UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ECUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

AUDITORÍA OPERATIVA: FASE DE PLANEACIÓN

ASIGANTURA : AUDITORÍA OPERATIVA

DOCENTE : Mg. CPCC. CASTRO BURGOS, Pedro Gustavo

ALUMNOS : CAMPOS PEÑA, Carlos Wilfredo

ESPINOZA CONDOR, Lizbeth Geraldine

LOZANO SALAZAR, Sebastián

SECCIÓN : VI - A

SEMESTRE : 2018 – II

HUACHO – PERÚ

2018
 DEDICATORIA:

A nuestro amado Perú

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 INDICE

Introducción……………………………………………………………………………….…….4
Definición………………………………………………………………………….…….………5
Objetivos…………..…………………………………………………………………………….5
Alcance……….………………………………………………………………………………….6
Factores Internos Y Externos……………………………...………………………………….7
Áreas De Revisión Y Evaluación Prioritaria En Una Empresa……………………...…….7
Investigación Preliminar………………………………..…………………………………….11
Planificación Especifica O Trabajo De Campo………………….…………………………11
Comunicación De Resultados O Diagnostico Preliminar…………………………………12
Riesgos De Auditoría……………..…………………………………………………………..13
Técnicas De Recolección……………….……………………………………………………14
Papeles De Trabajo………….……………………………………………………………….16
Cuestionario…………………………………………………………………………………...22
Archivo Constante…………………………………………………………………………….24
Caso Práctico………………………………………………………………………………….24
Conclusión……………………………………………………………………………………..27
Bibliografía……………………………………………………………………………………..28

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 INTRODUCCIÓN

En todas las actividades que emprende el hombre con un propósito o meta definida debe
existir una revisión oportuna que permita dirigir y corregir las acciones y recursos
utilizados en el logro propuesto.
La auditoría es un proceso sistemático que consiste en encontrar los puntos
inconsistentes que no van acorde con el propósito o meta de la empresa.
Para llevar acabo este proceso se debe de realizar tres fases: planeación, ejecución e
informe.
El presente trabajo monográfico se centra en la fase de planeación, la cual es la primera
de las tres. Esta fase es de suma importancia ya que es el punto de partida y es donde
se planteará y programará toda la secuencia de una auditoría a llevar a cabo dentro de
una empresa, sea pública o privada, donde los auditores buscan a través de su trabajo
presentar un resultado sólido.
Dentro de los puntos a desarrollar se encontrará su definición, objetivo, alcance,
investigación preliminar, riesgos, diagnostico, papeles de trabajos entre otros.

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 AUDITORÍA OPERATIVA: FASE DE PLANEACIÓN

DEFINICION

La auditoría es una conceptualización, quiere decir que es un estudio crítico o sistemático

que es realizado por un grupo de personas capacitadas que no guardan ninguna relación
con la entidad auditada con el objetivo de generar una opinión sobre el desarrollo de la
compañía, los resultados serán tomados en cuenta para el mejoramiento de ella.
Enfocándonos en la auditoria operativa, es aquella que se enfoca en la operatividad y
evalúa su calidad, esta es muy importante ya que se puede detectar los puntos débiles
que afectas con la realización de las metas u objetivos de la empresa.

OBJETIVOS

La auditoría operativa constituye una herramienta fundamental para impulsar el

crecimiento de las organizaciones, detectando las áreas donde se realizará un estudio
más profundo.
Es necesario establecer el marco para definir objetivos congruentes cuya cobertura
encamine las tareas hacia resultados específicos. Entre los criterios más sobresalientes
para lograrlo se pueden mencionar:

1. De control: Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoria

y evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos
2. De productividad: Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa en
relación con estándares preestablecidos
3. De organización: Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición
de la estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz
de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.

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 4. De servicio: Representan la manera en que la auditoría puede constatar que
la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
5. De calidad: Disponen que la auditoría tienda a elevar los niveles de actuación
de la organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.
6. De cambio: Transforman la auditoría en un instrumento que hace más
permeable y receptiva a la organización.
7. De aprendizaje: Permiten que la auditoría se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
8. De toma de decisiones: Traducen la puesta en práctica y los resultados de la
auditoría en un sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la
organización.
9. De interacción: Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de
la estrategia para relacionar a la organización con los competidores reales y
potenciales, así como con los proveedores y clientes.
10. De vinculación: Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la
organización y un contexto globalizado.

ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA

El área de influencia que abarca la auditoría administrativa comprende la totalidad de una

organización en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de
actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:

- Naturaleza jurídica
- Criterios de funcionamiento
- Estilo de administración
- Enfoque estratégico
- Sector de actividad

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 - Giro industrial
- Ámbito de operación
- Tamaño de la empresa
- Numero de empleados
- Relaciones de coordinación
- Desarrollo tecnológico
- Sistemas de comunicación e información
- Nivel de desempeño
- Trato de clientes
- Entorno.
- Generación de bienes, servicios, capital y conocimientos
- Sistemas de calidad.

FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

En los factores internos podemos comprender las funciones de costos, normas, etc.
En los factores externos ósea el entorno de la unidad empresarial tiene una atención
especial ya que su influencia es determinante para la operación de la empresa por lo
tanto su examen debe comprender desde el medio ambiente que debe cubrir localización,
fuerza de trabajo, aspectos legales, servicios, mercados, materia prima, comunicaciones,
etc.

ÁREAS DE REVISIÓN Y EVALUACIÓN PRIORITARIA EN UNA EMPRESA

• Planes y objetivo
La mayor deficiencia en múltiples empresas es que la administración no está
cumpliendo con las reglas de la organización, es muchas ocasiones se
descubrirán las deficiencias por completa y clara estipulación de objeticos y la
carencia de detalles.

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• Estructura orgánica
La estructura orgánica es un esquema de jerarquías y división de las funciones de
cada uno de los miembros de esta.
Un fallo en el diseño de la estructura de la organización podría ser causal de no
obtener los resultados que se esperaban, A pesar de que todas las organizaciones
tienen puntos débiles y dificultades en su estructura organizativa, algunos
problemas son más comunes que otros.

1. Falta de retroalimentación: La retroalimentación es la comunicación de la

gerencia con sus clientes y empleados, tomando en cuenta sus opiniones,
inquietudes e ideas para evaluar su eficacia en los sistemas implementados
y políticas establecidas. Una falta de información podría causar frustración
en los trabajadores, haciendo que los empleados no se sientan apreciados
y no encuentren su identidad en sus puestos de trabajo.
2. Liderazgo pobre: El liderazgo desarrolla un importante papel en la
estructura organizacional. Así una estructura sea eficaz, no podrá ser
productiva si no tiene una forma de rendición de cuentas o maneras de
hacer cumplir las políticas establecidas.
3. Falta de visión: La estructura organizacional depende de la visión. Si no
hay una meta trazada que haya sido compartida con los trabajadores estos
carecerán de motivación y serán improductivos

• Políticas y practicas
Las políticas son los principios que una empresa ha creado pensado en su correcto
funcionamiento, todo trabajador deberá comprometerse en cumplirlas.
Una buena declaración de principios, evita malentendidos y ayuda a que toda
estructura organizacional funcione tal y como se espera.
Teniendo en cuenta la naturaleza del negocio y la filosofía que lleva tenemos unos
ejemplos de políticas empresariales:

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 1. Compromiso con el cumplimiento de la normativa legal: Este principio
es imprescindible en las declaraciones de las políticas de la empresa. Es el
grado más formal del reglamento, si no se cumple en la compañía este
mandamiento desde el inicio, difícilmente se podrán cumplir el resto de
políticas.
2. La correcta ejecución de las actividades: La empresa le hará saber a su
personal que cualquier actividad relacionada con la empresa será ejecutada
mediante procesos y gestiones objetivas establecidas por la misma.
3. Cogido de vestimenta: Normalmente las compañías requieren que sus
empleados vistan un uniforme que los identifique con la empresa, pero en
el caso de las oficinas de la misma empresa deberán llevar ropa adecuada
a favorecer el ambiente laboral.
4. Desempeñar otro trabajo: La empresa está en la capacidad de prohibir a
cualquiera de sus trabajadores que trabaje para la competencia y podría
hacerlos firmar un acuerdo de no competencia.

• Sistemas y procedimientos
Es una serie de funciones y pasos empleados por la dirección para que su labor o
cualquier trabajo sea desempeñado con mayor eficiencia, efectividad y económica.

1. Sistema: es una reunión o conjunto de elementos relacionados que

interactúan entre si para lograr un fin determinado
2. Procedimientos: métodos para ejecutar algunas cosas

• Métodos de control
El control es un proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las
actividades planificadas. Permite mantener a la organización en un buen camino.

1. Control preliminar: Este control tiene lugar incluso antes de iniciar las
operaciones e incluye la creación de políticas, procedimientos y reglas
diseñadas para las actividades de la empresa.

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 2. Control concurrente: Este control tiene lugar durante la fase de la acción
de ejecutar los planes, la dirección, vigilancia y sincronización de las
actividades.
3. Control de retroalimentación: Este control se enfoca en la información de
resultados anteriores para corregir posibles desviaciones en los estándares
aceptables.

• Formas de operación
Las operaciones son todas aquellas actividades que realiza la empresa sea como
producto o servicio que tendrá como destino a los clientes, en otras palabras, es
la forma correcta de hacer las actividades en la empresa. Por lo tanto, las
operaciones tienen como objetivo.

1. Ser competitivo: Se refiere a diferenciarse de la competencia y que el

cliente nos escoja a nosotros porque tiene que contactar con las personas
que ofrecen el producto o servicio.
2. Ser rentable: Esto está más enfocado en reducir costes de producto o
servicio, es decir, generar mayor productividad.

• Potencial humano y materiales

En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar políticas y prácticas de los
recursos humanos y materiales. Está evaluación comprende una revisión para
determinar la capacidad y los puntos débiles y fuertes de la gente. Para ello el
auditor llevará un examen de las condiciones de trabajo, programas de
adiestramiento, evaluación del trabajo, calificación de méritos, desarrollo de
actividades, motivación, facilidades y coordinación en el desarrollo de labores
diarias.

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INVESTIGACION PRELIMINAR

Es conveniente que el auditor conozca y aplique, siempre que sea posible los métodos
de medición cuantitativa y cualitativa, para lo cual deberá de preparar formularios,
cuestionarios, medidas, pruebas, escalas y otras técnicas etc. que le servirán en su
trabajo para establecer, si algo es bueno, malo, alto, bajo, medio, etc.
La información obtenida le servirá como base de sustentación para la toma decisiones
en la aplicación de medidas correctivas de las desviaciones que se presentan, siendo
necesario determinar en forma cuantitativa el número de unidades, la medición de cada
clase de tarea realizada, así como las horas hombres requeridas para elaborar una
cantidad de unidades iguales, siendo, además, necesario el establecer estándares de
cada uno de los tiempos y movimientos de las personas así como el costo de materiales.
Los métodos estadísticos son de gran utilidad en la medición de datos para llegar corregir
las diversas mediciones que se presentan y que son necesarias para el conocimiento
cuantitativo; sin embargo, la observación nos permite obtener datos concretos por lo que
deberá establecerse valores de antemano para poder valuar determinada condición.

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA O TRABAJO DE CAMPO

En esta fase de la planificación especifica se define la estrategia a seguir en el trabajo de

campo. Tiene como incidencia en la eficiencia de la utilización de los recursos y en el
logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria. Se fundamenta en la información
obtenida inicialmente durante la planificación preliminar.
El propósito principal de la planificación especifica es evaluar el control interno, para así
obtener información adicional, evaluar y poder calificar los riesgos de la auditoria y
seleccionar los procedimientos de auditoria a ser aplicadas a cada componente en la fase
de ejecución, mediante los programas respectivos.
Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales especializados de
auditoría, emitidos para el efecto por la Contraloría General del Estado.

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COMUNICACIÓN DE RESULTADOS O DIAGNOSTICO PRELIMINAR

El diagnostico se fundamenta en la percepción que el auditor tiene de la organización

como producto de su experiencia y visión. Si bien aún no existen los elementos de juicio
documentados existe un acercamiento a la realidad y a la cultura organizacional, la que
es un tanto intangible, pero que se puede advertir en los supuestos subyacentes que dan
sentido a la forma de comportamiento y desempeño en el trabajo.
Con base en este conocimiento se debe preparar un marco de referencia que fundamente
la razón por la que surge la necesidad de auditar. Para ello, se deben considerar los
siguientes elementos:

✓ Génesis de la organización
- Creación de la organización.
- Cambios en su forma jurídica.
- Conversión del objeto en estrategias.
- Manejo de la delegación de facultades.

✓ Infraestructura
- Esquema de operación (procesos/funciones).
- Modificaciones a la estructura organizacional.
- Programación institucional.
- Nivel de desarrollo tecnológico.

✓ Forma de operación
- Desempeño registrado.
- Logros alcanzados.
- Expectativas no cumplidas.
- Proceso de toma de decisiones.

✓ Posición competitiva
- Naturaleza, dimensión, sector y giro industrial de la organización.

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 - Competencias centrales.
- Clientes, proveedores y competidores.

Esta primera aproximación a la realidad de la organización debe identificar las causas y

efectos que influyen en el comportamiento de todos y cada uno de los elementos bajo
análisis, así como sustentar los criterios para obtener y manejar la información de manera
fluida y consistente para respaldar el proyecto de auditoría administrativa, a partir de:

a) Justificar la necesidad de auditar.

b) Determinar el alcance de la auditoría.
c) Determinar las acciones para atender las prioridades detectadas.
d) Establecer criterios para coordinar las acciones.
e) Cuantificar las necesidades de recursos humanos, materiales, financieros y
tecnológicos.
f) Conformar el equipo auditor y asignar responsabilidades.
g) Desarrollar el marco de trabajo.
h) Seleccionar en forma tentativa los indicadores de financieros y de gestión.
i) Definir el cuerpo de técnicas para captar la información.
j) Seleccionar los enfoques para analizar y manejar la información.
k) Precisar los mecanismos de decisión, supervisión y control.
l) Especificar la forma y periodicidad para reportar avances.

RIESGOS DE AUDITORÍA

El riesgo de auditoría es lo opuesto a la seguridad de la auditoría, es decir, es el riesgo

de que los estados financieros o área que se está examinando, contengan errores o
irregularidades no detectadas, una vez que la auditoría ha sido completada.
Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor está
dispuesto a asumir, de expresar una opinión sin salvedades respecto a los estados
financieros que contengan errores importantes.

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En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de la entidad, respecto a la
existencia, integridad, valuación y presentación de los saldos, el riesgo de auditoría se
compone de los siguientes factores:

1. Riesgo inherente: Es la posibilidad de errores o irregularidades en la información

financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividad de los
controles internos diseñados y aplicados por el ente.
2. Riesgo de control: Está asociado con la posibilidad de que los procedimientos de
control interno, incluyendo a la unidad de auditoría interna, no puedan prevenir o
detectar los errores e irregularidades significativas de manera oportuna.
3. Riesgo de detección: Existe al aplicar los programas de auditoría, cuyos
procedimientos no son suficientes para descubrir errores o irregularidades
significativas.

La preparación de una matriz para calificar los riesgos por componentes significativos es
obligatoria en el proceso de auditoría y debe contener como mínimo lo siguiente:

➢ Componente analizado. Riesgos y su calificación.

➢ Controles claves.
➢ Enfoque esperado de la auditoría, de cumplimiento y sustantivo.

TECNICAS DE RECOLECCIÓN

• Evidencias
La evidencia representa la comprobación fehaciente de los hallazgos durante el
ejercicio de la auditoría, por lo que constituye un elemento relevante para
fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor. Por tal motivo, al
reunirla se debe prever el nivel de riesgo, incertidumbre y conflicto que puede traer
consigo, así como el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real que debe tener;
en consecuencia, es indispensable que el auditor se apegue en todo momento a
la línea de trabajo acordada, a las normas en la materia y a los criterios que surjan

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 durante el proceso de ejecución. La evidencia se puede clasificar en los siguientes
rubros:

1. Física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de las

actividades, bienes o sucesos, y se presenta a través de notas, fotografías,
gráficas, cuadros, mapas o muestras materiales.
2. Documental: Se logra por medio del análisis de documentos. Está
contenida en cartas, contratos, registros, actas, minutas, facturas, recibos y
toda clase de comunicación relacionada con el trabajo
3. Testimonial: Se obtiene de toda persona que realiza declaraciones durante
la aplicación de la auditoría
4. Analítica: Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos y
desagregación de la información por áreas, apartados y/o componentes.

Para que la evidencia sea útil y válida, debe reunir los siguientes requisitos:

a. Suficiente: Debe ser necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones

y recomendaciones del auditor.
b. Competente: Debe ser consistente, convincente, confiable y haber sido
validada.
c. Relevante: Debe aportar elementos de juicio para demostrar o refutar un
hecho en forma lógica y convincente.
d. Pertinente: Debe existir congruencia entre las observaciones, conclusiones
y recomendaciones de la auditoría.

Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de control

interno, al titular de la organización y/o al líder del proyecto las siguientes situaciones:

➢ Problemas para obtener evidencia suficiente, producto de registros incorrectos,

operaciones no registradas, archivos incompletos y documentación inadecuada o
alterada.

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 ➢ La evidencia representa la comprobación fehaciente de los hallazgos durante el
ejercicio de la auditoría.

DOCUMENTACION DE AUDITORÍA: PAPELES DE TRABAJO

Cuando se habla de papeles de trabajo nos referimos a todo instrumento que sirva como
prueba de la evidencia del desarrollo de las actividades llevadas a cabo por el auditor y
equipo en una determinada empresa.
Básicamente los papeles de trabajo son registros en donde se describe las técnicas y
procedimientos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a las
que se llega. Como se sabe estos instrumentos son de soporte principal para el auditor y
que se adjuntarán al informe (el cual proporcionara el auditor al finalizar el proceso de
auditoría) ya que tienen un papel importante en la ejecución y supervisión del trabajo.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan
Cédulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas,
certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.).
Estas pruebas deben de conservarse en un lugar seguro y protegido de ajenos y/o
terceros ya que son el testimonio que registran el trabajo efectuado y el respaldo de sus
juicios y conclusiones. Asimismo, no deberán destruirse dentro del plazo establecido por
ley, 5 años.
El objetivo global de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoría se hizo de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas. Como estos papeles de trabajo hacen referencia a una
auditoría del año actual, constituyen una base para planificar la auditoría, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

1. Base para la planificación de la auditoría: en una adecuada planificación,

la información de referencia estará disponible en los papeles de trabajo.
Estos papeles incluyen papeles información sobre planificación diversa
como puede ser información descriptiva sobre la estructura del control

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 interno, un presupuesto de tiempo para cada una de las áreas de auditoría,
el programa de auditoría y los resultados de auditorías anteriores.
2. Registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas: los papeles de trabajo son el principal medio para documentar
que una auditoría adecuada se realizó de acuerdo con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA). Si se presenta la necesidad, el
auditor debe ser capaz de demostrar a las dependencias regulatorias y a
los tribunales que la auditoría estuvo bien planeada y adecuadamente
supervisada, los datos acumulados fueron competentes, suficientes y
oportunos y el informe de auditoría fue adecuado considerando sus
resultados.
3. Datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría: los
papeles de trabajo son una fuente importante de información que ayuda al
auditor a decidir el informe adecuado de auditoría que se va a emitir en
determinadas circunstancias, por ello los datos de los documentos son útiles
para evaluar la idoneidad del alcance de la auditoria.
4. Base de análisis para los supervisores y socios: los papeles de trabajo
son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervisión
para evaluar si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar
el informe de auditoría.

• Partes componentes de los papeles de trabajo

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentarlas
evidencias de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas
es una parte importante de la auditoría. El auditor reconoce las circunstancias que
requiere una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que debe incluirse en los
archivos.
Los papeles de trabajo deben elaborarse sin perder de vista que su contenido debe
incluir:

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1. Encabezado: En primer término, se pone el nombre de la empresa que se
a examinar, una descripción del contenido, el periodo que cubrirá el examen
o fechas de cuando va a quedar terminado y el nombre o iniciales del auditor
operativo.
2. Contenido: Al planear una auditoria se deberá poner cuidado a los
métodos que se emplean para las verificaciones e investigaciones con
respecto a las hojas de análisis que se preparan. Se deberán estudiar
también las necesidades para cada hoja de análisis que se va a preparar.
Todas aquellas hojas que no sean retenidas por el auditor deberán ser
devueltas al finalizar la auditoría.
3. Índice de las hojas de análisis: Los símbolos para el índice deberán ser
escritos con lápiz de color en la parte superior.
Entre las hojas de análisis preparadas deberán aparecer el programa de
auditoría, manuales de organización, cuadros ocupacionales, instructivos,
sugerencias para auditorías futuras y comentarios recogidos durante el
desarrollo de la misma, relacionados con los puntos que se cubrirán en el
informe o para discusión informal con el cliente.
4. Propiedad de las hojas de trabajo: Las hojas de trabajo representan la
labor realizada por el auditor, por ello toda esta documentación es
propiedad de él.
5. Revisión de las hojas de trabajo: Deberá ser completa, sistemática y
critica; y ser confiada solo a personas que estén capacitadas para
determinar si la auditoría ha sido ejecutada adecuadamente.
a. Objeto de revisión: Debe realizarse eficientemente porque así se
desarrollará una de los puntos importantes de la revisión, no solo el
de encontrar las deficiencias sino el de brindar el mejor servicio.
b. Proceso de revisión: Se demostrará que han sido revisadas
consignando las iniciales del auditor en todas las hojas de análisis,
o se use marcas en el proceso de revisión. Los procesos esenciales
para la revisión son los siguientes:

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 - El cuestionario general por áreas deberá ser examinado
cuidadosamente.
- Las hojas de análisis agrupadas deberán ser verificadas para
determinar si la clasificación es correcta.
- Deberá demostrarse que se han realizado las pruebas
necesarias.
- Las escrituras, contratos, organizaciones, manuales, cuadros
ocupacionales, deberán ser estudiados y cualquier asunto
importante deberá ser considerado.
- El significado de porcentajes, coeficientes y coeficientes
rotativos, deberán ser comprobados.
6. Importancia de las hojas de análisis: su valor no depende del grado de
información detallada en los datos, sino de la importancia de los mismos.
Todos los daos deberán ser cuidadosamente analizados para distinguir los
principales de los secundarios y medir el grado de importancia.

• Instrucciones de las hojas de trabajo

El auditor operativo tiene la alternativa de analizar las respuestas en los siguientes
puntos:

5 = excelente
4 = buena
3 = regular
2 = deficiente
1 = mala
0 = N.A. (no aplicable)

Al efectuar la revisión de las hojas de análisis se evaluará de acuerdo con las

respuestas, calificándolas del 1 al 5 y se observará con mayor claridad el estado
que guarda la empresa en el desarrollo de su administración.

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 HOJA DE ANÁLISIS
Unidad administrativa: GERENCIA:
Fecha de inicio: Fecha de Terminación:
5 4 3 2 1 0 Observaciones
1
Breve descripción del puesto.
Nombre.
Administrador General.
Gerente General.
2 Facultades del Gerente General.
3 La Gerencia General sigue los
lineamientos (planeación) trazados.
4 ¿Tiene la Gerencia tiempo para planear
constantemente nuevas actividades?
5 ¿Se encuentra la gerencia ubicada dentro
de la misma empresa?
6 ¿Realiza la gerencia juntas periódicas con
los jefes de departamentos?
7 ¿Evalúa la gerencia los resultados por
diferentes departamentos?
8 ¿Sigue la gerencia la política de puertas
abiertas?
9 ¿Dicta la gerencia las políticas de la
empresa?
10
¿Presenta la gerencia resultados e
informes al consejo de administración?
11 ¿Se realizan dichas juntas con
frecuencia?
12
¿Interviene la gerencia en forma
conjunta con el departamento de
personal en ascenso y aumentos de
sueldos?
13 ¿Los acuerdos importantes tomados en
la empresa, están debidamente
autorizados por la gerencia?
14 ¿La gerencia evalúa y selecciona
debidamente al personal para puestos
importantes?
15 ¿Autoriza la gerencia las campañas
publicitarias?

20
16 ¿Coordina la gerencia todas las
actividades de la empresa?
17 ¿Se toman decisiones principales de la
empresa basándose en necesidades
demostradas?
18 ¿Se administra la empresa con base en
criterios de mercado, clientes,
productividad?
19 19. ¿Se da información financiera a todos
los gerentes que la necesitan para
cumplir con sus obligaciones?
20 20. ¿Se abstiene la gerencia de tomar
decisiones que deben adoptarse a
niveles inferiores?
21 ¿Delega la gerencia suficiente autoridad?
22 ¿Se establecen controles adecuado para
cada grado de delegación?
23 ¿Se cuenta con un apropiado sistema de
información objetiva para una adecuada
toma de decisiones?
24 ¿Existe asesoramiento de personal
especializado en la etapa de elaboración
de planes y programas?
25 ¿Hay una adecuada coordinación con los
jefes de niveles inferiores?
26 ¿Estudia y aprueba los presupuestos
anuales?
27 ¿Realiza funciones de planeación de
actividades financieras cada mes?
28 ¿Cuenta con personal capacitados para
tomar decisiones en ausencia del
gerente?
29 ¿puede la gerencia ser ocupada por
personal proveniente de la misma
empresa?
30 ¿Cuenta la gerencia con asesoría de tipo:
administrativo, laboral, fiscal, otros?

21
 Posteriormente, el auditor administrativo podrá aconsejar, en caso necesario, las
medidas correctivas aplicables en la empresa.
Por tal motivo, el auditor tendrá que tener el mayor cuidado al hacer la calificación
de las respuestas, agregando las observaciones que sean necesarias según el
caso.

Cuestionario

Podemos decir que, “Son documentos que contienen una cierta cantidad de preguntas a
desarrollar para un determinado propósito”, en Auditoría estas preguntas serán
formuladas de acuerdo al área que será auditada.
Es por ello que el auditor al formular estas interrogantes debe de hacerlo de manera
minuciosa las cuales le serán de mucha ayuda al momento de emitir su informe; la
información debe ser obtenida por medio de una cuidadosa investigación de datos.
El cuestionario puede ser general o por áreas:

- Cuestionario general: se utiliza para efectuar un análisis global de la situación de

la empresa.
- Cuestionario por áreas. Se utilizan para buscar respuestas a varias interrogantes
de la situación de un área o función (administrativa, contable, finanzas, recursos
humanos, etc.) de la empresa.

El análisis hecho por el auditor mediante cuestionarios proporciona la eficacia de la

empresa y, por consiguiente, se puede dar medidas correctivas a los puntos que se
consideren débiles, tomando también en consideración los resultados mediante la
aplicación de las técnicas administrativas.

22
 CUESTIONARIO GENERAL (CG)
Empresa:
Auditor: Fecha: Revisó:

1 ¿Qué tipo de empresa?

2 Tipo de Personería
Persona natural Persona jurídica
3 ¿Cuál es la forma en que está constituida jurídicamente?
a) Sociedad mercantil
b) Sociedad cooperativa
c) Asociación civil
d) Sociedad civil
e) Otras
4 ¿Cuál es su objetivo?
5 ¿Cuál es su capital?
6 ¿Cuál es el número de personal?
7 ¿Cuáles son los productos o servicios principales?
8 ¿Cómo están estructurados los objetivos generales?
9 ¿Están claramente los objetivos generales y se han dado a conocer a la gente en todo
nivel? ¿Cómo?
10 ¿A qué tiempo fueron programados los objetivos actuales?
¿Cómo están estructuradas las políticas
11
generales?
12 ¿Están estipuladas claramente las políticas generales y se han dado a conocer en todos
los niveles? ¿Cómo?
13 ¿Están estipulados por escrito los procedimientos y se han dado a conocer a la gente en
todos niveles? ¿Cómo?
14 Problemas especiales que la empresa haya tenido durante los ultimos tres años (huelga,
falta de mercado, efectos inflacionarios, falta de financiamiento)
15 ¿Cómo se estructuran los problemas generales y los particulares?
16 ¿En base a qué se ejecutan los programas?
17 ¿Se encuentran debidamente coordinado los programas? ¿Cómo?
18 ¿Se cuenta con un sistema de presupuesto?
19 ¿El presupuesto general y los particulares están debidamente coordinados? ¿Cómo?
20 ¿Se cuenta con un organigrama y en él están especificadas las funciones básicas como
consecuencia de los objetivos de la empresa?

23
Archivo constante

Para el trabajo de auditoría administrativa se formulará un archivo constante o

permanente. Sus ventajas son las siguiente:

➢ Los auditores pueden conocer rápidamente el desarrollo operacional de la

empresa.
➢ Proporciona referencia inmediata con la importancia de los conceptos, eliminando
así revisiones repetidas de documentación extensa y búsquedas en hojas de
análisis pasados.
➢ Sirve para evitar preparación en cada revisión de hojas de análisis relativas a
conceptos que han tenido un poco o ningún cambio.

La visión global que se obtiene del archivo constante es de utilidad para las auditorías
subsecuentes, para conocer los objetivos, políticas, procedimientos y operaciones de la
empresa. El auditor administrativo tiene el deber de dar información veraz, oportuna y útil
al archivo constante.

CASO PRACTICO

Los directivos de la empresa “XX” considerando que los trabajadores vienen incurriendo
en una serie de deficiencias e irregularidades en el desempeño de sus funciones y
responsabilidades, así como en la falta de un buen comportamiento orgánico-funcional,
han creído conveniente llamar a concurso público (avisos en los diarios de mayor
circulación) para que se practique una auditoría en las actividades administrativas
comprendidas del 1ro de enero de 2007 al 31 de diciembre de 2008. Una vez otorgada
la buena pro y durante la firma del contrato pendiente entre representantes de la empresa
y de la Sociedad de Auditoría, se llego a determinar el período de tiempo a emplear para
la realización del examen, habiendo quedado de la siguiente manera:
Fecha de inicio: 16 de enero de 2009
Fecha de término: 17 de febrero de 2009

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La Auditoría Administrativa en el Área Organizativa, Administración de Personal y de
Abastecimientos se llevó a cabo en las fechas establecidas.
Inmediatamente después del contrato se efectuó la preparación correspondiente
solicitando oficialmente a la máxima autoridad de la empresa los documentos esenciales
que son:
- El estatuto de la empresa.
- El organigrama.
- El reglamento interno.
- El manual de organización y funciones.
- Las listas de funciones de cada oficina.
- Los manuales de procedimientos existentes.
- El cuadro de personal: número mínimo de trabajadores, funcionarios, empleados,
obreros (estables y contratados).
- Rol de vacaciones.
- Manual de evaluación y categorización de puestos.
- Cuadro de clasificación de cargos.

PROGRAMA DE ACTIVIADES DEL 16.01.09 AL 17.02.09

TRABAJO DE CAMPO

ENERO HORA ACTIVIDADES

Lunes 16 8:00 a.m. Entrevista inicial de presentación con el Gerente General y los
Funcionarios de la empresa.
9:00 a.m. Auditoría al Aspecto Organizativo de la Empresa.
Martes 17 y
Miércoles 18 8:00 a.m. Auditoría a la Gerencia Administrativa.
Jueves 19 8:00 a.m. Gerencia de Ingeniería.
Viernes 20 8:00 a.m. Auditoría a la Gerencia Comercial.
Sábado 21 8:00 a.m. Acciones de coordinación interna.
Lunes 23 8:00 a.m. Auditoría al Área de Administración del Personal.
Martes 24 8:00 a.m. Evaluación del proceso de Selección del Personal.
Miércoles 25
Jueves 26 y
Viernes 27 8:00 a.m. Evaluación del Proceso de Control y Registro del Personal.
Sábado 28 8:00 a.m. Acciones de coordinación interna.

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Lunes 30 y
Martes 31 8:00 a.m. Evaluación del Proceso de Evaluación, Calificación y Desarrollo
del Personal.

FEBRERO

Miércoles 1
Jueves 2 y
Viernes 3 8:00 a.m. Evaluación de las acciones de movimiento de personal.
Sábado 4 8:00 a.m. Acciones de coordinación interna.
Lunes 6
Martes 7 y
Miércoles 8 8:00 a.m. Evaluación del proceso de Seguridad Social y Seguridad e Higiene
Industrial

Jueves 9
Viernes 10
Lunes 13
Martes 14
Miércoles 15
Jueves 16 y
Viernes 17 8:00 a.m. Evaluación del proceso de Abastecimiento:
a) Programación,
b) Adquisición,
c) Almacenamiento,
d) Distribución.

Sábado 18 8:00 a.m. Acciones de coordinación interna.

Lunes 20 8:00 a.m. Entrevista Final con los Directivos.

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 CONCLUSIÓN

La planeación de una auditoría es la forma más adecuada y correcta de realizar dicho

proceso para poder dar resultados fehacientes sobre la situación de cada área de una
empresa determinada.
Es por ello, que el auditor al planificar debe de contar con amplia experiencia en el campo
de la auditoría, ya que, se puede presentar cualquier eventualidad durante el periodo que
se lleva a cabo porque el objetivo de toda auditoría es brindar un servicio óptimo para
mejorar la operatividad de la empresa.
El trabajo principal del auditor es presentar una organizada planificación para que su
proceso sea el más adecuado y lograr que sus informes se relacionen perfectamente con
los objetivos que busca la empresa auditada y así poder hacer frente a los retos futuros.

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 BIBLIOGRAFIA

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2. https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4274-importancia-de-la-
planificacion-de-una-auditoria
3. https://www.cuidatudinero.com/13153762/problemas-de-las-estructuras-
organizacionales
4. https://www.emprendepyme.net/que-son-las-politicas-de-una-empresa.html
5. http://impconsultores.com/que-son-las-operaciones-en-una-empresa/
6. http://artemisa.unicauca.edu.co/~gcuellar/audioperacional.htm
7. https://cucjonline.com/biblioteca/files/original/1a85f884ea1f890592bdd5f941f5b71
5.pdf
8. http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccio
n_a_la_auditoria.pdf
9. https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/caracteristicas-de-la-
auditoria-operativa
10. Slosse, Carlos Alberto, 2010, Auditoria: 2ª edición actualizada y ampliada, La Ley
2011.
11. Rodríguez Valencia, Joaquín, 2014, Auditoria Administrativa -9ª ed.-México, Trillas
2010

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