UNIVERSIDAD LAICA “ELOY ALFARO”

DE MANABÍ

EXTENSIÓN EN EL CARMEN

Creada Ley No. 10 – Registro Oficial 313 de noviembre 13 de 1985

Teléfono: 052660695 ext. 111

EL CARMEN – MANABÍ - ECUADOR

CONTABILIDAD & AUDITORÍA

Estudiante:

Calderón Álvarez Flor Adriana

Nivel:

Sexto “B” C.I.C.A

Materia:

Sistematización Contable y Financiera

Docente:

Ing. Lytyel Fernández

Fecha:

Miércoles 17 de octubre del 2018

Tema:

Fases Del Ciclo Contable

 Fases Del Ciclo Contable

Primer paso
Reconocimiento de la operación
Documento Fuente
 Prueba evidente con soportes
 Se requiere análisis
 Se archiva cronológicamente
Segundo paso
Jornalización o registro inicial
Libro diario
 Registro inicial
 Requiere criterio y orden
 Se registra como asiento
Tercer paso
Mayorización
Libro mayor
 Clasifica valores y obtiene saldos de cuenta
 requiere criterio y orden
 brinda idea del estado de cada cuenta
Cuarto paso
Comprobación
Ajustes
 Actualiza y depura saldos
 Permite presentar saldos razonables
Balance
 Resumen significativo
 Valida el cumplimiento de normas y el concepto
De general

aceptación
Quinto paso
Estructuración de informes
Estados financieros
 Financieros
 Económicos

Primer Paso

Reconocimiento de la operación

Implica entrar en contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, notas

de crédito, etc.) y efectuar el análisis para que conlleve identificar la naturaleza el
alcance de la operación y las cuentas contables afectadas.
Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respalda todas las transacciones que realiza la empresa

La clasificación de los documentos fuente se realiza bajo los siguientes criterios

Por su origen

Documentos internos: son aquellos que deben ser emitidos por la empresa y por tanto
entregados como soporte de la transacción, por ejemplo: las notas de venta.

Documentos externos: son aquellos que llegan a la empresa como soporte de la

ejecución de una transacción con otras empresas, por ejemplo: factura de compra

Por su importancia

Documentos principales: aquellos considerados indispensables y, en consecuencia, se

generan como soporte fundamental de la transacción, por ejemplo. las facturas, las
notas de venta, las notas de crédito, etc.

Documentos secundarios: aquellos que completan el expediente de una transacción,

por ejemplo: las notas de pérdida, las facturas proforma, las actas de entrega y
recepción, las notas de ingreso o afines memorandos, etc.

Por su formato

No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia

empresa.

Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones

de organismos de control gubernamental.

Con respecto a los documentos no regulados se pueden citar comprobantes de pago,

recibos de recaudación, nota de ingreso a bodegas, actas de sesiones, etcétera.
Incluso un oficio o un memorando puede ser certificado como documento contable el
diseño y la legislación responderán a las necesidades de cada empresa.

En cuanto a los documentos regulados, las entidades estatales de control como SRI y
la superintendencia de compañías, entre otras, efectúan una síntesis del nuevo
reglamento de comprobantes de venta y retención, vigente desde agosto del 2010.

De acuerdo con dicho reglamento, están obligadas a emitir comprobantes de venta

todas las sociedades y las personas naturales, incluso, las sucesiones indivisas que
efectúen transferencias de bienes de manera recurrente o que prestan servicios de
forma regular.
Tipos de comprobantes de venta

Se entiende por comprobante de venta todo documento que acredite la transferencia

de bienes y la prestación de servicios sea a título oneroso, gratuito y autoconsumo. Se
conocen los siguientes.

Facturas

Evidencian la compra y venta de bienes y servicios, generalmente entre productores y

comerciantes, o entre estos y en general entre contribuyentes que pueden hacer uso
del crédito tributario con el IVA pagado en compras.

Notas de venta o boletas

Evidencian la compra y venta de bienes y servicios entre contribuyentes del sistema

simplificado (RISE) y los consumidores.

Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras

Evidencian la compra y venta de bienes entre comerciantes y consumidores.

Liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios

Documentos que acreditan la venta de bienes y servicios por parte de personas

naturales que realizan actividades económicas de eventuales y miembros de cuerpos
colegiados o que tienen negocios rústicos, o qué siendo extranjeros no han adquirido
la residencia.

Nota de débito o crédito comercial

Evidencian la devolución de los bienes y servicios comprados o vendidos y los ajustes

de precio.

Otros comprobantes de venta

Guías y costo de porte aéreo, documentos bancarios, recibos y facturas emitidas por
empresas que brindan servicios públicos, conocimiento de embarque, guías de carga,
boletos de transporte terrestre, tiquetes emitidos por entes sociales, fundaciones,
clubes licencias de manejo, guachitos de lotería, boletos de espectáculos masivos, etc.

Obligación de emitir comprobantes de venta y cuantía

Están obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA,
impuesto a la renta, impuesto a los consumos especiales, sean sociedades o personas
naturales, incluidas las sucesiones indivisas obligadas o no a llevar contabilidad,
cualquiera que sea el monto de la operación.

PASO 2 Jornalización o registro inicial

El código de comercio la ley de compañías, el código tributario, la Ley Orgánica

del régimen tributario interno, entre otras, referencias la obligación de llevar
contabilidad, citan los libros básicos e incluso recomiendan el tipo de
información que debe contener.

A continuación, se destacan algunos aspectos importantes referenciados por la

base legal citada.

 Todo comerciante o Industrial cuyo capital propio sea mayor a $60000 o

en su defecto si sus ingresos brutos por ventas anuales superan los
$100000 o Su costo de ventas es mayor a los $80000 de está obligado a
llevar contabilidad conforme a los principios contables. Las sociedades
deben llevar contabilidad sin necesidad de cumplir con estas bases
 La contabilidad del comerciante al por mayor debe llevarse en cuatro
libros encuadernados forrados y follados que son diario mayor
inventarios y caja estos libros se llevarán en idioma castellano.
 Todo comerciante, al empezar su giro, y al fin de cada año, hará en el
libro de inventarios una descripción estimada de todos sus bienes, tanto
muebles como inmuebles, y de todos sus créditos, activos y pasivos.
Estos inventarios serán firmados por todos los interesados en el
establecimiento de comercio que se hallen presentes a su formación.
 Todos los comerciantes al por menor pueden llevar las operaciones de
su giro en un solo libro, encuadernado, forrado y follado, en el que
asentaran diariamente, y en resumen, las compras y ventas que hicieron
al contado y detalladamente, las que hicieron a crédito, y los pagos y
cobros que hicieron sobre estas.

Se prohíbe a los comerciantes

 Alterar los asientos contables el orden y la fecha de las operaciones

descritas.
 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos
 Asientos al margen ya ser interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
 Borrar los asientos o parte de ellos.
  Arrancar hojas alterar la encuadernación, foliación y mutilar alguna parte
de los libros.

Asiento Contable

El asiento contable es la fórmula técnica de anotación de las transacciones

bajo partida doble.

Los asientos contables se clasifican en simples, compuestos y mixtos.

Los asientos simples constan de dos cuentas una deudora y una acreedora,

Los asientos compuestos constan de más de dos cuentas, dos o mas cuentas
deudoras, y dos o más cuentas acreedoras.

Libro diario

Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operacione en

forma de asiento.

Conclusión

La jornalizacion se presenta en forma de asiento contable en uno de los libros

de entrada original (existen otros, además del libro diario) aplicando el
concepto de partida doble.

PASO 3 MAYORIZACIÓN

Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que

se encuentran jornalizados respetando la ubicación de las cifras, de tal manera
que si un valor está en él Debe, pasara al Debe de la cuenta correspondiente

Libro mayor

Es el segundo registro principal que se mantiene para cada cuenta, con el

propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Procedimiento para Mayorizar

El procedimiento par mayorizar incluye los siguientes pasos:

1. Tome cuenta por cuenta, las que constan en el libro diario
2. A cada cuenta asígnele una tarjeta (o archivo magnético) y escribe el
nombre completo de la cuenta (o auxiliar). Ponga el número del código
 que le corresponde (Según el plan general o catálogo de cuentas
vigente).
3. Por los valores de la cuenta que consta en el diario; si están en él Debe
al Debe, si están en el Haber al Haber de la respectiva cuenta.
4. Obtenga los saldos.
PASO 4 COMPROBACIÓN
Mensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble
y otros relacionados con la valuación consistencia etcétera para Esto será
necesario elaborar un balance de comprobación el mismo que se prepara con
los saldos de las diferentes cuentas que consta en el libro mayor principal.
Relatividad del balance de comprobación
Conseguir en este balance que los saldos deudores se equiparan a los
acreedores constituye un avance significativo sin embargo En este preciso
instante cuando el criterio y conocimiento del contador se debe evidenciar ya
que es el momento de analizar y comprobar la precisión y actualidad de los
saldos puesto que muchos de ellos por diversas causas están desactualizados
o incompletos o simplemente mal determinados que son:
 Aplicación incorrecta de la cuenta
 Error en la cantidad
 Desactualización automática de saldos
 Omisión de operaciones
PASO 5 Estructuración de informes
El ciclo contable se realiza actualmente de manera expedita con la ayuda del
computador que por medio de programas genéricos o específicos procesa la
información automáticamente es decir el contador sólo tiene que Definir las
partidas afectadas y digitar los valores que corresponden a las cuentas y el
programa automatizado da contabilidad se encarga de mayorizar, emitir el
balance de comprobación, en incluso emitir los estados financieros.
Esta Fabulosa ayuda que simplifica tareas y reduce significativamente el
tiempo de proceso debe ser aprovechada por el contador quién en
compensación pondrá toda su atención en los ajustes contables, es decir, en
depurar y analizar los saldos de las cuentas a tal punto que estás puedan:
 Reflejar razonablemente la situación económica y Financiera
 Ser verificables y comprobables bajo cualquier prueba.
Cuando se tenga absoluta seguridad sobre la idoneidad de los saldos
contables se puede empezar a preparar los informes contables mejor
conocidos Como estados financieros.
Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un período
contable con el objeto de proporcionar información sobre la situación
económica y financiera de la empresa la cual permite examinar los resultados
obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad.
Los principales estados financieros tienen como objetivo informar sobre la
situación financiera de la empresa en una fecha determinada sobre los
resultados de sus operaciones el cambio en el patrimonio y el flujo de efectivo