Catálogo de cuentas contables

CATÁLOGO DE CUENTAS.
I) ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS
El catálogo de cuentas ha sido estructurado en base de un sistema de codificación decimal,

con una denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agregación
distinguiendo lo siguiente:
Un dígito Identificación del elemento de la contabilidad financiera.

Dos dígitos Identificación de la clasificación del elemento de la contabilidad
financiera.
Cuatro dígitos Identificación de cuentas de mayor por rubro.
Seis dígitos Identificación de sub-cuentas.
Ocho dígitos o Identificación de sub-sub-cuentas.
más
Seguido de "R" Identificación de cuentas complementarias.
CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110101 CAJA GENERAL
110102 CAJA CHICA
110103 BANCOS
11010301 CUENTAS CORRIENTES
1101030101 BANCO AGRÍCOLA
1101030102 BANCO SCOTIABANK
1101030103 BAC CREDOMATIC
1101030104 BANCO HIPOTECARIO
11010302 CUENTAS DE AHORRO
11010303 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
1102 INVERSIONES A CORTO PLAZO
110201 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO A MÁS DE 90 HASTA 365 DÍAS
110202 CERTIFICADOS DE INVERSIÓN
1103 CUENTAS POR COBRAR
1104 R ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
1105 DOCUMENTOS POR COBRAR
110501 PAGARES
110502 LETRAS DE CAMBIO
110503 TÍTULOS VALORES
1106 PRÉSTAMOS A EMPLEADOS Y ACCIONISTAS
110601 EMPLEADOS
110602 ACCIONISTAS
1107 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
110701 ANTICIPO A CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
110702 ANTICIPO A EMPLEADOS
110703 DEUDORES VARIOS
1108 INVENTARIO
1109 R DETERIORO DEL VALOR EN LOS INVENTARIOS
1110 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
111001 SEGUROS
111002 ALQUILERES
111003 PAPELERÍA Y ÚTILES
111004 PAGO A CUENTAS
111005 OTROS
1111 IVA CRÉDITO FISCAL
1112 IVA PAGADO POR ANTICIPADO
111201 IVA PERCIBIDO
111202 IVA RETENIDO
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
120101 TERRENOS
120102 EDIFICIOS
120103 INSTALACIONES
120104 MOBILIARIO Y EQUIPO
120105 EQUIPO DE TRANSPORTE
1202 R DEPRECIACIÓN ACUMULADA
120201 R EDIFICIOS
120202 R INSTALACIONES
120203 R MOBILIARIO Y EQUIPO
120204 R EQUIPO DE TRANSPORTE
1203 R DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE REVALUACIÓN
120301 R EDIFICIOS
1204 R DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
120401 R TERRENOS
120402 R EDIFICIOS
1205 ACTIVOS INTANGIBLES
120501 CRÉDITO MERCANTIL
120502 PATENTES Y MARCAS
120503 LICENCIAS Y CONCESIONES
120504 SOFTWARE INFORMÁTICOS
120505 DERECHOS DE LLAVES
1206 R AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
120601 R CRÉDITO MERCANTIL
120602 R PATENTES Y MARCAS
120603 R LICENCIAS Y CONCESIONES
120604 R SOFTWARE INFORMÁTICOS
120605 R DERECHOS DE LLAVES
1207 R DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES
120701 R CRÉDITO MERCANTIL
120702 R PATENTES Y MARCAS
120703 R LICENCIAS Y CONCESIONES
120704 R SOFTWARE INFORMÁTICOS
120705 R DERECHOS DE LLAVES
1208 INVERSIONES A LARGO PLAZO
120801 DEPÓSITOS EN CUENTA A PLAZO FIJO
120802 CERTIFICADOS DE INVERSIÓN
1209 ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
120901 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 SOBREGIROS BANCARIOS
2102 PRÉSTAMOS POR PAGAR
210201 BANCARIOS
210202 ACCIONISTAS
210203 OTROS
2103 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
210301 LOCALES
210302 DEL EXTERIOR
2104 DOCUMENTOS POR PAGAR
210401 PAGARES
210402 LETRAS DE CAMBIO
210403 TÍTULOS VALORES
2105 RETENCIONES POR PAGAR
210501 ISSS (SALUD)
210502 ISSS (PENSIÓN)
210503 AFP
210504 RENTA
210505 IVA
210506 OTRAS RETENCIONES
2106 PROVISIONES
210601 IMPUESTOS MUNICIPALES
2107 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210701 SUELDOS Y SALARIOS
210702 ISSS (SALUD)
210704 AFP
210705 INSAFORP
210706 VACACIONES
210707 AGUINALDO
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 IVA DÉBITO FISCAL
2110 IVA POR PAGAR
211001 IVA PERCIBIDO
211002 IVA RETENIDO
2111 IMPUESTOS POR PAGAR
211101 PAGO A CUENTA
211102 RENTA
211103 IVA
211104 OTROS
2112 CUENTAS POR PAGAR
211201 PLANILLA
211202 COMISIONES
211203 BONIFICACIONES
2113 INTERESES POR PAGAR
2114 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 SOBREGIROS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220102 CITY BANK
2202 PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220201 BANCARIOS
220202 ACCIONISTAS
220203 OTROS
2203 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES LABORALES
220301 INDEMNIZACIÓN
2204 INGRESOS DIFERIDOS
2205 DEPÓSITOS EN GARANTÍA A LARGO PLAZO
2206 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
220701 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
3102 CAPITAL SUSCRITO PAGADO
3103 R CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
3104 RESERVA LEGAL
3105 OTRAS RESERVAS
3106 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN
3107 UTILIDADES ACUMULADAS
310701 UTILIDAD DEL EJERCICIO
110702 SUPERÁVIT REALIZADO NO DISTRIBUIBLE
310703 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
3108 R PÉRDIDAS
310801 R PÉRDIDA ACUMULADA
310802 PÉRDIDA DEL EJERCICIO
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR

41 COSTOS
4101 COSTOS DE VENTA
42 GASTOS
4201 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
420102 COMISIONES
420104 VACACIONES
420105 AGUINALDOS
420106 HORAS EXTRAS
420107 VIÁTICOS
420108 INDEMNIZACIONES
420109 ATENCIONES AL PERSONAL
420110 HONORARIOS
420111 ISSS (SALUD)
420113 AFP
420114 INSAFORP
420115 SEGUROS
420116 TRANSPORTE
420117 AGUA POTABLE
420118 ENERGÍA ELÉCTRICA
420119 COMUNICACIONES
420120 DETERIORO DEL VALOR DE LAS CUENTAS POR COBRAR
420121 DEPRECIACIÓN
420122 DEPRECIACIÓN POR REVALUACIÓN
420123 AMORTIZACIONES
420124 MANTENIMIENTO
420125 REPARACIÓN
420127 PUBLICIDAD
420128 ATENCIONES AL CLIENTE
420129 EMPAQUES
420130 MULTAS
420132 CONTRIBUCIONES
420133 DONACIONES
420134 INSCRIPCIONES
420135 MATRICULAS DE COMERCIO
420136 COMBUSTIBLES
420137 LUBRICANTES
420138 UNIFORMES
420139 LIMPIEZA
420140 ORNATO
420141 ALQUILERES
420142 VIGILANCIA
420143 IMPUESTO POR OPERACIONES FINANCIERAS
420144 FOVIAL
420145 CONTRANS
420146 CECS
420147 COMPENSACIÓN POR RENUNCIA
420148 OTROS
4202 GASTOS DE VENTA
420202 COMISIONES
420204 VACACIONES
420205 AGUINALDOS
420206 HORAS EXTRAS
420207 VIÁTICOS
420208 INDEMNIZACIONES
420209 ATENCIONES AL PERSONAL
420210 HONORARIOS
420211 ISSS (SALUD)
420213 AFP
420214 INSAFORP
420215 SEGUROS
420216 TRANSPORTE
420217 AGUA POTABLE
420218 ENERGÍA ELÉCTRICA
420219 COMUNICACIONES
420220 DETERIORO DEL VALOR DE LAS CUENTAS POR COBRAR
420221 DEPRECIACIÓN
420222 DEPRECIACIÓN POR REVALUACIÓN
420223 AMORTIZACIONES
420224 MANTENIMIENTO
420225 REPARACIÓN
420227 PUBLICIDAD
420228 ATENCIONES AL CLIENTE
420229 EMPAQUES
420230 MULTAS
420232 CONTRIBUCIONES
420233 DONACIONES
420234 INSCRIPCIONES
420235 MATRICULAS DE COMERCIO
420236 COMBUSTIBLES
420237 LUBRICANTES
420238 UNIFORMES
420239 LIMPIEZA
420240 ORNATO
420241 ALQUILERES
420242 VIGILANCIA
420243 IMPUESTO POR OPERACIONES FINANCIERAS
420244 FOVIAL
420245 CONTRANS
420246 CECS
420247 COMPENSACIÓN POR RENUNCIA
420248 OTROS
4203 COSTOS FINANCIEROS
420101 INTERESES
420102 COMISIONES BANCARIAS
420103 IMPUESTO AL CHEQUE
420104 OTROS
4204 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA ORDINARIO
4205 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
43 PÉRDIDAS
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE ACTIVOS
430101 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVENTARIOS
420102 PÉRDIDA POR DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
420103 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INTANGIBLES
4302 PÉRDIDA POR CASOS FORTUITOS EN ACTIVOS
4303 PÉRDIDA POR DESVALORIZACIÓN POR REVALÚO
4304 DETERIORO Y PÉRDIDA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR

51 INGRESOS DE OPERACIÓN
5101 VENTAS
5102 INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
5103 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS
5104 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN POR
REVALÚO
52 GANANCIAS
5201 GANANCIAS POR INTERESES
5202 OTRAS GANANCIAS
5103 REVERSIÓN DE DETERIORO Y GANANCIA EN VENTA DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
6 CUENTA DE CIERRE
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Se Carga: Por el ingreso de efectivo procedente de ventas, remesas, notas de abonos de los
bancos y por préstamos concedidos, así como también por el fondo de iniciación de caja
chica.
Se Abona: Por el valor de todos los egresos de efectivo, provenientes de los cheques emitidos,
notas de cargo de los bancos y por la liquidación del fondo de caja chica.
Saldo: Deudor e indica el valor de efectivo que se dispone para efectuar pagos.
1102 INVERSIONES A CORTO PLAZO
Se Carga: Por el valor de los depósitos a más de 90 días y menos de un año, asimismo por el
valor de adquisición y reversión de deterioro de los instrumentos financieros.
Se Abona: Por el valor de los retiros de los depósitos a más de 90 días y menos de un año,
además por el valor de las transferencias y deterioros de los instrumentos financieros
Saldo: Deudor y representa el valor de los depósitos a más de 90 días y menos de un año, así
como también por el valor de las inversiones en instrumentos financieros.
1103 CUENTAS POR COBRAR
Se Carga: Por el valor de las ventas de giro normal, concedidas al crédito, intereses, depósitos
o cualquier circunstancia a favor de la entidad.
Se Abona: Por el valor de los pagos e intereses que efectúen los clientes, reintegros de
depósitos, descuentos concedidos, y cancelación de cuentas incobrables.
Saldo: Deudor y refleja el valor de las cuentas pendientes de cobro.
1104 R ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Se Carga: Por el valor de las cuentas por cobrar que se consideren irrecuperables y por los
cambios correspondientes en la incobrabilidad.
Se Abona: Por el valor recuperable de los créditos cancelados por incobrabilidad y ajustes
correspondientes que incrementen el valor de la estimación.
Saldo: Acreedor y refleja el valor de los derechos exigibles.
1105 DOCUMENTOS POR COBRAR

Se Carga: Por el valor de las ventas correspondientes al giro usual, concedidas al crédito por
la entidad y amparadas por medio de documentos con capacidad legal.
Se Abona: Por los pagos que efectúen los clientes, pagos de documentos emitidos a favor de
la entidad y por la cancelación de cuentas incobrables.
Saldo: Deudor y refleja el valor de los documentos pendientes de cobro.
1106 PRÉSTAMOS A EMPLEADOS Y ACCIONISTAS
Se Carga: Por el importe de los préstamos concedidos a los empleados y accionistas de la
sociedad en efectivo o en especie.
Se Abona: Por la cancelación del importe o pago realizado por los empleados y accionistas
a una fecha establecida.
Saldo: Deudor y muestra el valor de la obligación de los empleados y accionistas a una fecha
establecida.
1107 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Se Carga: Por el valor de los anticipos o pagos concedidos a los empleados así como también
por pagos a futuras compras.
Se Abona: Por la cancelación que efectúen los empleados y por la compra de mercaderías
mediante el pago anticipado.
Saldo: Deudor y representa los pagos anticipos concedidos a los empleados y los pagos
adelantados por compras.
1108 INVENTARIO
Se Carga: Por el valor al inicio de operaciones y durante el periodo por medio de las
adquisiciones de mercadería, gastos sobre compras y por las devoluciones sobre ventas a
precio de costo.
Se Abona: Por el valor costo de las salidas de mercadería en existencia, así como también las
rebajas y devoluciones sobre compras que se realicen.
Saldo: Deudor y refleja el valor de mercadería en existencia a una fecha establecida.
1109 R DETERIORO DEL VALOR EN LOS INVENTARIOS
Se Carga: Por el valor de la estimación de deterioro de los inventarios en base al análisis
financiero respectivo.
Se Abona: Por el valor de los inventarios retirados por deterioro, por venta o reversión del
mismo.
Saldo: Acreedor y muestra el valor de la estimación por deterioro a una fecha establecida, así
como también representa el valor neto del inventario.
1110 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Se Carga: Por el valor de los pagos anticipados, ajustes y reclasificaciones, los cuales se
utilizaran en un periodo menor a un año.
Se Abona: Por el valor de las amortizaciones y liquidaciones anuales por pagos realizados
anticipadamente, asimismo por ajustes y reclasificaciones correspondientes.
Saldo: Deudor y representa el valor de los derechos pendientes a utilizar.
1111 IVA CRÉDITO FISCAL
Se Carga: Por el valor del impuesto aplicable en las compras efectuadas al crédito o al
contado, mediante comprobantes de crédito fiscal, notas de débito o cualquier documento
autorizado por la ley.
Se Abona: Por el valor de los descuentos, devoluciones y ajustes correspondientes a precio
de compra, documentados en notas de crédito, así como también por el valor del Débito Fiscal
al concluir el periodo tributario.
Saldo: Deudor y representa el valor a favor de la entidad.
1112 IVA PAGADO POR ANTICIPADO
Se Carga: Por el porcentaje del 1% percibido o retenido que hayan realizado los agentes
correspondientes cuando estos transfieran, adquieran, presten o requieran bienes o servicios.
Se Abona: Por el valor de la acreditación contra el impuesto determinado en el periodo
tributario correspondiente en el que se realice.
Saldo: Deudor y constituye una pago parcial del IVA.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Se Carga: Por el valor de la adquisición de con su respectivo valor de revaluación, ajustes
y reclasificaciones.
Se Abona: Por el valor de la transferencia de terrenos, edificios, instalaciones y bienes
corporales, cuando se den de baja debido a casos fortuitos, obsolescencia, finalización de la
vida útil por la desvalorización resultante de una revaluación.
Saldo: Deudor y muestra el valor de los bienes corporales a una fecha establecida.
1202 R DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Se Carga: Por el valor de la transferencia o cuando se den de baja los bienes corporales
depreciables debido a diversas circunstancias.
Se Abona: Por el valor de la cuota de depreciación correspondiente sea esta mensual o anual
conforme al cálculo o método de depreciación aplicado.
Saldo: Acreedor y representa el valor de la depreciación acumulada a una fecha establecida,
así como también muestra el valor neto de los bienes depreciables.
1203 R DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE REVALUACIÓN
Se Carga: Por el valor de la transferencia o cuando se den de baja los bienes corporales
depreciables revaluados debido a diversas circunstancias, asimismo por ajustes originados
por pérdidas de desvalorización revaluada.
Se Abona: Por el valor de la cuota de depreciación determinada al momento de realizar la
revaluación respectiva proporcional al cambio en el importe bruto, así como también por la
cuota de depreciación correspondiente sea esta mensual o anual conforme al cálculo o método
de depreciación aplicado.
Saldo: Acreedor y representa el valor de la depreciación acumulada de revalúo a una fecha
establecida.
1204 R DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Se Carga: Por el valor de la transferencia o cuando se den de baja los bienes de la propiedad,
planta y equipo o por la reversión del deterioro.
Se Abona: Por el valor del deterioro, determinado al comparar el valor del activo con el valor
recuperable respectivo.
Saldo: Acreedor y muestra el valor del deterioro determinado de los bienes corporales.
1205 ACTIVOS INTANGIBLES
Se Carga: Por el valor de los costos incurridos por la adquisición o desarrollo del mismo,
tales como pagos de honorarios, escrituración e inscripción y cualquier otro desembolso
identificable.
Se Abona: Por el valor de la transferencia o cuando se den de baja los activos intangibles.
Saldo: Deudor y refleja el valor invertido, pendiente de amortizar.
1206 R AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
Se Carga: Por el valor de los activos intangibles transferidos o cuando su vida útil haya
finalizado.
Se Abona: Por el valor de la cuota mensual o anual, determinada conforme a lo establecido
en la NIIF para PYMES, Secciones 18 y 19.
Saldo: Acreedor y refleja el valor de la amortización a una fecha establecida, asimismo
representa el valor neto de los activos amortizables.
1207 R DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES

Se Carga: Por el valor de los activos intangibles transferidos o cuando se den de baja por
diversas circunstancias los activos sujetos a amortización o por la reversión del deterioro.
Se Abona: Por el valor del deterioro determinado al comparar el valor de los activos
intangibles con el valor recuperable correspondiente.
Saldo: Acreedor y representa el valor del deterioro determinado de los activos intangibles.
1208 INVERSIONES A LARGO PLAZO
Se Carga: Por el valor de los depósitos a más de un año plazo, además por el valor de
adquisición y reversión de deterioro de los instrumentos financieros.
Se Abona: Por el valor de los retiros de los depósitos a más de un año plazo, asimismo por el
valor de las transferencias y deterioros de los instrumentos financieros
Saldo: Deudor y representa el valor de los depósitos a más de un año plazo, así como también
por el valor de las inversiones en instrumentos financieros.
1209 ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Se Carga: Por el valor de las diferencias temporarias deducibles al multiplicar por el
respectivo porcentaje de impuesto, determinadas al comparar entre la base fiscal de los
activos y pasivos conforme a ley de ISR con su valor establecido según la NIIF para PYMES.
Se Abona: Por el valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles al
multiplicar por el respectivo porcentaje de impuesto y por la eliminación de las mismas
cuando hayan perdido valor.
Saldo: Deudor y muestra el valor del impuesto diferido correspondiente de las diferencias
temporarias deducibles que aún no han sido revertidas.
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 SOBREGIROS BANCARIOS
Se Carga: Por el valor del traslado al inicio del ejercicio y por la cancelación efectuada a
dicha obligación.
Se Abona: Por el valor adverso del traslado en las cuentas de depósito en bancos al final del
ejercicio.
Saldo: Acreedor y representa el valor de las obligaciones adquiridas con instituciones
bancarias y financieras.
2102 PRÉSTAMOS POR PAGAR

Se Carga: Por el valor de las amortizaciones de capital, para liquidar la obligación adquirida
menor a un año plazo, así como también por los ajustes y reclasificaciones correspondientes.
Se Abona: Por el valor de los préstamos reconocido por las cuotas establecida a un plazo
inferior a un año, incluyendo los ajustes y reclasificaciones correspondientes.
Saldo: Acreedor y refleja el valor de las obligaciones adquiridas con terceros.
2103 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Se Carga: Por el valor de las cuotas canceladas realizadas a los prestatarios, así como también
por los descuentos y devoluciones de mercaderías que se efectúan respectivamente.
Se Abona: Por el valor de los préstamos obtenido en bancos, financieras o concedidos por
los accionistas cuyo vencimiento es menor a un año.
Saldo: Acreedor y refleja las obligaciones por préstamos, las cuales deberán cancelarse en un
periodo menor a un año.
2104 DOCUMENTOS POR PAGAR
Se Carga: Por el valor de los pagos efectuados sean estos totales o parciales a fin de solventar
la obligación contraída por medio de documentos con capacidad legal.
Se Abona: Por el valor de las obligaciones contraídas por medio de operaciones del giro
normal de la entidad mediante la documentación de títulos valores, tales como: pagare, letra
de cambio, etc.,
Saldo: Acreedor y muestra el valor de los documentos pendientes de pago a una fecha
determinada, cuyo vencimiento es menor a un año.
2105 RETENCIONES POR PAGAR
Se Carga: Por el valor de los pagos que se efectúen a las distintas instituciones a nombre de
los beneficiarios.
Se Abona: Se abona: por el valor de las retenciones legales efectuadas a los empleados y a
terceros; establecidas por la ley, tales como: ISR, IVA Retenido, ISSS, AFP, etc.
Saldo: Acreedor y representa el valor de los pagos pendientes a las instituciones
correspondientes en concepto de retenciones efectuadas a empleados y terceros.
2106 PROVISIONES
Se Carga: Por el valor dispuesto para realizar provisiones, asimismo por el rendimiento
esperado de las mismas.
Se Abona: Por el valor de los ajustes que surjan mediante actualizaciones de valores, así
como también por las estimaciones de devengos efectuados en el año.
Saldo: Acreedor y refleja el valor de la estimación existente en ese momento.

2107 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Se Carga: Por el valor de los pagos efectuados a los beneficiarios de las cuotas patronales y
a trabajadores.
Se Abona: Por el valor de las cuotas patronales a cargo de la entidad, conforme a lo prescrito
en las leyes y por el valor de las vacaciones y aguinaldos conforme al Código de Trabajo.
Saldo: Acreedor y muestra el valor de las cuotas patronales y los beneficios a empleados.
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
Se Carga: Por el valor de los pagos de dividendos decretados por acuerdo de la Asamblea
General de Accionistas, los cuales disminuyen el saldo correspondiente.
Se Abona: Por el valor de las utilidades cuya distribución ha sido acordada por la Asamblea
General de Accionistas, las cuales están pendientes de pago.
Saldo: Acreedor y representa el valor de las utilidades cuya distribución ha sido acordada por
la Asamblea General de Accionistas y que aún están pendientes de pago.
2109 IVA DÉBITO FISCAL
Se Carga: Por el valor del crédito deducible del débito fiscal en el periodo tributario; con el
IVA traslado en las notas de crédito, así como también cuando se concedan descuentos y
devoluciones a los clientes que son contribuyentes. Al final del periodo, si el débito es mayor
al crédito fiscal entonces resultará un Impuesto por Pagar.
Se Abona: Por el valor del impuesto al final del mes conforme lo dispuesto a la ley,
determinado mediante las ventas y documentadas por medio de comprobantes de crédito
fiscal y notas de débito correspondientes.
Saldo: Acreedor y representa el valor del débito fiscal por transferencia a consumidores y
contribuyentes.
2110 IVA POR PAGAR
Se Carga: Por el valor del saldo que posea cuando se determine el impuesto de IVA por pagar
al final del periodo.
Se Abona: Por el anticipo cancelado del 1% en concepto de IVA percibido o retenido que se
transfiera a bienes muebles corporales.
Saldo: Acreedor y representa el 1% percibido y retenido que se haya practicado durante el
período determinado.
2111 IMPUESTOS POR PAGAR
Se Carga: Por el valor del pago se efectué de los impuestos respectivos para disminuir su
saldo y controlar así su liquidez durante el periodo fiscal correspondiente.
Se Abona: Por el valor de los impuestos respectivos a cancelar, tales como: IVA, renta y
anticipo a pago a cuenta, etc., conforme a lo estipulado en las leyes tributarias.
Saldo: Acreedor y representa el valor de los impuestos pendientes de pago en un año plazo.
2112 CUENTAS POR PAGAR
Se Carga: Por el valor de la cancelación de las obligaciones contraídas, disminuyendo así su
saldo respectivo.
Se Abona: Por el valor de las diversas obligaciones contraídas, tales como: planillas,
comisiones, bonificaciones, etc.
Saldo: Acreedor y representa el valor de las obligaciones pendientes de pago en un año plazo.
2113 INTERESES POR PAGAR
Se Carga: Por el valor de las cancelaciones efectuadas ante intereses establecidos,
solventando así la obligación.
Se Abona: Por el valor de los intereses registrados a favor de terceros, mediante transacciones
previas.
Saldo: Acreedor y refleja la provisión de intereses que se deben cancelar debido a préstamos
obtenidos a favor de los bancos, instituciones financieras, accionistas, etc.
2114 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
Se Carga: Por el valor del anticipo cuando se liquide el depósito o se devuelva la garantía;
así mismo, por ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Por el valor registrado de los anticipos, depósitos o garantías recibidos a un plazo
menor de un año, así como por ajustes y reclasificaciones.
Saldo: Acreedor y representa el valor de los anticipos de los depósitos en plazo menor a un
año.
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 SOBREGIROS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Se Carga: Por el valor de la cancelación efectuada, cuya obligación comprende un plazo
mayor a un año.
Se Abona: Por el valor contraído, mediante otorgación de créditos bancarios a favor de la
entidad, generando así una obligación en un lapso mayor a un año.
Saldo: Acreedor y representa el valor de las obligaciones adquiridas con instituciones
bancarias y financieras en un plazo que excede al año.
2202 PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Se Carga: Por el valor de las cuotas canceladas, con la finalidad de amortizar la deuda la cuyo
vencimiento se estipula en un periodo mayor a un año.
Se Abona: Por el valor de los préstamos obtenidos en bancos o instituciones financieras cuyo
vencimiento es mayor a un año.
Saldo: Acreedor y representa el valor de los préstamos cuyo vencimiento es mayor a un año.
2203 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES LABORALES
Se Carga: Por el valor de lo cancelado a los empleados por concepto de compensación por
renuncia o indemnización por despido sin causa justificada.
Se Abona: Por el valor de la cuota mensual o anual como beneficio por empleo, conforme a
la NIIF para PYMES, Sección 28, para el cumplimiento de la compensación y renuncia de
acuerdo a la Ley Reguladora de la Prestación Económica por Renuncia Voluntaria.
Saldo: Acreedor y representa el valor de la provisión para obligaciones laborales a una fecha
determinada.
2204 INGRESOS DIFERIDOS
Se Carga: Por el valor de entrega de los bienes a los clientes, debiendo trasladar y reconocer
los mismos como ingresos.
Se Abona: Por el valor de los anticipos que realicen los clientes, con la finalidad de que se
les transfieran los mismos.
Saldo: Acreedor y representa el valor de los anticipos realizados por los clientes y sobre los
cuales no se ha emitido documento debido a que los ingresos aún no han sido devengados.
2205 DEPÓSITOS EN GARANTÍA A LARGO PLAZO
Se Carga: Por el valor del anticipo cuando se liquide el depósito o se devuelva la garantía, en
un plazo mayor a un año, con sus respectivos ajustes y reclasificaciones.
Se Abona: Por el valor registrado de los anticipos, depósitos o garantías recibidos a un plazo
mayor a un año, así como por ajustes y reclasificaciones correspondientes.
Saldo: Acreedor y representa el valor de los anticipos de los depósitos en plazo mayor a un
año.
2206 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se Carga: Por el valor de las reversiones en las diferencias temporarias imponibles,
multiplicadas por el correspondiente porcentaje de impuesto y por la eliminación de las
mismas cuando hayan perdido su valor.
Se Abona: Por el valor de las diferencias temporarias imponibles, multiplicadas por el
correspondiente porcentaje de impuesto, determinadas mediante una comparación entre la
base fiscal de los activos y pasivos, conforme a la ley de ISR y su valor establecido de en las
NIIF para PYMES.
Saldo: Acreedor y representa el valor de del impuesto diferido correspondiente de las
diferencias temporarias imponibles que no han sido revertidas.
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
Se Carga: Por el valor de las disminuciones de capital que acuerden los accionistas en
Asamblea General Extraordinaria y por la amortización de pérdidas.
Se Abona: Por el valor de los bienes económicos aportados por accionistas al inicio de
operaciones o posteriormente, cuyo dominio es traslativo a la entidad, tomándose como
garantía para terceras personas.
Saldo: Acreedor y representa el valor de la inversión realizada por los accionistas, las cuales
se utilizan como garantía para terceras personas.
3102 CAPITAL SUSCRITO PAGADO
Se Carga: Por el valor de la suma establecida en la escritura pública de constitución y por los
aumentos o modificaciones respectivas.
Se Abona: Por el valor del capital al constituirse el ente económico o por sus respectivas
modificaciones autorizadas
Saldo: Acreedor y representa el valor del ingreso real al capital social del ente económico
mediante los aportes efectuados por los accionistas.
3103 R CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO

Se Carga: Por el valor de las acciones suscritas pendientes de pago por los accionistas.
Se Abona: Por el valor de los pagos parciales o totales de saldos pendiente de pago de las
acciones suscritas.
Saldo: Deudor y representa el valor de las acciones suscritas pendientes de pago.
3104 RESERVA LEGAL
Se Carga: Por el valor utilizado en la entidad para solventar o cubrir pérdidas, por
capitalización.
Se Abona: Por el porcentaje anual del 7% de las utilidades netas obtenidas en el ejercicio
contable, hasta cubrir el mínimo legal establecido en el Código de Comercio.
Saldo: Acreedor y representa la reserva de capital cuyo objetivo es el fortalecimiento del
capital social, utilizándose como garantía para con los acreedores de la sociedad.
3105 OTRAS RESERVAS
Se Carga: Por el valor que la aplicación de los recursos resguardados para solventar o cubrir
pérdidas considerables.
Se Abona: Por el valor de las cantidades que acuerden los accionistas en Asamblea General
para amparar como reserva destinada para casos eventuales.
Saldo: Acreedor y representa el total de la reserva acumulada.
3106 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN
Se Carga: Por el valor del ISR Diferido generado por la revaluación, traslado o ajustes de las
desvalorizaciones sufridas posteriormente al registro y por la transferencia o dada de baja de
los bienes revaluados.
Se Abona: Por el valor establecido en el momento de realizar una revaluación de los bienes
muebles e incremento en el futuro del mismo.
Saldo: Acreedor y representa el valor del superávit no realizado producto de una revaluación.
3107 UTILIDADES ACUMULADAS
Se Carga: Por el valor del incremento del capital social acordado por los accionistas en la
Asamblea General capitalizando las utilidades distribuibles y amortización de pérdidas.
Se Abona: Por el valor de la utilidad del ejercicio y el superávit por revaluación
correspondiente.
Saldo: Acreedor y representa el valor de las utilidades acumuladas por la entidad a una fecha
establecida.
3108 R PÉRDIDAS
Se Carga: Por el valor de las pérdidas en el ejercicio contable cuando los ingresos sean
menores a los gastos y debido a otras deducciones por pagar si las hubiese. Y cuando al inicio
del periodo contable se traen pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
Se Abona: Por el valor amortizable total o parcial del saldo correspondiente, así como
también por los pagos de las pérdidas que realicen los accionistas.
Saldo: Deudor y refleja las pérdidas acumuladas de la entidad a una fecha determinada.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
41 COSTOS
4101 COSTOS DE VENTA
Se Carga: Por el valor durante el periodo contable del costo de venta de la mercadería
vendida.
Se Abona: Por el valor durante el periodo contable de las devoluciones sobre venta a precio
de costo y al final del ejercicio contable se traslada su saldo a la cuenta de pérdidas y
ganancias con el objetivo de determinar resultados del periodo contable.
Saldo: Deudor transitorio y representa el costo de la mercadería vendida en un momento
determinado.
42 GASTOS
4201 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Se Carga: Por el valor de los gastos relacionados con la administración, los cuales son
necesarios para el funcionamiento y asimismo están clasificados en el catálogo de cuentas de
acuerdo con su naturaleza.
Se Abona: Por el valor del traslado del saldo a la cuenta Pérdidas y Ganancias, al finalizar el
ejercicio contable, con el objetivo de obtener el resultado del ejercicio.
Saldo: Deudor y refleja el valor de los gastos administrativos realizados durante el ejercicio
contable.
4202 GASTOS DE VENTA
Se Carga: Por el valor de los gatos cuyo objetivo esté relacionado con la colocación de las
mercaderías y demás gastos relacionados con el funcionamiento del departamento de ventas.
Además la clasificación de los mismos en el catálogo de cuentas depende de la naturaleza.
Saldo: Deudor y refleja el valor de los gastos relacionados con las ventas realizadas durante
el ejercicio contable.
4203 COSTOS FINANCIEROS
Se Carga: Por el valor de los intereses, comisiones, valúos, honorarios profesionales,
derechos de registro de hipotecas y demás similares, siempre que estén relacionados con la
obtención de créditos provenientes de fuentes externas.
Saldo: Deudor y refleja el valor acumulado de costos financieros realizados durante el
ejercicio contable.
4204 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA ORDINARIO

Se Carga: Por el valor del ISR Corriente determinado en base a la Ley del Impuesto de Sobre
la Renta.
Saldo: Deudor y refleja el valor del ISR Corriente determinado de acuerdo a la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
4205 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Se Carga: Por el valor del Impuesto Diferido determinado con base a la aplicación de la NIIF
para PYMES, Sección 29.
Saldo: Deudor y refleja el valor del ISR diferido calculado conforme a la NIIF para PYMES,
Sección 29.
43 PÉRDIDAS
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE ACTIVOS
Se Carga: Por el valor determinado del deterioro de los activos sufridos durante el ejercicio
contable.
Saldo: Deudor y representa el valor del deterioro sufrido.
4302 PÉRDIDA POR CASOS FORTUITOS EN ACTIVOS
Se Carga: Por el valor de las perdidas por casos fortuitos sufridos, tales como: robos,
inundaciones, incendios, otros.
Saldo: Deudor y representa el valor de las pérdidas sufridas por casos fortuitos.
4303 PÉRDIDA POR DESVALORIZACIÓN POR REVALÚO
Se Carga: Por el valor de las pérdidas por desvalorización determinada al realizar una
revaluación a los bienes muebles de la entidad.
Saldo: Deudor y representa el valor de las perdidas por desvalorización por revaluación.
4304 DETERIORO Y PÉRDIDA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Se Carga: Por el valor determinado del deterioro en los instrumentos financieros y por las
pérdidas determinadas por enajenación.
Saldo: Deudor y representa el valor del deterioro sufrido por los instrumentos financieros de
la entidad y las pérdidas originadas por venta.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
5101 VENTAS
Se Carga: Por el valor del débito fiscal que resulte en el mes por transferencias de mercaderías
realizadas a consumidores finales y al final del ejercicio contable para liquidar su saldo con
la cuenta Pérdidas y Ganancias, con el objetivo de obtener el resultado del ejercicio contable.
Se Abona: Por el valor de las transferencias de mercaderías al contado o al crédito, ya sean a
consumidores finales o a contribuyentes, realizadas durante el ejercicio contable,
documentadas, por medio de facturas, comprobante de crédito fiscal y notas de débito.
Saldo: Acreedor y representa el valor de las transferencias de mercaderías realizadas durante
el ejercicio contable.
5102 INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Se Carga: Por el valor del traslado del saldo a la cuenta Pérdidas y Ganancias, al finalizar el
Se Abona: Por el valor del Impuesto Diferido determinado con base a la aplicación de la NIIF
para PYMES, Sección 29.
Saldo: Acreedor y refleja ISR Diferido resultante del estudio de las bases fiscales y valores
en de los activos y pasivos que posee la entidad, originado así diferencias temporarias
deducibles.
5103 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS
Se Abona: Por el valor determinado de la revisión del deterioro de los activos.
Saldo: Acreedor y representa la reversión del deterioro activo de la entidad.
5104 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN POR REVALÚO

Se Abona: Por el valor de la revisión de pérdida por desvalorización de revaluación.
Saldo: Acreedor y representa la reversión de la perdida por desvalorización por revaluación
52 GANANCIAS
5201 GANANCIAS POR INTERESES
Se Carga: Por el valor al finalizar el ejercicio contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Se Abona: Por el valor de intereses devengados en el periodo en las cuentas de ahorro de la
entidad.
Saldo: Acreedor y refleja los intereses devengados en el periodo por las instituciones
bancarias o financieras.
5202 OTRAS GANANCIAS
Se Carga: Por el valor de su saldo para liquidarlo con la cuneta Pérdidas y Ganancias, con el
objetivo de determinar el resultado del ejercicio contable.
Se Abona: Por el valor de ingresos procedentes de operaciones que no son del giro usual de
la entidad y que no se encuentren plasmadas en las cuentas del catálogo.
Saldo: Acreedor y representa el valor de los ingresos procedentes de operaciones que no
corresponden al giro usual de la entidad.
5203 REVERSIÓN DE DETERIORO Y GANANCIAS EN VENTA DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Se Carga: Por el valor de traslado del saldo a la cuenta Pérdidas y Ganancias al finalizar el
Se Abona: Por el valor de la reversión del deterioro en los instrumentos financieros y por las
ganancias determinadas en enajenación.
Saldo: Acreedor y representa la reversión del deterioro sufrido por los instrumentos
financieros de la entidad y las ganancias originadas por ventas.
6 CUENTA DE CIERRE
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Se Carga: Al final del ejerció con el valor de los saldos de las cuentas siguientes: Costo de
Ventas, Gastos de Administración, Gastos de Venta, Costos Financieros, Gastos por
Impuestos Sobre la Renta Corriente, Gastos por Impuesto Sobre la Renta Diferido, Pérdida
por Deterioros de Activos, Pérdidas por Casos Fortuitos en Activos, Pérdida por
Desvalorización por Revaluación, Deterioro y Pérdidas de Instrumentos Financieros, además
con el valor de Reserva Legales, y para liquidar su saldo acreedor con la cuenta Utilidades
Acumuladas.
Se Abona: Al final del ejercicio contable con los saldos de las cuentas siguientes: Ventas,
Ingresos por Impuesto Sobre la Renta Diferido, Reversión de Deterioro de Activos,
Reversión de Pérdida por Desvalorización por Revaluación, Ganancias por Intereses, Otras
Ganancias, Reversión de Deterioro y Ganancias en Ventas de Instrumentos Financieros, Si
al final del ejercicio su saldo es deudor, este debe liquidarlo con la cuenta Pérdidas.
Saldo: Transitorio, lo que indica que puede ser deudor o acreedor.
San Salvador, 1 de enero de 2014
F.________________________________ F.________________________________
Andrea Carolina Granados Cañas Pamela Margarita Montes Nájera
Representante Legal Contadora

Catálogo de cuentas contables

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CATÁLOGO DE CUENTAS.

I) ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

El catálogo de cuentas ha sido estructurado en base de un sistema de codificación decimal,

Un dígito Identificación del elemento de la contabilidad financiera.

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

1105 DOCUMENTOS POR COBRAR

1207 R DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES

2102 PRÉSTAMOS POR PAGAR

Saldo: Acreedor y refleja el valor de la estimación existente en ese momento.

2202 PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2206 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3103 R CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO

4204 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA ORDINARIO

5104 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN POR REVALÚO

San Salvador, 1 de enero de 2014

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