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IMPUESTOS DIFERIDOS
• GOODWILL
• Reforma tributaría 2012
• Reforma tributaría 2014
• PROPIEDADES, PLANTAS Y
EQUIPOS
• Depreciación acelerada
• Primera adopción
• Posterior
Introducción
Impuestos a las ganancias
Reconocimientos de Impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Goodwill
Propiedades, Plantas y equipos
Introducción
Impuestos a las ganancias
Reconocimientos de Impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Goodwill
Propiedades, Plantas y equipos
Introducción
Impuestos a las ganancias
Reconocimientos de Impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Goodwill
Propiedades, Plantas y equipos
Si corresponde a
Patrimonio una partida de
Patrimonio en
primera adopción
Introducción
Impuestos a las ganancias
Reconocimientos de Impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Goodwill
Propiedades, Plantas y equipos
Introducción
Impuestos a las ganancias
Reconocimientos de Impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Goodwill
Propiedades, Plantas y equipos
Introducción
Impuestos a las ganancias
Reconocimientos de Impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Goodwill
Propiedades, Plantas y equipos
ENTIDAD 800.000.000
Patrimonio
Juventus
500.000.000
300.000.000 Plusvalía
0 Activos Intangibles
Costo de
Adquisición
Valor Razonable Neto de
los Activos adquiridos,
800.000.000
500.000.000 los Pasivos y Pasivos
contingentes asumidos
ENTIDAD 800.000.000
Patrimonio
Juventus
500.000.000
Ingeniero Comercial
Año 2012
Del nuevo inciso tercero del N° 9 del artículo 31 de la LIR se desprende que
el origen del goodwill radica, en la fusión de sociedades.
100.000.000
200.000.000
300.000.000
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
2014
FINANCIERA TRIBUTARIA
210.000.000 * 8%
21.000.000 * 8%
204.120.000 / 9 = 22.680.000
Introducción
Impuestos a las ganancias
Reconocimientos de Impuestos diferidos
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Goodwill
Propiedades, Plantas y equipos
Partida Diferencia
Partida Tributaria Origina un
Financiera temporaria
Modelo de
Costo Atribuido
Modelo del costo Revaluación
(NIIF 1)
Importe usado
sustituto del costo
depreciado en una
fecha determinada
Modelo de Revaluación
• Se revalorizará regularmente (cambios volátiles, revalorizaciones
anuales – variaciones insignificantes, la revalorización puede ser
cada tres o cinco años)
• Se revalorizará todos los activos pertenecientes a la misma clase
Terrenos.
Edificios.
Maquinarias y equipos.
Equipos de transporte.
Muebles y enseres.
Equipos diversos.
Herramientas.
Construcción y obras en curso.
Plantas Productoras
Modelo de Revaluación
1ERA ADOPCIÓN
POSTERIOR (NIC 16)
(NIIF 1)
DISMINUCIÓN RESULTADOS
DETERIORO
PPE ACUMULADOS
01.01.2018
FINANCIERO 01.01.2018
01.01.2018
300.000.000 * 5% =
FINANCIERO 31.12.2018
01.01.2018
FINANCIERO 01.01.2018
200.000.000 * 5% =
Depreciar:
Valor libro – Dep Acum = dividido por
EDIFICIOS 10.000.000
10.000.000
vida útil
CORRECCIÓN MONETARIA
210.000.000 -63.000.000 =
CORRECCIÓN MONETARIA 3.000.000 147.000.000 / 15
DEP. ACUM EDIFICIOS 3.000.000
Depreciar:
Valor libro – Dep. Acum. – Valor residual = dividido por vida útil
CONTABILIDAD
FINANCIERA
FINANCIERO 31.12.2018
c) Los vehículos se optara por el costo atribuido, vida útil 6 años, valor residual
4.000.000 (vida útil tributaria 4 años) 24.000.000
01.01.2018
FINANCIERO 01.01.2018
30.000.000 * 5% =
Depreciar:
Valor libro – Dep Acum = dividido por
VEHICULOS 1.500.000
CORRECCIÓN MONETARIA 1.500.000 vida útil
31.500.000 – 6.300.000 =
CORRECCIÓN MONETARIA 300.000 25.200.00 / 4
DEP. ACUM VEHICULOS 300.000
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Depreciar:
Valor libro – Dep. Acum. – Valor residual = dividido por vida útil
30.000.000 – 6.000.000 - 4.000.000 = 20.000.000 / 6
FINANCIERO 31.12.2018
FINANCIERO 01.01.2018
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