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INFORME ECONÓMICO
Autores:
Nadin Argañaraz
Andrés Mir
Noviembre de 2018
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La realidad del Impuesto a las Ganancias que recae sobre los
trabajadores en Argentina
Los ingresos de las personas físicas están normalmente alcanzados por este impuesto
cualquiera sea su fuente, incluyendo las remuneraciones de trabajadores, tanto de
aquéllos que prestan servicios en relación de dependencia como de quienes lo hacen
como autónomos. En consecuencia, no existen dudas doctrinarias respecto a la
procedencia del pago de este impuesto por parte de los trabajadores, por lo cual la
discusión debiera centrarse en dos dimensiones del tributo:
Estos dos aspectos no pueden analizarse en forma aislada, dado que están
estrechamente relacionados. Esto es así porque reducir la importancia relativa del
impuesto a las ganancias atentaría contra la progresividad del sistema, razón por la
cual si se pretendiera excluir del tributo a mayor cantidad de potenciales
contribuyentes, paralelamente se debería incrementar la presión tributaria sobre los
que quedasen alcanzados por el mismo, debiendo optarse por si ésta va a recaer
principalmente sobre los trabajadores de ingresos medios o altos.
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a) trabajadores de igual nivel de ingresos quedaban sujetos a una situación
tributaria totalmente diferente conforme hubiera sido su remuneración en un
momento específico del período analizado (por ejemplo agosto 2013).
b) trabajadores con mayor nivel de ingresos antes de impuestos podían terminar
ganando menos como consecuencia del tributo, que otro cuya remuneración
bruta fuera inferior.
c) para importantes niveles de ingresos, el impuesto no distinguía entre
trabajadores con y sin cargas de familia.
d) prácticamente no había diferencia entre la alícuota efectiva de un trabajador
de ingresos medios (normalmente alcanzado por alícuotas superiores al 25%) y
grandes contribuyentes cuya alícuota efectiva terminaba siendo solo
ligeramente superior al 30%.
e) los trabajadores autónomos quedaban sometidos a alícuotas promedio entre
dos y tres veces superiores a los dependientes de similar nivel de ingresos
netos.
Es decir, hay que ver en forma conjunta cuántos pagan y cuánto pagan.
¿Cuántos Pagan?
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dispuesta para el año 2018 puede inferirse (dado que no se han presentado
todavía las DDJJ correspondientes a este año) que debería verificarse una
pequeña reducción en la cantidad de contribuyentes, seguramente no
significativa, toda vez que aún con el aumento dispuesto se debe pagar el
tributo para ingresos netos mensuales de sólo $17.000 para solteros y de
$27.000 para quienes puedan deducir cónyuge y dos hijos.
b) La cantidad de trabajadores en relación de dependencia alcanzados por el
impuesto, conforme a los datos aportados por Jefatura de Gabinete en su
reciente comparecencia ante el Congreso de la Nación, se ha
incrementado. En base a los datos del mes de agosto de cada año habrían
pasado de 1,2 millones en agosto 2015 a 1,9 millones en agosto del año
2018, lo que supone un aumento de cantidad de contribuyentes cercano al
60%. Este porcentaje de aumento será seguramente algo inferior si la
comparación se hace sobre el mes de junio de cada año por el efecto del
cambio en la forma de incluir el sueldo anual complementario en la
liquidación del impuesto. Esto es así porque anteriormente se computaba
totalmente en el mes de pago, razón por la cual había trabajadores que solo
quedan alcanzados por el impuesto en ese momento (sufriendo una
detracción significativa del SAC), mientras que ahora se prorratea en los
doce meses del año, dividiendo así proporcionalmente la carga.
c) Las causas de este crecimiento tienen diversos orígenes:
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iv. mejoras en los procesos de administración tributaria que, por
ejemplo, ahora invalidan automáticamente la deducción de cargas de familia que
poseen otros ingresos y, por consiguiente, no corresponde legalmente su deducción.
¿Cuánto Pagan?
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Cuadro 1: Resultados obtenidos para trabajadores en relación de dependencia
solteros y sin hijos.
TRABAJADORES EN RELACION DE DEPENDENCIA SOLTEROS SIN HIJOS
SUELDO BRUTO MENSUAL
PROMEDIO 2013 10.000 12.000 15.000 18.000 22.000 25.000 30.000 40.000 50.000 60.000 75.000
PROMEDIO 2015 17.682 21.219 26.524 31.828 38.901 44.206 53.047 70.730 88.412 106.094 132.618
IMPUESTO ANUAL 2015 0 0 0 60.617 90.142 113.069 152.848 218.821 284.795 350.768 449.727
ALICUOTA EFECTIVA 2015 0,0% 0,0% 0,0% 17,9% 21,7% 24,0% 27,0% 29,0% 30,2% 31,0% 31,8%
PROMEDIO 2018 36.681 44.018 55.022 66.027 80.699 91.704 110.044 146.726 183.407 220.089 275.111
IMPUESTO ANUAL 2018 145 7.273 30.440 62.075 112.965 154.023 222.452 359.311 496.169 633.028 838.316
ALICUOTA EFECTIVA 2018 0,0% 1,5% 5,2% 8,8% 13,1% 15,8% 19,0% 23,0% 25,4% 27,0% 28,6%
DIFERENCIA ALICUOTA pp 0,0 1,5 5,2 -9,1 -8,6 -8,2 -8,0 -6,0 -4,8 -4,0 -3,2
DIFERENCIA ALICUOTA % -50,6% -39,6% -34,3% -29,8% -20,8% -16,0% -13,0% -10,1%
Como surge claramente del cuadro, salvo para los niveles de menores ingresos
alcanzados por el tributo que antes no pagaban y ahora lo hacen, la presión tributaria
sobre los trabajadores se ha reducido significativamente dado que pagan en
concepto de impuesto un porcentaje muy inferior en la actualidad.
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iii. Dado que se ha dispuesto una actualización automática de los parámetros
mencionados en el punto anterior, no se corre el riesgo que el porcentaje del salario
que sea absorbido por el impuesto se incremente como consecuencia de aumentos
meramente nominales en los ingresos, tal como sucedía hasta el año 2015.
iv. la reducción en la alícuota efectiva del impuesto que pagan los trabajadores
es significativa (oscilando entre el 67% y el 10% en los casos ejemplificados), con la
particularidad que es mucho mayor en los primeros niveles de ingresos alcanzados por
el impuesto que en los estratos salariales más elevados, lo que ha contribuido a
restaurar en parte la progresividad perdida en el esquema anterior. En consecuencia
los trabajadores alcanzados por el impuesto han experimentado una reducción de la
alícuota efectiva de entre 10 y 8 puntos porcentuales, para los niveles de ingresos
menores, y de entre 5 y 3 puntos porcentuales para los de mayor remuneración.
Estas mismas conclusiones son aplicables para trabajadores autónomos tal como surge
de los siguientes cuadros:
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En conclusión, un análisis integral de lo sucedido con el impuesto a las ganancias de las
personas humanas en los últimos años, permite afirmar que es cierto que un mayor
número de trabajadores queda alcanzado actualmente por el impuesto mientras
antes no lo eran, pero lo hacen a tasas reducidas; en tanto que quienes ya tributaban
en el año 2015 han experimentado una significativa disminución en la presión
tributaria derivada de este impuesto.