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ARTÍCULO 3º.- OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN 5.4 De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá
como primera página una fotocopia del folio que contenga
Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios deberán
la legalización del libro o registro al que corresponde.
ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
hojas sueltas o continuas.
Artículo sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 219-2012-SUNAT, publicada CAPÍTULO III
el 19.09.2012. DE LA FORMA EN QUE DEBERÁN SER LLEVADOS LOS
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ARTÍCULO 4º.- LEGALIZACIÓN DEL SEGUNDO Y SI- ASUNTOS TRIBUTARIOS
GUIENTES LIBROS O REGISTROS
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros ARTÍCULO 6º.- FORMA DE LLEVADO
vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominación, Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los
se deberá tener en cuenta lo siguiente: deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberán:
a) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando a) Contar con los siguientes datos de cabecera:
hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio
(i) Denominación del libro o registro.
legalizado por notario del libro o registro anterior.
(ii) Período y/o ejercicio al que corresponde la información
b) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se
registrada.
deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha
acreditación se efectuará con la presentación del libro o re- (iii) Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nom-
gistro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario bres, Denominación y/o Razón Social de éste.
del folio donde conste la legalización y del último folio del Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,
mencionado libro o registro. bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada
Lo establecido en el presente inciso no será de aplicación período o ejercicio.
en el caso de libros o registros llevados en forma manual Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastará
que hubieran sido incautados por autoridad competente, con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal
bastando para la legalización del segundo y siguientes libros i) y ii).
y registros la presentación del documento en el que conste b) Contener el registro de las operaciones:
la referida diligencia. (i) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma
De producirse, de ser el caso, la devolución de los libros o especial se establezca un orden pre-determinado.
registros incautados a que se refiere el párrafo anterior, no (ii) De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, in-
podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo proce- terpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido
derse a su cierre inmediato alteradas.
c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por (iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a
siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas
establecida en el artículo 9. como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho
Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación en plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias
el caso del Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo deba realizarse una desagregación mayor.
Nº 001-98-TR y normas modificatorias La utilización del Plan Contable General vigente en el
país no será de aplicación:
ARTÍCULO 5º.- DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGIS-
1) En aquellos casos en que por ley expresa los deudo-
TROS res tributarios se encuentren facultados a emplear
5.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empas- similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos
tarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. últimos.
La obligación señalada en el párrafo anterior no será de 2) En el caso del Registro de Socios de Cooperativas
aplicación cuando el número de hojas sueltas o continuas a Agrarias y Otros Integrantes.
empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste Numeral (iii) modificado por el Artículo 3° de la R.S. N° 360-2013-SU-
podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. NAT, publicada el 13.12. 2013, vigente a partir del 01.01.14.
5.2 Para efecto de lo dispuesto en el primer párrafo del numeral (iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuen-
precedente, el empaste deberá efectuarse, como máximo, ta contable hasta obtener el total general del período o
dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable ejercicio gravable, según corresponda.
siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán
dichos libros o registros. trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”.
Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral En la primera línea del folio siguiente se registrará el
precedente, el empaste deberá efectuarse, como máximo, total acumulado del folio anterior precedido de la frase
dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable “VIENEN”. Culminado el período o ejercicio gravable, se
siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas realizará el correspondiente cierre registrando el total
o continuas. general.
En ambos casos, se deberán incluir las hojas que hayan sido De no realizarse operaciones en un determinado período
anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o o ejercicio gravable, se registrará la leyenda “SIN OPERA-
inutilizándolas de manera visible. CIONES” en el folio correspondiente.
5.3 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no será exigible a
registro de una misma denominación, que no hubieran sido los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas
utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que o continuas.
se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del En ese caso, la totalización se efectuará finalizado el
ejercicio inmediato siguiente. período o ejercicio.
J-2 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
J-4 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
(viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) m) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
asociada(s) que es(son) el origen o destino de la Literal l) reordenado en m) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la
operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tra- R.S. Nº 230-2013-SUNAT, publicada el 25.07.2013, vigente a partir
del día 01.08.13.
tándose de contabilidad manual.
(ix) Saldos y movimientos: n) Totales.
Literal m) reordenado en n) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso. R.S. Nº 230-2013-SUNAT, publicada el 25 julio 2013, vigente a partir
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso. del día 01.08.13.
(x) Totales. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.2: “LIBRO DE
2. Libro de ingresos y gastos INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”.
2.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas 3. Libro de inventarios y balances
de segunda categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá 3.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable,
incluir mensualmente la siguiente información: como mínimo la información indicada en los numerales 3.4;
a) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición. 3.5 y 3.6 del presente artículo. Ello sin perjuicio de lo dispuesto
b) Fecha de emisión del comprobante de pago. por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº
c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a 141-2003/SUNAT y norma modificatoria.
la Renta. Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, publi-
cada el 31.12.08.
d) Número de serie del comprobante de pago emitido.
e) Número del comprobante de pago emitido. 3.2 Los deudores tributarios que cierren o cesen o se encuentren
en un proceso conducente a su extinción deberán registrar
f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o
como mínimo la información indicada en los numerales 3.4,
pone a disposición la renta de segunda categoría (según
3.5 y 3.6 del presente artículo.
tabla 2).
Literal sustituido por el numeral 2 de la Única Disposición Complementaria
g) Número del documento de identidad del sujeto que Modificatoria de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10.
paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. 3.3 Numeral derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria
h) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
del sujeto que paga o pone a disposición la renta de 3.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar
segunda categoría. un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto
i) Monto del ingreso o importe referencial. al Plan Contable General vigente en el país, deberán consignar
j) Monto del costo computable o tasa de interés, de ser en los formatos incluidos en el numeral 3.5 del presente artículo,
el caso. la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, publi-
k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría. cada el 31.12.08.
l) Retención efectuada. 3.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos:
m) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición. a) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
n) Totales. BALANCE GENERAL”.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.1: “LIBRO DE b) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”. TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”.
2.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de c) FORMATO 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
cuarta categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”.
mensualmente la siguiente información: d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
a) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR
b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sus- COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL “.
tenta el servicio prestado. e) FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR
la Renta. COBRAR DIVERSAS”.
d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio f ) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
prestado. TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA
e) Número del comprobante de pago emitido por el CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.
servicio prestado. g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS
f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio
Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”.
(según tabla 2).
h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
g) Número del documento de identidad del usuario del DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”.
servicio.
i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
h) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”.
usuario del servicio.
j) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
i) Monto de la renta bruta. TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES
j) Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. POR PAGAR”.
k) Aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones k) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
(SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP). DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”.
Literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2° de la R.S. Nº l) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
230-2013-SUNAT, publicada el 25.07.2013, vigente a partir del día
01.08.13. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS”.
l) Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
m) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
Literal k) reordenado en l) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la
R.S. Nº 230-2013-SUNAT, publicada el 25.07.2013, vigente a partir DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS
del día 01.08.13. SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”.
n) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS que presenten la información conforme lo señalado
DIFERIDAS”. en el párrafo siguiente.
o) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL”. (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.
p) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - Cuando la información sea resumida en función de cada
BALANCE DE COMPROBACIÓN”. cliente, el deudor tributario deberá contar con el detalle
q) FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - de dicha información en un reporte auxiliar que podrá
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”. ser legalizado.
r) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Las empresas del sistema financiero y las empresas que
- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL realicen operaciones de seguros supervisadas por la
01.01 AL 31.12”. SBS podrán resumir la información de las cuentas por
s) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL mantener el detalle de dicha información en un reporte
01.01 AL 31.12”. auxiliar que podrá ser legalizado.
Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el
publicada el 31.12.2008. FORMATO 3.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación
3.6 La información mínima a ser consignada en cada formato, de Deudores y Provisiones”, establecido en el Manual de
será la siguiente: Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
a) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - aprobado por la SBS.
BALANCE GENERAL” Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
publicada el 31.12.08.
Se deberá incluir la información contable de las cuentas
del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
de la cuenta respectiva. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL”
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
(i) Tipo de documento de identidad del accionista, socio
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pen-
o personal (según tabla 2).
siones o realicen operaciones de seguros supervisadas por
la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma “A” (ii) Número del documento de identidad del accionista,
establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas socio o personal.
del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en del accionista, socio o personal.
el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista,
aprobados por la SBS, respectivamente. socio o personal, salvo que presenten la información
b) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE- conforme lo señalado en el párrafo siguiente.
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS” (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
(i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel (vi) Fecha de inicio de la operación.
de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6. Cuando la información sea resumida en función al
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá
publicada el 31.12.08. contar con el detalle de dicha información en un reporte
(ii) Denominación de la cuenta contable desagregada auxiliar que podrá ser legalizado.
al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) Las empresas del sistema financiero y las empresas que
del artículo 6. realicen operaciones de seguros supervisadas por la
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, SBS podrán resumir la información de las cuentas por
publicada el 31.12.08.
cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
(iii) Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta mantener el detalle de dicha información en un reporte
(según tabla 3). auxiliar que podrá ser legalizado.
(iv) Número de la cuenta. Literal sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
publicada el 31.12.08.
(v) Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según
tabla 4). e) FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
(vi) Saldo contable final deudor, de ser el caso. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR
(vii) Saldo contable final acreedor, de ser el caso. COBRAR DIVERSAS”
(viii) Totales. (i) Tipo de documento de identidad del tercero (según
tabla 2).
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso
en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o (ii) Número del documento de identidad del tercero.
cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
libro. de terceros.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la (iv) Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo
SBS no es aplicable el presente formato. que presenten la información conforme lo señalado
c) FORMATO 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - en el párrafo siguiente.
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES” (v) Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
(i) Tipo de documento de identidad del Cliente (según (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha
tabla 2). de inicio de la operación.
(ii) Número del documento de identidad del Cliente. Cuando la información sea resumida en función de cada
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el
del Cliente. detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
J-6 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Tratándose de deudores tributarios que realicen ope- Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
raciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos FORMATO 3.8 por el Anexo 1 “Inversiones”, establecido en
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que Financiero aprobado por la SBS.
podrá ser legalizado. i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
f ) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA (i) Fecha de inicio de la operación.
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (ii) Descripción del intangible.
(i) Tipo de documento de identidad del deudor (según (iii) Tipo de intangible (según tabla 7).
tabla 2). (iv) Valor contable del intangible.
(ii) Número del documento de identidad del deudor. (v) Amortización contable acumulada.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social (vi) Valor neto contable del intangible.
del deudor. (vii) Totales.
(iv) Número del documento que originó la Cuenta por j) Inciso derogado por la Primera Disposición Complementaria Deroga-
Cobrar provisionada. toria de la Resolución Nº 239-2008-SUNAT, publicada el 31 diciembre
08.
(v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha
de inicio de la operación. k) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
(vi) Monto de cada provisión del deudor. TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES
POR PAGAR”
(vii) Monto Total provisionado.
(i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel
Los deudores tributarios que realicen operaciones de de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6
seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el de la presente Resolución.
presente formato por los reportes que estén obligados
Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan publicada el 31.12.08.
toda la información requerida en este Formato. (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada
Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
publicada el 31.12.08.
al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del
artículo 6 de la presente Resolución.
g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS publicada el 31.12.08.
Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS” (iii) Código del trabajador.
(i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al (iv) Apellidos y Nombres del trabajador.
contemplado en el literal a) del artículo 6, el método (v) Tipo de documento de identidad del trabajador
de valuación aplicado. (según tabla 2).
(ii) Código de la Existencia. (vi) Número del documento de identidad del trabajador.
(iii) Tipo de existencia (según tabla 5). (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad
(iv) Descripción de la existencia. de dígitos en que se hubiere desagregado.
(v) Código de la Unidad de medida de la existencia Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(según tabla 6). publicada el 31.12.08.
(vi) Cantidad. (viii) Saldo final Total de las Remuneraciones por Pagar.
(vii) Costo unitario. l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
(viii) Costo total. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”
(ix) Costo Total General. (i) Tipo de documento de identidad del proveedor
Este formato no será obligatorio para aquellos deudores (según tabla 2).
tributarios que lleven el Registro de Inventario Perma- (ii) Número del documento de identidad del proveedor.
nente Valorizado. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades del proveedor.
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor,
Pensiones o realicen operaciones de seguros super- salvo que presenten la información conforme a lo
visadas por la SBS, no resultará aplicable el presente señalado en el párrafo siguiente.
formato. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar.
h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES” Cuando la información sea resumida en función de cada
(i) Tipo de documento de identidad del emisor (según uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener
tabla 2). el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
(ii) Número del documento de identidad del emisor. podrá ser legalizado.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social Las empresas del sistema financiero supervisadas por la
del emisor. SBS podrán resumir la información de la cuenta Provee-
(iv) Denominación del Título. dores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
(v) Valor Nominal Unitario del Título.
auxiliar que podrá ser legalizado.
(vi) Cantidad de Títulos. Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(vii) Costo Total en Libros de los Títulos. publicada el 31.12.08.
(viii) Provisión Total en Libros de los Títulos. m) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
(ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR
(x) Totales. PAGAR DIVERSAS”
(i) Tipo de documento de identidad del tercero (según (ii.2) Número del documento de identidad del ac-
tabla 2). cionista o socio.
(ii) Número del documento de identidad del tercero. (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social Social del accionista o socio, según corresponda.
de terceros. (ii.4) Tipo de acciones.
(iv) Descripción de la obligación. (ii.5) Número de acciones o de Participaciones So-
(v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha ciales.
de inicio de la operación, salvo que presenten la (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o
información conforme a lo señalado en el párrafo Participaciones Sociales.
siguiente. (ii.7) Totales.
(vi) Monto pendiente de pago al tercero. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir
(vii) Saldo Total pendiente de pago. en el presente formato a los accionistas o socios cuya
Cuando la información sea resumida por cada uno de participación accionaria o de Participación Social como
los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de
de dicha información en un reporte auxiliar que podrá acciones o Participación Social.
ser legalizado. q) FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la BALANCE DE COMPROBACIÓN”
SBS podrán resumir la información de las cuentas por (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel
cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6 de
mantener el detalle de dicha información en un reporte la presente Resolución.
auxiliar que podrá ser legalizado. Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
n) FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - publicada el 31.12.08.
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES” al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del
(i) Tipo de documento de identidad del trabajador artículo 6 de la presente Resolución.
(según tabla 2). Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(ii) Número del documento de identidad del trabajador. publicada el 31.12.08.
(iii) Apellidos y Nombres del trabajador. (iii) Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas:
(iv) Saldo final. (iii.1) Deudor.
(v) Saldo final total. (iii.2) Acreedor.
o) FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - (iv) Movimientos del ejercicio o período de las cuentas:
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS (iv.1) Debe.
DIFERIDAS” (iv.2) Haber.
(i) Concepto. (v) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas:
(ii) Número de comprobante de pago relacionado, en (v.1) Deudor.
caso sea aplicable. (v.2) Acreedor.
(iii) Saldo Final. (vi) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas
(iv) Saldo Final total. que conforman el Balance General:
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades (vi.1) Activo.
financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el (vi.2) Pasivo y Patrimonio.
FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, (vii) Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas
29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabi- que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas
lidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por función:
por la SBS. (vii.1) Pérdidas.
En el caso de deudores tributarios que realicen operacio- (vii.2) Ganancias.
nes de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la
(viii) Totales de Saldos y Movimientos.
información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean
menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de (ix) Resultado del Ejercicio o período.
dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser (x) Totales.
legalizado. Las cifras del presente formato deben ser presentadas a
p) FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - valores históricos.
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL” Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
(i) Detalle de la Participación Accionaria o de Participa- financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
ciones Sociales: FORMATO 3.17 por la Forma “F” establecida en el Manual
(i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12 de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
(i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. aprobado por la SBS.
(i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales Tratándose de deudores tributarios que sean Adminis-
suscritas. tradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas
por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma
(i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales
pagadas. “E” establecida en el Manual de Contabilidad para las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
(i.5) Número de accionistas o socios.
En el caso de deudores tributarios que realicen operacio-
(ii) Estructura de la Participación Accionaria o de Parti-
nes de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir
cipaciones Sociales:
el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de
(ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas
o socio (según tabla 2). del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
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A ctualidad T ributaria
r) FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
En dicho formato se deberá incluir la información de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervi-
las actividades de operación, de inversión y de financia- sadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por
miento, así como el aumento o disminución neto del la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad
efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual
equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del de Contabilidad para las Administradoras Privadas de
efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Em-
Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el presas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las respectivamente.
actividades de operación. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a que registrar en algún formato, no será necesario el llenado
lo siguiente: de los mismos.
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios 4. Libro de retenciones incisos e) y f) del articulo 34 de la
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos Ley del Impuesto a la Renta
brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
(ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago
brutos mayores a dos mil (2000) UITs. de la retribución.
(iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tribu-
b) Información de la persona que prestó el servicio, de
tarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
acuerdo a lo siguiente:
ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
(i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2).
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso.
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervi- (iii) Apellidos y Nombres.
sadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente:
la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad (i) Monto bruto de la retribución.
para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual (ii) Monto de las retenciones efectuadas.
de Contabilidad para las Administradoras Privadas de (iii) Monto neto de la retribución.
Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las
d) Totales.
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
respectivamente. 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE
RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY
s) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DEL IMPUESTO A LA RENTA”.
- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL
01.01 AL 31.12” 5. Libro Diario
En dicho formato se deberá incluir la información de 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de:
las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos (i) Apertura del ejercicio gravable.
iniciales así como el origen o destino de los movimientos (ii) Operaciones del mes.
y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a el caso.
lo siguiente:
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios
(v) Cierre del ejercicio gravable.
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente
(ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios información mínima:
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos a) Número correlativo del asiento contable o código
brutos mayores a dos mil (2000) UITs. único de la operación.
(iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tribu- b) Fecha de la operación.
tarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. registrada, de ser el caso.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades d) Referencia de la operación en caso el deudor tribu-
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de tario lleve su libro en forma manual, indicando:
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervi- (i) El código del Libro o Registro donde se registró
sadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por (según tabla 8).
la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad (ii) El número correlativo del registro o código
para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual único de la operación, según corresponda.
de Contabilidad para las Administradoras Privadas de (iii) El número del documento sustentatorio, de ser
Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Em- el caso.
presas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, e) Cuenta contable, indicando:
respectivamente.
(i) Código de la cuenta contable desagregado en
t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado,
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL
siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del
01.01 AL 31.12”
artículo 6.
En dicho formato se deberá incluir la información de las
(ii) Denominación de la cuenta contable, salvo
cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos
el caso en que el deudor tributario utilice un
y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
número mayor a cuatro (4) dígitos para las
subcuentas, supuesto en el cual será optativo d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
consignar esta información. DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARREN-
f ) Movimiento: DAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”.
(i) Debe. 7.3 La información mínima a ser incorporada en cada formato,
(ii) Haber. será la siguiente:
Texto sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, publicada
g) Totales. el 31.12.08.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO
a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
DIARIO”.
DE LOS ACTIVOS FIJOS”
5.3. Numeral derogado por la Primera Disposición Complementaria Dero- (i) Código interno de la empresa relacionado con el
gatoria de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, publicada el 31.12.2008.
activo fijo.
5-A. Libro Diario de Formato Simplificado
Para el caso de las entidades del Estado compren-
5.1 Se deberá incluir los asientos de:
didas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la
(i) Apertura del ejercicio gravable. Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
(ii) Operaciones del mes. aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser PCM y norma modificatoria, deberán consignar
el caso. el código establecido por la Superintendencia de
(iv) Ajustes de operaciones del mes. Bienes Nacionales.
(v) Cierre del ejercicio gravable. (ii) Cuenta contable del activo fijo.
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente El deudor tributario podrá colocar esta información
información: como dato de cabecera de considerarlo necesario.
(i) Número correlativo o código único de la operación. (iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcio-
(ii) Fecha o mes de la operación. nalmente podrá incluir en este concepto la marca, el
(iii) Glosa o descripción de la operación. modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo,
en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigen-
solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
te.
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
(v) Totales.
- En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla “D-”.
A tal efecto, se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO
- Obsoletos, se antepondrá a su descripción la sigla
DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.”
“O-”.
Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. N° 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009, se prorroga - Que no se encuentren en ninguna de las situa-
la suspensión dispuesta por la R.S. Nº 017-2009/SUNAT, hasta el ciones mencionadas en los acápites anteriores, se
30.06.2010. La citada Disposición Complementaria Modificatoria entró
en vigencia a partir del 01.01.10.
antepondrá a su descripción la sigla “R-”.
Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de aquellos
6. Libro mayor bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos,
6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún
a) Fecha de la operación. no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2
b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, del inciso i) del artículo 22 del Reglamento de la Ley del
para los casos de contabilidad manual. Impuesto a la Renta.
c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo Acápite sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
publicada el 31.12.08.
siguiente:
(i) Código y/o denominación de la cuenta contable, (iv) Marca del activo fijo.
según el Plan de Cuentas utilizado. (v) Modelo del activo fijo.
(ii) Denominación de la cuenta contable. El deudor (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.
tributario podrá colocar esta información como (vii) Saldo inicial del activo fijo.
datos de cabecera de considerarlo necesario. (viii) Adquisiciones y adiciones.
d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación (ix) Mejoras.
registrada. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
e) Saldos y movimientos de la cuenta: (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
(i) Saldo deudor, de ser el caso. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.
(ii) Saldo acreedor, de ser el caso. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de
f ) Totales. ser el caso.
6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MA- (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el
YOR”. caso.
7. Registro de activos fijos (xv) Fecha de adquisición del activo fijo.
(xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre
7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, prove-
que no coincida con la fecha de adquisición.
niente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la
depreciación respectiva. (xvii) Método de depreciación aplicado, siempre
que el deudor tributario no utilice el método
7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: de depreciación de línea recta.
a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE (xviii) Número de documento de autorización, en el
DE LOS ACTIVOS FIJOS”. caso de haber sido autorizado a cambiar de
b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE método de depreciación por la SUNAT.
DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. (xix) Porcentaje de depreciación.
c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio
DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. anterior.
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A ctualidad T ributaria
a) Número correlativo del registro o código único de la u) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto
operación de compra. no domiciliado en la utilización de servicios o adquisi-
b) Fecha de emisión del comprobante de pago o docu- ciones de intangibles provenientes del exterior, cuando
mento. corresponda.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos En estos casos se deberá registrar la base imponible
de servicios de suministros de energía eléctrica, agua correspondiente al monto del impuesto pagado y el
potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo que referido impuesto.
ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por Dicha información se consignará, según corresponda, en
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados
que grave la importación de bienes, utilización de servi- a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
cios prestados por no domiciliados o la adquisición de gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas
intangibles provenientes del exterior, cuando correspon- destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación
da. y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo destinadas a operaciones no gravadas.
a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10).
v) Número de la constancia de depósito de detracción,
e) Serie del comprobante de pago o documento. cuando corresponda.
En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la w) Fecha de emisión de la constancia de depósito de de-
Declaración Simplificada de Importación se consignará tracción, cuando corresponda.
el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11).
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
f ) Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o
normas sobre la materia.
de la Declaración Simplificada de Importación.
y) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito,
g) Número del comprobante de pago o documento o nú-
mero de orden del formulario físico o formulario virtual adicionalmente, se hará referencia al comprobante de
donde conste el pago del impuesto, tratándose de liqui- pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la
daciones de compra, utilización de servicios prestados siguiente información:
por no domiciliados u otros, número de la Declaración (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
Única de Aduanas, de la Declaración Simplificada de modifica.
Importación, de la Liquidación de Cobranza u otros do- (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
cumentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito (según tabla 10).
fiscal en la importación de bienes. (iii) Número de serie del comprobante de pago que se
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (según modifica.
tabla 2). (iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
i) Número de RUC del proveedor, o número de documento El monto ajustado de la base imponible y/o del im-
de identidad; según corresponda. puesto o valor, según corresponda, señalado en las
j) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del notas de crédito, se consignará respectivamente, en las
proveedor. En caso de personas naturales se debe con- columnas utilizadas para registrar los datos vinculados
signar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
apellido materno y nombre completo. gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o destinadas a operaciones no gravadas.
de exportación. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor,
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondien- según corresponda, señalados en las notas de débito, se
te a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en consignarán respectivamente en las columnas indicadas
el literal k). en el párrafo anterior.
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan z) Totales.
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 8.1: “REGIS-
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y TRO DE COMPRAS”.
a operaciones no gravadas.
9. Registro de consignaciones
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondien-
te a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en 9.1 Se incluirá como datos de cabecera adicionales a los contem-
el literal m). plados en el literal a) del artículo 6, la siguiente información:
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan (i) Nombre del bien.
derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, (ii) Descripción.
por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de (iii) Código.
exportación. (iv) Unidad de medida (según tabla 6).
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondien- 9.2 Deberá anotarse lo siguiente:
te a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en a) Para el consignador:
el literal o). (i) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en
q) Valor de las adquisiciones no gravadas. el inciso (iii) o del comprobante de pago referido en
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos el inciso (iv).
en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. (ii) El tipo de documento emitido por el consignador,
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base en una columna separada (según tabla 10).
imponible. (iii) Serie y número de la guía de remisión, emitida por
t) Importe total de las adquisiciones registradas según el consignador, con la que se entregan los bienes al
comprobantes de pago. consignatario o se reciben los bienes no vendidos
por el consignatario.
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(iv) Serie y número del comprobante de pago emitido a) FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO
por el consignador una vez perfeccionada la venta DE VENTAS ANUAL”
de bienes por parte del consignatario; en este caso, (i) El costo del inventario inicial de productos termina-
deberá anotarse en la columna señalada para el dos contable.
inciso (iii), la serie y el número de la guía de remi- (ii) El costo de producción de productos terminados
sión con la que se remitieron los referidos bienes al contable.
consignatario. (iii) El costo de los productos terminados disponibles
(v) Fecha de entrega o de devolución del bien, de para la venta contable.
ocurrir ésta. (iv) El costo de inventario final de productos terminados
(vi) Tipo de documento de identidad del consignatario. contable.
(vii) Número de RUC del consignatario o del documento (v) Ajustes diversos contables.
de identidad.
(vi) Determinación del Costo de Ventas Contable.
(viii) Apellidos y Nombres, Denominación o razón social
b) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL
del consignatario.
COSTO MENSUAL”
(ix) Cantidad de bienes entregados en consignación.
(i) Costo de materiales y suministros directos.
(x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
(ii) Costo de la mano de obra directa.
(xi) Cantidad de bienes vendidos.
(iii) Otros costos directos.
(xii) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a
las cantidades anotadas en las columnas señaladas (iv) Gastos de producción indirectos:
para los incisos (ix), (x) y (xi). (iv.1) Materiales y suministros indirectos.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.1: “REGIS- (iv.2) Mano de obra indirecta.
TRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR”. (iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
b) Para el consignatario: (v) Total consumo en la producción.
(i) Fecha de recepción, devolución o venta del bien. (vi) Costo total por cada elemento del costo.
(ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en c) FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE
el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”
el inciso (v). (i) Costo de materiales y suministros directos.
(iii) El tipo de documento emitido por el consignador o (ii) Costo de la mano de obra directa.
por el consignatario (según tabla 10), de ser el caso, (iii) Otros costos directos.
en una columna separada. (iv) Gastos de producción indirectos:
(iv) Serie y número de la guía de remisión, emitida por (iv.1) Materiales y suministros indirectos.
el consignador, con la que se reciben los bienes o se (iv.2) Mano de obra indirecta.
devuelven al consignador los bienes no vendidos. (iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
(v) Serie y número del comprobante de pago emitido por (v) Total consumo en la producción.
el consignatario por la venta de los bienes recibidos
(vi) Inventario inicial de productos en proceso.
en consignación; en este caso, deberá anotarse en
la columna señalada para el inciso (iii), la serie y el (vii) Inventario final de productos en proceso.
número de la guía de remisión con la que recibió los (viii) Costo de producción.
referidos bienes del consignador. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo.
(vi) Número de RUC del consignador. La información del presente formato podrá agruparse
(vii) Apellidos y Nombres, Denominación o razón social optativamente por proceso productivo, línea de pro-
del consignador. ducción, producto o proyecto.
(viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. 11. Registro de huéspedes
(ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del
(x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. artículo 3 del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR, así
(xi) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
las cantidades anotadas en las columnas señaladas Nº 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
para los incisos (viii), (ix) y (x). 12. Registro de inventario permanente en unidades físicas
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.2: “REGIS- 12.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12.1:
TRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO”. “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
10. Registro de costos FÍSICAS - DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDA-
10.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual DES FÍSICAS” toda la información, por cada tipo de existencia,
de los diferentes elementos del costo, según las normas tri- proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada
butarias, relacionados con el proceso productivo del período almacén.
y que determinan el costo de producción respectivo. 12.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera,
10.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6,
formatos: la siguiente información:
a) FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE a) Información del Establecimiento donde se ubican las
COSTO DE VENTAS ANUAL”. existencias.
b) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL b) Código de la existencia.
COSTO MENSUAL”. c) Tipo de existencia (según tabla 5).
c) FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE d) Descripción de la existencia.
COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6).
10.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, 12.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima:
será la siguiente:
a) Fecha de emisión del documento de traslado, compro- 13.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este
bante de pago, documento interno o similar. registro, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, Inventario Permanente en Unidades Físicas.
documento interno o similar (según tabla 10). Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
publicada el 31.12.08.
c) Número de serie del documento de traslado, compro-
Conforme con el Artículo Único de la R.S. Nº 017-2009-SUNAT, publicada el
bante de pago, documento interno o similar. 24.01.2009, excepcionalmente, suspéndase, a partir de la entrada en vigen-
d) Número del documento de traslado, comprobante de cia de la citada Resolución y hasta el 31 de diciembre de 2009, la aplicación de
lo previsto en el artículo 13° de la presente Resolución de Superintendencia
pago, documento interno o similar. y modificatorias, salvo lo establecido en el inciso 5-A y en el numeral 13.4.
e) Tipo de operación (según tabla 12). Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
f ) Entradas en unidades, adicionalmente considerar en R.S. N° 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009, se prorroga la suspensión
esta columna la información del saldo inicial. dispuesta por la R. S. Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. Dicha Dis-
posición Complementaria Modificatoria está vigente a partir del 01.01.10.
g) Salidas en unidades.
14. Registro de ventas e ingresos
h) Saldo final en unidades.
Deberá contener, en columnas separadas, la información
i) Totales.
mínima que se detalla a continuación:
13. Registro de inventario permanente valorizado
a) Número correlativo del registro o código único de la
13.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: “RE- operación de venta.
GISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE b) Fecha de emisión del comprobante de pago o docu-
DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información, por cada mento.
tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al alma-
cén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. c) En los casos de empresas de servicios públicos, adicio-
nalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o
13.2 En el formato, se deberá incluir como dato de cabecera, pago del servicio.
adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6, la
siguiente información: d) Tipo de comprobante de pago o documento (según
tabla 10).
a) Información del Establecimiento donde se ubican las
existencias. e) Número de serie del comprobante de pago, documento
o de la máquina registradora, según corresponda.
b) Código de la existencia.
f ) Número del comprobante de pago o documento, en
c) Tipo de existencia (según tabla 5). forma correlativa por serie o por número de la máquina
d) Descripción de la existencia. registradora, según corresponda.
e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla
f ) Método de valuación de existencias aplicado. 2).
13.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: h) Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o
a) Fecha de emisión del documento de traslado, compro- número de documento de identidad; según correspon-
bante de pago, documento interno o similar. da.
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, i) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del
documento interno o similar (según tabla 10). cliente. En caso de personas naturales se debe consignar
c) Número de serie del documento de traslado, compro- los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
bante de pago, documento interno o similar. materno y nombre completo.
d) Número del documento de traslado, comprobante de j) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total fac-
pago, documento interno o similar. turado.
e) Tipo de operación (según tabla 12). k) Base imponible de la operación gravada. En caso de
f ) Entradas: ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al
(i) Cantidad. Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
(ii) Costo Unitario. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
(iii) Costo Total. m) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Adicionalmente se deberá considerar en esta columna n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promo-
la información del saldo inicial. ción Municipal, de ser el caso.
g) Salidas: o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
(i) Cantidad.
p) Importe total del comprobante de pago.
(ii) Costo Unitario.
q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
(iii) Costo Total.
normas sobre la materia.
h) Saldo final:
r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito,
(i) Cantidad. adicionalmente, se hará referencia al comprobante de
(ii) Costo Unitario. pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la
(iii) Costo Total. siguiente información:
i) Totales. (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y modifica.
registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
o contínuas, podrán registrar un resumen diario de las (según tabla 10).
operaciones de entrada o salida de existencias del almacén, (iii) Número de serie del comprobante de pago que se
siempre que lleven un sistema de control computarizado que modifica.
mantenga la información detallada y que permita efectuar (iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
la verificación de cada entrada o salida del almacén, con su
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto
correspondiente documento sustentatorio.
o valor, según corresponda, señalado en las notas de
J-14 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
crédito, se consignará respectivamente, en las columnas 25. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer
utilizadas para registrar los datos vinculados al valor fac- párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº
turado de la exportación, base imponible de la operación 259-2004/Sunat
gravada e importe total de la operación exonerada o Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del
inafecta. primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten-
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, dencia Nº 259-2004/SUNAT.
según corresponda, señalados en las notas de débito, se Conforme con el Artículo Único de la R.S. Nº 017-2009-SUNAT, publicada
consignarán respectivamente en las columnas indicadas el 24.01.2009, excepcionalmente, suspéndase, a partir de la entrada en
vigencia de la citada Resolución y hasta el 31.12.2009, la aplicación de lo
en el párrafo anterior. previsto en el artículo 13° de la presente Resolución de Superintendencia
s) Totales. y modificatorias, salvo lo establecido en el inciso 5-A y en el numeral 13.4.
Para tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 14.1: Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
R.S. N° 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009, se prorroga la suspensión
“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. de la aplicación de lo previsto en el presente artículo, dispuesta por la R.S. Nº
15. Registro de ventas e ingresos - Artículo 23° Resolución de 017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. Dicha Disposición Complementaria
Modificatoria entró en vigencia a partir del 01.01.10.
Superintendencia Nº 266-2004/Sunat y modificatorias
Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de 26. Registro de socios de las cooperativas agrarias y otros
Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones aplicables integrantes
a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. 26.1 Este Registro deberá contener, en columnas separadas, la
16. Registro del régimen de percepciones siguiente información mínima:
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artí- a) Bajo el rubro denominado Datos de Identificación del
culo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/ Socio:
SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del artículo 16 i) Tipo de socio: Se deberá registrar como “productor
de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT agrario” al socio que hubiera presentado la comuni-
y norma modificatoria. cación o la declaración a que se refieren los artículos
17. Registro del régimen de retenciones 3 y 4 del Reglamento de la Ley Nº 29972, y el artículo
12 de esta, respectivamente, y como “otro Integrante”
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del a aquél que no hubiera presentado ninguno de los
artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 037- documentos antes mencionados.
2002/SUNAT y normas modificatorias.
El registro de la modificación del tipo de socio de
18. Registro IVAP “otro Integrante” a “productor agrario” o viceversa
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos deberá efectuarse como una nueva anotación con
24 y 25 de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/ los datos que corresponda.
SUNAT y normas modificatorias. ii) Apellidos y nombres.
19. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - Artículo 8 iii) Tipo de documento de identidad (según tabla 2).
Resolución de Superintendencia Nº 022-98/Sunat iv) Número del documento de identidad.
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8 v) Fecha de inscripción como socio en la cooperativa
y 9 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. (de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de
20. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer Cooperativas).
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia nº vi) Fecha de cancelación de la inscripción del socio
021-99/Sunat (de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del Cooperativas).
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten- b) Bajo el rubro Detalle de la calidad de productor agrario:
dencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. i) Fecha en que el socio presenta la comunicación
21. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer señalando tener la calidad de productor agrario
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº (artículo 3 del Reglamento de la Ley Nº 29972).
142-2001/sunat ii) Fecha en que el socio presenta la declaración jurada
e deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del comunicando cumplir los requisitos para tener la
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten- calidad de afiliado regular al Seguro Social de Salud
dencia Nº 142-2001/SUNAT y norma modificatoria. (artículo 4 del Reglamento de la Ley Nº 29972 y
22. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer artículo 12 de la Ley Nº 29972).
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº iii) Fecha en la que la cooperativa agraria rechaza la
256-2004/Sunat declaración jurada presentada por el socio (numeral
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del 11.4 del artículo 11 del Reglamento de la Ley Nº
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten- 29972).
dencia Nº 256-2004/SUNAT. iv) Fecha en que el socio presenta la comunicación
23. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer a que se refiere el numeral 11.2 del artículo 11 del
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº Reglamento de la Ley Nº 29972.
257-2004/Sunat c) Bajo el rubro Total de adquisiciones de la Cooperativa
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del Agraria al socio:
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten- i) El importe de las adquisiciones realizadas a cada
dencia Nº 257-2004/SUNAT. “productor agrario” u “otro integrante” acumuladas
24. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer por mes.
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº ii) El importe total de las adquisiciones acumuladas
258-2004/Sunat durante el ejercicio por cada “productor agrario” u
“otro integrante”.
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del
Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N° 360-2013-SUNAT,
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten- publicada el 13.12.2013, que entró en vigencia a partir del 01.01.14.
dencia Nº 258-2004/SUNAT.
Concordancia:
Código Denominación completa
R. S. Nº 230-2007-SUNAT: Única Disposición Complementaria Transitoria
R. S. Nº 226-2013-SUNAT: Segunda Disposición Complementario Final 16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público
(NFORMACIÓN MÍNIMA A REGISTRAR EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR interprovincial de pasajeros dentro del país
Y DE INVENTARIOS Y BALANCES) 17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento
de bienes inmuebles
RTÍCULO 14º.- DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍ-
A 18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo
CULA DE ACCIONES de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Super-
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas intendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, el Libro 19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
de Actas de la Junta General de Accionistas, el Libro de Actas del 20 Comprobante de Retención
Directorio y Libro de Matrícula de Acciones, será la establecida en: 21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de
a) Los artículos 40 y 51 de la Ley de la EIRL, para el Libro de Actas carga marítima
de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. 22 Comprobante por Operaciones No Habituales
b) Los artículos 134, 135 y 136 de la Ley General de Sociedades, 23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o ad-
para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. judicación de bienes por venta forzada, por los martilleros o las
entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
c) El artículo 170 de la Ley General de Sociedades, para el Libro
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
de Actas del Directorio.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas
d) El artículo 92 de la Ley General de Sociedades, para el Libro e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº
de Matrícula de Acciones. 022-98-SUNAT)
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con
RTÍCULO 15º.- DEL LIBRO DE PLANILLAS
A fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General
regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modifi- de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe
de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-
catorias es la establecida en el referido Decreto. AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES 28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
Primera.- FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de
venta de terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y
Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la a la retribución de los servicios que presta
Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar 30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, entre ellas, rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de
mediante la utilización de medios electrónicos. crédito y débito
Segunda.- DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTEN- 31 Guía de Remisión - Transportista
DENCIA Nº 025-97/SUNAT 32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la
denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el
Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley de Promoción
de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT, por el texto siguiente: del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
ANEXO 34 Documento del Operador
Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT 35 Documento del Partícipe
36 Recibo de Distribución de Gas Natural
Código Denominación completa
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de
00 Otros (especificar) revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio
01 Factura 50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
02 Recibo por Honorarios 52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada
03 Boleta de Venta 53 Declaración de Mensajería o Courier
04 Liquidación de compra 54 Liquidación de Cobranza
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de 87 Nota de Crédito Especial
transporte aéreo de pasajeros 88 Nota de Débito Especial
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea 91 Comprobante de No Domiciliado
07 Nota de crédito 96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes
08 Nota de débito
97 Nota de Crédito - No Domiciliado
09 Guía de remisión - Remitente
98 Nota de Débito - No Domiciliado
10 Recibo por Arrendamiento 99 Otros - Consolidado de Boletas de Venta
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o
Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en las
Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
Tercera.- REFERENCIAS LEGALES
por CONASEV Cualquier mención a la Resolución de Superintendencia Nº 132-
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora 2001/SUNAT y norma modificatoria que se haga en las normas
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, legales relativas a los libros y registros vinculados a asuntos tribu-
crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la tarios, se entenderá referida a la presente norma.
Superintendencia de Banca y Seguros Cuarta.- DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica,
agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complemen-
La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Su-
tarios que se incluyan en el recibo de servicio público premo Nº 018-2007-EF.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano Disposición sustituida el Artículo 6° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
de pasajeros publicada el 31.12.08.
J-16 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Cuando en la presente Resolución se hace mención a operaciones, Conforme con el numeral 1 de la Segunda Disposición Complementaria Modifi-
catoria de la R.S. Nº 066-2013-SUNAT, publicada el 28.02.2013, se sustituyen los
se considera como tales, a los hechos económicos susceptibles numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la presente Resolución, por los textos señalados
de ser registrados contablemente. en la citada Resolución, los mismos que entraron en vigencia el 01.03.13.
Disposición incorporada por el numeral 5 de la Única Disposición Complementaria Conforme con el numeral 2 de la Segunda Disposición Complementaria Modi-
Modificatoria de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26.06.10. ficatoria de la R.S. Nº 066-2013-SUNAT, publicada el 28.02.2013, se sustituye la
Tabla 10 de la presente Resolución, por el texto señalado en la citada Resolución,
el mismo que entró en vigencia el 01.03.13.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA Conforme con el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la R.S. Nº 230-2013-SUNAT,
DEROGATORIA publicada el 25.07.2013, se sustituye el Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y
GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”, aprobado por la presente Resolución
de Superintendencia, por el que figura como anexo de la citada norma, vigente
Única.- DEROGATORIAS a partir del día 01.08.13.
Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms. 077-98/SUNAT, 078-98/
SUNAT, 106-99/SUNAT y 132-2001/SUNAT. Conforme con el Artículo 2 de la R.S. N° 360-2013-SUNAT, publicada el 13.12.2013,
se incorpora en el Anexo 1: Relación de Libros y Registros vinculados a asuntos
tributarios de la presente Resolución de Superintendencia, el código y nombre
o descripción detallados en el citado artículo. La citada disposición entró en
DISPOSICIÓN TRANSITORIA vigencia a partir del 01.01.14.
Única.- DE LOS LIBROS Y REGISTROS Conforme con el Artículo 4 de la R.S. N° 360-2013-SUNAT, publicada el 13.12.2013,
se incorpora en el Anexo 2: Plazos de atraso de Libros y Registros vinculados
Los deudores tributarios podrán optar por llevar sus libros y regis- a asuntos tributarios de la presente Resolución de Superintendencia, el ítem
indicado en el citado artículo. La citada disposición entró en vigencia a partir
tros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en del 01.01.14.
los artículos 12 y 13 de la presente Resolución con anterioridad
Conforme con el Numeral 1 de la Única Disposición Complementaria Modifica-
al 1 de enero de 2008. toria de la R.S. N° 362-2013-SUNAT, publicada el 20.12.2013, se incorpora en la
Una vez que se haya hecho uso de la opción, no se podrá volver Tabla 10 de la presente Resolución de Superintendencia, el código y descripción
indicados en la citada disposición. La citada disposición entró en vigencia a
a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de partir del 01.01.14.
acuerdo a la regulación anterior. Conforme con la Séptima Disposición Complementaria Modificatoria de la R. S. N°
Regístrese, comuníquese y publíquese. 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, se sustituyen los numerales 8 y 14 del
Anexo 2 de la presente Resolución de Superintendencia, por el texto detallado
en la citada Resolución.
(1) Código 5-A incorporado por el numeral 6.1 del artículo 7 de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008-SUNAT, entró en vigencia a partir del 1 de enero
de 2009.
(2) Mediante el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 360-2013-SUNAT, publicada el 13 diciembre 2013, se incorpora en el Anexo 1 el código 32 y
nombre o descripción detallados en el citado artículo. La citada disposición entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2014.
J-18 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Libro o registro vinculado a Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
Código
asuntos tributarios permitido permitido
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría: Desde
el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso o
se haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría: Desde el
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*)(**) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Diez (10) días hábiles Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Anexo del que se trate.
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
5-A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIM- Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizada las operaciones.
PLIFICADO
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las ope-
raciones según las normas de la materia.
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante
de pago respectivo.
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMA- Un (1) mes Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
NENTE EN UNIDADES FÍSICAS con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en forma manual
o utilizando hojas sueltas o continuas:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
REGISTRO DE INVENTARIO PERMA- con la entrada o salida de bienes.
13
NENTE VALORIZADO Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de manera
electrónica:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de bienes.
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante
de pago respectivo.
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante
- ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/
SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PER- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que
CEPCIONES sustenta las transacciones realizadas con los clientes.
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETEN- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita,
CIONES según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
18 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, según
corresponda.
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN bante de pago respectivo.
DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/
SUNAT
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
Libro o registro vinculado a Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
Código
asuntos tributarios permitido permitido
21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO hábiles bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
32 REGISTRO DE SOCIOS DE COOPE- Diez (10) días há- Desde el primer día hábil del mes siguiente aquel en la que la cooperativa agraria
RATIVAS AGRARIAS Y OTROS INTE- biles reciba las comunicaciones o declaraciones juradas a que hace referencia el Regla-
GRANTES mento de la Ley 29972, o emita o reciba el comprobante de pago respectivo, según
sea el caso, por las adquisiciones a los socios a sus socios, o se produzca la cancelación
de la inscripción del socio.
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto
a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día hábil del mes
siguiente a enero o junio, según corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artículo 13, el plazo máximo de atraso será de tres (3) meses computado a partir del día siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidación.
b) Al otorgamiento de la escritura pública de cancelación de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier naturaleza, consti-
tuidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades
y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.
(*) (**) Añadidos por el numeral 3 de la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución Nº 196-2010-SUNAT, publicada el 26 junio 2010. la presente
modificación entro en vigencia el 27 de junio del 2010.
Ver tablas y formatos en la página web: http//:www.aempresarial.com o en: http//:www.sunat.gob.pe
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A ctualidad T ributaria
Lima, 30 de diciembre de 2009 j) Libro(s) y/o Registro(s): Al(a los) Libro(s) y/o Registro(s) cuya
(...) información ha sido Electrónico(s) validada por el PLE, y respecto
del(de los) cual(es) se ha emitido por lo menos una Constancia
de Recepción.
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES Para que las anotaciones en el(en los) Libro(s) y/o Registro(s)
se realice(n) se requiere que la información sea validada por
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES el PLE y que se emita(n) la(s) respectiva(s) Constancia(s) de
Recepción.
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
k) Mecanismo de Seguridad: Al símbolo generado en medios
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de co-
electrónicos que añadido y/o asociado a un Documento
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de
usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones Electrónico garantiza su autenticidad e integridad.
en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de l) PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificato- Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las
rias. validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados
b) Código de Usuario: Al texto conformado por números y por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT.
Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de Asimismo, el PLE permite al Generador contrastar si la infor-
la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y mación de los Libros y/o Registros es aquella por la que se
normas modificatorias. generó la Constancia de Recepción respectiva.
c) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código La SUNAT facilitará una opción, a través de SUNAT Virtual, para
Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF. que un tercero también pueda contrastar si la información
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013.
Constancia de Recepción respectiva.
d) Constancia de Recepción: Al Documento Electrónico con Inciso sustituido por el Artículo 1 de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, publicada
el cual la SUNAT confirma la recepción del Resumen y que el 26.06.2010
cuenta con un mecanismo de seguridad. m) Resumen: Al Documento Electrónico generado por el PLE,
e) Documento Electrónico: A la Unidad básica estructurada que contiene determinada información según el tipo de
de información registrada, publicada o no, susceptible de ser Libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho Resumen
generada, clasificada, gestionada, transmitida, procesada o además contiene el Hash.
conservada por una persona o una organización de acuerdo n) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el
a sus requisitos funcionales, utilizando sistemas informáticos. Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.
f) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s) que o) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente
ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a los) que es(son) resolución.
incorporado(s) a este por la SUNAT.
p) SUNAT Operaciones: Al sistema informático disponible en la
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada
el 28.10.2012. Internet que en Línea permite realizar operaciones en forma
telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso a) del
g) Hash: A la secuencia de bits de longitud fija obtenida como
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
resultado de procesar un documento electrónico con un
SUNAT y normas modificatorias.
algoritmo, de tal manera que:
q) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya
1) El documento electrónico produzca siempre el mismo
dirección es http://www.sunat.gob.pe
código de verificación cada vez que se le aplique dicho
algoritmo. r) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
2) Sea improbable a través de medios técnicos, que el s) Actividades u operaciones: A los hechos económicos
documento electrónico pueda ser derivado o recons- susceptibles de ser registrados contablemente.
truido a partir del código de verificación producido por Inciso incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, publi-
cada el 26.06.2010.
el algoritmo.
3) Sea improbable que por medios técnicos, se pueda en- Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la nor-
contrar dos documentos electrónicos que produzcan el ma legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
mismo código de verificación al usar el mismo algoritmo. resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, publicada al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en
el 26.06.2010. el que se menciona.
h) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVA-
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo
Nº 179-2004/EF y normas modificatorias. DO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
i) Libros y /o Registros: A aquellos libros y/o registros señala- Apruébase el Sistema de llevado de Libros y Registros Elec-
dos en el Anexo Nº 1, el Anexo Nº 4 y en el Anexo Nº 5. trónicos como el mecanismo desarrollado por la SUNAT para
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria generar los Libros y/o Registros Electrónicos y registrar en
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013. ellos las actividades y operaciones.
J-22 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
d) Con relación a los libros y/o registros señalados en el seguir llevando los libros y registros del Anexo Nº 6, por los que
Anexo Nº 6 se hubiera generado la primera constancia de recepción antes
d.1 La obligación por parte del sujeto designado prin- de la entrada en vigencia del cambio de directorio o exclusión
cipal contribuyente de la Intendencia de Principales de los directorios de principales contribuyentes. Además, deben
Contribuyentes Nacionales de llevar los libros y/o cumplir con la obligación establecida en el artículo 10º respecto
registros señalados en el Anexo Nº 6, incluyendo en a la conservación de los mismos.
ellos, los que corresponda registrar a partir del mes Último párrafo incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo que
de su incorporación, o del ejercicio en que dicha entró en vigencia el 11 de enero de 2016.
incorporación tuvo lugar, de ser el caso.
d.2 La obligación de cerrar los libros y/o registros inclui- ARTÍCULO 7º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC-
dos en el Anexo Nº 6 llevados de forma manual o TRÓNICOS
de hojas sueltas o continuas, previo registro de lo 7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos así como
que corresponda anotar en el mes anterior al de su para registrar en ellos las actividades u operaciones del mes
incorporación o en el ejercicio precedente a dicha o ejercicio de la afiliación o de la incorporación al Sistema,
incorporación, según sea el caso. según sea el caso, y por los meses o ejercicios siguientes, el
d.3 La autorización a la SUNAT para que mediante el Generador utilizará el PLE y enviará el Resumen del Libro
PLE se genere el Resumen. y/o Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos
Inciso d) incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución en el Anexo N.º 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del Re-
el mismo que entró en vigencia el 11 de enero de 2016.
gistro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico,
6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con anterioridad aquellos que la SUNAT establezca mediante resolución de
se hubiera afiliado a él determinará la obligación por parte superintendencia.
del Generador de continuar llevando de manera electrónica Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifica-
aquellos libros y/o registros del Anexo Nº 4 por los cuales toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
hubiera sido emitida la primera constancia de recepción”. 7.2 Se entiende generado cada libro o registro electrónico, y au-
Artículo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifica- torizado por la SUNAT, con la emisión de la primera constancia
toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
de recepción. El registro de ventas e ingresos y el registro de
Concordancias compras electrónico se generan, de manera conjunta, a partir
R.S. N° 248-2012-SUNAT, Segunda Disposición Complementaria Final del 11 de enero de 2016. En caso solo se hubiese generado
uno de los mencionados registros antes de la fecha señalada,
ARTÍCULO 6-Aº.- DE LA EXCLUSIÓN DE LOS DIRECTO- la generación del registro no presentado puede hacerse de
RIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LOS SUJETOS manera individual.
INCORPORADOS De emitirse la referida constancia dentro de los plazos estable-
La exclusión de los directorios de principales contribuyentes de cidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia
los sujetos incorporados al Sistema de acuerdo a lo establecido Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del
en el artículo 4 determina que a partir del mes siguiente a la registro de ventas e ingresos y registro de compras electrónico
fecha de entrada en vigencia de dicha exclusión estos Genera- dentro de los plazos que la SUNAT establezca mediante reso-
dores puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y lución de superintendencia, se entiende que la generación
el Registro de Compras en el SLE-PORTAL, aplicando para dicho y el registro se han realizado en el mes o ejercicio en que
efecto lo dispuesto en la Tercera Disposición Complementaria corresponda efectuarse.
Final de la Resolución de Superintendencia N.º 066-2013-SUNAT Numeral 7.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
y normas modificatorias. Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el mismo
que entró en vigencia el 11 de enero de 2016.
La exclusión a que se refiere el párrafo anterior no tiene efecto
respecto de la obligación de continuar llevando en el Sistema 7.3 El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá
efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o
el Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro
ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u
Mayor adquirida con ocasión de la incorporación ni respecto de
operaciones, según sea el caso.
la obligación de continuar llevando en el Sistema los libros y/o
registros contenidos en el Anexo N.º 4 distintos a los antes men- Lo dispuesto en el párrafo anterior no resulta de aplicación
cionados, por los que se hubiera generado la primera constancia tratándose del Libro de Inventarios y Balances, en cuyo caso el
envío del Resumen se realizará, adicionalmente, con ocasión
de recepción antes de la entrada en vigencia de la exclusión de
de la modificación del coeficiente o porcentaje de los pagos
los directorios de principales contribuyentes.
a cuenta del Impuesto a la Renta, a fin de registrar el balance
Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado al 31 de enero o al 30 de junio, según corresponda. Para
o el Libro Mayor que deben seguirse llevando en el Sistema se dicho efecto deberá tenerse en cuenta el plazo establecido
mantiene la obligación establecida en el artículo 10 respecto de en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº
su conservación. 234-2006/SUNAT y normas modificatorias.
Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo no se considera Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT,
publicada el 26.06.10.
exclusión aquella que se realiza respecto de sujetos incorpora-
dos al Sistema que se excluyen de un directorio de principales
contribuyentes para incluirse en otro directorio de principales CAPÍTULO III
contribuyentes distinto al de procedencia. DEL LLEVADO, CONSERVACIÓN Y CIERRE DE LOS LIBROS
Artículo incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Modificatoria Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13, vigente desde el 01.05.14.
b) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es
efecto emplearán cuentas contables desagregadas como designado Principal Contribuyente deberá comunicar a la
mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará
que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse el ejemplar adicional de los Libros y/o Registros Electrónicos
una desagregación mayor. para lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción
será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que
los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear se le solicite. La comunicación se deberá efectuar en el plazo
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar de dos (2) meses contados desde el día siguiente a aquél en
distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. que surte efecto su designación como Principal Contribu-
c) De no realizarse actividades u operaciones en un determi- yente.
nado mes o ejercicio el Generador seleccionará la opción Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada
correspondiente que para tal efecto prevea el PLE. el 26.06.10.
d) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es
previstas por el Código Tributario. incorporado a este deberá comunicar a la SUNAT la dirección
e) Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificación del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional
o rectificación que correspondan así como las actividades u de los libros y/o registros electrónicos para lo cual deberá
operaciones que se omitieron registrar en los meses o ejer- ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de
cicios respecto de los cuales se hubiera enviado el Resumen. Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el
Literal sustituido por el Artículo 6° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La
el 26.06.10. comunicación se deberá efectuar antes de generar el primer
f) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste deberá libro o registro electrónico que corresponda.
ser firmado por el Generador o su representante legal así Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada
el 28.10.12.
como por el Contador Público Colegiado responsable de su
elaboración. Para ello, cada uno utilizará su propio Código de De producirse la pérdida de los Libros y/o Registros Electró-
Usuario y Clave SOL. nicos o del ejemplar adicional los sujetos a que se refieren
Literal sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada los párrafos anteriores deberán generar un nuevo ejemplar
el 28.10.12. a partir de aquel con el que cuenten.
g) Utilizando los tipos de comprobante de pago o documento El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar
previsto en la tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº de los Libros y/o Registros Electrónicos deberá ser comuni-
234-2006-SUNAT y normas modificatorias. cado a la SUNAT para lo cual se deberá ingresar a SUNAT
Inciso incorporado por la primera disposición complementaria modifica- Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave
toria de la Resolución de Superintendencia Nº 121-2014-SUNAT, publicada SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT
el 30.04.14.
y consignar los datos que se le solicite. La comunicación se
deberá efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde
ARTÍCULO 9º.- DEL LLEVADO DE LOS LIBROS Y/O RE-
el día siguiente a dicho cambio.
GISTROS ELECTRÓNICOS CON ATRASO Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada
Cuando se emite la Constancia de Recepción fuera de los plazos el 26.06.10.
establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superinten- Cuando no habiéndose llegado a contar con el ejemplar
dencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto adicional, se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, el
del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Elec- Libro y/o Registro Electrónico, se incurre en la infracción de
trónico, fuera de los plazos que establezca la SUNAT mediante no conservar los libros y/o registros electrónicos durante el
resolución de superintendencia, se considerará que el registro plazo de prescripción de los tributos.
se ha efectuado con atraso mayor al permitido.
Primer párrafo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifi- A RTÍCULO 11º.- DEL CIERRE DE LOS LIBROS Y/O REGIS-
catoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13. TROS ELECTRÓNICOS
De emitirse la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes Los Generadores deberán cerrar sus Libros y/o Registros Elec-
señalados, se entenderá que el registro se ha realizado en el mes trónicos cuando se encuentren en alguna de las situaciones por
o ejercicio en que correspondía efectuarse. las que según la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/
SUNAT y normas modificatorias deban solicitar la Baja de Inscrip-
RTÍCULO 10º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS
A ción en el RUC.
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS Cuando no exista la obligación de llevar alguno de los Libros y/o
10.1 Los Generadores, mientras el tributo no esté prescrito, Registros Electrónicos de acuerdo a la normatividad vigente, los
deberán conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en Generadores podrán optar por cerrar los mismos.
un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros Para efecto de lo señalado en los párrafos anteriores, se deberá
similares. seleccionar la opción correspondiente que prevea el PLE.
10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema deberán con-
servar, por el mismo período de tiempo y en alguno de los
medios señalados en el numeral anterior, un ejemplar de CAPÍTULO IV
los libros y/o registros electrónicos en un establecimiento DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA PÉRDIDA
distinto al domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC-
en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto in- TRÓNICOS
corporado al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones
en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar RTÍCULO 12º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
A
la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O
datos que se le solicite, antes de generar el primer libro o registro REGISTROS ELECTRÓNICOS
electrónico. Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13.
Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada
el 28.10.12.
J-24 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
12.1 Los plazos máximos de atraso, la comunicación de la distinto al Plan Contable General vigente en el país, de-
pérdida o destrucción, el plazo para rehacer los Libros berán consignar la información equivalente a la solicitada
y/o Registros Electrónicos y la verificación por parte de la en el mencionado Anexo Nº 2.
SUNAT, se sujetarán a lo dispuesto en la Resolución de Su- 2.3 Los Generadores que cierren o cesen o se encuentren en
perintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias. un proceso conducente a su extinción deberán registrar
Respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro la información indicada en los numerales 2.1 y 2.2.
de Compras Electrónico se tendrá en cuenta los plazos Numeral sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT,
máximos de atraso establecidos por la SUNAT mediante publicada el 26.06.10.
resolución de superintendencia. 2.4 Tratándose de la información del Balance General, se
Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada deberá incluir la información contable de las cuentas del
el 26.06.10. Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación
12.2 La comunicación de la pérdida o destrucción a que se refiere de la cuenta respectiva.
el numeral anterior sólo deberá ser efectuada, en el caso de 2.5 Tratándose del Estado de Flujos de Efectivo se deberá
los sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la incluir la información de las actividades de operación,
pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus de inversión y de financiamiento, así como el aumento o
Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares adicio- disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo,
nales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del
del numeral 10.2 del artículo 10. ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publi- al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el
cada el 28.10.12.
resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
12.3 El plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos proveniente de las actividades de operación.
establecido en la Resolución de Superintendencia Nº El Estado de Flujos de Efectivo es de uso obligatorio a
234-2006-SUNAT y normas modificatorias es de aplicación partir del ejercicio 2010, para los Generadores que en el
en el caso de los sujetos incorporados al Sistema, cuando se ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayo-
produzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros Electró- res a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio en curso.
nicos y sus ejemplares adicionales así como en el supuesto 2.6 Tratándose del Estado de Cambios en el Patrimonio
previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10. Neto, se deberá incluir la información de las cuentas del
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publi- Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como
cada el 28.10.12.
el origen o destino de los movimientos y el saldo final
de las cuentas patrimoniales.
CAPÍTULO V El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es de uso
DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O obligatorio a partir del ejercicio 2010, para los Generado-
REGISTROS ELECTRÓNICOS res que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio
RTÍCULO 13º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS
A en curso.
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS 2.7 Tratándose de la información del Estado de Ganancias y
Pérdidas por Función, se deberá incluir la información de
Sobre la información de los Libros y/o Registros Electrónicos, se las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos,
deberá tener en cuenta lo siguiente: gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
1. Libro caja y bancos 3. Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la
1.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la Ley del Impuesto a la Renta
información proveniente del movimiento del efectivo y 3.1 Este libro deberá incluir mensualmente la información
del equivalente de efectivo. establecida en el Anexo Nº 2.
1.2 Este libro deberá contener la información establecida en 3.2 Los Generadores que se encuentren obligados a presentar
el Anexo Nº 2. el PDT - Planilla Electrónica - Formulario Virtual Nº 0601,
1.3 El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro están exceptuados de llevar este libro.
caja y bancos de acuerdo a lo establecido en la presente 4. Libro diario
resolución siempre que su información se encuentre
4.1 Se deberá incluir los asientos de:
contenida en el libro diario o en el libro mayor, según
corresponda. (i) Apertura del ejercicio gravable.
Numeral 1.3 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolu- (ii) Operaciones del mes.
ción de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
2015, el mismo que entró en vigencia el 11 de enero de 2016.
el caso.
2. Libro de inventarios y balances (iv) Ajustes de operaciones del mes.
2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio (v) Cierre del ejercicio gravable.
gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2. 4.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la informa-
El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado ción establecida en el Anexo Nº 2.
sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 5. Libro diario de formato simplificado
3.11 y 3.14 previstos en el Anexo Nº 2, siempre que se
5.1 Se deberá incluir los asientos de:
cuente con la referida información con la estructura
establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro (i) Apertura del ejercicio gravable.
llevado de manera electrónica y sea presentado cuando (ii) Operaciones del mes.
le sea requerido por la SUNAT. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, el caso.
publicada el 28.10.12. (iv) Ajustes de operaciones del mes.
2.2 Los Generadores facultados por norma expresa a utilizar (v) Cierre del ejercicio gravable.
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar,
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la informa- to General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al
ción establecida en el Anexo Nº 2. Consumo (ISC), para efecto del beneficio del reintegro
tributario.
6. Libro mayor
- No necesiten consignar información en alguna de las
6.1 En este libro se debe incluir mensualmente la informa-
siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formu-
ción establecida en el Anexo Nº 2.
lario Virtual Nº 621:
6.2 El generador que se encuentre obligado a llevar este • Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas
libro o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo (casilla 102)
establecido en la presente resolución, puede optar por
• Exportaciones facturadas en el periodo (casilla 106)
no llevarlo si lleva el libro diario de manera electrónica.
Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del • Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla 127)
libro mayor el indicador 2 “Cierre del libro - no obligado • Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones
a llevarlo”. (casilla 105)
Numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución • Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, • Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2
el mismo que entró en vigencia el 11 de enero de 2016.
del artículo 6º del reglamento de la Ley del IGV e ISC
7. Registro de activos fijos (casilla 112)
7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información - Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
proveniente de la entrada y salida de los activos fijos así el registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE
como la depreciación respectiva. COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
7.2 Este libro deberá contener al cierre de cada ejercicio Numeral 12 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolu-
gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2 ción de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio
2015, el mismo que entró en vigencia el 11 de enero de 2016.
8. Registro de consignaciones
13. Registro de compras
En este libro se deberá incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2. 13.1 En este registro se debe incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2.
9. Registro de costos El generador puede utilizar el registro a que se refiere el
9.1 El Registro de Costos debe contener la información numeral 8.3 del mencionado anexo, en el mes que:
mensual de los diferentes elementos del costo, según - No hubiera realizado operaciones gravadas con el im-
las normas tributarias, relacionados con el proceso puesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del
productivo del período y que determinan el costo de beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable
producción respectivo. ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº
9.2 Este libro deberá incluir mensualmente la información 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº
establecida en el Anexo Nº 2. 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura;
10. Registro de inventario permanente en unidades físicas y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en
En este libro se deberá incluir mensualmente la información la Amazonía.
establecida en el Anexo Nº 2, por cada tipo de existencia, - No reúnan los requisitos establecidos en el artículo
proveniente de la entrada y salida física de las mismas en 46º del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del
cada almacén. beneficio del reintegro tributario.
11. Registro de inventario permanente valorizado - No necesiten consignar información en alguna de las
Este libro deberá incluir mensualmente la información siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formu-
establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de existencia, lario Virtual Nº 621:
proveniente de la entrada y salida física de las mismas en • Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
cada almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o gravadas exclusivamente (casilla 107)
documentos. • Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este gravadas y no gravadas (casilla 110)
registro y opten por hacerlo de manera electrónica, están • Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente no gravadas exclusivamente (casilla 113)
en Unidades Físicas de acuerdo a lo establecido en la pre- • Importaciones destinadas a ventas gravadas exclu-
sente resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº sivamente (casilla 114)
234-2006-SUNAT. • Importaciones destinadas a ventas gravadas y no
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, pu- gravadas (casilla 116)
blicada el 28.10.12.
• Importaciones destinadas a ventas no gravadas
12. Registro de ventas e ingresos exclusivamente (casilla 119)
En este registro se debe incluir mensualmente la información • Importaciones no gravadas (casilla 122)
establecida en el Anexo Nº 2. El generador puede utilizar el • Otros créditos del IGV (casilla 169)
registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado • Saldo a favor del exportador compensable con el
anexo, en el mes que: impuesto a la renta de tercera categoría (casilla 305)
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el im- - Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
puesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del el registro a que se refiere el sub libro 14.2 REGISTRO DE
beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable VENTA E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Numeral 13.1 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Re-
Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley solución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30
junio 2015, el mismo que entró en vigencia el 11 de enero de 2016.
de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº
27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. 13.2 Si al momento de enviar el Resumen el generador se encon-
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º trara fuera del plazo establecidos por la SUNAT mediante
del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impues- resolución de superintendencia, el PLE requerirá la confirma-
J-26 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
ción del envío del Resumen. Si el generador no confirmara catoria de la R.S. N° 362-2013-SUNAT, publicada el 20.12.2013, se incorpora
en la Tabla 10 del Anexo Nº 3 de la presente Resolución de Superintendencia,
dicho envío, el Sistema no concluirá la operación, en cuyo el código y descripción indicados en la citada disposición. La citada dispo-
caso deberá usar la opción que prevé el PLE a que se refiere sición entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2014.
el inciso c) del artículo 8. (11) Conforme con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la
Numeral 13.2 sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Mo- R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, se sustituye el Anexo N.º 1
dificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13. “Relación de libros y/ o registros que obligatoriamente deben ser llevados de
manera electrónica”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o
Numeral 13 incorporado por el Artículo 1° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT, registros electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros que
publicada el 30.04.1. pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” de la presente
Resolución, por el Anexo N.º 1 “Relación de registros que obligatoriamente
deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos que se afilien al
Sistema”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o registros
CAPÍTULO VI electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros que pueden
DE LOS ANEXOS ser llevados voluntariamente de manera electrónica” de la citada resolución.
(12) Conforme con la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la
RTÍCULO 14º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOS
A R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, se aprueba el Anexo Nº
5 “Relación de libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados
Apruébese los siguientes Anexos: de manera electrónica por los sujetos incorporados al Sistema” e incorpórese
a) Anexo N.º 1: “Relación de Libros y Registros que pueden ser el mismo a la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias.
llevados de manera electrónica”. (5)(7)(11) (13) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
b) Anexo N.º 2: “Estructura e información de los Libros y/o de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, publicada el30
Registros Electrónicos”. (1)(3)(6)(8)(11)(13)(15)(16) abril 2014, se sustituye el Anexo N.º 2 “Estructuras e Información de los
Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución por el Anexo
c) Anexo N.º 3: “Tablas”. (2)(4)(10)(14)(16) N.º 2 “Estructuras e información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de
la citada resolución.
d) Anexo N. º 4: “Relación de Libros y/o Registros que pueden
(14) De conformidad con la Única Disposición Complementaria Derogatoria de la
ser llevados voluntariamente de manera electrónica” (9) (11) Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, publicada el 30 abril
e) Anexo N. º 5: “Relación de libros y/o registros que obligato- 2014, se deroga la Tabla 10 del Anexo N.º 3 de la presente Resolución.
riamente deben ser llevados de manera electrónica por los (15) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
162-2015-SUNAT, publicada el 27 junio 2015, se sustituyen las filas referidas
sujetos incorporados al Sistema”(12) a “Boleta de venta”, “Nota de crédito” y “Nota de débito” del rubro “Reglas
f ) Anexo N. ° 6: “Relación de libros y/o registros que los principa- generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos”,
que forma parte del Anexo Nº 2: “Estructuras e información de los libros y/o
les contribuyentes incorporados al directorio de la intendecia registros electrónicos” de la presente Resolución, de acuerdo al Anexo Nº 2
de Principales Contribuyentes Nacionales estan obligados a de la citada resolución.
llevar, cuando corresponda” (17) (16) De conformidad con el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Resolución de Su-
(1) Conforme con el numeral 1 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, perintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, se dispone
publicada el 26.06.2010, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e informa- la sustitución de los Anexos N.os 2: “Estructura e información de los Libros
ción de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución de y/o Registros Electrónicos” y 3: “TABLAS” de la presente Resolución, por los
Superintendencia, por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la Anexos N.os 2 y 3, que con la misma denominación, se anexan a la citada
misma fecha en que se publique la citada resolución. resolución. Los anexos a que se refiere el citado numeral son utilizados a
(2) Conforme con el numeral 2 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, pu- partir de la fecha en que sea obligatorio el uso de la versión 5.0.0 del PLE.,
blicada el 26.06.2010, se incorporan las Tablas 13 al 21 al Anexo Nº 3: “Tablas” la citada disposición entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.
de la presente Resolución de Superintendencia, las cuales serán publicadas (17) Anexo N° 6 aprobado e incorporado el Numeral 1.4 del Artículo 1 de la
en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución. Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio
(3) Conforme con el Artículo 2° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada el 2015, el mismo que entrará en vigencia el 11 de enero de 2016.
23.12.2010, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los
Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución, por el Anexo
que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique RTÍCULO 15º.- DE LA PUBLICACIÓN DE LOS ANEXOS
A
la citada resolución.
(4) Conforme con el Artículo 2| de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada el Los Anexos números 1, 2 y 3 serán publicados en SUNAT Virtual
23.12.2010, se sustituyen las Tablas 4, 5, 6, 10, 12, 14, 17 y 18 del Anexo Nº 3: en la misma fecha en que se publique la presente resolución.
“Tablas” de la presente Resolución; eliminándose la Tabla 7 e incorporándose
la Tabla 22 en dicho Anexo. Las nuevas Tablas serán publicadas en SUNAT
Virtual en la misma fecha en que se publique la presente resolución. El Anexo DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
y Tablas modificados serán utilizados a partir de la fecha en que se ponga a
disposición el PLE versión 2.0. Primera.- Vigencia
(5) Conforme con el numeral 1 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT, La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1 de julio
publicada el 30.04.2011, se incorpora el numeral 8 al Anexo Nº 1: “Relación
de Libros y Registros que pueden ser llevados de manera electrónica” de de 2010, con excepción de la Primera y Tercera Disposición Com-
la presente Resolución y normas modificatorias, conforme al texto que se plementaria Modificatoria las cuales entrarán en vigencia a partir
indica en la citada Resolución. del 1 de enero de 2010.
(6) De conformidad con el numeral 2 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SU-
NAT, publicada el 30.04.2011, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e infor- Segunda.- Información de los libros y/o registros electrónicos
mación de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución y Los Libros y/o Registros Electrónicos sólo podrán comprender
normas modificatorias, por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en
la misma fecha en que se publique la citada resolución. El citado Anexo será el registro de las actividades u operaciones que correspondan al
utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión mes de julio de 2010 en adelante, o al ejercicio 2010 en adelante,
2.0. según sea el caso. Sin embargo, se podrá registrar los asientos
(7) Conforme con el Artículo 11° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a
28.10.2012, se sustituye el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Registros que
pueden ser llevados de manera electrónica” aprobado por la presente Re- meses anteriores a julio de 2010 o a ejercicios anteriores al 2010,
solución y normas modificatorias, por el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y/o según sea el caso, así como las actividades u operaciones que se
Registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica” omitieron registrar en dichos meses o ejercicios siempre que se
que será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha
en que se publique la citada resolución. hubiera cerrado el Libro y/o Registro llevado en forma manual o
(8) Conforme con el Artículo 12° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, publicada el en hojas sueltas o continuas.
28.10.2012, se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros Disposición sustituida por el Artículo 9° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada
y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución y normas modificatorias, el 26.06.10.
por el Anexo Nº 2 que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en
que se publique la citada resolución. El citado Anexo será utilizado a partir de Tercera.- CONTABILIDAD COMPLETA
la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión 3.0.
La presente resolución no modifica la Resolución de Superin-
(9) Anexo Nº 4 incorporado por el Artículo 13° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
publicada el 28.10.2012. Dicho anexo será publicado en SUNAT Virtual (www. tendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, en lo
sunat.gob.pe) en la misma fecha en que se publique la citada resolución. que respecta a los libros y registros que integran la contabilidad
(10) Conforme con el Numeral 2 de la Única Disposición Complementaria Modifi- completa.
J-28 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Lima, 26 de octubre de 2012 La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro y tendrá
(...) carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procederá
la desafiliación.”
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
ARTÍCULO 5º.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORA-
Sustitúyase los incisos f ) e i) del artículo 1 de la Resolución de
CIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias,
por el siguiente texto: Sustitúyase el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº
286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:
“Artículo 1.- DEFINICIONES
“Artículo 6.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORACIÓN O DE LA
(...) AFILIACIÓN AL SISTEMA
f ) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s) que ha(n) 6.1 La incorporación o afiliación al Sistema determinará:
optado por afiliarse al Sistema o al(a los) que es(son)
a) Con relación a los libros y/o registros señalados en el
incorporado(s) a este por la SUNAT.
Anexo Nº 1
(...) - La obligación por parte del Generador de llevar
i) Libros y/o Registros: A aquellos libros y/o registros señalados los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 1
en el Anexo No. 1 y en el Anexo Nº 4.” de manera electrónica, incluyendo en ellos lo que
ARTÍCULO 2º.- DE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN corresponda registrar a partir del mes de la incorpo-
ración o afiliación al Sistema, o del ejercicio en que
AL SISTEMA Y DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓ- dicha incorporación o afiliación tuvo lugar, según
NICOS sea el caso.
Sustitúyase la denominación del Capítulo II de la Resolución de - La obligación por parte del Generador de presentar
Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, ante la SUNAT la información de los comprobantes
por el siguiente texto: de pago y documentos autorizados que se anotaran
“CAPÍTULO II en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro
DE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE LOS de Compras a partir del 1 de enero de 2013, la que se
LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS” entenderá cumplida con la generación del Resumen
de los mencionados libros.
ARTÍCULO 3º.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMA - La obligación de cerrar los libros y/o registros in-
Sustitúyase el artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº cluidos en el Anexo Nº 1 llevados en forma manual
286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto: o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo
“Artículo 4.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMA que corresponda anotar en el mes anterior al de su
incorporación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio
El llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del precedente a dicha incorporación o afiliación, según
Anexo Nº 1 a través del Sistema será obligatorio para aquellos sea el caso.
sujetos que la SUNAT incorpore al mismo mediante Resolución
de Superintendencia. b) Con relación a los libros y/o registros señalados en el
Anexo Nº 4, la opción de llevarlos de manera electrónica
La incorporación al Sistema será definitiva a partir de la fecha que en cuyo caso la emisión de la primera constancia de
se señale en la referida Resolución de Superintendencia.” recepción de alguno de los libros y/o registros señalados
ARTÍCULO 4º.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA en el citado anexo determinará:
i) La obligación por parte del Generador de llevarlos
Sustitúyase el artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SU-
NAT y normas modificatorias, por el siguiente texto: de manera electrónica incluyendo en ellos lo que
corresponda registrar a partir del mes o del ejercicio
“Artículo 5.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
en que se emita dicha constancia.
5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema podrán optar ii) La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE
por afiliarse a él siempre que cuenten con Código de Usuario se genere el Resumen.
y Clave SOL, y cumplan con las siguientes condiciones:
iii) La obligación de cerrar el libro y/o registro llevado
a) Lleven algún libro y/o registro señalado en el Anexo en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
Nº 1 o en el Anexo Nº 4, de acuerdo a la normatividad previo registro de lo que corresponda anotar en el
vigente. mes anterior a aquél respecto del cual se emita la
b) Cuenten con la condición de domicilio fiscal habido en primera constancia de recepción o, en el ejercicio
el RUC. precedente a aquél respecto del cual se emite la
c) No se encuentren en estado de suspensión temporal referida constancia, según sea el caso.
de actividades o de baja de inscripción en el RUC. 6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con anterioridad
5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema deberán ingresar se hubiera afiliado a él determinará la obligación por parte
a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que del Generador de continuar llevando de manera electrónica
para tal efecto prevea el sistema de la SUNAT y registrar su aquellos libros y/o registros del Anexo Nº 4 por los cuales
afiliación, luego de lo cual podrán imprimir la constancia de hubiera sido emitida la primera constancia de recepción.”
afiliación respectiva.
ARTÍCULO 6º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC- 12.2 La comunicación de la pérdida o destrucción a que se refiere
TRÓNICOS el numeral anterior sólo deberá ser efectuada, en el caso de
los sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la
Sustitúyase el numeral 7.1 del artículo 7 de la Resolución de pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus
Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares adicio-
por el siguiente texto: nales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo
“Artículo 7.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS del numeral 10.2 del artículo 10.
7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos así como 12.3 El plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos
para registrar en ellos las actividades u operaciones del mes establecido en la Resolución de Superintendencia Nº
o ejercicio de la afiliación o de la incorporación al Sistema, 234-2006-SUNAT y normas modificatorias es de aplicación
según sea el caso, y por los meses o ejercicios siguientes, el en el caso de los sujetos incorporados al Sistema, cuando
Generador utilizará el PLE y enviará el Resumen del Libro se produzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros
y/o Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos Electrónicos y sus ejemplares adicionales así como en el
en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº supuesto previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del
234-2006-SUNAT.” artículo 10.”
ARTÍCULO 7º.- DE LA FORMA DE LLEVADO RTÍCULO 10º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS
A
Sustitúyase el inciso f ) del artículo 8 de la Resolución de Super- Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
intendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, por el Sustitúyase los numerales 1.3, 2.1 y 11 del artículo 13 de la Re-
siguiente texto: solución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
“Artículo 8.- DE LA FORMA DE LLEVADO modificatorias, por los siguientes textos:
(...) “Artículo 13.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS
f) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste deberá ser ELECTRÓNICOS
firmado por el Generador o su representante legal así como por (...)
el Contador Público Colegiado responsable de su elaboración. 1. LIBRO CAJA Y BANCOS
Para ello, cada uno utilizará su propio Código de Usuario y Clave
SOL.” (...)
1.3 El Generador se encontrará exceptuado de llevar el Libro
ARTÍCULO 8º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Caja y Bancos de acuerdo a lo establecido en la presente
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº
Sustitúyase los dos primeros párrafos del numeral 10.2 del artículo 234-2006-SUNAT siempre que su información se encuen-
10 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y tre contenida en el Libro Mayor.
normas modificatorias, por el siguiente texto: (...)
“Artículo 10.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGIS- 2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
TROS ELECTRÓNICOS 2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio
(...) gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2.
10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema deberán El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado
conservar, por el mismo período de tiempo y en alguno de sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8,
los medios señalados en el numeral anterior, un ejemplar de 3.11 y 3.14 previstos en el Anexo Nº 2, siempre que se
los libros y/o registros electrónicos en un establecimiento cuente con la referida información con la estructura
distinto al domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto llevado de manera electrónica y sea presentado cuando
incorporado al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones le sea requerido por la SUNAT.
en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar (...)
la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los 11. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
datos que se le solicite, antes de generar el primer libro o Este libro deberá incluir mensualmente la información
registro electrónico. establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de existencia,
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es proveniente de la entrada y salida física de las mismas en
incorporado a este deberá comunicar a la SUNAT la dirección cada almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o
del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional documentos.
de los libros y/o registros electrónicos para lo cual deberá Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de registro y opten por hacerlo de manera electrónica, están
Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente
sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La en Unidades Físicas de acuerdo a lo establecido en la pre-
comunicación se deberá efectuar antes de generar el primer sente resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº
libro o registro electrónico que corresponda.” 234-2006-SUNAT.”
ARTÍCULO 9º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO RTÍCULO 11º.- DEL ANEXO Nº 1 “RELACIÓN DE LIBROS
A
Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O Y REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS DE MANERA
REGISTROS ELECTRÓNICOS ELECTRÓNICA” APROBADO POR LA RESOLUCIÓN DE SU-
Sustitúyase los numerales 12.2 y 12.3 del artículo 12 de la Re- PERINTENDENCIA Nº 286-2009-SUNAT
solución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas Sustitúyase el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Registros que
modificatorias, por el siguiente texto: pueden ser llevados de manera electrónica” aprobado por la
“Artículo 12.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC- modificatorias, por el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y/o Registros
TRÓNICOS que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica”
(...)
J-30 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
J-32 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Lima, 27 de febrero de 2013 forma telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso
(...) a) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
109-2000-SUNAT y normas modificatorias.
CAPÍTULO I n) SLE - PLE: Al Sistema de Llevado de Libros y Registros
DISPOSICIONES GENERALES Electrónicos, aprobado por el artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modi-
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
ficatorias.
Para efecto de la presente resolución se entenderá por: Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la norma
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de co- legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo
usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en
en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de el que se menciona.
Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificato-
rias. ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVA-
b) Código de usuario: Al texto conformado por números y DO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y REGISTRO DE
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT COMPRAS ELECTRÓNICOS
Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de Apruébese el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e
la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones
normas modificatorias. en Línea como el mecanismo desarrollado por la SUNAT que
c) Generador: Al deudor tributario que ha generado en el Siste- permite:
ma el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico o el Registro 1. Generar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
de Compras Electrónico. Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea y anotar en
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley ellos las operaciones, conforme a lo señalado en la presente
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo resolución.
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias. 2. El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT
e) Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto Único Orde- de los Registros Electrónicos en sustitución del genera-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto dor.
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, el generador
055-99-EF y normas modificatorias. podrá descargar un ejemplar de los Registros Electrónicos que
f ) Registros Electrónicos: A los Registros de Ventas e Ingresos y contendrá el mecanismo de seguridad, respecto de los cuales se
de Compras generados en el Sistema. produce la sustitución.
g) Mecanismo de seguridad: Al símbolo generado en medios
electrónicos que añadido y/o asociado a los Registros Elec- CAPÍTULO II
trónicos garantiza su autenticidad e integridad. DE LA CALIDAD DE GENERADOR
h) Registro de Ventas e Ingresos Electrónico: A aquél a que se
refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ven- ARTÍCULO 3º.- DE LAS CONDICIONES PARA OBTENER
tas y el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta generado
en formato digital a través del Sistema y que contendrá el LA CALIDAD DE GENERADOR
mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las opera- El sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL podrá
ciones que realice el generador y que se regirá conforme a obtener la calidad de generador, siempre que cumpla con las
lo dispuesto en la presente resolución. siguientes condiciones:
i) Registro de Compras Electrónico: A aquél a que se refiere a) Esté obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ventas Registro de Compras.
y el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta generado b) No haya ejercido la opción de llevar la contabilidad en dólares
en formato digital a través del Sistema y que contendrá el de los Estados Unidos de América, conforme a lo regulado
mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las adquisi- en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF.
ciones que realice el generador y que se regirá conforme a c) Cuente con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.
lo dispuesto en la presente resolución. d) No se encuentre en estado de suspensión temporal de acti-
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el vidades o de baja de inscripción en el RUC.
Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria. e) No haber sido incorporado al SLE-PLE.
k) SEE: Al nuevo Sistema de Emisión Electrónica, aprobado En el caso que luego de la obtención de la calidad de gene-
por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº rador, éste:
300-2014-SUNAT y normas modificatorias, conformado por i) Ejerza la opción referida en el inciso b), deberá llevar los
el SEE-SOL y el SEE- Del contribuyente. Registros Electrónicos únicamente en el SLE-PLE a partir del
Inciso k) sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 162-2015-SUNAT, publicada el 27 junio 2015. momento en que surta efectos la aludida opción, según lo
dispuesto en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF.
l) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente
ii) Sea incorporado al SLE-PLE, deberá llevar los Registros Electró-
resolución.
nicos únicamente en el referido sistema a partir del período
m) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dis- en que es incorporado.
ponible en la Internet que permite realizar operaciones en
J-34 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
• Compras nacionales gravadas destinadas a ventas caso, solo se registra la información referida a los
no gravadas exclusivamente (casilla 113) campos 27, 28, 29 y 30 del Anexo Nº 1.
• Importaciones destinadas a ventas gravadas exclu- Inciso b.5) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publi-
sivamente (casilla 114) cada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia el 01
• Importaciones destinadas a ventas gravadas y no de enero de 2016.
gravadas (casilla 116) c) La información prevista en el numeral 7.1 del artículo
• Importaciones destinadas a ventas no gravadas 7, correspondiente a las facturas, notas de crédito y de
exclusivamente (casilla 119) débito emitidas en el SEE, constará automáticamente en
• Importaciones no gravadas (casilla 122) el Sistema.
• Otros créditos del IGV (casilla 169) En el caso que los documentos señalados en el párrafo
• Saldo a favor del exportador compensable con el anterior hubieran sido emitidos en moneda extranjera,
impuesto a la renta de tercera categoría (casilla se deberá ingresar el tipo de cambio correspondiente
305) - Adicionalmente, cumpla con las condiciones de acuerdo a la normatividad vigente y conforme a las
para usar el registro a que se refiere el sub libro 14.2 instrucciones que para el efecto señale el Sistema.
REGISTRO DE VENTA E INGRESOS SIMPLIFICADO del d) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema
Anexo Nº 1. para la visualización del preliminar del Registro de Ventas
Numeral 7.2 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Re- e Ingresos Electrónico, el cual podrá ser descargado.
solución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30
junio 2015, el mismo que entró en vigencia el 01 de enero de 2016. Con la selección de la opción señalada se ordenará
automáticamente de manera cronológica y correlativa
ARTÍCULO 8º.- DE LA GENERACIÓN DEL REGISTRO DE la información referida en el inciso c).
VENTAS E INGRESOS Y DEL REGISTRO DE COMPRAS ELEC- Segundo párrafo del inciso d) modificado por el Numeral 2.1 del
Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
TRÓNICOS Y DE LA ANOTACIÓN DE OPERACIONES EN LOS publicada el 30 junio 2015, el mismo que entrará en vigencia el 01
MISMOS de enero de 2016.
8.1 Generación de los Registros Electrónicos Hasta este momento se podrá modificar o eliminar la
8.1.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico información ingresada al Sistema según lo indicado en
A efecto de la generación del Registro de Ventas e Ingresos el inciso b) o incluirse nueva información.
Electrónico, se procederá conforme a lo siguiente: e) De encontrarse conforme la información contenida en el
a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por pri- preliminar del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico,
mera vez el registro de ventas e ingresos electrónico deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema
corresponde al mes anterior respecto del cual crono- para la generación del mismo, con lo cual quedarán
lógicamente se ingresa la información. No obstante, el anotadas las operaciones a las que corresponde la in-
contribuyente puede optar por generar desde el mes de formación a que se refieren los incisos b) y c).
enero de 2016 en adelante, de manera correlativa. Con la generación del Registro de Ventas e Ingresos Elec-
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución trónico se incluirá en éste la información sobre la fecha
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, y hora de su generación y se añadirá automáticamente
el mismo que entró en vigencia el 01 de enero de 2016.
a dicho registro el mecanismo de seguridad.
b) Sobre el ingreso de información: 8.1.2 Registro de Compras Electrónico
b.1) Se deberá ingresar al Sistema la información A efecto de la generación del Registro de Compras Electró-
correspondiente a los comprobantes de pago, nico, se procederá conforme a lo siguiente:
notas de crédito o de débito emitidos en for- a) Por defecto, el periodo por el cual se genera por primera
matos impresos y/o importados por imprentas vez el registro de compras electrónico corresponde al
autorizadas, por máquinas registradoras u otros mes anterior respecto del cual cronológicamente se
documentos según corresponda, o la informa- ingresa la información. No obstante, el contribuyente
ción de los comprobantes de pago, notas de puede optar por generar desde el mes de enero de 2016
crédito o de débito emitidos en forma electrónica en adelante, de manera correlativa, en tanto haya esco-
mediante el Sistema de Emisión Electrónica de- gido dicha opción en el registro de ventas electrónico.
sarrollado desde los sistemas del contribuyente, Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución
aprobado por Resolución de Superintendencia de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015,
N.º 097-2012-SUNAT y normas modificatorias, que el mismo que entrará en vigencia el 01 de enero de 2016.
corresponda registrar en el mes respecto del cual se b) Sobre el ingreso de información:
ingresa la información. b.1) Se debe ingresar al Sistema la información corres-
b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral pondiente a los comprobantes de pago, notas de
7.1 del artículo 7º, con excepción de la información crédito o de débito u otros documentos, según sea
señalada en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 1, la el caso, que corresponda a registrar en el mes a
cual se consigna automáticamente por el sistema. que se refiere el inciso a) en el que se registra la
Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la información del periodo correspondiente.
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publi-
Inciso b.1) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de
cada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia el 01 de
la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT,
enero de 2016.
publicada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia
b.3) Dicha información deberá ingresarse en moneda el 01 de enero de 2016.
nacional. b.2) La información a ingresar es la prevista en el numeral
b.4) La forma de ingreso podrá realizarse de manera 7.2 del artículo 7º, con excepción de la información
individual por documento o de manera masiva, de señalada en los campos 1, 2 y 3 del Anexo Nº 2, que
acuerdo a las indicaciones que al respecto señale es consignada automáticamente por el Sistema.
el Sistema. Inciso b.2) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publi-
b.5) Debe incluirse a los comprobantes de pago y cada el 30 junio 2015, el mismo que entró en vigencia el 01 de
notas de débito y de crédito anulados, en cuyo enero de 2016.
b.3) Dicha información deberá ingresarse en moneda nicos al SLE-PLE, al generar en el mismo el registro de ventas e
nacional. ingresos y el registro de compras. El cambio de sistema se rige
b.4) La forma de ingreso sólo será de manera masiva, de por lo siguiente:
acuerdo a las indicaciones que al respecto señale el a) Se produce con la generación conjunta del registro de ventas
Sistema, y una vez culminado el mes respecto del e ingresos y del registro de compras en el SLE –PLE.
cual se ingrese la misma. Primer párrafo e inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio
2015, el mismo que entró en vigencia el 01 de enero de 2016.
para la visualización del preliminar del Registro de Com-
pras Electrónico, el cual podrá ser descargado. b) En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del
d) De encontrarse conforme la información contenida en el cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera
preliminar del Registro de Compras Electrónico, deberá efectuado la anotación de las operaciones, podrán regu-
seleccionarse la opción que prevea el Sistema para la larizarse en el SLE-PLE. Dicha regularización solo operará
generación del mismo, con lo cual quedarán anotadas respecto del período enero 2014 en adelante.
las operaciones a las que corresponde la información Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al
ingresada según lo indicado en el inciso b). SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las disposiciones que regulen
Con la generación del Registro de Compras Electrónico se el mencionado sistema.
incluirá en éste la información sobre la fecha y hora de su Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13, vigente desde el 01.05.14.
generación y se añadirá automáticamente a dicho registro
el mecanismo de seguridad. Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, publicada el
10.09.2013, se suspende hasta el 31.01.2014 la aplicación de lo dispuesto en
Numeral 8.1 sustituido por la Primera Disposición Complementaria Mo- el presente artículo. Asimismo, en tanto dure la suspensión temporal indicada,
dificatoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013, vigente también se suspenderá la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5
desde el 01.05.14. de la citada resolución, en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas
e Ingresos y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de Libros
8.2 Anotación de operaciones en los Registros Electrónicos y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº 286-2009-SUNAT y
8.2.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico normas modificatorias.
Para efecto de la anotación de operaciones en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónico: CAPÍTULO IV
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguien- DEL PROCEDIMIENTO EN LOS CASOS DE SUSPENSIÓN
te a aquél generado o anotado. TEMPORAL DE ACTIVIDADES Y DEL CIERRE DE LOS
b) Se procederá conforme al procedimiento previsto en los REGISTROS ELECTRÓNICOS
incisos b) al d) del numeral 8.1.1, ingresando la informa-
ción que corresponda registrar en el período asignado RTÍCULO 11º.- DEL PROCEDIMIENTO EN EL CASO DE
A
por el Sistema. SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema En el caso de suspensión temporal de actividades y sin perjuicio
para tener por anotadas las operaciones. del cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 24 y 26 de la
Con la selección de la indicada opción se incluirá en el pe- Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT y normas
ríodo en el cual se efectúa la anotación, la información sobre modificatorias, se procederá conforme a lo siguiente:
la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el a) Cuando el generador suspenda temporalmente sus activida-
mecanismo de seguridad. des deberá seleccionar la opción que para tal efecto prevea
8.2.2 Registro de Compras Electrónico el Sistema.
Para efecto de la anotación de operaciones en el Registro de b) Cuando el generador reinicie sus actividades deberá selec-
Compras Electrónico: cionar la opción correspondiente en el Sistema para efectuar
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguien- la anotación “sin movimiento” por los períodos en los que no
te a aquél generado o anotado. realizó actividades.
b) Se procederá conforme al procedimiento previsto en los
incisos b) y c) del numeral 8.1.2, ingresando la informa- RTÍCULO 12º.- DEL CIERRE DE LOS REGISTROS ELEC-
A
ción que corresponda registrar en el período asignado TRÓNICOS
por el Sistema. El generador deberá cerrar sus Registros Electrónicos cuando
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema se encuentre en alguna de las situaciones por las que según la
para tener por anotadas las operaciones. Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT y normas
Con la selección de la indicada opción se incluirá en el pe- modificatorias, deba solicitar la Baja de Inscripción en el RUC o
ríodo en el cual se efectúa la anotación, la información sobre cuando deje de tener la obligación de llevar los mismos conforme
la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el a la normatividad vigente.
mecanismo de seguridad. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se deberá selec-
cionar la opción correspondiente que prevea el Sistema.
ARTÍCULO 9º.- DE LA DESCARGA DE LOS REGISTROS
ELECTRÓNICOS Y VALIDACIÓN DE LOS MISMOS EN SOL CAPÍTULO V
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso d) del artículo 5, el gene- DE LOS ANEXOS
rador podrá descargar del Sistema los Registros Electrónicos los
cuales contendrán el mecanismo de seguridad y conservarlos RTÍCULO 13º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOS
A
en formato digital. Apruébese los siguientes anexos:
Mediante la opción que se implemente en SOL, se podrá validar a) Anexo 1: “Estructura de información del registro de ventas e
la autenticidad de los Registros Electrónicos descargados. ingresos electrónico” (1).
RTÍCULO 10º.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS b) Anexo 2: “Estructura de información del registro de compras
A electrónico” (2).
REGISTROS ELECTRÓNICOS AL SLE-PLE
c) Anexo 3: “Estado o Indicador de la operación en el Registro
El generador puede cambiar el llevado de los registros electró- de Ventas e Ingresos Electrónico” (*).
J-36 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
d) Anexo 4: “Estado o Indicador de la operación en el Registro Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
Resolución N° 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.13, vigente desde el 01.05.14.
de Compras Electrónico”. (**)
Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, publicada el
e) Anexo 5: “Reglas generales de la información de los compro- 10.09.2013, se suspende hasta el 31.01.2014 la aplicación de lo dispuesto en la
bantes de pago y/o documentos”(3) presente Disposición. Asimismo, en tanto dure la suspensión temporal indicada,
(1) (2) (3) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de también se suspenderá la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5º
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio 2015, se sustituye el de la citada resolución, en el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas
Anexo N.os 1, 2 y 5, por el Anexo N.os 1: “Estructura de información del registro de e Ingresos y de Compras de manera electrónica en el Sistema de llevado de Libros
ventas e ingresos electrónico”, el mismo que entrará en vigencia el 1 de enero de y Registros Electrónicos (SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº 286-2009-SUNAT y
2016; 2: “Estructura de información del registro de compras electrónico” y 5: “Re- normas modificatorias.
glas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos”.
Concordancia:
(*) (**) Anexo 3 y 4 derogado la Única Disposición Complementaria Derogatoria
de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, publicada el 30 junio
R.S. N° 379-2013-SUNAT: Artículo 6º inciso b)
2015, el mismo que entró en vigencia el 1 de enero de 2016.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES MODIFICATORIAS
Primera.- Modificación de la Resolucion De Superintendencia
Primera.- Vigencia
Nº 109-2000-SUNAT
La presente resolución de superintendencia entrará en vigencia
a partir del 1 de marzo de 2013, con excepción de las siguientes Incorpórese como numeral 24 del artículo 2 de la Resolución de
disposiciones que entrarán en vigencia conforme se indica a Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificatorias,
continuación: el siguiente texto:
1. El inciso b.4) del numeral 8.1.1 del artículo 8 en el extremo “Artículo 2.- Alcance
referido al ingreso de información de manera masiva, que La presente resolución regula lo concerniente a la forma y con-
entrará en vigencia el 1 de octubre de 2013. diciones en que los deudores tributarios podrán convertirse en
Numeral modificado por el Artículo 1º de la R.S. Nº 143-2013-SUNAT, pu- usuarios de SUNAT Operaciones en Línea, a fin de poder realizar
blicada el 01.05.13. las siguientes operaciones:
2. El inciso a) del artículo 5 en el extremo referido al llevado de (...)
los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera 24. Generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y el
electrónica en el Sistema de Llevado de Libros y Registros Registro de Compras Electrónico y anotar en los mismos las
Electrónicos (SLE-PLE), aprobado por la Resolución de Super- operaciones que realicen.”
intendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, y
Segunda.- Modificación De la resolucion de Superintenden-
el artículo 10, que entrarán en vigencia el 1 de julio de 2013.
cia Nº 234-2006-Sunat
Segunda.- De la anotación detallada de los registros de ajuste 1. Sustitúyase los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la Resolu-
y rectificación ción de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT y normas
Tratándose de registros de ajuste o rectificación que deban modificatorias, por los siguientes textos:
incluirse respecto de operaciones anotadas durante el período
comprendido entre el 10 de julio de 2011 y el 28 de agosto de 2012 Libro o regis- Acto o circunstancia que
en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras Máximo
tro vinculado determina el inicio del
Código atraso
llevados en el SLE-PLE, no se permitirá la anotación consolidada a asuntos
permitido
plazo para el máximo
regulada en el numeral 3.4 del artículo 10 del Decreto Supremo tributarios atraso permitido
Nº 029-94-EF y normas modificatorias.
08 Registro de Tratándose de deudores tributarios que lleven
Tercera.- CAmbio del sistema de llevado de libros y registros compras el Registro de Compras en forma manual o
electrónicos al sistema de llevado en sunat operaciones en utilizando hojas sueltas o continuas:
línea Diez (10) días Desde el primer día hábil
A partir del 1 de mayo de 2014, el sujeto afiliado al Sistema de lle- hábiles del mes siguiente al que
vado de Libros y Registros Electrónicos, aprobado por Resolución corresponda el registro de
las operaciones según las
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, normas sobre la materia.
podrá cambiar el llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras al sistema aprobado mediante la presente resolución Tratándose de deudores tributarios que lleven
el Registro de Compras de manera electrónica:
de superintendencia (SLE-PORTAL), para lo cual deberá generar
en este sistema el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Último día hábil del mes siguiente al que
Compras. corresponda el registro de las operaciones
según las normas sobre la materia.
El cambio de sistema señalado en el párrafo anterior, se regirá
por lo siguiente: 14 Registro Tratándose de deudores tributarios que lleven
de ventas e el Registro de Ventas e Ingresos en forma
a) Se produce con la generación del Registro de Ventas e In- ingresos manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
gresos o del Registro de Compras en el SLE-PORTAL y surte
Diez (10) días Desde el primer día hábil del
efectos respecto de ambos registros, por lo que la generación hábiles mes siguiente a aquél en que
de cualquiera de ellos, respecto del período por el que se de- se emita el comprobante de
cide realizar el cambio, determinará la obligación de generar pago respectivo.
el otro registro en el SLE-PORTAL desde el mismo período. Tratándose de deudores tributarios que lleven
b) En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del el Registro de Ventas e Ingresos de manera
cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera electrónica:
efectuado la anotación de las operaciones, los mismos podrán Último día hábil del mes siguiente a aquél
regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularización solo en que se emita el comprobante de pago
operará respecto del período enero 2014 en adelante respectivo.
Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al
2. Sustitúyase la Tabla 10 de la Resolución de Superintendencia
SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las disposiciones que regulen
Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias, por la siguiente:
el mencionado sistema.
02 Recibo por Honorarios. 29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de
terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución
03 Boleta de Venta. de los servicios que presta.
04 Liquidación de compra. 30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol
adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y
05 Boletos de Transporte Aéreo que emiten las Compañías de Aviación débito, emitidas por bancos e instituciones financieras o crediticias,
Comercial por el servicio de transporte aéreo regular de pasajeros, emi- domiciliados o no en el país.
tido de manera manual, mecanizada o por medios electrónicos (BME).
31 Guía de Remisión – Transportista.
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea.
32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denomi-
07 Nota de crédito. nada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6
08 Nota de débito. del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley de Promoción del Desarrollo de
la Industria del Gas Natural.
09 Guía de remisión – Remitente.
33 Manifiesto de Pasajeros.
10 Recibo por Arrendamiento.
34 Documento del Operador.
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes
de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores 35 Documento del Partícipe.
o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por SMV (ex CONASEV). 36 Recibo de Distribución de Gas Natural.
12 Ticket o cinta emitida por máquina registradora. 37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones
Ticket o cinta emitido por máquina registradora - RUC, Nombre, IGV y técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio.
Original, Copia y C. Testigo. 40 Comprobante de Percepción.
13 Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de 41 Comprobante de Percepción - Venta Interna.
seguros, y por las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a
captar recursos del público, que se encuentren bajo el control de la 42 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adqui-
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. riente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito emitidas
por ellas mismas.
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua,
teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios que se 43 Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial que prestan
incluyan en el recibo de servicio público servicios de transporte aéreo no regular de pasajeros y transporte aéreo
especial de pasajeros.
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular urbano
de pasajeros y el ferroviario público de pasajeros prestado en vía 44 Billetes de lotería, rifas y apuestas.
férrea local.
45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universi-
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de dades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no
pasajeros, siempre que cuenten con la autorización de la autoridad gravadas con tributos administrados por la SUNAT.
competente, en las rutas autorizadas. Vía terrestre o ferroviario público
no emitido por medios electrónicos (BVME). 46 Formulario de Declaración - Pago o Boleta de Pago de Tributos Inter-
nos – SUNAT.
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de
bienes inmuebles. 49 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211).
18 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de 50 Declaración Única de Aduanas - DUA/ Declaración Aduanera de
Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren Mercancías – DAM.
bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Priva-
das de Fondos de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades 51 Póliza o DUI Fraccionada.
Prestadoras de Salud. 52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. 53 Declaración de Mensajería o Courier.
20 Comprobante de Retención. 54 Liquidación de Cobranza.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga 55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros.
marítima.
56 Comprobante de pago SEAE.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales.
87 Nota de Crédito Especial – Documentos Autorizados.
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación
de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que 88 Nota de Débito Especial – Documentos Autorizados.
rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 91 Comprobante de No Domiciliado.
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A. 96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e 97 Nota de Crédito - No Domiciliado.
Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº 022-
98- SUNAT). 98 Nota de Débito - No Domiciliado.
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines
agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada Regístrese, comuníquese y publíquese.
obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de
Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y
de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG, Arts. 28 y 48).
J-38 I n s ti t u t o P a c íf i c o