Preguntas:

1.- Realice un amplio y detallado análisis de cómo se encuentra el Sistema Tributario en

el Peru, analice todos los escenarios por los cuales atraviesa un país (económico, político,
social, cultural, etc, ) ayúdese de organigramas, gráficos, imágenes, encuestas, cuadros
estadísticos de los últimos 5 años, entre otros.

Dicho trabajo debe de comprender una dedicatoria, introducción, índice, desarrollo,

conclusiones, recomendaciones, bibliografía (mínimo 15 hojas) 8 puntos

2.- Ingresara al siguiente link:

https://www.youtube.com/watch?v=pQ1qmHcEN-4

Procederá a realizar un ensayo sobre el tema desarrollado en el video en no mas de 4

hojas, con el contenido respectivo, según las normas y características de los ensayos. 4
puntos

FISCALIZACION TRIBUTARIA

Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) creada en la época de Fujimori,
comprueba la correcta determinación de los contribuyentes, así como las
obligaciones formales relacionadas a ellas. Este procedimiento culmina con la
notificación de la Resolución de Determinación y, de ser el caso, de las
Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en el
desarrollo del procedimiento.

Para no cometer errores, en las contabilidades que lleven facturas con montos
menores de S/. 3,500 soles, sin bancarización, sin contrato, sin guía de remisión,
así sucedió el Caso de Rustica. La bancarización protege y blinda los
comprobantes.

Usar los medios de pago de S/. 3,500 o US$ 1,000, de acuerdo con el DS Nº 150-
2007-EF, para evitar compras falsas.

El caso Verona Balerezo. Se trata de uno de los casos más escandalosos de

defraudación tributaria. Balarezo Construcciones Generales S.A. cuyo presidente
Lelio Balarezo fue segundo vicepresidente de la Confiep y presidente de Capeco
infló facturas, falsificó otras y contrató a proveedores fantasmas para no pagar
impuestos al Estado. Donde hoy en día está prófugo de la Justica este señor, pero
su contador si es esta en prisión por 05 años de pena privativa de la libertad, con el
mismo número de años que se le dio al dueño, y además pagar una deuda de más
de 5 millones de soles como responsable solidario.

Incremento Patrimonial no Justificado

El IPNJ es uno de los mecanismos para detectar ingresos no declarados y consiste

en identificar los desembolsos y /o ingresos efectuados por las personas naturales,
cuando compran bienes o adquieren servicios.

Estos desembolsos deben guardar relación con los ingresos obtenidos, de lo

contrario se incurre en un desbalance patrimonial, que deberá ser explicado por el
contribuyente.

Por tanto los incrementos patrimoniales pueden evidenciarse cuando realizan

gastos incompatibles con el nivel de ingresos de un individuo el llamado signos
exteriores de riqueza. En función a ello la detección de los incrementos
patrimoniales que superen ostensiblemente los ingresos obtenidos en el ejercicio
gravable, permite determinar ingresos no declarados mediante la presunción del
IPNJ.

Todo ello debido que en los últimos años la Administración Tributaria se ha ocupado
en verificar el origen del patrimonio de las personas naturales, notificando esquelas
de citación a diversos contribuyentes para que justifiquen las diferencias
patrimoniales cuando no guardan relación con sus ingresos.

Supuestos que considera SUNAT al presumir que existe un IPNJ

El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que
la SUNAT se lo hubiere requerido.

Cuando la DJ presentada existiere dudas sobre la determinación de sus tributos.

Cuando el deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos
o egresos o consigne pasivos, gastos o egresos falsos.

Fuente de Información para calcular la presunción del IPNJ

Declaración anual de operaciones – DAOT

Movimientos bancarios según ITF

Pagos de tarjeta de crédito.

Declaración de notarios.
Información de registros públicos.

Declaración de importaciones.

Adquisición de acciones (mercado de valores)

Incremento de capital (notarios, registros públicos).

Capitanía de puertos (embarcaciones de recreo)

Como podrán verificar SUNAT tiene muchas fuente de información que se

encuentran relacionadas entre sí para detectar si existe o no evasión tributaria al
Impuesto a la Renta. Para ello se recomienda que todo contribuyente deba llevar
una contabilidad personal del movimiento de su patrimonio y tener disponible con
documentación fehaciente el origen de cada ingreso o desembolso realizado en
cada ejercicio tributario.

Para evitar las multas y sanciones, existe el mecanismo de Sinceramiento

Tributario.

La solicitud de acogimiento al Régimen de Sinceramiento se debe presentar en la

forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante resolución de
superintendencia.

Mediante resolución, la SUNAT emitirá los actos administrativos vinculados a las

solicitudes de acogimiento al Régimen de Sinceramiento.

Con la solicitud de acogimiento al Régimen de Sinceramiento, los funcionarios y/o

autoridades facultados por el Gobierno Regional a través de las Unidades
Ejecutoras que los conforman, o el Gobierno Local deben:

Señalar el número y fecha del Acuerdo de Consejo Regional que debe contener la
decisión como Pliego Presupuestal de acogerse al Régimen de Sinceramiento bajo
la modalidad de pago fraccionado de la deuda incluido el número de meses y la
fuente de financiamiento, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo, el
presente reglamento y las demás normas vinculadas a ello. El acuerdo debe
elaborarse y contener la información que establece el modelo del anexo I.

Dicho Acuerdo de Consejo Regional será referido por las Unidades Ejecutoras para
acogerse al Régimen de Sinceramiento bajo la modalidad de pago fraccionado.

La no emisión de recibo por Honorarios, contrae un tipo de evasión y el incremento

de patrimonio no justificado, que se puede manejar mediante el sinceramiento
Tributario.

3.- La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las
declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la
SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho
ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el
registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

Mes Ventas No Declaradas
Enero 20,000
Marzo 42,000
Mayo 63,000
Junio 52,000
Setiembre 37,000
Octubre 48,000 262,000
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto
a la Renta. 3 puntos
Respuesta:
Las ventas omitidas
IGV: 39966.10
RENTA: 2220

4.- Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta, está siendo
fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2017. La administración tributaria
observo que declaro según su DD.JJ anual del IR presentada el 04.04.2018 una perdida
tributaria de 35,000. Asimismo, el auditor restructuro el estado de ganancias y pérdidas,
concluyendo que la pérdida tributaria asciende a 10,000. El auditor emitió la resolución de
determinación con fecha 18.08.2018. A continuación se detalla el estado de ganancias y
pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y la reestructuración del auditor:
5 puntos

SEGÚN PDT ANUAL

S/.
Ventas Netas 1,500,000
(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 714,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 124,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -40,600
Utilidad contable -40,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -35,000

SEGÚN SUNAT

Ventas Netas 1,525,000

(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 739,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 149,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -15,600
Utilidad contable -15,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -10,000

Hallar:

-Multa por perdida tributaria indebida: 25,000

Declaracion Inicial (a) Declaracion Rectificada (b)Perdida Tributaria indebida (a-)

35,000 10,000 25,000

25,000x15%=3,750

-Calcular la multa rebajada (gradualidad)

Multa por perdida tributaria indebida: 3,750

Descuento por Gradualidad 70% -2,625.00

Multa rebajada S/. 1,125.00

Intereses Moratorios: S/. 62.00

Total, a Pagar S/. 1,187.00

-Calcular los intereses moratorios

Esperamos que usted tenga los mejores éxitos académicos.

Bibliografía:

https://gestion.pe/economia/balarezo-construcciones-inflo-facturas-s-9-s-751-000-87324

https://debitoor.es/glosario/definicion-evasion-fiscal

https://rpp.pe/noticias/sinceramiento-de-deudas-tributarias

http://blog.pucp.edu.pe/blog/miguelcarrillo/2017/10/25/modifican-el-reglamento-del-regimen-
de-sinceramiento-de-deudas-por-aportaciones-al-essalud-y-a-la-onp-decreto-supremo-no-298-
2017-ef/

http://www.academia.edu/16142948/Calculo_de_infracciones_tributarias_Perdida_tributaria_ind
ebida