Universidad Nacional Experimental

De los Llanos Occidentales

Ezequiel Zamora
UNELLEZ Pedraza
Pedraza edo. Barinas

ESTADOS
FINANCIEROS
Profesora: Bachilleres
 Ana Arismendi  Arismendi Edixo
 Lara Martha
Contaduría Publica  Mariño Eliezer
VI semestre  Monsalve Génesis
 Sulbaran Jisneyda
Subproyecto: Auditoria Básica  Velásquez Ana

Pedraza, noviembre 2018

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA

 1. Utilidad
Es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario, pues la información
financiera deber servir para la elaboración de proyecciones y para mostrar los
aspectos más significativos de la organización o empresa. Para ser de utilidad, la
información financiera debe reunir otros atributos, que son los que siguen.
2. Relevancia
Se deben seleccionar cuidadosamente los datos a incluir en un informe
financiero, de modo que el usuario capte el mensaje y sobre la base de ese
mensaje pueda tomar decisiones acertadas. Relevancia implica que puede influir
en las decisiones de los usuarios, ya sea con valor predictivo, confirmativo o
ambos. En este sentido es importante considerar la importancia relativa o
materialidad, desde lo cuantitativo y lo cualitativo.
3. Objetividad
La información financiera se debe preparar con un criterio claro y siguiendo
un método sistemático, no en función de los potenciales usuarios de esas
informaciones. Si bien los accionistas, inversionistas y acreedores serán quienes
más probablemente recurrirán a informaciones financieras, aquellas deben poder
dar respuesta a las necesidades de todo tipo de entes vinculados con la actividad
económica.
4. Confiabilidad
La información financiera que se presenta debe ser verdadera y confiable,
debe representar la realidad de la forma más fiel y objetiva que resulte posible,
libre de distorsiones. Y cuando se habla de “representación fiel” no se está
diciendo que deba ser todo exacto, porque a menudo se producen errores no
buscados. Lo que no debe existir son errores u omisiones deliberadas y
tendenciosas.
5. Verificabilidad
Significa que el sistema de operación pueda ser confirmado por otras
personas, aplicando pruebas para comprobar la información producida. no sean
“deliberadamente” distorsionados y que, como resultado de esta objetividad, los
estados financieros representan razonablemente la realidad, de conformidad con
las reglas en las que se basó, y no debe haber por supuesto ningún tipo de
manipulación de la información.
6. Comparabilidad
La información financiera debe permitir tanto la comparación horizontal (con
otras empresas) como vertical (dentro de la misma empresa en diferentes
períodos), a fin de identificar semejanzas y diferencias de interés, que permitan
sacar conclusiones valiosas.
7. Oportunidad
La información financiera debe estar disponible para cuando el usuario la
requiera; esto es muy importante porque no siempre es posible prever el momento
en que se necesita; por eso por norma debe prepararse con cierta regularidad
(mensual, trimestral, anual).
8. Provisionalidad
Dada esa necesidad de tener preparada la información financiera, esta
adquiere un carácter provisional.
9. Comprensibilidad
Es esta una característica fundamental de la información financiera, ya que
de nada sirve una información críptica, complicada, que solo la pueden entender
quienes la han recopilado; siempre se debe tener presente que la información es
un instrumento que debe resultar de utilidad para los distintos usuarios.
10. Estabilidad
Esta característica significa que durante la generación de toda la
información financiera se siguieron siempre los mismos criterios y reglas
generales, de modo que la información presentada resulta metodológicamente
comparable frente a otras.

2. ¿A QUIENES LE INTERESAN LOS DICTAMENES DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS?
Le interesa a:
1) Al estado mismo para que las percepciones de los impuestos se
efectúen correctamente con la aplicación de las leyes y código tributario.
 2) Al empresario, sea este persona natural o jurídica, quien desea conocer
la situación financiera y económica de su patrimonio por medio de la opinión de un
profesional independiente.
3) A los trabajadores en general, por su interés en conocer la situación
financiera en la empresa y en la conveniencia de que esta marche en la mejor
forma posible.
4) A los profesionales de la Contaduría Pública, ya que su actividad les
sirve para superarse intelectualmente y derivar de ella su ingreso económico o un
medio de vida.
5) A los Bancos, quienes deben basar sus concesiones de crédito en el
dictamen de los contadores públicos.
6) A los inversionistas, es decir, aquellas personas que desean participar e
la inversión en la empresa existentes o industrias nuevas, Por lo que una opinión
profesional del contador público sobre la marcha de la empresa objeto de la
inversión le será, indudablemente de provecho.
7) ¿Y qué decir también de los acreedores que han colocado su capital a
través de financiamiento en cualquier actividad económica? Les interesa, desde
luego, saber cómo está la garantía de sus inversiones y conocer el dictamen del
auditor imparcial acerca de cómo va el negocio.
8) A las Compañía de Seguros para establecer en forma adecuada el monto
de los reclamos que debe satisfacer a su cliente.
9) A los otros profesionales de otras actividades que requieren en forma
complementaria los servicios de los Contadores públicos.
Finalmente, al público en general le interesa conocer sobre la marcha de los
negocios que suministran bienes y servicios a la comunidad.

3. INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde

expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados
financieros que presenta una empresa.
 Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que
es el proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con
el fin de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los
informes de auditoría:

 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este
último caso, es una empresa dedicada a la auditoría.
 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no
pertenece a la empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden
realizar informes de auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las
auditorías externas. Los internos son un mero mecanismo de control interno.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor.
Es decir, el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la
empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es ninguna
verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como veremos en el
último apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen en cuenta como
algo más que una opinión.
 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados
que se auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

4. CLASIFICACION DE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORIA

La auditoría se caracteriza por depender de diferentes principios. Los

principios tienen que ayudar a realizar la auditoría, es decir, proporcionan
herramientas eficientes y fiables de apoyo a las políticas y controles de gestión,
facilitando información sobre cómo debe actuar una organización para mejorar su
desempeño.
 Adherirse a los principios es un requisito previo para establecer
las conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes y permiten que
los auditores trabajen independientes para conseguir conclusiones similares en
circunstancias similares.

Las orientaciones se basan en 6 principios que procedemos a señalar:

Integridad

Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que

realizan la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con
honestidad, diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos
legales que sean aplicables, demostrar la competencia a la hora de realizar su
trabajo, desarrollar su trabajo de forma imparcial, es decir, sin estar influenciados
por nada y por nadie, ser sensible a cualquier influencia que pueda ejercer su
juicio mientras realiza una auditoría.

Presentación imparcial

Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos los hallazgos,

conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las
actividades que se realizan durante las auditorías. Se tiene que informar de todos
los obstáculos que se encuentran en el camino al realizar la auditoría y las
opiniones divergentes que se queden sin resolver entre el equipo auditor y la
persona auditada. La comunicación tiene que ser veraz, exacta, objetiva,
oportuna, clara y completa.

Ser profesional

Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría. Los

auditores deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la
tarea que quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el
cliente de la auditoría y por las demás partes interesadas. Un gran factor a tener
en cuenta a la hora de realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es
contar con la capacidad de realizar juicios razonados con todas las situaciones de
la auditoría.
Confidencialidad

Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los auditores

deben proceder con discreción durante la utilización y la protección de la
información que ha adquirido durante la realización de la auditoría. La información
de la auditoría no puede usarse de forma inapropiada para beneficio personal del
auditor o del cliente de la auditoría, de forma que pueda perjudicar al interés
legítimo del auditado. El concepto incluye el tratamiento apropiado de la
información sensible o confidencial.

Independiente

Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las

conclusiones de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la
actividad que se quiere auditar siempre y cuando sea posible, además existen
casos en los que deben actuar de forma libre contra el conflicto de intereses. Para
las auditorías internas, los auditores deben ser independientes de los
responsables operativos de la sección que se desea auditar. Los auditores deben
mantener la objetividad según el proceso de auditoría para asegurarse de los
hallazgos y las conclusiones de la auditoría que se basan sólo en la evidencia de
la auditoría.
Para las empresas pequeñas, puede que no sea posible que los auditores
internos sean independientes del todo de la actividad que deben auditar, pero
tiene que hacer esfuerzos para eliminar esta barrera y fomentar la objetividad.

Enfoque basado en la evidencia

Es el método racional para conseguir las conclusiones de las

auditorías fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático. La
evidencia de la auditoría tiene que ser verificable. En general se basa en la
información que tienen disponible, ya que la auditoría se realiza durante un tiempo
limitado y con recursos que tiene fin. Se tiene que aplicar una utilización apropiada
para el muestreo, ya que se relaciona de forma estrecha con la confianza que
puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.

5. PRINCIPIOS Y NORMAS RELATIVAS AL SUJETO AUDITOR

Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y

afectan a la competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia
de los órganos de control y de los auditores, a la diligencia profesional de los
auditores y al alcance de su responsabilidad.

1. Formación técnica y capacidad profesional

La auditoría deberá ser realizada por personas con formación técnica y
capacidad profesional adecuadas.

2. Independencia
Durante su actuación profesional tanto los órganos de control externo como
los auditores mantendrán una actitud independiente y una posición de objetividad
total, especialmente frente a la propia estructura administrativa.

3. Diligencia profesional
La ejecución de los trabajos y la emisión de los informes se llevarán a cabo
con el debido cuidado profesional.

4. Responsabilidad
El auditor deberá realizar su trabajo de acuerdo con las normas de auditoria
establecidas y será responsable de su informe con las limitaciones al alcance
expresadas, en su caso, en el mismo.

5. Secreto profesional
 Los auditores deberán mantener y garantizar la confidencialidad sobre la
información obtenida en el curso de sus actuaciones.

6. PRINCIPIOS Y NORMAS SOBRE LA REALIZACIÓN DEL TRABAJO DE

AUDITORIA

Cuando se efectúen auditorias siguiendo los principios recomendados para

la realización de estos trabajos, se tendrá la garantía de que los auditores aplican
procedimientos que les permitirán, en circunstancias dadas, alcanzar los objetivos
de auditoria. El cumplimiento de los principios señalados proporcionará pruebas
suficientes y válidas para apoyar razonablemente las opiniones, juicios y
conclusiones, respecto a los objetivos de auditoria.

1. Planificación
El auditor deberá planificar su trabajo con el fin de identificar los objetivos
de la auditoria a realizar y de determinar el método para alcanzarlos de forma
económica, eficiente y eficaz.

2. Supervisión
La supervisión del trabajo realizado por todos y cada uno de los miembros
del equipo es esencial para asegurarse el cumplimiento de los objetivos de la
auditoria y el mantenimiento de la calidad del trabajo.

3. Control interno
El auditor, para determinar la naturaleza y la extensión de la auditoria a
efectuar, deberá estudiar y valorar el control interno existente.

4. Evidencia
 Para fundamentar sus opiniones y conclusiones, el auditor deberá obtener
evidencia suficiente, pertinente y válida, mediante la realización y evaluación de
las distintas pruebas de auditoria que se consideren necesarias.

5. Revisión del cumplimiento legal

Deberá revisarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.
6. Importancia relativa y riesgo en la auditoria
El auditor deberá considerar la importancia relativa y el riesgo en la
auditoria cuando planifica, selecciona la metodología, determina los sondeos a
efectuar y los procedimientos a aplicar, especialmente cuando decide introducir
una salvedad sobre un punto dado

7. IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE LA AUDITORIA

"El auditor deberá considerar la importancia relativa y el riesgo en la

auditoria cuando planifica, selecciona la metodología, determina los sondeos a
efectuar y los procedimientos a aplicar, especialmente cuando decide introducir
una salvedad sobre un punto dado". Se entiende por importancia relativa el
criterio por el cual se valora la incidencia de una omisión o el carácter inexacto de
una información que, teniendo en cuenta las circunstancias concurrentes,
probablemente conducirá a una persona razonable, apoyada en esta información,
a modificar su juicio.
Los juicios sobre la importancia relativa se formularán teniendo en cuenta el
medio, y suponen necesariamente la toma en consideración de los factores tanto
cuantitativos como cualitativos. La consideración del riesgo en auditoria supone la
valoración del error que puede cometerse por la falta de evidencia respecto a una
determinada partida, o por la obtención de una evidencia deficiente o incompleta
de la misma.
Para la evaluación del riesgo deberá considerarse el criterio de importancia
relativa, y viceversa, al ser elementos interdependientes para la formación de
juicio del auditor. Para las auditorias del sector público, el nivel de riesgo aceptado
puede ser menor que el de auditorías similares en el sector privado, porque existe
en aquél la obligación de rendir cuenta y de cumplir obligaciones legales
reglamentarias, así como por el carácter particular de los programas, actividades y
funciones del sector público.

LOS RIESGOS PUEDEN PROVENIR DE:

 Deficiencias en actividades generales del sistema de información
automatizado.
 Desarrollo y mantenimiento de programas.
 Soporte tecnológico del software de sistemas de operaciones.
 Seguridad física y control sobre el acceso a programas.

Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades

en aplicaciones puntuales, en bases de datos, en archivos maestros o en
actividades de procesamiento específicos.

TIPO DE RIESGOS
El riesgo ante el trabajo ordenado, es el riesgo de que el auditor exprese
una conclusión inapropiada. El auditor planea y realiza el trabajo entonces de
manera tal que reduzca a un nivel aceptable el riesgo de expresar una conclusión
inapropiada. En general, esos riesgos se pueden representar por los
componentes, explicados anteriormente y asociados a la auditoría.
a) Riesgo inherente - los riesgos asociados con la naturaleza de la temática.
b) Riesgo de control - el riesgo de que los controles sobre la temática no
existan u operen inefectivamente.
c) Riesgo de detección - el riesgo de que los procedimientos del auditor no
detecten los aspectos importantes que pueden afectar la temática.

TECNICAS PARA EVITAR RIESGOS

 · EVITAR RIESGOS: Un riesgo es evitado cuando en la organización no se
acepta. Esta técnica puede ser más negativa que positiva. Si el evitar riesgos
fuera usado excesivamente el negocio sería privado de muchas oportunidades de
ganancia (por ejemplo: arriesgarse a hacer una inversión) y probablemente no
alcanzaría sus objetivos.

· REDUCCION DE RIESGOS: Los riegos pueden ser reducidos, por

ejemplo, con: programas de seguridad, guardias de seguridad, alarmas y
estimación de futuras pérdidas con la asesoría de personas expertas.

· CONSERVACION DE RIESGOS: Es quizás el más común de los métodos

para enfrentar los riesgos, pues muchas veces una acción positiva no es
transferirlo o reducir su acción. Cada organización debe decidir cuales riegos se
retienen, o se transfieren basándose en su margen de contingencia, una pérdida
puede ser un desastre financiero para una organización siendo fácilmente
sostenido por otra organización.

· COMPARTIR RIESGOS: Cuando los riesgos son compartidos, la

posibilidad de pérdida es transferida del individuo al grupo.

8. PRINCIPIOS Y NORMAS RELATIVOS AL INFORME

Los informes recogen por escrito los resultados y conclusiones de las

fiscalizaciones y deberán contener cuanta información considere necesario facilitar
el órgano auditor, de la que asume la responsabilidad en los propios términos que
se señalen en el informe. En la enumeración de los principios y en el desarrollo de
las normas relativos al informe, se hará referencia a los correspondientes a
auditorias de regularidad y a los correspondientes a auditorias operativas. Cuando
se trate de informes de auditorías integradas deberán considerarse conjuntamente
los aspectos a las auditorias de regularidad y a las auditorias operativas.
 Aun cuando algunos principios y normas tienen una mayor incidencia sobre
determinados tipos de auditorías, todos ellos vienen enunciados, salvo indicación
en contrario, con carácter general. Existe una diversidad de informes específicos
derivados de la actuación de los órganos de auditoria, en los que predominarán
según los casos los aspectos de regularidad legal o financiera, o los aspectos
conectados con el análisis de la eficacia, eficiencia y economía, y a los que se
aplicarán las normas atendiendo en cada caso a la naturaleza de la auditoria, y
ponderando debidamente los aspectos objeto de análisis.

Los informes de auditoría financiera se refieren a cuentas o hechos sobre

cuya regularidad, financiera y/o legal, se pronuncia el órgano auditor, incorporando
al informe una opinión o conclusión con significado, contenido y modalidades muy
concretos, razón por la cual son objeto de una regulación también concreta en las
normas de auditoria.
Por el contrario, los informes de auditoría operativa se pronuncian sobre la
eficacia, eficiencia y economía en la gestión de los recursos públicos. Las
conclusiones de estos informes se refieren a hechos muy diversos, y no pueden
concretarse de igual forma que en la auditoría financiera.

Esta misma diversidad se encuentra en los informes específicos que sobre

aspectos concretos puede llevar a cabo un órgano auditor, como los de evaluación
de control interno, o los dictámenes de tipo consultivo o de asesoramiento. Los
principios y normas que se incluyen no pretenden abordar de forma exhaustiva la
diversidad de informes que pueden presentarse, que plantean problemas y
situaciones cuya solución concreta tendrá que arbitrar el auditor, sino ofrecer unas
grandes líneas que sirvan de orientación y marco de referencia.

1. Presentación en forma debida

Las actuaciones de los órganos de control externo darán lugar a informes
por
escrito, que presenten la información de acuerdo con los requisitos de claridad,
concisión, objetividad, ponderación y adecuado fundamento o soporte.

2. Entrega a los destinatarios

Los informes se entregarán en tiempo oportuno a los destinatarios que
establezca la normativa legal, que, en principio, son los respectivos Parlamentos o
Plenos.

3. Adeudada preparación
Los informes deberán prepararse, como regla general, de conformidad con
las normas de auditoria generalmente aceptadas, adaptadas a la realidad del
sector público y al contenido de las presentes normas. Asimismo, será
conveniente recabar de los responsables de las entidades auditoras
manifestaciones por escrito relativas a aspectos significativos del trabajo de
auditoria realizado.

4. Contenido mínimo
El informe deberá recoger, como contenido mínimo, el título, la identificación
de las personas, entidades u órganos auditados y la de aquéllos a los que va
dirigido, una descripción clara de las razones de la fiscalización, sus objetivos,
alcance y norma de auditoria aplicadas, comentarios sobre cuestiones e
incidencias relevantes, la opinión o conclusión, las recomendaciones, en su caso,
la fecha y la firma del emisor del informe.

5. Publicidad
Los informes se publicarán de acuerdo con la normativa aplicable a cada
órgano de control externo.