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Abogado Austin Beaumont, APUNTES DE DERECHO TRIBUTARIO

MSc. Derecho Empresarial

IMPUESTOS MAS IMPORTANTES QUE SE PAGAN EN HONDURAS

El impuesto es una clase de tributo regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad tributaria del
Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado
“Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de
la libertad.
Entre los impuestos que se pagan están:
 Los impuestos Municipales.
 Impuestos Estatales.

1.1 Impuestos Municipales


Estos impuestos son los que se pagan a las municipalidades y que por lo general se devuelven
con obras hacia los ciudadanos.
1.1.1 El impuesto sobre Bienes Inmuebles.
El impuesto sobre Bienes Inmuebles grava el valor del patrimonio inmobiliario ubicado dentro
de los límites del término municipal, sin considerar el domicilio del propietario o del que lo
posea con ánimo de dueño. Para los efectos del pago de este impuesto, también revisten la
condición de contribuyentes las personas usufructuarias a título gratuito, los beneficiarios del
derecho de habitación o que tuvieren el uso y goce de los bienes inmuebles. En la misma
condición estarán las personas sujetas al régimen de comunidad de bienes inmuebles, según el
Artículo #77 de la Ley de Municipalidades

1.1.2 El Impuesto Personal o Vecinal.


El Impuesto Personal o Vecinal es un gravamen que pagan las personas naturales sobre los
ingresos anuales percibidos en un término municipal.

Para los efectos de este Artículo se considera ingreso toda clase de sueldo, jornal, honorario,
ganancia, dividendo, renta, intereses, producto o provecho, participación, rendimiento y en
general cualquier percepción en efectivo, en valores o en especie, esto según lo estipulado en
el Artículo #93 de la Ley de Municipalidades.

1.1.3 El Impuesto sobre Industrias, Comercio y Servicios.


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El Impuesto sobre Industrias, Comercios y Servicios, es un gravamen mensual que recae sobre
los ingresos anuales generados por las actividades de producción, ventas de mercaderías o
prestación de servicios.
En consecuencia, están sujetas a este Impuesto las actividades Industriales, mercantiles,
mineras, agropecuarias, constructoras de desarrollo urbanístico, casinos, aseguradoras, de
prestación de servicios públicos o privados, de comunicación electrónica, las instituciones
bancarias de ahorro y préstamo, y en general cualquier otra actividad lucrativa, según lo
estipula el Articulo # 109 de la Ley de Municipalidades.

1.1.4 El Impuesto sobre Extracción y Explotación de Recursos.


El Impuesto de Extracción o Explotación de Recursos, es el que pagan las personas naturales o
jurídicas por la explotación o extracción de los recursos naturales, renovables y no renovables,
dentro de los límites del territorio de su municipio, ya sea la explotación temporal o
permanente. Por consiguiente, estarán gravados con este Impuesto, independientemente de la
ubicación de su centro de transformación, almacenamiento, proceso o acopio o cualquier otra
disposición que acuerde el Estado, las operaciones siguientes:
a) La extracción o explotación de canteras, minerales, hidrocarburos, bosques y sus
derivados;
b) La caza, pesca o extracción de especies en mares, lagos, lagunas y ríos. En los mares y
lagos

1.1.5 El Impuesto Pecuario.


El Impuesto Pecuario es el que pagan las personas naturales o jurídicas a las Municipalidades
por cada cabeza de ganado que dentasen o sacrifiquen dentro de un término municipal, ya sea
para consumo privado o comercial. Para efectos de este impuesto, se entenderá como:
a) Ganado mayor: El ganado vacuno, caballar, asnal, mular.
b) Ganado menor: Ganado porcino, caprino y ovino.

1.2 Impuestos Estatales


1.2.1 Impuesto Sobre la Renta.
Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava los ingresos
provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, según se determina por esta
Ley.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto,
provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepción en efectivo,
en valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente.
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Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo; multa de un cinco
por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no cause impuesto un salario mínimo
promedio. La falta de pago un 3% mensual hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto
adeudado.

1.2.2 Impuesto al activo neto.


ARTÍCULO 1. Créase un impuesto anual al Activo Neto radicado en Honduras de las personas
naturales y jurídicas que tengan el carácter de comerciantes según los términos del Código de
Comercio.

ARTÍCULO 2. El impuesto se pagará sin tener en cuenta la nacionalidad o domicilio de los titulares
del activo, la región del País en que éste se localiza, el beneficiario de su uso o goce u otras
circunstancias análogas.

ARTÍCULO 3. Por activo neto y para los efectos de este Decreto se entiende el valor monetario de
los activos que figuran en el Balance General del contribuyente, menos las reservas por cuentas por
cobrar y las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

ARTÍCULO 4. La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual y deberá pagarse dentro de
los seis meses siguientes a la fecha de cierre del período fiscal común u ordinario o el especial
autorizado por la Dirección General de Tributación para efectos del pago del Impuesto Sobre la
Renta.

Este impuesto es aplicable sobre el activo total neto de las personas jurídicas. Activo Total neto es
la diferencia que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General, menos las reserva
de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la ley del ISR, las revaluaciones
de activos, obligaciones con instituciones financieras por la compra de activos fijos en operación.

1.2.3 Aportación solidaria temporal.

El Decreto No. 51-2003 Ley de Equidad Tributaria, en su Artículo No. 22 establece que las personas
jurídicas, excepto las incluidas en los Regímenes Especiales de Exportación y Turismo, sin perjuicio
de lo establecido en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pagarán del año 2003 hasta
el año 2005, una APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL del cinco por ciento (5%) aplicable sobre el
exceso de renta neta gravable a un millón de Lempiras (L.1,000,000.00), y que estará afecta al
sistema de pagos a cuenta, quedando sujeta a las disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.

Este artículo ha sido objeto de varias reformas, actualmente la vigente se enmarca en el Artículo
144 y 145 del Decreto No. 27-2008 contentivo del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República
para el Ejercicio Fiscal de 2008, publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” de fecha 19 de Abril del
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2008, establece que para efectos de la aplicación de la Aportación Solidaria Temporal, se interpreta
el Artículo 22 del Decreto No. 51-2003 que contiene la Ley de Equidad Tributaria, en el sentido que
dicha obligación fiscal es una sobre tasa del Impuesto Sobre la Renta, sujeta a las disposiciones
aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por lo que la misma no es deducible de este
Impuesto.

Se aplica sobre el exceso de la renta neta gravable superior al Millón de lempiras; aplica a las
personas jurídicas. La tasa será así: 10% año 2010 y 2011; 6% año 2012; 5% año 2013; 4% año 2014;
0% año 2015. No es deducible del ISR. Su forma de presentación y pago en el mismo formulario del
ISR, le aplica disposiciones de pagos a cuenta con vencimientos iguales al ISR.

1.2.4 Impuesto a las Ganancias de Capital.


Un impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto sobre el beneficio (plusvalía) obtenido
por la venta de un activo) que fue comprado a un determinado costo que era inferior al importe
obtenido posteriormente con la venta. Las ganancias de capital más comunes se realizan a partir de
la venta de acciones, bonos, metales preciosos y de propiedades. No todos los países aplican un
impuesto sobre las ganancias de capital y la mayoría tienen diferentes impuestos para personas
físicas y corporaciones.
Para acciones (ej. acciones), que es un ejemplo de un activo popular y líquido, la legislación nacional
y estatal a menudo tiene una gran variedad de obligaciones fiscales, que deben ser respetadas, en
cuanto a las ganancias de capital. Los impuestos se cargan directamente por el Estado sobre las
transacciones, dividendos y ganancias de capital en el Mercado de valores. Sin embargo, estas
obligaciones fiscales pueden variar de una jurisdicción a otra.

Grava con un 10% sobre las ganancias de aquellas operaciones que no son el giro habitual del
contribuyente. Le aplican retenciones del 2% cuando un hondureño pague a un no residente. Su
presentación de la declaración es el 30 de abril. El pago debe hacerse dentro de los 10 días
siguientes a la realización de la operación. Las pérdidas de capital no son deducibles del ISR. Zona
libre turística Islas Bahía; paga 4% en vez del 10%.

1.2.5 Impuesto sobre ventas.


La Ley del Impuesto sobre Ventas fue creada mediante decreto número 24, el que se aplicará en
forma acumulativa en la etapa de importación y en cada etapa de venta de que sean objeto las
mercaderías o servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley.
Esta declaración debe ser presentada por quienes venden mercaderías o bienes, servicios grabados
con el ISV; a quienes la ley los considera como responsables de la recaudación de este impuesto.
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Este impuesto además de las sociedades mercantiles, lo deberán pagar todas las personas jurídicas
de derecho público y de derecho privado, aun y cuando estén exentas tanto del pago del ISR, como
del ISV.
Tasa General del 15%; 18% para bebidas alcohólicas, tabaco; ciertos servicios de internet, TV cable
y telefonía celular; un 18% sobre boletos transporte aéreo, salvo clase económica que paga 15%.
Forma de pago, mensual, el 10 de cada mes siguiente. Sanciones por la no presentación de la
declaración; 1% del impuesto; si se paga dentro del 5 día; 2% mensual, si la declaración se presenta
fuera del vencimiento del 5 día en adelante.
1.2.6 Impuesto Industria Comercio y Servicios.

Grava los ingresos obtenidos dentro del municipio. Su base gravable es el ingreso neto, venta menos
devoluciones y descuentos sobre ventas aceptados por la Ley. Tasa progresiva regresiva. Se
presenta declaración anual a más tardar el 31 de enero de cada año; su forma de pago es mensual.

A este impuesto le agregan tasas por servicios municipales, tales como servicio de tren de aseo,
servicio de bomberos u otras tasas contempladas en el plan de arbitrios. Impuesto Bienes
Inmuebles, se declara y paga fecha máxima el 30 de agosto de cada año.
2. Ejemplo de un impuesto que se ajuste al principio del beneficio

Impuesto Personal o Vecinal


En mi opinión este es el impuesto que tiene como principal beneficio la recaudación de
impuestos de manera en la municipalidad o el estado mismo, la cual sirve como ingreso y de
esta manera el gobierno devuelve esto en infraestructura, en salud, educación, seguridad.

3. Ejemplo de un impuesto que se ajuste al principio de capacidad de pago

Impuesto sobre la Renta

El Impuesto sobre la Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de pago del


contribuyente.

La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinónimo de la capacidad económica del


mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en crédito, en valores, en
derechos, en especie o en cualesquiera otra forma siempre que se pueda medir objetivamente,
en términos monetarios, durante el período o año imponible.

4. Productos componen la canasta de mercado para este año 2014 en Honduras.


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La Canasta Básica del Año 2014 estaba compuesta por 273 productos, los cuales se dividían en
los siguientes grupos:

1. 240 ítems alimenticios.


2. 7 ítems no alimenticios.
3. 24 ítems útiles escolares.
4. 2 de Servicios de Transportes.

4.1 Ítems alimenticios

1. Tajo de res
2. Bistec de res
3. Costilla de res
4. Cola de res
5. Carne con hueso (Hueso para sopa)
6. Carne molida
7. Carne para asar
8. Chuleta de res
9. Lomo de res
10. Mano de piedra
11. Milanesa
12. Tajo de cerdo
13. Costilla de cerdo
14. Chuleta
15. Carne molida
16. Lomo de cerdo
17. Pierna de cerdo
18. Milanesa
19. Pollo entero fresco o refrigerado
20. Pollo entero congelado
21. Pechugas de pollo (frescas o refrigeradas o congeladas)
22. Alas de pollo (frescas, refrigeradas o congeladas)
23. Muslos de pollo (frescos, refrigerados o congelados)
24. Piernas de pollo (frescos, refrigerados o congelados)
25. Pollos partidos de otra forma (frescos, refrigerados o congelados)
26. Lenguas
27. Hígados
28. Corazones
29. Riñón
30. Piel de cerdo
31. Patitas de cerdo
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32. Patas de vaca


33. Menudos de pollo
34. Cabezas de cerdo
35. Cabezas de res
36. Mondongo (de res)
37. Tilapias enteras, frescas, refrigeradas o congeladas
38. Bagres enteros, frescos, refrigerados o congelados
39. Róbalos enteros, frescos, refrigerados o congelados
40. Pargos enteros, frescos, refrigerados o congelados
41. Corvina entera, fresca, congelada o refrigerada
42. 42. Filete de tilapia frescos, refrigerados o congelados
43. Filete de bagre frescos, refrigerados o congelados
44. Filete de pargo frescos, refrigerados o congelados
45. Filete de corvina frescos, refrigerados o congelados
46. Filete róbalo frescos, refrigerados o congelados
47. Cabezas de pescado (tilapia, bagre, pargo, corvina, róbalo)
48. Pescado seco y salado entero (tilapia, bagre, pargo, corvina, róbalo)
49. Filete de pescado seco y salado (tilapia, bagre, pargo, corvina, róbalo)
50. Leche natural de vaca
51. Leche pasteurizada entera fluida en bolsa
52. Leche pasteurizada entera fluida en cartón
53. Leche entera de larga duración (UHT)
54. Leche semidescremada fluida en bolsa, en cartón y en empaques UHT
55. Leche descremada fluida en bolsa, en cartón, en empaques UHT
56. Leche deslactosada fluida
57. Leche integra en polvo en envases de hasta 5 kg
58. Mantequilla
59. Crema de leche (mantequilla procesada en bolsa)
60. Cuajada
61. Quesillo
62. Queso blanco fresco
63. Queso crema
64. Queso blanco seco y semiseco
65. Queso de producción artesanal
66. Requesón
67. Leches saborizadas
68. Huevos de Gallina
69. Hortalizas y Vegetales
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Papas, Tomates, Cebolla amarilla, Cebolla blanca. Cebolla roja, Cebollines, Ajos, Coliflor,
Brócoli, Repollos, Lechuga de cabeza, Lechuga de hoja, Apio, Zanahorias, Rábanos,
Berenjenas, Remolachas, Pepinos, Frijolitos verdes en vainas, (ejotes), Chile dulce, Chile
morrón, Chile, tabasco, Chile jalapeño, Ayotes, Zapallos, Pepianes o pipianes, Mazorcas de
elote tierno, Arvejas, Patastes, Culantro de pata, Culantro de Castilla, Jilotes, Yuca, Camote,
Malanga

Frutas Frescas

Cocos secos, Cocos con cascara (cocos frescos), Coco rallado, Plátanos verdes, Plátanos
maduros, Bananos frescos verdes, Bananos frescos, maduros (incluyendo los minimitos o
“dátiles”), Butucos, Piñas, Aguacates, Mangos verde, Mango maduro, Mango fresco verde y
maduro en bolsa, entero y troceado, Guayabas, Naranja dulce, Naranja agria, Mandarinas,
Limones, Toronjas, Sandías, Melones, Papayas, Fresas, Moras, Maracuyá, Ciruelas
tronadoras, Rambután, Lichas, Marañones, Nance, Mazapán, Tamarindo

136. Café molido en grano en presentaciones de hasta una libra.


137. Pimienta molida
138. Especias (Exclusivamente la mezcla de pimienta y comino)
139. Achiote
140. Granos Básicos
Frijol Negro, Frijol blanco, Frijol Rojo, Trigo. Maíz amarillo, Maíz Blanco, Arroz con cáscara,
Arroz pardo, Arroz descascarillado, Arroz oro, Arroz clasificado, Arroz escaldado o
"parboiled“, Arroz partido, Sorgo (maicillo) de grano, Frijoles de soja

155. Harina de trigo


156. Harina de maíz
157. Harina de arroz
158. Harina de soya
159. Manteca de cerdo.
160. Manteca comestible de origen vegetal
161. Morcilla de res (Moronga de res)
162. Morcilla de cerdo (Moronga de cerdo)
163. Chorizo criollo embutido
164. Chorizo criollo suelto
165. Mortadela
166. Jamón
167. Hot dogs
168. Azúcar morena
169. Rapadura de dulce
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170. Azúcar blanca, no pulverizada ni refina


171. Fideos
172. Espagueti
173. Macarrones
174. Coditos
175. Caracolitos
176. Canelón
177. Tallarines
178. Galletas dulces (excepto enlatadas)
Pan blanco, Pan molde blanco, Pan Integral, Pan tipo “baguete”, Pan molde integral, Semitas
de yema, Semitas pelonas, Guarachas, Semitas de manteca, Polvorones, Marquesotes,
Bolillos de yema, Bollito, Pan de yema, Quequitos, Pastelitos de piña, "Viejitas“, Margaritas,
Pan de coco, Pan de banano, Pan de zanahoria, "Lenguas y bizcochos“, Enrollados,
Campiranas. "Deditos“. "Manitos", Hojaldras. Pan de pan. Pan de casa, Tortillas de maíz,
Tortilla de harina de trigo. Quesadillas. Tustacas, Rosquillas. Rosquetes, Totopostes.
215. Jugo de naranja
216. Jugo de toronja
217. Jugo de limón
218. Jugo de piña
219. Jugo de guayaba
220. Jugo de maracuyá
221. Jugo de guanábana
222. Jugo de tamarindo
223. Mezclas de jugos de las frutas, naranja, toronja, limón, piña, guayaba, maracuyá,
guanábana, tamarindo, incluso zanahoria.
224. Miel de abeja
225. Hojas de plátano para envolver tamales y/o nacatamales
226. Sal común o de mesa yodada y sin yodar
227. Agua natural purificada en bolsas hasta de 500 ml. Sin gasificar
228. Agua natural o purificada en botellones de 5 galones. Sin gasificar
229. Avena en grano, aplastados o en copos
230. Alcitrones de “chiberro”, ayote, papaya o naranja
231. Ayote en miel
232. Coyoles en miel
233. Chicharrones de cerdo
234. Frijoles cocidos, molidos o licuados, fritos o no, condimentados o no, congelados
235. Frijoles cocidos, molidos o licuados, fritos o no, condimentados o no, refrigerados. No se
incluyen las presentaciones enlatadas o en envases tipo "Pouch".
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236. Leche de soya en polvo


237. Charamuscas o topogigios, y minutas de hielo
238. Paletas de hielo de las comúnmente denominadas paletas de vasito
239. Harina de residuos de soya
240. Únicamente Café negro servido azucarado o no azucarado, o con leche de vaca (café con
leche) (sin adiciones de saborizantes, licores, cremas, sucedáneos de leche y especias). Se
excluyen las presentaciones tales como: Café helado, granitas, capuchinos.

4.2 Ítems no alimenticios

241. Hipoclorito de calcio


242. Hipoclorito de sodio
243. Cloro
244. Velas
245. (Candelas)
246. Botiquines equipados para primeros auxilios
247. Fósforos
248. Exclusivamente pilas secas de 1.5 voltios utilizadas en linternas de mano y radios portátiles,
de los tipos AA, AAA, C y D; y pilas secas de 9 voltios (cuadraditas). Se exceptúan las pilas
alcalinas y las recargables de los tipos identificados.

4.3 Útiles Escolares

249. Borradores de plásticos


250. Borradores de caucho
251. Cuadernos
252. Diccionarios, enciclopedias (incluso en fascículos)
253. Libros escolares de lectura Folletos técnicos o didácticos
254. Libros ilustrados o grabados de estampas preparados para los rudimentos del alfabeto o del
vocabulario
255. Cuadernos infantiles para dibujar o colorear
256. Esferas para uso educativo
257. Atlas
258. Mapas geográficos, hidrográficos o astronómicos
259. Reglas, escuadras, transportadores, compases, para uso escolar
260. Bolígrafos con cubierta plástica para uso escolar
261. Marcadores punta fina de fieltro para uso escolar
262. Lápices de grafito y de colores con funda de madera para uso escolar
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263. Plastilina o plasticina de uso escolar


264. Cartulina corriente de uso escolar
265. Cartulina (blanca y de colores)
266. Acuarelas de agua de uso escolar
267. Tiza
268. Pizarras
269. Marcadores para pizarra de formica
270. Laminas educativas
271. Crayones o crayolas

4.4 Servicios de Transporte

272. Servicio de flete de productos destinados a la exportación


273. Servicios de transporte de productos derivados del petróleo
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Conclusiones

1. Nuestra legislación establece varios tipos de impuesto aplicables a la economía nacional a que
están sujetos tanto personas naturales como jurídicas, con el objetivo de obtener ingresos con
los cuales poder sufragar todas las demandas que exige nuestro pueblo.
2. Cada Ley sobre los impuestos están respaldados por el Código Tributario que es la Ley que rige
todo tipo de impuestos en nuestro país. En cada uno se identifican y explican de una en que
consiste y cuáles son los procedimientos para calcular dichos impuestos.
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Bibliografía

1. http://www.sefin.gob.hn/wp-content/uploads/2011/02/LEY-ISR-ACTUALIZADA-al-2012-

N1.pdf

2. http://www.poderjudicial.gob.hn/juris/Leyes/Ley%20de%20Impuesto%20al%20Activo%20

Neto%20(actualizada-07).pdf

3. http://www.dei.gob.hn/website/uploaded/content/category/976075858.pdf

4. https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_las_ganancias_de_capital

5. http://www.tsc.gob.hn/leyes/LEY_DE_IMPUESTO_SOBRE_VENTA.pdf

6. http://www.gestiopolis.com/principales-obligaciones-fiscales-en-honduras/