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Informe especial Revisión de Informes de Auditoría Anteriores, Recomendaciones V-1
Informe Especial
Ficha Técnica 2. Informes provenientes del 4. Seguimiento de las reco-
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Órgano de Control Institu- mendaciones de las medi-
cional das correctivas de audito-
Título : Revisión de Informes de Auditoría Anterio- El análisis de los informes provenientes rías anteriores
res, Recomendaciones
del OCI de la entidad a examinar consti- El seguimiento de medidas correctivas
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 208 - Primera tuye un requisito para definir el grado de es una actividad que realiza la Comisión
Quincena de Junio 2010 confianza que pueda depositarse en los de Auditoría y los Órganos conformantes
controles de la entidad. El trabajo realiza- del Sistema Nacional de Control, con el
do por los auditores internos de la entidad objeto de establecer el grado de supe-
1. Introducción o informes de auditoría emitidos por ellos ración de las observaciones efectuadas
Los informes de auditoría ejecutados puede apoyar las tareas de planeamiento, por las auditorías anteriores, así como
con anterioridad, por el órgano de eliminándose la posibilidad de duplicar la evaluación de las acciones adoptadas
control institucional, las sociedades de esfuerzos. Para confiar en el trabajo reali- por la administración de la entidad.
auditoría ( SOAs ) externa independien- zado por los auditores, es necesario tener Para implementar las recomendaciones
te, representan una fuente adecuada de en cuenta los siguientes factores: incluidas en los informes de auditoría, se
información sobre todo para identificar deben incluir resultados de las acciones
• Competencia profesional;
los problemas potenciales (que aún adoptadas por la entidad que fueron
• Objetividad de la auditoría; examinados con anterioridad, a efectos
no han sido superados o que se han
agravado más), además nos ayudará • Alcance al examen realizado; y de establecer, en qué fueron implemen-
proporcionando información sobre las • La razonabilidad de los criterios im- tadas las recomendaciones y superadas
recomendaciones, seguimiento de me- portantes a utilizar. las observaciones consignadas.
didas correctivas; éstos y otros aspectos Los informes de auditoría anteriores cons-
Sobre la base de la información recopilada,
son importantes tomar en consideración tituyen una fuente de consulta importante
sobre asuntos importantes o áreas críticas,
porque adicionalmente no sólo nos per- dentro del planeamiento de la auditoría
el auditor encargado elabora el análisis
mite conocer la metodología empleada de gestión, por cuanto nos proporciona
preliminar de la entidad con el objeto de
y los resultados de la labor ejecutada informes de las recomendaciones efec-
identificar los aspectos siguientes como:
anteriormente, sino también nos per- tuadas al realizar el seguimiento corres-
mite ver otros métodos para enfocar • Ambientes de control interno débiles. pondiente de las medidas correctivas,
la auditoría a realizar, sin que esto no • Factores externos e internos que influ- suministrando el reporte del progreso
signifique que se vaya a tomar como yan negativamente en las operaciones y la implementación o corrección de
muestra o modelo de auditoría. y actividades de la entidad. tales recomendaciones adoptadas por
Como conclusión general, la revisión • Área general de revisión con proble- la administración y su actitud frente a
de los informes de auditoría anteriores mas o riesgos altos. las recomendaciones de los auditores;
sirve como: por lo tanto, estas actividades tienen los
• Fuentes de criterio aplicable, etc. siguientes propósitos:
• Ayuda a verificar, evaluar la nece-
sidad de reexaminar a profundidad • Ayuda a evaluar la necesidad de
3. Revisión de otros informes reexaminar en profundidad áreas
áreas o actividades que fueron u otras fuentes de informa-
examinadas anteriormente. o actividades que fueron audita-
• Verificar y apreciar la razonabili-
ción das anteriormente, pero que en el
dad y oportunidad de las acciones Se deberá revisar y analizar otros infor- transcurso del análisis de gestión
correctivas adoptadas por la admi- mes evaluados por las distintas áreas de de la entidad siguen reincidiendo
nistración. actividad hacia la Gerencia General o en los mismos errores.
• Conocer las situaciones no supera- hacia las Subgerencias respectivas, gene- • Se debe apreciar la razonabilidad,
das por la entidad, lo que podría ralmente esta clase de informaciones nos oportunidad y cumplimiento de las
determinar su inclusión en el exa- proporciona indicios sobre los avances y acciones correctivas adoptadas por la
men. dificultades de cada área. administración.