ESTÁNDARES PARA EL CONTROL INTERNO

ÁREA ADMINISTRATIVA

1.    EFECTIVO EN CAJA

_Deberán ser personas diferentes las que manejen efectivos y expidan cheques, de las que operen
Registros contables y efectúen conciliaciones.

_ El personal que administre efectivo debe estar afianzado para garantizar su manejo.

_ El propósito de la " caja chica " es para cubrir gastos menores.

_ El monto que se asigne para caja chica estará en función de las necesidades del área.

_ Establecer un máximo para pagos menores (caja chica).

_ Realizar arqueos periódicos y sorpresivos.

_ El procedimiento para reposición de caja chica deberá ser lo suficientemente ágil para evitar exceso de fondos ociosos o falta

_ Revisar los comprobantes y determinar si son procedentes de acuerdo a su fecha, monto y naturaleza del gasto.

_ Revisar que el pago de los gastos menores se realice a través del fondo resolvente y que la reposición de este se efectúe con

2.    BANCOS

_ Verificar que las cuentas de cheques estén a nombre de la ------------------------------------ .

_ Verificar que exista registro de firmas para la expedición de cheques, así mismo que las firmas sean mancomunadas para la d

_ Hacer pagos únicamente contra comprobantes aprobados.

_ Depositar íntegros los ingresos recaudados, a más tardar el día siguiente hábil.

_ Afianzar a todos aquellos empleados que manejen fondos.

_ Efectuar conciliación mensual por c/u de las cuentas bancarias y aclarar plenamente las partidas.
_ Expedir únicamente cheques nominativos.

_ Responsabilizar a una persona para la custodia y manejo de las chequeras.

3.    DEUDORES DIVERSOS (Cuentas Por Cobrar)

_ Las personas que tienen bajo su responsabilidad el registro y/o el control sobre las cuentas de deudores diversos deberá ser

_ Implementar sólidas políticas para autorizar adelantos o préstamos a empleados a cuenta de sueldos.
(Plazo para su recuperación, montos máximos, otorgar préstamos solo si se ha recuperado el anterior, fondo resolvente, etc.).

_ Se deberán garantizar los préstamos que se autoricen con un documento mercantil.

_ Analizar la antigüedad del adeudo y en su caso efectuar la depuración correspondiente.

_ Promover constantemente la recuperación de los saldos.

_ Asegurarse de que exista autorización específica y/o especial para la cancelación de cuentas
Incobrables.

_ Verificar la materialidad del documento que ampare el derecho de cobro.

_ Efectuar conciliaciones regulares de las cuentas auxiliares contra la cuenta de mayor.

.
4.    INVENTARIOS

_Debe haber una adecuada separación de labores (almacenistas, jefes de compra, registros en
Contabilidad).

_ Debe designarse un almacenista responsable de los movimientos y las existencias de materiales.

_ La salida de materiales del almacén deberá estar siempre amparada.

_ Efectuar inventarios físicos por lo menos una vez al año, y por cambio de titular del área, tanto de bienes muebles adquiridos

_ Ejercer prioridades de control en función del valor del activo. (Mayor valor, mayor control).

_ Formular y actualizar permanentemente los resguardos internos de los bienes muebles de activo fijo.
_ Informar para el Control Patrimonial, de los bienes muebles de activo fijo adquiridos de manera directa y solicitar el número
.
5.    INGRESOS

_ Efectuar diariamente arqueos a las cajas recaudadoras verificando que el importe del corte de caja sea igual a la suma de los

_ Depositar en cuentas bancarias los recursos recibidos, a más tardar al siguiente día hábil.

__ Resguardar debidamente los recibos no utilizados

.
_ Conservar el original de los recibos cancelados con el sello de "cancelado".
 6.    EGRESOS

_ Elaborar presupuesto anual de egresos.

_ Verificar que los egresos representen operaciones reales y se cuente con la documentación
Comprobatoria correspondiente.

_ Comprobar que los egresos se realicen en apego al presupuesto y hacer cuadro comparativo trimestral.

_ Asegurarse de que las erogaciones realizadas estén autorizadas por los funcionarios facultados para ello.

_ Verificar la aplicación correcta del gasto en la partida contable o presupuestal correspondiente

.
_ Verificar que los egresos se clasifiquen por rubros de acuerdo al catálogo correspondiente.

_ Revisar que las erogaciones estén respaldadas con el soporte documental procedente.

7.    PLANTILLA DE PERSONAL ADMINISTRATIVO

_ Verificar que se cuente con el personal adecuado de acuerdo al perfil y al número

Necesario para la realización de las tareas de apoyo administrativo.

_ Establecer controles de asistencia y puntualidad.

_ Integrar expediente individual de cada uno de los trabajadores de la Unidad.

_ Implementar los registros y controles necesarios relativos a las incidencias del personal y al
Cumplimiento de sus obligaciones laborales.

8.    CONTABILIDAD
_Asegurarse de que se cuente con un sistema contable eficiente para el registro de las
Operaciones efectuadas y la preparación de estados financieros.

_ Verificar la actualización en la contabilización de las operaciones tanto en los registros principales como en los auxiliares.

_ Comprobar que periódicamente se realicen conciliaciones de los registros auxiliares con los registros principales.

_ Verificar que la Unidad cuente con un catálogo de cuentas que sea congruente con las operaciones realizadas y con la norma

_ contar con una persona que tenga el perfil adecuado para el registro de las operaciones y preparación de informes contables

_ Revisar que se tenga una guía para la contabilización de las operaciones efectuadas.

_ Las pólizas de cheque, ingresos y de diario deberán archivarse cronológicamente previa revisión por las personas responsable

_ Todas las operaciones efectuadas deberán respaldarse con la documentación comprobatoria

CONTROL INTERNO DE LA CUENTA DE CAJA

—  Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y procedimientos coordina

Principios de control interno de caja:

- Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja.

—  - En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos personas.
—  - Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros contables que controle su acti
—  - El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión.
—  - La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del departamento de contabilidad.

Objetivos del control interno de caja:

—  Evitar o prevenir fraudes de caja.
—  - Promover la eficiencia del personal de caja.
—  - Proteger y salvaguardar el efectivo en caja.
—   Descubrir malversaciones.
—   - Localizar errores de caja.

—  - Detectar desperdicios y filtraciones de caja.

—  - Obtener información administrativa contable oportuna de la cuenta de caja.

Control interno

—  Cobros a empleados y deudores.

—  Entradas diversas a caja.
—  Creación de un fondo fijo de caja.
 —  Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresa.
—  Afianzamiento del personal de caja.

CONTROL INTERNO DE BANCOS

Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de la cuenta de Bancos, cuyo cumplimiento deben vigilarse, son
—  Separación de labores. Deben ser personas diferentes las que expidan cheques, operen auxiliares y registros
—  Fianzas. El personal que maneja las cuentas bancarias debe estar afianzado para garantizar posibles desfalco
—   Firmas mancomunadas. Los cheques deberán expedirse siempre con dos firmas, definiendo -así se sugiere-
—  
—  Firmas autorizadas. Se deberá contar con un registro de firmas autorizadas para firmar cheques, así como la
—  Conciliaciones bancarias. Las cuentas bancarias deberán conciliarse -invariablemente- cada mes y mantener
—  Revisar que lo que este en la póliza, en el estado de cuenta y en el documento sea lo mismo.

—  Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período excesivamente largo se investigue el motiv
r exceso de fondos ociosos o falta de efectivo para cubrir una emergencia, ( 2-3 semanas ).

naturaleza del gasto.

eposición de este se efectúe con cheque nominativo a favor del titular o del responsable operativo del fondo.

as sean mancomunadas para la disposición de fondos.

de deudores diversos deberá ser distinto a las que manejan recursos en efectivo.

anterior, fondo resolvente, etc.).

nto de bienes muebles adquiridos de activo fijo

nera directa y solicitar el número de control correspondiente

de caja sea igual a la suma de los recibos oficiales utilizados.

o trimestral.

dos para ello.

ipales como en los auxiliares.

registros principales.

aciones realizadas y con la normatividad administrativa institucional.

reparación de informes contables.

sión por las personas responsables; anexar en todo caso los documentos comprobatorios de las operaciones asentadas.

mpleos y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura, salvaguardar el efectivo en caja así como fomentar

os contables que controle su actividad.

ento de contabilidad.
cumplimiento deben vigilarse, son:
ques, operen auxiliares y registros y efectúen conciliaciones.
para garantizar posibles desfalcos por malos manejos.
rmas, definiendo -así se sugiere- una que invariablemente deberá ir.

para firmar cheques, así como la forma en que podrán ir mancomunadamente.

ablemente- cada mes y mantener debidamente depuradas las partidas en conciliación.
nto sea lo mismo.

mente largo se investigue el motivo. Después de 30 días se cancelan los cheques.

nes asentadas.

ectivo en caja así como fomentar la eficiencia de operaciones y adición de la política administrativa de cualquier empresa.
alquier empresa.
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Efectivo
Obtener  las  conciliaciones  bancarias.    Investigar  sobre  cualesquier  partidas  antiguas  o  inusuales  de  la 
conciliación con  personal del cliente.
Investigar  sobre  traspasos  entre  cuentas  de  efectivo  por  el  período  de  antes  y  después  de  la  fecha  de 
revisión.

Investigar si hay alguna restricción sobre las cuentas de efectivo.

Cuentas por cobrar

Investigar  sobre  las  políticas  contables  para  registrar  inicialmente  las  cuentas  comerciales  por  cobrar  y 
determinar si se dan algunas bonificaciones sobre dichas transacciones.
Obtener  una  relación  de  cuentas  por  cobrar  y  determinar  si  el  total  concuerda  con  el  balance  de 
comprobación.
Obtener y considerar las explicaciones de variaciones importantes en los saldos de cuentas de períodos 
anteriores o de los previstos.
Obtener un  análisis de antigüedad de las cuentas comerciales por cobrar.  Investigar sobre la razón para 
cuentas  inusualmente  grandes,  saldos    de  créditos  sobre  cuentas  o  cualesquier  otros  saldos  inusuales  e 
investigar sobre la posibilidad de cobro de las cuentas por cobrar.
Discutir  con  al  administración  la  clasificación  de  cuentas  por  cobrar,  incluyendo  saldos  no  corrientes, 
saldos netos de créditos y cantidades adeudadas por los accionistas, directores y otras partes relacionadas 
en los estados financieros.
Investigar sobre el método para identificar las cuentas de “pago lento” y para establecer provisiones para 
cuentas dudosas y considerar si es razonable.
Investigar si las cuentas por cobrar han sido gravadas, facturadas o descontadas.
Investigar  sobre  procedimientos  aplicados  para  asegurar  que  se  ha  logrado  un  corte  apropiado  de 
transacciones de venta e ingresos por ventas.
Investigar  si  las  cuentas  representan  las  mercancías  embarcadas  a  consignación  y,  si  es  así,  si  se  han 
hecho ajustes para revertir estas transacciones e incluir las mercancías en el inventario.
Investigar si cualesquier créditos importantes registrados relativos a ingresos han sido emitidos después 
de la fecha del balance general y si se ha hecho provisión para dichas cantidades.
Inventarios
Obtener la lista de inventario y determinar si:

el total concuerda con el saldo en el balance de comprobación; y

si está basada en un conteo físico del inventario

Investigar sobre el método para el conteo de inventario.

Donde no se haya llevado a cabo un conteo físico en la fecha de la hoja del balance, investigar si:
se usa un sistema de inventario perpetuo y se hacen comparaciones periódicas con las cantidades reales 
en existencia; y
se usa un sistema integrado de costos y si ha producido información confiable en el pasado.

Discutir los ajustes hechos como resultado del último conteo físico de inventario.
Investigar  sobre  procedimientos  aplicados  para  controlar  el  corte  y  cualesquier  movimientos  de 
inventarios.
Investigar sobre la base utilizada para valuar cada categoría del inventario y, en particular, respecto de la 
eliminación de utilidades entre ramas.  Investigar si el inventario se valúa al más bajo del costo y al valor 
neto realizable.
Considerar  la  consistencia  con  la  que  los  métodos  de  valuación  de  inventario  han  sido  aplicados, 
incluyendo factores como material, mano de obra y gastos indirectos.
Comparar  cantidades  de  categorías  principales  del  inventario  con  las  de  períodos  anteriores  y  con  las 
previstas para el período corriente.  Investigar sobre las principales fluctuaciones y diferencias.
Comparar el movimiento de inventario con el de períodos anteriores.
Investigar  sobre  el  método  utilizado  para  identificar  el  inventario  de  lento  movimiento  y  obsoleto  y  si 
dicho inventario ha sido contabilizado al valor neto realizable.
Investigar si algo del inventario ha sido consignado a la entidad y, si es así, si han sido hechos ajustes 
para excluir dichas mercancías del inventario.
Investigar si hay algún inventario dado en prenda, almacenado en otros lugares o en consignación a otros 
y considerar si dichas transacciones han sido contabilizadas apropiadamente.
Inversiones (Incluyendo compañías asociadas y valores negociables)
Obtener una relación de las inversiones a la fecha del balance general y determinar si concuerda con el 
balance de comparación.
Investigar sobre la política contable aplicada a las inversiones.
Investigar con la administración sobre los valores en libros de las inversiones.  Considerar si hay algún 
problema de realización.
Considerar si ha habido contabilización apropiada de ganancias y pérdidas y de ingresos de inversiones.

Investigar sobre la clasificación de inversiones a largo plazo y a corto plazo.

Propiedad y depreciación
Obtener  una  relación  de  la  propiedad  indicando  el  costo  y  depreciación  acumulada  y  determinar  si 
concuerda con el balance de comprobación.
Investigar sobre la política contable aplicada respecto de la estimación para depreciación y para distinguir 
entre  partidas  de  capital  y  de  mantenimiento.    Considerar  si  la  propiedad  ha  sufrido  un  deterioro 
permanente, importante, en el valor.
Discutir con la administración las adiciones y bajas a cuentas de propiedad y el registro de ganancias y 
pérdidas sobre ventas o retiros.  Investigar si todas estas transacciones han sido contabilizadas.
Investigar  sobre  la  consistencia  con  que  han  sido  aplicados  el  método  y  las  tasas  de  depreciación  y 
comparar las estimaciones por depreciación con los años anteriores.
Investigar si hay gravámenes sobre la propiedad.
Discutir  si  los  convenios  de  arrendamiento  han  sido  reflejados  en  forma  apropiada  en  los  estados 
financieros en conformidad con pronunciamientos contables actuales.
Gastos pagados por anticipado, intangibles y otros activos
Obtener  relaciones  identificando  la  naturaleza  de  estas  cuentas  y  discutir  con  la  administración  la 
recuperabilidad.
Investigar sobre la base para registrar estas cuentas y los métodos de amortización utilizados.
Comparar  saldos  de  cuentas  de  gastos  relacionadas  con  los  períodos  anteriores  y  discutir  variaciones 
importantes con la administración.
Discutir la clasificación entre cuentas a largo plazo y a corto plazo con la administración.

Préstamos por pagar

Obtener de la administración un calendario de préstamos por pagar y determinar si el total concuerda con 
el balance de comprobación.
Investigar si  hay préstamos  donde la  administración no  ha cumplido  con las  cláusulas del convenio de 
préstamo  y,  si  es  así,  investigar  sobre  las  acciones  de  la  administración  y  si  se  han  hecho  los  ajustes 
apropiados en los estados financieros.
Considerar la razonabilidad del gasto por interés en relación a los saldos de préstamos.

Investigar si los préstamos por pagar están garantizados.

Investigar si los préstamos por pagar han sido clasificados entre largo plazo y actuales.

Cuentas por pagar

Investigar  sobre  las  políticas  contables  para  registrar  inicialmente  las  cuentas  por  pagar  y  si  la  entidad 
tiene derecho a algunas bonificaciones dadas sobre dichas transacciones.
Obtener y considerar explicaciones de las variaciones importantes en los saldos de cuentas de períodos 
previos  o de los previstos.
Obtener  una  relación  de  cuentas  por  pagar  y  determinar  si  el  total  concuerda  con  el  balance  de 
comprobación.
Investigar  si  los  saldos  están  conciliados  con  los  estados  de  los  acreedores  y  comparar  con  saldos  de 
períodos anteriores.  Comparar el movimiento con períodos anteriores.
Considerar si pudiera haber pasivos de importancia relativa no registrados.
Investigar si las cuentas por pagar a accionistas, directores y otras partes relacionadas son reveladas por 
separado.
Pasivos acumulados y contingentes
Obtener  una  relación  de  los  pasivos  acumulados  y  determinar  si  el  total  concuerda  con  el  balance  de 
comprobación.
Comparar  los  saldos  principales  de  cuentas  de  gastos  relacionadas  con  cuentas  similares  de  períodos 
anteriores.
Investigar sobre aprobaciones para dichas acumulaciones, términos de pago, cumplimiento con términos, 
colateral y clasificación.
Investigar sobre el método para determinar pasivos acumulados.

Investigar sobre la naturaleza de los montos incluidos en pasivos contingentes y compromisos.
Investigar si existen pasivos corrientes o contingentes que no hayan sido registrados en las cuentas.  Si es 
así, discutir con la administración si necesitan hacerse provisiones en las cuentas o si debiera hacerse la 
revelación en las notas a los estados financieros.
Impuestos sobre la renta y otros
Investigar  con  la  administración  si  hubo  algunos  sucesos  incluyendo  disputas  con  las  autoridades  de 
impuestos, que pudieran tener un efecto importante sobre los impuestos por pagar de la entidad.
Considerar el gasto de impuestos en relación al ingreso de la entidad para el período.
Investigar con la administración sobre la integridad de los pasivos por impuestos diferidos y corrientes 
registrados incluyendo provisiones respecto de períodos anteriores.
Hechos posteriores
Obtener de la administración los últimos estados financieros provisionales y compararlos con los estados 
financieros que se están revisando o con los de períodos comparables del año precedente.
Investigar sobre hechos posteriores a la fecha del balance que tendrían un efecto de carácter significativo 
sobre los estados financieros bajo revisión y, en particular, investigar si:
han surgido compromisos o faltas de certeza substanciales posteriores a la fecha del balance;
han  ocurrido  cambios  significativos  en  el  capital  en  acciones,  deuda  a  largo  plazo  o  capital  de  trabajo 
hasta la fecha de la investigación; y
se han hecho ajustes inusuales durante el período entre la fecha del balance y la fecha de la investigación.

Considerar la necesidad de ajustes o revelación en los estados financieros.
Obtener y leer las minutas de juntas de accionistas, directores y comités apropiados, posteriores a la fecha 
del balance.

Litigios
Investigar con la administración si la entidad está sujeta a acciones legales por amenaza, pendientes o en 
proceso. Considerar el consecuente efecto sobre los estados financieros.
Capital
Obtener y considerar una relación de las transacciones en las cuentas de capital social, incluyendo nuevas 
emisiones, retiros y dividendos.
Investigar si existen algunas restricciones sobre utilidades retenidas u otras cuentas de capital social.

Operaciones
Comparar resultados con los de períodos anteriores y con los esperados para el período actual.  Disentir 
las variaciones importantes con la administración.
Discutir si el reconocimiento de ventas y gastos principales han tenido lugar en los períodos apropiados.

Considerar partidas extraordinarias e inusuales.
Considerar  y  discutir  con  la  administración  la  relación  entre  partidas  relacionadas  en  la  cuenta  de 
ingresos  y  evaluar  la  razonabilidad  consiguiente  en  el  contexto  de  relaciones  similares  para  períodos 
anteriores y otra información disponible al auditor.
ESTÁNDARES PARA EL CONTROL INTERNO

ÁREA ADMINISTRATIVA

1.    EFECTIVO EN CAJA

_Deberán ser personas diferentes las que manejen efectivos y expidan cheques, de las que operen
Registros contables y efectúen conciliaciones.

_ El personal que administre efectivo debe estar afianzado para garantizar su manejo.

_ El propósito de la " caja chica " es para cubrir gastos menores.

_ El monto que se asigne para caja chica estará en función de las necesidades del área.

_ Establecer un máximo para pagos menores (caja chica).

_ Realizar arqueos periódicos y sorpresivos.

_ El procedimiento para reposición de caja chica deberá ser lo suficientemente emergencia,

ágil para evitar exceso de fondos ociosos o falta de efectivo para cubrir una emergencia, ( 2-3 semanas ).

_ Revisar los comprobantes y determinar si son procedentes de acuerdo a su fecha,

monto y naturaleza del gasto.

_ Revisar que el pago de los gastos menores se realice a través del fondo resolvente
y que la reposición de este se efectúe con cheque nominativo a favor del titular o del responsable
operativo del fondo.

2.    BANCOS

_ Verificar que las cuentas de cheques estén a nombre de la ------------------------------------ .

_ Verificar que exista registro de firmas para la expedición de cheques, así mismo que las firmas
sean mancomunadas para la disposición de fondos.

_ Hacer pagos únicamente contra comprobantes aprobados.

_ Depositar íntegros los ingresos recaudados, a más tardar el día siguiente hábil.

_ Afianzar a todos aquellos empleados que manejen fondos.

_ Efectuar conciliación mensual por c/u de las cuentas bancarias y aclarar plenamente las partidas.
_ Expedir únicamente cheques nominativos.

_ Responsabilizar a una persona para la custodia y manejo de las chequeras.

3.    DEUDORES DIVERSOS (Cuentas Por Cobrar)

_ Las personas que tienen bajo su responsabilidad el registro y/o el control sobre las cuentas
de deudores diversos deberá ser distinto a las que manejan recursos en efectivo.

_ Implementar sólidas políticas para autorizar adelantos o préstamos a empleados a cuenta de sueldos.
(Plazo para su recuperación, montos máximos, otorgar préstamos solo si se
ha recuperado el anterior, fondo resolvente, etc.).

_ Se deberán garantizar los préstamos que se autoricen con un documento mercantil.

_ Analizar la antigüedad del adeudo y en su caso efectuar la depuración correspondiente.

_ Promover constantemente la recuperación de los saldos.

_ Asegurarse de que exista autorización específica y/o especial para la cancelación de cuentas
Incobrables.

_ Verificar la materialidad del documento que ampare el derecho de cobro.

_ Efectuar conciliaciones regulares de las cuentas auxiliares contra la cuenta de mayor.

.
4.    INVENTARIOS

_Debe haber una adecuada separación de labores (almacenistas, jefes de compra, registros en
Contabilidad).

_ Debe designarse un almacenista responsable de los movimientos y las existencias de materiales.

_ La salida de materiales del almacén deberá estar siempre amparada.

_ Efectuar inventarios físicos por lo menos una vez al año, y por cambio de titular del área,
tanto de bienes muebles adquiridos de activo fijo

_ Ejercer prioridades de control en función del valor del activo. (Mayor valor, mayor control).

_ Formular y actualizar permanentemente los resguardos internos de los bienes muebles de activo fijo.
_ Informar para el Control Patrimonial, de los bienes muebles de activo fijo adquiridos de manera directa
y solicitar el número de control correspondiente
.
5.    INGRESOS

_ Efectuar diariamente arqueos a las cajas recaudadoras verificando que el importe del
corte de caja sea igual a la suma de los recibos oficiales utilizados.

_ Depositar en cuentas bancarias los recursos recibidos, a más tardar al siguiente día hábil.

__ Resguardar debidamente los recibos no utilizados

.
_ Conservar el original de los recibos cancelados con el sello de "cancelado".

6.    EGRESOS

_ Elaborar presupuesto anual de egresos.

_ Verificar que los egresos representen operaciones reales y se cuente con la documentación
Comprobatoria correspondiente.

_ Comprobar que los egresos se realicen en apego al presupuesto y hacer cuadro comparativo trimestral.

_ Asegurarse de que las erogaciones realizadas estén autorizadas por los funcionarios facultados para ello.

_ Verificar la aplicación correcta del gasto en la partida contable o presupuestal correspondiente

.
_ Verificar que los egresos se clasifiquen por rubros de acuerdo al catálogo correspondiente.

_ Revisar que las erogaciones estén respaldadas con el soporte documental procedente.

7.    PLANTILLA DE PERSONAL ADMINISTRATIVO

_ Verificar que se cuente con el personal adecuado de acuerdo al perfil y al número

Necesario para la realización de las tareas de apoyo administrativo.

_ Establecer controles de asistencia y puntualidad.

_ Integrar expediente individual de cada uno de los trabajadores de la Unidad.

_ Implementar los registros y controles necesarios relativos a las incidencias del personal y al
Cumplimiento de sus obligaciones laborales.

8.    CONTABILIDAD

_Asegurarse de que se cuente con un sistema contable eficiente para el registro de las
Operaciones efectuadas y la preparación de estados financieros.

_ Verificar la actualización en la contabilización de las operaciones tanto en los registros principales

como en los auxiliares.

_ Comprobar que periódicamente se realicen conciliaciones de los registros auxiliares

con los registros principales.

_ Verificar que la Unidad cuente con un catálogo de cuentas que sea congruente con las operaciones
realizadas y con la normatividad administrativa

_ contar con una persona que tenga el perfil adecuado para el registro de las operaciones
y preparación de informes contables.

_ Revisar que se tenga una guía para la contabilización de las operaciones efectuadas.

_ Los cheque, ingresos y de diario deberán archivarse cronológicamente previa revisión

por las personas responsables; anexar en todo caso los documentos
comprobatorios de las operaciones asentadas.

_ Todas las operaciones efectuadas deberán respaldarse con la documentación comprobatoria

Toda transferencia de fondos por medios electr�nicos debe ser sustentada en documentos que aseguren su
validez y confiabilidad.
SI NO
CUESTIONARIOS
1. AUDITORÍA A LAS CUENTAS DEL ACTIVO
Evaluación del Control Interno de Efectivo

GENERALIDADES Na No si NA

1 Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son

independientes de los de preparación y manejo de libros?

2 Los directivos tienen controles adecuados para las operaciones

de caja y bancos?

3 Existen manuales de procedimientos para el área de efectivo que

regulan el mando de:
Autorizacion?
custoria?
Registro y Control?
Responsabilidad?

4 Los Manuales de procedimientos son evaluados y actualizados

periódicamente?

5 La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las

personas que giran sobre ellas son debidamente autorizados?

6 Los egresos son previamente aprobados por personas

autorizadas?

7 Las transacciones entre bancos y sucursales son debidamente

autorizadas y existe una conciliación periódica y adecuada?

8 Los encargados del manejo de la caja menor son independientes

del cajero general u otro empleado que maneje otra clase de

9 Todas las cuentas bancarias están registradas en cuentas de

control?

10 Los procedimientos existentes para desembolsos garantizan un

adecuado control y registro de las correspondientes
transacciones?

11 La existencia de chequeras en blanco, están salvaguardadas en

 forma tal, que se evite que personas no autorizadas para girar
cheques puedan hacer uso indebido de ellas?

12 Los fondos recaudados a través de la caja general, se consignan

oportunamente en sus respectivas cuentas corrientes

13 Los cheques consignados y devueltos por el banco son recibidos

e investigados por personas que no intervengan en ingresos o
desembolsos?

14 Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por

funcionarios diferentes al responsable del manejo?

15 Al solicitar el reembolso para caja menor se presentan los

comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados
por el ordenador del gasto?

16 Los comprobantes que soportan los desembolsos son

perforados o anulados con la leyenda pagado?

17 Los recibos oficiales de caja están debidamente enumerados de

forma consecutiva y preimpresos?

18 Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de

contabilidad?

19 Está restringido el acceso de personas distintas a quienes tienen

la responsabilidad de la custodia y manejo del efectivo?

20 Son adecuados y conducen a un buen control los equipos y las

instalaciones empleadas en la recepción y recaudo del efectivo?
20 Se practica arqueos sorpresivos?

21 Las personas autorizadas para firmar cheques tienen funciones

relacionadas con la elaboración de los documentos y
comprobantes de ingresos o registro contable?

22 Al finalizar el mes se hace una relación de cheques no

reclamados con el nombre del beneficiario, el número del
cheque, el valor y la fecha de emisión?
NO SI