UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ECONOMICAS

FLUJOS DOCUMENTARIOS EN LA EMPRESA COMERCIAL

ASIGNATURA DE DOCUMENTACION CONTABLE

AUTORES:

CALERO CORDOVA DAVID

LABAN GARCIA DELMAR

LABAN LIZANA BREYSON

 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo del curso de Documentación Contable tiene por finalidad dar a

conocer en forma integrada y sistematizada los aspectos relevantes relacionados con el

flujo documentario que se presenta en una empresa comercial.

Iniciaremos hablando acerca de la empresa, haciendo énfasis en la importancia de la

contabilidad en este ente, para posteriormente, centrarnos en la empresa comercial. Cabe

recalcar que para poder enfocarnos en nuestro tema de investigación, hemos creído

conveniente mencionar el concepto, finalidad y aplicación del Sistema de Registración

para así desarrollar óptimamente nuestra monografía, por lo cual, el principal punto entre

los cuales está dividido este trabajo es el de : Procedimiento del Registro del Flujo

Documentario, que se encuentra sintetizado en el cuadro N 1, el que esta organizado de

acuerdo con los elementos que conforman el Ciclo Contable : Libro Diario, Libro Mayor,

Hoja de Trabajo, Balance de Comprobación, y, además, tratándose de una empresa

comercial, son indispensables el Registro de Compras y el Registro de Ventas para poder

elaborarse el Estado Financiero, siendo su realización el principal y primordial objetivo

del contador en la empresa, ya que este revela el estado de la misma.

 A) LA EMPRESA
Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades o persecución
de fines económicos y comerciales para satisfacer las necesidades de bienes
o servicios de los solicitantes, a la par de asegurar la continuidad de la estructura
productivo-comercial así como sus necesarias inversiones.
Para que una empresa consiga mantener un buen funcionamiento en sus cuentas y
trayectoria financiera en general, debe tener controlados una multitud de factores que
garanticen su estabilidad y continuidad. Dentro de todos estos factores tenemos que
destacar uno de los más importantes, hablamos de la contabilidad en la empresa, uno de
los primordiales y necesarios en cualquier modelo de negocio.
Además existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin embargo, según
en qué aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de varias formas. Dichas empresas,
además cuentan con funciones, funcionarios y aspectos disímiles.

B) LA EMPRESA COMERCIAL
Las empresas comerciales son aquellas actividades económicas organizadas que se
dedican a la compra y venta de productos que bien pueden ser materias primas o productos
terminados. Las empresas comerciales cumplen la función de intermediarias entre los
productores y los consumidores y no realizan ningún tipo de transformación de materias
primas. Se clasifican en:

 Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos.

 Minoristas : Venden al por menor, también llamados “comerciantes al detal”

B.1 Sistema de registración en la empresa comercial

Se denomina sistema de registración al conjunto de elementos manuales,

semimecanizados y/o electrónicos que utiliza una empresa para efectuar el registro de
todas y cada una de las transacciones u operaciones suscitadas en esta. Por supuesto, la
registración deberá practicarse de acuerdo con normas de contabilidad y disposiciones
legales.
 B.1.1. Objetivo
El objetivo de un sistema de registración contable, es proporcionar cualquier momento
información de todas y cada una de las transacciones suscitadas en una empresa para la
correspondiente toma de decisiones.

B.1.2. Registración de valores

En un asiento contable intervienen dos elementos
-El valor que ingresa o recibe, su importe se registra en el Debe.
-El valor que sale o entrega, su importe se registra en el Haber.
Cabe señalar también que en una transacción comercial siempre intervienen dos personas
cada uno recibe y entrega.

B.1.3 Aplicación

Se realiza tomando como base el ciclo contable, que es el período de tiempo en el que se
registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral,
semestral o anualmente; el más usado es el anual.

Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar
finalmente la información financiera de una empresa.

B.1.4. PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DEL FLUJO DOCUMENTARIO

En el caso de la empresa comercial, esta requiere el registro en el Libro Diario y el Libro

Mayor de los asientos registrados en el Registro de Compras y Registro de Ventas. Los
datos que el contador toma para realizar un asiento son tomados de los documentos
origen:
-Boletas de Venta
-Facturas
-Tiquetes
-Notas de compra
-Notas de venta
I) REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE COMPRAS

a) Asientos contables para registrar la compra y el pago de mercancías

1) Cuando las mercancías se compran con efectivo, el siguiente asiento es necesario:

debitar compras, acreditar Efectivo (llamada también Caja).
2) Cuando las mercancías se compran a crédito, el siguiente asiento es necesario: debitar
compras, acreditar cuentas por pagar
3) Cuando las mercancías se compran a crédito, pero se pagan antes debido a un

Incentivo, y si se paga en efectivo, el siguiente asiento es necesario: debitar cuentas por

pagar, acreditar efectivo y acreditar descuentos sobre las compras.

b) Descuentos sobre las compras

Un vendedor ofrecerá a menudo un descuento si el comprador hace un pago adelantado.

Las condiciones de crédito son las condiciones de pago convenidas entre el comprador y
el vendedor. Los descuentos se indican en una forma fraccionaria con el porcentaje del
descuento en el numerador y el número de días en el denominador. El período de crédito,
o número de días que un comprador puede pagar sin incurrir en gasto financiero (interés),
se indica en los días NETOS o n/días. Ejemplo: condiciones 3/15, n/60 significa que un
comprador recibirá un descuento de efectivo del 3% si hace el pago en un plazo de 15
días de la fecha de la factura y el comprador tiene un máximo de 60 días para pagar el
monto completo de la deuda.

c) Devoluciones y descuentos de bienes comprados al crédito

1) Si se devuelve la mercancía o es necesario hacer un ajuste que disminuye el precio, el

comprador deberá debitar cuentas por pagar y acreditar la cuenta Retornos de compras y
bonificaciones.
2) Cuando las mercancías que se devuelven fueron compradas a crédito y se puede
obtener un descuento por pago adelantado, el descuento se aplica solamente al precio de
las mercancías que permanecen en poder del comprador (los descuentos no se aplican a
los costos de envío).
II) REGISTRO DE VENTAS

Cuando las mercancías se venden en efectivo o a crédito, la cuenta ventas debe ser
acreditada. Para estimular a los clientes a pagar por adelantado las mercancías
compradas a crédito, el vendedor ofrecerá a menudo descuentos por pronto pago. El
vendedor registra estos descuentos en la cuenta de descuentos de las ventas. Cuando el
comprador devuelve mercancías u obtiene una bonificación, el comprador registra la
devolución en la cuenta cuenta de Retornos de compras y bonificaciones. Normalmente
el vendedor ofrece bonificaciones a los clientes que compran un gran volumen de
unidades. Las bonificaciones de ventas y los retornos de las ventas reducen los ingresos
por ventas. Los descuentos están vinculados al concepto de pago anticipado y de pronto
pago. Las bonificaciones están vinculadas al volumen de unidades vendidas o a
condiciones especiales de la mercancía, como por ejemplo obsolescencia y deterioros.

a) Reglas para registrar transacciones de ventas

1 - Cuando se venden las mercancías y el cliente pago paga al contado, se debita la

cuenta Efectivo (o la cuenta Caja, ya que el cliente puede efectúa el pago al contado
mediante cheque) y se acredita la cuenta ventas.
2 - Cuando las mercancías se venden a crédito, se debita cuentas por cobrar y se
acredita ventas
3 - Cuando las mercancías que se venden se cobran con tarjeta de crédito, a menudo
se cobra una comisión de servicio. En tales casos, se debita la cuenta caja, se
acredita la cuenta comisiones por cobro con de la tarjeta de crédito (por la
comisión) y se acredita cuentas por cobrar. Debido a que el vendedor recibirá el
monto de la venta de tarjeta de crédito en cierto plazo, corresponde luego acreditar
la cuenta caja y debitar la cuenta tarjetas de crédito a cobrar, o bien en lugar de
utilizar la cuenta caja se puede utilizar directamente la cuenta tarjetas de crédito a
cobrar.

b) Registro de descuentos

Cuando un cliente hace uso de un descuento, el vendedor debita Efectivo (o

Caja) y debita descuentos de las ventas (normalmente llamada simplemente
descuentos otorgados), y se acredita cuentas por cobrar. Ejemplo: la factura por
$950 con los términos 3/15, n/30 es pagada por adelantado por el comprador.
Debitar efectivo por $921.50
Debitar descuento de ventas por $28.50
Acreditar la cuenta por cobrar por $950
c) Devoluciones de ventas y descuentos

Cuando un vendedor autoriza una devolución de mercancía se debita la cuenta

Devoluciones de mercancías; cuando otorga un descuento, se debita la cuenta
Descuentos otorgados. En ambos casos se acredita la cuenta Cuentas por cobrar.
El comprador puede obtener sólo un descuento por las mercancías que realmente
adquiera (los descuentos de pronto pago no se aplican a los gastos de envíos).
Ejemplo: Un vendedor recibe una nota de débito de la empresa ABC, por $70 de
mercancías que no fueron pedidas. Si acepta la devolución, el vendedor debe
hacer el siguiente asiento:
Debitar devoluciones de mercaderías y bonificaciones $70
Acreditar cuentas por cobrar empresa ABC $70

d) Contabilidad de ventas

Los fabricantes y los comerciantes a menudo reducen los precios de catálogo a

través de bonificaciones. Las bonificaciones varían dependiendo de cliente y del
tamaño de la orden. Las bonificaciones permiten negociar precios flexibles sin
tener que imprimir nuevos catálogos. Las bonificaciones, cuando se pactan de
antemano, no se reflejan en los registros contables, sólo se registra el precio
acordado entre el comprador y el vendedor

e) Costo de transporte

Siempre que se venden mercancías, el comprador y el vendedor deben convenir

en quién pagará los costos del envío. Cuando las mercancías son enviadas
F.O.B.punto de envío, el comprador conviene en pagar los costos de envío y la
propiedad pasa al comprador cuando la mercancía se entrega al expedidor.
Cuando las mercancías son F.O.B. punto de destino, el vendedor conviene en
pagar los costos del transporte y la propiedad de mercancías pasa al comprador
cuando se entregan las mercancías al cliente.

f) Impuesto de ventas

La mayoría de países carga un impuesto sobre la venta de mercancías. En el

momento que se completa la venta (independientemente si el pago se ha recibido
o no) el importe del impuesto de ventas se acredita en la cuenta Impuesto de ventas
a pagar, en los libros del vendedor. Esta cuenta se debida cuando se paga el
impuesto a la autoridad recaudadora del estado. El comprador de mercancías no
registra un costo del impuesto de ventas por separado en sus cuentas; se agrega
simplemente al costo de las mercancías y la cantidad entera se carga a las compras.
 III) CAJA Y BANCO

El rubro Caja y Bancos comprenden los fondos que se encuentran en poder de la

organización y los depositados en bancos con libre disponibilidad. Son aquellos activos
que poseen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con similares características de
liquidez, certeza y efectividad.

a) Características

-Liquidez inmediata: El activo debe poder transformarse en efectivo rápidamente

-Poder cancelatorio legal ilimitado: para que un bien sea considerado como integrante del
rubro la posibilidad legal de utilizarlo como medio de pago debe ser ilimitada, no
quedando su aceptación en manos del acreedor.

b) Componentes

-Papel moneda o moneda de circulación legal: comprende los billetes y monedas de curso
legal emitidos por el Banco Central.

-Moneda extranjera: representa la tenencia de divisas en poder de la organización

destinada a ser utilizada en el giro normal de los negocios. Si se tuviera con fines de
especulación corresponderá su inclusión en el rubro Inversiones.

-Cheques corrientes de plaza: el cheque es una orden de pago pura y simple librada contra
el banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente
bancaria, o está autorizado para girar en descubierto.

-Giros postales y bancar1ios a la vista

-Saldos bancarios bajo la forma de cuentas corrientes: son fondos depositados en un

banco de los que se puede disponer libremente, mediante la emisión de un cheque u otro
medio habilitado tales como transferencias, extracciones por cajero automático. Sus
titulares pueden ser personas físicas, personas jurídicas o uniones transitorias de
empresas.

-Saldos bancarios bajo la forma de cajas de ahorros: son fondos depositados en un banco
de los que se puede disponer libremente. Puede estar constituida en pesos, dólares
estadounidenses u otras monedas extranjeras, si existiera autorización del Banco Central.
Genera un interés y los retiros de fondo se realizan en el momento en que el cliente lo
necesite. Dicho retiro está limitado al saldo disponible, no teniendo la posibilidad de
utilizar cheques.
 c) Excepciones

-Cheques de pago diferido

-Valores representativos de anticipos de sueldos
-Vales por anticipos de viaje a viajantes
-Vales por anticipo a socio gerentes
-Depósitos a plazo fijo
-Autorizaciones para girar en descubierto
-Estampillas de correo
-Bonos del Estado para hacer frente al pago de impuestos.

d) Cuentas del activo pertenecientes al rubro:

-Caja
-Recaudaciones a depositar
-Fondo para cambio
-Fondo fijo
-Banco “XX” cuenta corriente
-Banco “XX” caja de ahorro
-Moneda extranjera

Además, existen operaciones que afectan al rubro. Entre ellas se encuentran las
cobranzas que es el dinero que ingresa al ente por anticipos de futuras ventas, cobros al
contado o efectivo de ventas realizadas, cobros de créditos, donaciones recibidas en
efectivo o crédito, este ingreso es financiero. También los depósitos en cuenta corriente
bancaria, los pagos (egresos de dinero por futuras compras o pagos de deudas por compras
realizadas), la transferencia entre cuentas de un mismo banco y la transferencia entre
bancos.

IV) PERIODOS INTERMEDIOS PARA EMPRESAS COMERCIALES.

Las empresas comerciales a menudo preparan informes trimestrales o mensuales,

llamados estados contables de períodos intermedios, que son útiles para la gerencia. Esto
requiere la preparación de un balance de comprobación y el análisis de cuentas para
determinar qué ajustes son necesarios. Una vez que los asientos de ajuste se incorporan
en la hoja de trabajo, el balance de comprobación ajustado está listo. Los estados
contables de períodos intermedios, entonces, se elaboran basados en la información que
es proporcionada por la hoja de trabajo.
a) Contabilidad para el inventario de mercancía
Hay dos sistemas que se usan comúnmente para llevar el control del inventario:
sistemas de inventario periódico y de inventario perpetuo, mas conocido como
inventario permanente.

-En el sistema inventario periódico, se registra el ingreso por ventas cada vez que se
hace una venta. Sin embargo, el costo de mercancías vendidas no se determina
hasta que se toma un inventario físico

-En el sistema de inventario perpetuo, o inventario permanente, se registran las

ventas y el costo de mercancías vendidas cada vez que se vende un artículo. Esto
permite saber siempre la cantidad de unidades en existencias y el valor del
inventario.

b) Determinación del costo de las mercancías vendidas

El costo de las mercancías vendidas se registra generalmente en una sección

separada del estado de resultados. En el sistema de inventario periódico, la
determinación del costo de las mercancías vendidas requiere los siguientes pasos:

1) - Obtener el importe total de las compras

2) – Deducir de las compras las devoluciones de compras y bonificaciones y los
descuentos de las compras para determinar el importe neto de las compras.
3) - El costo de las mercancías compradas es igual a las compras netas más costos
de transporte.
4) - El inventario inicial más el costo de las mercancías compradas determina el
total las mercancías disponibles para la venta durante el período.
5) - El costo de las mercancías vendidas es igual a las mercancías disponibles para
la venta menos el inventario final.

c) Ajustes para el inventario de mercancías

La cuenta de inventario de) mercancías muestra solamente el saldo del inventario

inicial (que es el inventario al cierre del período anterior), no las compras hechas
durante el período (ya que éstas se han cargado a la cuenta Compras). Por lo tanto
es necesario mostrar el valor del inventario final, o sea el inventario al cierre del
período. Esto se realiza haciendo los dos siguientes asientos de ajuste:
 1- Debitar el saldo del inventario inicial en la cuenta Resultados del ejercicio y
acreditar la cuenta del inventario de mercancía en la cuenta inventario.
2 – Debitar en la cuenta Inventario de mercancías el importe del inventario de
mercancías al cierre del período y acreditar la cuenta Resultados del ejercicio.

V. Registro diario

El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al

momento de realizar una transacción. Este es conocido también como el libro de primera
anotación.

Entre las características de un diario podemos mencionar que posee una primera columna
indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia
que es donde se anota el número o código que corresponde a la cuenta que se carga; tiene
tres columnas seguidas donde aparecerá un auxiliar, el débito y el crédito; en el auxiliar
se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga
su cuenta auxiliar, en el débito se anotará el importe que se carga, y en el crédito el importe
que se acredita.

a) Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera:

-Primero se analiza cada operación preguntándose qué aumento o disminución produjo la

operación en el activo, pasivo o el capital de la empresa, luego de tener la respuesta
sabremos a qué cuenta debemos cargar o acreditar.

-Después de dicho análisis se procederá al registro de la operación en el diario,

inicialmente anotamos la fecha en que se realizó la transacción (año, mes y día), luego se
escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo renglón, se anota el
importe del débito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crédito en la
columna de la derecha. Se escribe una breve descripción del documento de origen en la
columna nombre de la cuenta inmediatamente debajo de la última partida del crédito.
Siempre es recomendable dejar un renglón en blanco después de cada asiento, aunque en
los países de habla española no se permite.
b) Funciones

El libro diario cumple tres funciones útiles:

-En primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen
directamente en el mayor existiría el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un
asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. En el diario los débitos y los
créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente este
tipo de errores.

-En segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario
guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un
solo lugar. Además el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operación con el
detalle que se desee.

-En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su
orden cronológico, proporcionando así una historia cronológica de las operaciones de una
empresa.

VI LIBRO MAYOR
El mayor es un libro de segunda anotación el cual recibe la información del diario
indicando los débitos y créditos que se realizaron en el diario. En contabilidad, el libro
mayor es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas
contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera
columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la
cuarta es la del HABER y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para
llevar un estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa. Se le
llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas.

Este libro resulta de gran utilidad, ya que de esta manera se puede saber en todo
momento, cuánto dinero tiene la empresa en sus cuentas bancarias, en la caja, cuánto les
deben a sus clientes o cuánto debe a sus proveedores, etc... El libro mayor recoge las
operaciones registradas en el libro diario pero no en atención a la fecha de realización,
sino a la cuenta que se ha visto afectada
  Determinación de saldos en cuentas

La determinación de saldos de cuentas no es más que realizar los siguientes pasos:

1. Se suma la columna de débitos, anotando el total al pie de la misma.

2. Se suma la columna de créditos, anotando el total al pié de la misma.

3. Se anota el saldo en la columna de descripción: en el renglón del último asiento de

cargo, si el saldo es deudor; y si es acreedor en el renglón de último asiento.

Si aparece sólo un asiento en cualquier lado o sea, débito y crédito, no es necesario

anotar el saldo.

Los saldos de cuentas no son más que la diferencia entre las partidas deudoras y
acreedoras de una cuenta. Es deudor cuando los débitos exceden a los créditos y
acreedor en caso contrario.

VII) BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para
comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de
que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro
de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman
igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al
total de los créditos.

La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado

de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente
de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados
Financieros.

Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador

información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más
sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

VIII) HOJAS DE TRABAJO.

Son un medio mecánico, formas columna res que utilizan los contadores como un medio
para organizar cómoda y ordenadamente, la información contable que se necesitará en la
preparación de los asientos de ajustes, los estados periódicos y los asientos de cierre.
Sumarian los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.
Forma para preparar una hoja de trabajo:

1) Se escribe el encabezamiento en 3 líneas; se centra cada partida del mismo.

2) Se escriben los encabezamientos de las columnas.

3) Se anotan los datos de la Balanza de Comprobación.

4) Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste está

indicado al pie de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece también junto a los
débitos y créditos de las columnas de ajustes.

5) Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situación.

6) Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos.

7) Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de Situación.

8.) Se calcula y se anota el ingreso neto (o pérdida neta).

9) Se lleva el ingreso neto al crédito de las columnas del Estado de Situación.

10) Se trazan líneas dobles debajo de los últimos totales de las columnas del Estado de
Ingresos y Estado de Situación. Estas líneas muestran que todo el trabajo se concluyó y
se asume que este correcto.

Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:

• El Estado de Situación Financiera

• El Balance General

• El Estado de Flujos de Efectivo

•El Estado de Cambio del Patrimonio Neto

 IX) ESTADOS FINANCIEROS

I) Estado de situación financiera o balance general

Los elementos de los estados financieros son aquellos relacionados con la situación
financiera, el primer conjunto de ellos son: activo, pasivo y patrimonio; dentro de las
medidas que cumplan cierto requerimiento, en la medida que cubra las expectativas de
que los beneficios económicos futuros fluyan en la empresa de manera cierta o con un
nivel de certidumbre suficiente.
Es necesario poner atención a lo constituyente su sustancia y su realidad económica y no
atender meramente a su situación legal.
-Situación financiera: activo – pasivo = capital
-Ecuación de equilibrio: activo = pasivo + patrimonio neto
1. Activo
Los activos son todos los bienes y derechos por cobrar que le pertenecen a la empresa,
deben reunir lo siguiente:
a) Condiciones
- Recursos bajo el control de la empresa
- Control de los beneficios del bien
- Proviene de hechos pasados
- Se espera que genere beneficios económicos futuros
- Si los beneficios potenciales son nulos, negativos o han expirado, no pueden
considerarse activos.

b) Naturaleza : muchos de los activos tienen forma física, pero también existen
algunos que carecen de forma, tales como los patentes, cuentas por cobrar u
otros asociados a los derechos legales incluyendo el derecho de propiedad

c) Origen: tienen diferentes orígenes, comprados, producidos, donaciones,

transferencias.

d) Oportunidad de reconocimiento del activo: sea probable que se generen

beneficios económicos futuros, posee un costo o un valor que pueda ser medido
confiablemente.

e) Reconocimiento : cuando cumple

- La definición de activo
- Es probable que la empresa obtenga beneficios económicos futuros derivados
del mismo
- El costo del activo para la empresa puede ser valorado con suficiente fiabilidad
2. Pasivo
Son las deudas por pagar con terceros, es decir la cantidad que la empresa adeuda a
personas o entidades, exceptuando a los propietarios de la misma, cumple las siguientes
características:
a) Condiciones :
-Obligación presente en la empresa
- También obligaciones valuadas hacia dentro (provisiones)
- Proviene de hechos pasados
- Su liquidación es probable que produzca la salida de recursos giradores de
beneficios económicos

b) Oportunidad de reconocimiento del Pasivo

- De obligación anual
- Obligaciones no ejecutadas

c) Reconocimiento
- La definición de pasivo
- Es probable que la empresa tenga que realizar un sacrificio de beneficios
económicos futuros derivados del mismo
- El importe de la obligación puede ser valorado con suficiente fiabilidad

3. Patrimonio Neto

Conocido como Capital Contable o Activo Neto que es la participación residual sobre
activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos

Patrimonio Neto = Activos – Pasivos

Es la representación de los recursos que dispone un ente provisto o aportado por fuentes
internas de la entidad, los cuales tienen un interés residual en la entidad, además se
puede sub clasificar en:
- Recursos aportados por los socios o accionistas
- Resultados acumulados
- Reservas diversas
II) Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas
- Es una aplicación de una parte del Estado de Situación Financiera o Balance, que
refleja de manera detallada los ingresos y los gastos incurridos en la empresa en
un periodo determinado (1 de Enero- 31 de Diciembre)

- Se puede decir que es un resumen del resultado obtenido en un periodo

determinado por un ente, que mide el éxito o fracaso del mismo mediante la
comparación de los ingresos relacionados con un periodo y los gastos asociados a
estos, que incrementa o disminuye el patrimonio de una empresa

- Los diversos usuarios de la Contabilidad Financiera, entre muchos aspectos, deben

conocer las causas de las utilidades o pérdidas ocurridas en la institución
- Básicamente son dos los elementos relacionados con el rendimiento de una
entidad: ingresos y gastos, que representan el segundo conjunto de elementos de
los estados financieros, estos son reconocidos y valuados teniendo en
consideración, entre otros, los conceptos de capital y conservación de capital.

- Se presentan de distintas maneras, sin embargo se clasifican de acuerdo con las

operaciones normales de la entidad, con el fin de evaluar las posibilidades de la
empresa de generar efectivo y equivalente de efectivo en el futuro.

a) Ingresos
Se entiende como ingreso al aumento de los beneficios económicos durante un periodo
contable que se refleja en el Estado de Pérdidas y Ganancias en la forma de flujo de
entrada de efectivo, aumento de activo o disminución de pasivos, todo ello produce
aumento en el patrimonio muy distinto a las aportaciones de los socios.
También se incluyen las ganancias que pueden o no producirse en el periodo contable,
mostrándose por separado, a menudo por un monto neto, después de descontar los gastos
correlacionados. Los diversos ingresos pueden ser por: ventas, comisiones, intereses,
dividendos, regalías y rentas. Se reconoce un ingreso cuando cumple los siguientes
requisitos:
- La definición de ingreso
- Puede ser medido con fiabilidad
- La entrada de beneficio asociada al ingreso posee un grado de certidumbre
suficiente
 b) Gastos
Se entiende por gasto a la disminución de los beneficios económicos durante un periodo
contable, en forma de salida de efectivo, disminución de activos, aumentos de los pasivos
que producen disminución en el patrimonio, pero que son distintas a aquellas relacionadas
con las distribuciones a los aportantes del patrimonio.
También se consideran a las diversas pérdidas que se producen en las actividades
ordinarias o fortuitas. Los gastos toman sustancialmente la forma de flujo de salida o de
una disminución de activos, recibiendo el nombre como costos de venta, salarios o
depreciaciones. Para que sea reconocido como gasto debe cumplir los siguientes
requisitos:
- La definición de gasto
- Puede ser medido con fiabilidad
- Es probable que es sacrificio de beneficio asociado al gasto salga de la empresa

III Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Un estado poco usual, sin embargo conecta con el Estado de Resultados y con el Estado
de Situación Financiera, ya que muestra que el Patrimonio Neto, como se presentó, como
fue en el inicio y en el fin de un periodo determinado. A pesar de las características
cambian de acuerdo con la forma organizacional de la empresa.
Este estado mide la variación, aumento y/o disminución del Patrimonio Original, por las
transacciones comerciales realizadas por la empresa entre el principio y final del periodo
contable.

CPN = Patrimonio al final de año – Patrimonio al inicio del año

Resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio durante el periodo

de sus operaciones y los aportes o des aportes de los socios de la empresa.
Los aumentos en el patrimonio son consecuencias de ingresos o inversiones de los socios,
mientras que las disminuciones son consecuencias de las perdidas, des aportes o pagos de
utilidades a sus socios.
 III) Estado de Flujos de Efectivo
Mide el desempeño de la entidad en la generación de efectivo, y lo que es más importante,
informa sobre la posibilidad de pago a los dueños, por cuanto ellos generalmente crean la
empresa con el propósito que se les devuelva efectivo a los diversos aportantes.
Es el único estado financiero que se efectúa considerando el enfoque de Base de Efectivo,
por el cual las transacciones económicas se registran e informan según sea el periodo en
el que se paga o se recibe el dinero.
a) Objetivo: suministrar información acerca de los movimientos retrospectivos en el
efectivo y los equivalentes al efectivo que posee la empresa
b) Alcance: las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo de acuerdo
con los requisitos establecidos en la NIC7 y deben presentarlo como parte integrante de
sus estados financieros para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de estos.
c) Componentes:

 Actividades de operación : constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la

empresa, así como otras actividades que no pueden ser clasificadas como de inversión
o de financiamiento, pueden ser :

- Cobro procedente de las ventas de bienes y prestación de servicios

- Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
- Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
- Pagos a y por cuenta de los empleados
- Cobros y pagos a las empresas de seguros por primas y prestaciones

 Actividades de Inversión : inversiones no incluidas en el efectivo y equivalentes de

efectivo, son :

- Pagos o cobros por la adquisición o venta de propiedades, planta y equipo

- Pagos o cobros por la adquisición o venta de instrumentos de pasivo o de capital
- Anticipos o cobros de efectivo y préstamos a terceros
- Pagos o cobros derivados de contratos a plazos, a futuro, de opciones y de permuta
financiera
 Actividades de financiamiento: son las que producen cambios en el tamaño y
constitución de los capitales y los prestamos tomados por parte de la empresa

- Cobros procedentes de emisión de acciones u otros instrumentos de capital

- Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa
- Cobros o reembolsos de la emisión de obligaciones, prestamos, bonos, cedula
hipotecaria, y otros fondos tomados en préstamo

Compañía Comercializadora

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas

Menos

-Costo Compra de Inventario Costo de artículos

-del mercadería de vendidos (gasto)
-producto mercadería
-
- Menos

Gastos de ventas y
Costos del gasto administrativos
Período