Auditoría

Unidad II
Proceso de auditoría externa de
estados contables
(1º parte)

Cr. Sebastián Victor Fontanes

Año 2015
Objetivos:
• Identificar la diferentes etapas del proceso de
auditoria.
• Afirmaciones de los EECC y objetivos de
auditoria y su relación.
• Ciclos de los negocios y planificación de la
auditoria.
• Auditoria externa de EECC con un marco de
presentación razonable y de cumplimiento y con
fines generales y específicos.
• Métodos para seleccionar las muestras.
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 Etapas del proceso de auditoria

Planificación

Ejecución

Conclusión

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 Producto de cada etapa
Enfoque Memorando y
Planificación
auditoria prog de trabajo

Obtener Evidencias en
Ejecución elementos de papeles de
juicio trabajo

Emitir un Informe del

Conclusión
juicio auditor

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 Planificación
Planificación vs no planificación

• Efectividad y,
• Eficiencia.

• No todas las empresas desarrollan sus

actividades (también diversas) de igual forma

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 Planificación
• 1ro conocer el “Negocio”.
• Luego definir las unidades operativas.
• Identificar los componentes de cada una de
ellas. Riesgos de cada uno.
• Afirmaciones que incluyen estos.
• La validez de estas se confirman a través de la
ejecución de los procedimientos. (definir el
enfoque)
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 Ejecución
• Desarrollo de los procedimientos planificados.
• Puede ser necesario un ajuste al plan.
• Supervisión y seguimiento del plan.

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 Conclusión
• Reunir las evidencias y obtener una conclusión
general para emitir la opinión.
• Se cumplió el plan?
• La evidencias han sido evaluadas?
• Se alcanzaron los objetivos?
• Quienes?
• Retroalimentar el sistema, ya que se comienza a
planificar la auditoria siguiente.

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 Afirmaciones
• Existencia
• Derechos y obligaciones (o propiedad y pertenencia)
• Ocurrencia
• Integridad
• Valuación
• Medición
• Exposición

• Pueden ser implícitas o explicitas (cuantitativas o

cualitativas)
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Errores potenciales de las afirmaciones
Transacciones
• Integridad
• Validez
• Registro
• Corte
Saldos finales
• Valuación
• Exposición
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Relación entre afirmaciones y errores potenciales
Afirmaciones Errores potenciales
Existencia Validez
Derechos y obligaciones Validez
Ocurrencia Validez
Integridad Integridad
Medición Registro / Corte
Valuación Valuación
Exposición Exposición

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 Objetivos de la auditoria
Para la revisión de transacciones
• Integridad
• Validez
• Registro
• Corte
Para la revisión de saldos (además de los
anteriores)
• Valuación
• Exposición
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 Relación entre afirmaciones y
objetivos
Afirmaciones Objetivos
Relacionados con transacciones:
Existencia Validez
Derechos y obligaciones Validez
Ocurrencia Validez
Integridad Integridad
Medición Registro / Corte
Relacionados con saldos
Valuación Valuación
Exposición Exposición

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 Por ejemplo
Un concesionario de vehículos:
• Para una afirmación de integridad, no hay vehículos sin
registrar o exponer
• El objetivo del auditor relacionado, va a ser el de
integridad y se va a plantear si todos los vehículos han
sido registrados.
• Afirmación medición, las ventas fueron registradas por
su monto y asignadas al periodo apropiado.
• El objetivo relacionado, corte, las ventas se registraron
en el periodo correcto; registro, las ventas se
registraron por sus montos correctos y en las cuentas
apropiadas.
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