Ingeniería en Gestión

Empresarial

MARCO LEGAL DE LAS

ORGANIZACIONES
Jorge Carlos Aguilar Cervera

Unidad 4.
OBLIGACIONES FISCALES

Trabajo de investigación
Lizzeth Anahí Chi Canul

06/11/2018

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INDICE

4.1. ¿Qué es la obligación fiscal? ........................................................................ 3

4.2. ¿Qué es un régimen fiscal?.......................................................................... 3
4.3. Persona Física ............................................................................................ 3
4.3.1. Régimen de Asalariados ........................................................................ 4
4.3.2. Honorarios (Servicios Profesionales)....................................................... 4
4.3.3. Arrendamiento...................................................................................... 5
4.3.4. Actividades Empresariales ..................................................................... 6
4.3.5. Incorporación Fiscal .............................................................................. 6
4.4. Persona Moral ............................................................................................ 7
4.4.1. Personas morales sin fines Lucrativos .................................................... 7
4.4.2. Personas fiscales con fines de Lucro ...................................................... 8
Bibliografía ...................................................................................................... 10

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 Unidad 4. Obligaciones fiscales

4.1. ¿Qué es la obligación fiscal?

La obligación fiscal es de Derecho Público. O sea que siempre se satisface y regula
conforme a normas de esta rama del Derecho; en cambio, la obligación del Derecho
Privado aunque se regula conforme a normas de esta rama del derecho, en ciertos
casos se ve supeditada, para su cumplimiento, a normas de Derecho Público.
La obligación fiscal es el deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en
virtud de haberse causado un tributo, cantidad que el Estado puede exigir y
sancionar en caso de que no se cumpla con el pago oportuno. Con respecto a los
derechos, la obligación fiscal nace en el momento en que la autoridad
efectivamente, presta el servicio administrativo al particular. En la contribución
especial, la obligación fiscal nace en el momento en que el Estado pone en servicio
la obra pública de interés general, pero que beneficia a un determinado sector.

4.2. ¿Qué es un régimen fiscal?

El régimen fiscal es el conjunto de las normas e instituciones que rigen la situación
tributaria de una persona física o jurídica. Se trata, por lo tanto, del conjunto de
derechos y obligaciones que surgen del desarrollo de una determinada actividad
económica. El régimen fiscal actúa como guía a la hora de la liquidación y el pago
de los impuestos. En el momento de desarrollar una actividad económica, las
personas deben registrarse en alguna categoría para cumplir con las obligaciones
del fisco.
Primero que nada algo que se debe de entender es que los regímenes fiscales ya
están definidos por el tipo de actividad económica que se realice, es decir, tú no
puedes llegar al SAT y escoger el régimen que tú quieras o que más te convenga,
si te negocio es una panadería y tu ingresos no superan los dos millones de pesos
anuales, automáticamente tú vas a tributar desde el RIF. Entendemos por
regímenes fiscales o régimen fiscal; al conjunto de obligaciones y normas que rigen
la situación tributaria de una persona física o de una persona moral.

4.3. Persona Física

La persona física es un individuo capaz de contraer obligaciones y ejercer sus
derechos.
Para las personas físicas existen 5 tipos de regímenes fiscales diferentes:
» Asalariados.
» Honorarios (servicios profesionales).
» Arrendamiento de inmuebles.
» Actividades empresariales.

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 » Incorporación fiscal.
A continuación se darán a conocer cada uno de los tipos de regímenes fiscales que
se encuentran activos; para personas físicas, en el SAT (Servicios de
Administración Tributaria) y también te hablaremos de las obligaciones que tendrás;
al momento de inscribirte en cualquiera de estos regímenes.

4.3.1. Régimen de Asalariados

Son las personas que perciben salarios y demás prestaciones; procedentes de un
trabajo personal subordinado a disposición de un empleador, su declaración solo es
anual.
Estas personas del Régimen de Asalariados tienen diversas obligaciones ante
el SAT; las cuales, mencionaremos algunas en los siguientes puntos:
» Deberás iniciar el proceso con la inscripción en el RFC (Registro Federal de
Contribuyentes).
» Mantener siempre actualizada la información en el RFC.
» Los asalariados deberán hacer su declaración anual.
» Entregar al patrón tu acta de nacimiento para que te inscriba en el RFC, si ya
estas inscrito, deberás de proporcionar tu RFC.
» Informar a tu patrón antes de que te haga el primer pago si tienes otro trabajo,
esto con el fin de que no se aplique nuevamente el subsidio al empleo.
» Solicitar la constancia de percepciones y retenciones y proporcionarla a tu
nuevo patrón, de gobierno o personas físicas en general, por ejemplo:
contadores, arquitectos, abogados, médicos, dentistas, ingenieros, entre
otros.

4.3.2. Honorarios (Servicios Profesionales)

Aquí están las personas físicas que, al contrario de los asalariados, prestan sus
servicios profesionales de forma independiente. Esto significa que pueden trabajar
para empresas, el gobierno, otras personas físicas, etc. En general, los que tributan
en este régimen suelen ser abogados, contadores, arquitectos, médicos, dentistas,
ingenieros, entre otros.

Una de las características más importantes de los que tributan aquí es que pueden
hacer deducciones por gastos, inversiones o materiales necesarios para su trabajo.
También deben emitir recibos y facturas, además de que deben presentar una
declaración anual. No cuentan con un seguro como el IMSS o el ISSSTE, así que
deben buscar uno por fuera.

Algunas de las obligaciones de este régimen; que debes de presentar ante el

SAT:

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 » Al igual que en el régimen de asalariados, iniciaremos con la inscripción en
el RFC y deberás mantener una actualizada tu información.
» Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que puedan deducir
y acreditar fiscalmente.
» Si tus ingresos en el año no superaron los dos millones de pesos; solamente
deberás registrar solo tus ingresos, gastos e inversiones. Pero si tus ingresos
excedieron los dos millones de pesos; es obligación que lleves tu contabilidad
en sistemas electrónicos que tengan la capacidad de generar archivos en
formatos XML como lo hace ClickBalance.
» También será tu obligación efectuar retenciones del Impuesto Sobre la Renta
(ISR) cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores.
» Deberás entregar constancia de las percepciones que pagaste y de las
retenciones que efectuaste a tus empleados; a más tardar en el mes de
febrero de cada año.

4.3.3. Arrendamiento
Debes darte de alta en este régimen si te dedicas a rentar o subarrendar bienes
inmuebles como casas, departamentos, bodegas, locales comerciales, etc. En
general, todos los ingresos que recibas por una renta deben tributarse en este
esquema.
Se pueden hacer deducciones por el impuesto predial, gastos de mantenimiento,
intereses reales por préstamos para la compra o mejora del inmueble, por inmuebles
desocupados y todas las inversiones que se hagan en las propiedades.
Hay dos formas en las que se puede deducir en este régimen. La primera es que al
total de lo que recibes por rentar le quites el 35 por ciento. El 65 por ciento restante
es lo que debes declarar. La segunda opción es declarar todos los ingresos y
deducir los gastos relacionados que puedas argumentar que tienen que ver con tu
operación.
Para este régimen; las obligaciones no cambian en mucho:
» Iniciaras registrándote en el RFC; también tendrás que mantener actualizada
tu información en dicho registro.
» Sera tu obligación expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT y que
sean válidos para deducir y acreditar fácilmente.
» Las declaraciones para estos regímenes fiscales son mensuales, anuales e
informativas.
» Deberás efectuar retenciones de ISR a tus trabajadores y entregarlas al SAT
cada mes y en las mismas fechas que declares sus impuestos.
» Con respecto al subsidio al empleo; debes entregar en efectivo las
cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio al empleo; esto
en caso que les corresponda.

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 » Entregar a los trabajadores, cuando la soliciten, la constancia anual de
retenciones y percepciones que les realizaste.
» Presentar la declaración informativa de las personas a las cuales les
realizaste pagos por sueldos y a las que les efectuaste pagos por subsidio al
empleo.
» Si eres participe del Impuesto al Valor Agregado (IVA); debes presentar
mensualmente la información de tus operaciones con tus proveedores de
bienes y servicios; mediante el programa Declaración Informativa de
Operaciones con Terceros (DIOT).

4.3.4. Actividades Empresariales

Este es para todas las personas físicas que se dediquen a actividades comerciales,
industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas. En
general, es para los que tienen su propio negocio.
Estas personas físicas tributan como si fueran persona moral, pero con algunas
ventajas como:
» Los gastos de constitución son nulos.
» No existen limitantes para retirar utilidades.
» No hay obligación de tener una cuenta
Estas son algunas de las obligaciones que tienes, al tributar en este régimen:
» Como en los demás regímenes fiscales, la inscripción y actualización en el
RFC, es el inicio en tu actividad tributaria.
» Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que puedan deducir
y acreditar fiscalmente.
» Al no generar ingresos superiores a los dos millones de pesos; podrás
solamente registrar tus ingresos, gastos e inversiones. Pero si tus ingresos
pasaron de los dos millones de pesos; tendrás que llevar tu contabilidad en
un sistema electrónico que tenga la capacidad de generar archivos en
formato XML; así como ClickBalance lo hace.

4.3.5. Incorporación Fiscal

En este régimen se podrán registrar las personas físicas que realicen actividades
empresariales; que vendan bienes o presten servicios para los que no se requiera
un título profesional para efectuarlos.
También serán participes de este régimen; las personas que aparte de realizar las
actividades antes señaladas, obtengan ingresos por sueldos y salarios; asimilados
a salarios o ingresos por interés. Podrán ser contribuyentes de este régimen
siempre y cuando; el total de los ingresos obtenidos por los conceptos antes
mencionados, no supere los dos millones de pesos al año.

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Los contribuyentes de este régimen estarán obligados a:
» Realizar tu inscripción en el RFC y tendrás que mantenerlo actualizado, en
caso de algún movimiento que realices y este afecte tu RFC, deberás
reportarlo al SAT.
» Para expedir tus facturas electrónicas es necesario que tramites un
certificado de sellos digitales; esto lo podrás hacer desde la aplicación
gratuita del SAT, una vez realizado el trámite de tus sellos digitales podrás
contratar a un proveedor de facturas electrónicas; como lo es ClickBalance,
para emitir las facturas necesarias.
» Con respecto a la contabilidad; solamente deberás registrar tus ingresos,
gastos e inversiones, esto lo puedes realizar desde el portal del SAT; o de
igual manera obtener el servicio de un proveedor que cuenta con las
características necesarias ante el SAT.
» La declaración de tus ingresos; gastos y proveedores se hará, para este
régimen, de forma bimestral.
» Tendrás que entregar nota de venta, a tus clientes, cuando no requieran
factura; es decir por las ventas que realices o servicios que prestes al público
en general.

4.4. Persona Moral

Una persona moral, en términos del SAT, consiste en la unión de dos o más
personas por un fin común, sea o no lucrativo; las personas morales pueden ser
empresas, ONG’s, negocios, entre otras figuras que, al igual que las personas
físicas, deben emitir factura electrónica y pagar sus impuestos correspondientes.

4.4.1. Personas morales sin fines Lucrativos

Son sociedades que no buscan ganancias económicas con las actividades que
realizan, por como las sociedades de inversión, administradoras de fondos para el
retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios profesionales,
instituciones de beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro, entre otras. En
este régimen los sujetos no pagan ISR, salvo algunas excepciones.

Si deseas registrarte en este régimen tus obligaciones fiscales son:

» Darte de alta en el RFC.

» Expedir CFDI en caso de que realices ventas, servicios o goce temporal de
bienes.
» Tendrás que llevar la contabilidad electrónica desde el inicio de las
operaciones de la sociedad.
» Debes enviar las balanzas de comprobación y catálogo de cuentas al SAT.

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 » Si tributas en este general, no pagas impuestos y solo retienes cantidades a
cargo de terceros, sin embargo, existen algunos casos en los que, por las
actividades adicionales que realices, deberás pagar ISR gravado, ISR
retenido e IVA.
» Presentarás declaraciones informativas cuando entregues cantidades en
efectivo, por subsidio para el empleo.
» Tanto las personas físicas como las morales, deben mantener actualizada
su información fiscal, con el fin de evitar multas o recargos por esta
cuestión.
» Regístrate hoy mismo en Facturador.Com, la solución que necesita tu
negocio para generar facturas electrónicas al público general o a tus
clientes, sin preocuparte por las actualizaciones del SAT, con una solución
móvil para facturar desde cualquier lugar y mucho más.

4.4.2. Personas fiscales con fines de Lucro

Aquí deben pagar sus impuestos las sociedades mercantiles; asociaciones

civiles; sociedades cooperativas de producción; instituciones de crédito, de
seguros y fianzas, almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras,
uniones de crédito y sociedades de inversión de capitales; organismos
descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con
actividades empresariales que generen algún ingreso.

Básicamente, cualquier empresa constituida en el país tributa bajo este régimen.

Las obligaciones principales de estas personas morales son:

» Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes

» Expedir comprobantes fiscales
» Llevar contabilidad
» Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaración anual
» Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
» Presentar Declaraciones informativas anuales
» Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de
Contribuyentes
» Las obligaciones más cotidianas de las personas morales de este régimen
incluyen:
» Efectuar retenciones del ISR cuando se paguen salarios.
» Efectuar retenciones del IVA cuando se hagan pagos a personas físicas
por servicios profesionales independientes.
» Expedir constancias de retenciones a los trabajadores a los que se les
hayan efectuado retenciones de ISR, IVA o IEPS.
» Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias
a la fecha en que termine el ejercicio.

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 » Determinar en la declaración anual la utilidad fiscal y el monto que corresponda
a la participación de los trabajadores en las utilidades.

Además de esto, las empresas de cada rubro tienen diferentes obligaciones fiscales
que se deben cumplir de acuerdo con las especificaciones de cada ley.

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Bibliografía

 https://definicion.de/regimen-fiscal/

 https://www.elcontribuyente.mx/2018/04/que-tipo-de-
regimenes-fiscales-existen-para-las-personas-fisicas/

 https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-
administracion/regimenes-fiscales-cumple-con-tus-
obligaciones-fiscales/

 https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-
administracion/regimenes-fiscales-para-personas-fisicas/

 https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-
administracion/caracteristicas-y-obligaciones-de-los-
regimenes-fiscales/

 https://www.facturacion-e.net/contabilidad-electronica/quien-
es-persona-moral/

 https://alphacenit.com/que-es-el-regimen-fiscal-y-cuales-tipos-
de-regimenes-existen-para-personas-fisicas/

 https://www.elcontribuyente.mx/2018/04/que-tipo-de-
regimenes-fiscales-existen-para-las-personas-morales/

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