(ase eae ee UNTO Re US AUDIT, REVIZUIRE, ALTE SERVICII DE ASIGURARE SI SERVICII CONEXE Suntefi un profesionist contabil care are trei clienti (prezentati mai jos). Pentru fiecare din societafile respective pregatifi scrisoarea de angajament, o scurt& planificare si rapoartele finale. in plus, la fiecare societate in parte existd cerinfe specifice. NOTA: In cadrul elementelor prezentate ipotetic mai jos, in mésura in care decideti sa luati in calcul si alte informagit sau elemente suplimentare, o puteti face, cu precizarea ed aceste ipoteze suplimentare se vor detalia in cadrul caietului de practica la punctul unde sunt prezentate solujiile sau rezolvérile. STUDIUL DE CAZ 1 SOCIETATEA RENT-A-CARUTA SRL. Informatii disponibile Societatea Rent-A-Carutd SRL este 0 societate a cdrei obiect de activitate este inchirierea de masini, Actionarii sai, neimplicati in conducerea firmei, v-au contactat pentru a va cere s& efectuati o misiune de proceduri convenite care constau in aplicarea de proceduri analitice si intervievare. Actionarii vor si stie daci veniturile raportate de societate in anul 2017 sunt corecte sau nu. Managementul are dreptul la un bonus de 5% din vanzari cu condiia ca vanzirile si depageasca 6 milioane de lei. CERINTE, a. Ce aspecte veti clarifica la intdlnirea initiala? b. Care sunt etapele premergitoare acceptirii misiunii? Informatii disponibile in urma discutiei cu actionarii si dup’ parcurgerea etapelor premergitoare acceptirii misiunii, ati decis si acceptafi misiunea de proceduri convenite. CERINTE 7 cc. Care este urmatorul pas? intocmiti scrisoarea de angajament. Informatii disponibile Dupa ce ati primit scrisoarea de angajament semnati de la SC Rent- A- Carut SRL, agreati cu cei din conducere un program al desfisurarii misiunii si al interviurilor pe care le veti avea cu ei, in principal. Unmatoarele informatii sunt disponibile: 1, SC Rent- A- Carufi SRL are 3 categorii de masini si le inchiriaza cu ziua, Primul tip de masini este masina mica de oras cu 2 usi. Al doilea tip este masina mare de familie iar al treilea tip este limuzina, Pentru fiecare tip de masind gasiti informatii privind numarul de autoturisme disponibile in anexa.2. Veniturile declarate de societate pentru anul 2017 sunt de 6,057,750 lei, Diferenfa pe care suntefi dispus si o acceptati ca fiind rezonabilé, intre estimarea dvoastra si smele raportate de conducere, este de 50,000 lei 3. Cei din conducere va pun la dispozitie informatii despre numarul de masini disponibile pentru inchiriere lunar, tarifele lor lunare, consumul mediu gi numirul de zile de inchiriere pe total masini din lunile respective (vezi Anexa A). De exemplu, 1500 zile de inchiriere inseamnd cA in total in luna respectiva numarul de masini inchiriate ori zilele de inchiriere pentru fiecare masin& inseamna 1,500 de zile, Tarifele medii au fost calculate pe categorie de masini. 4, Masina este inchiriata fra combustibil dar cu asigurare Casco, Pentru fiecare zi in care magina este inchiriatd se pliteste asiguritorului un tarif zilnic diferit in funefie de tipul masinii, Cheltuielile cu polijele CASCO pentru anul 2017 au fost de 330,000 lei. 5. Clienfii achita cash, cu exceptia clienfilor business care au card si care pot achita in termen de pani la 30 de zile prin card, Clienfii business reprezinti 5% din totalul clientilor lunari (circa 200 de zile de inchiriere pe lund) si utilzeaz8, de regula, masini de tipul 2 si 3. De asemenea ei sunt buni platnici si beneficiaza de o reducere de 10% din tarifele oferite cliengilor obisnuiti. 6. La finalul perioadei, creanfele comerciale sunt de 560,000 lei, contrar tuturor estimarilor ficute in buget. Sumele bugetate erau de 100,000 lei pentru decembrie 2017. CERINTE d. Ariitati ce proceduri ati aplicat, ¢. Ce alte informatii afi mai cere si analiza? £. Prin prisma rezultatelor procedurilor aplicate, intocmiti raportul constatarilor efective Anexa A Masini tip 1 Masini tip 2 Masini tip 3 Tart | Zile Tarif | Zile Tart | Zile Lun | Nr. de inchiria | Nr. de inchiria | Nr. de inchiria a__| masini te masini te masini te 1__[s0 Too [1500 [20 200 [S00 [10 600/100 2 [55 1001200 [20 200 [400 [10 600/120 3 [55 Too [1100 [22 200 [400 [10 600 | 130 4 55 100 1300 22 200 500 10 600 275 5 [60 100 | 1400 [25 200 [400 [10 600__| 300 6 [60 125 [1370 [25 250 [500 | 12 750__| 330 7 |60 125 [2200 [27 250 [700 [12 750 | 350 8 60, 125 2200 27 250 700 12 750 350. 9 40 100 1100 30 200 875 12 600 350. 10 [60 100 | 1500 [30 200 [87512 600/330 u__[60 100 | 1600 [33 200 [600 [14 600__| 200 12 [70 150 [2400 [35 300 [102014 900 | 400 [Casco / zi [Tip Masinal [10 (Tip Masina2 [15 [Tip Masina 3/20STUDIUL DE CAZ 2 SOCIETATEA IMPRIMERIA SRL Informatii disponibile Societatea Imprimeria SRL este 0 societate a carei obiect de activitate este importul si achizitia de toner si alte consumabile pentru imprimante, urmate de revanzarea acestora. Actionarii sii, implicati in conducerea firmei, v-au contactat pentru a vi cere si efectuati o misiune de compilare a situafiilor financiare deoarece vechiul contabil a plecat gi a fost inlocuit de o persoand now’, cu putind experienfa in intocmirea situafiilor financiare. Societatea nu are eredite la banc, nu este cotati si nu intentioneaza sf schimbe nimic in modul in care se finanteaz’. CERINTE, a. Ce aspecte veti clarifica la intdlnirea initiala? b. Care sunt etapele premergatoare acceptirii misiunii? dispor in urma discuti si dupa parcurgerea etapelor premergitoare acceptirii misiunii, afi decis si acceptati misiunea de compilare a situafiilor financiare. Compilarea presupune doar intocmirea bilantului sia contului de profit si pierdere conform Ordinului 1802/2014, nu si a notelor explicative. CERINTE c. Care este urmatorul pas? Intocmiti serisoarea de angajament, Informatii disponibile Dup’ ce afi primit scrisoarea de angajament semnati de conducerea SC Imprimeria SRL, agreati cu cei din conducere un program al desfagurarii misiunii gi al interviurilor pe care le vefi avea eu ei, in principal. Unmatoarele informatii sunt disponibile: 1. Societatea Imprimeria SRL este 0 societate a cArei obiect de activitate este importul si achizifia de toner gi alte consumabile pentru imprimante, urmate de revanzarea acestora. in plus, societatea di gratuit clienfilor sii imprimantele, Pentru imprimantele respective nu pot fi folosite decat produsele vandute de Imprimeria SRL. 2. Creanje imobilizate in sum de 300,000 lei sunt imprumuturi acordate pariilor afiliate Societatea care a primit imprumutul se zbate si supravietuiasca. Probabilitatea si se recupereze toati sumi este mica. Cei din conducere speri si recupereze micar 40% din sumA si restul se gandesc s stearga din datoria societatii afiliate. 3. Contractul de imprumut prevede o dobindd de 2%. Pentru c& debitoarea are probleme financiare, conducerea a ales si nu recunoasca venitul din dobanda in contabilitate, fiind sanse mici s& se mai recupereze principalul, cu att mai putine sansele pentru recuperarea dobanzilor. 4. Sumele din contul 167 reprezinti niste rate pentru un leasing financiar cu scadenta de 6 luni de zile Sumele din contul 508 reprezinta depozite bancare cu scadenfa de 2 ani Balantele de verificare sunt date mai jos (in forma sintetica)