por lo cual el legislader vino a establecer taxativamente cuales son los ingresos no
constitutivos de renta.
Conforme lo que plantea el articulo 17 de Ia ley de la renta, los ingresos no
constitutivos de renta son:
Nomina de ingresos no constitutivos de rentas.
la némina de ingresos no consfitutivos de rentas, se encuentran
establecidos en el Articulo 17 de la Ley de la rentas, en sus numerales del 1 al 30.
Se analizan las mds relevantes y de interés para el curso
Art. 17 Nro. 1 Indemnizacién de cualquier dafio emergente.
Dafio Emergente: Aquella destinada a resarcir los dafios suftidos por los
bienes que conforman el patrimonio de una persona y originados por incendios,
inundacién, teremoto, hurto, etc., esta indemnizacién no debe implicar un
beneficio 0 ufilidad para quien la recibe, sino estar destinada a cubrir un dafio
material; perdida 0 disminucién de patrimonio sufrida, sin que ella se derive un
acrecentamiento del referido patrimonic.
Indemnizaciones producto de dafio emergente y dafto moral, siempre que
ella haya sido ordenada por un tripunal por sentencia judicial. La indemnizacién
No es un ingreso constitutive de renta por el solo hecho de que a través de ella se
viene a compensar un patrimonio afectado o dafiado. Es evidente que en ningin
caso hay incremento patrimonial
El Arl. 17 Nro. 1 No RIGE respecto de Ia indemnizacién por dafio emergente
fen el caso de los bienes incorporades al giro de un negocio cuyas rentas
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Tributaria (ADCPO3)efectivas deban tributar con impuesto primera categoria , sin perjuicio de Ia
deduccién como gasto de dicho dario emergente.
Ejemplo
Dato patrimonial efectivamente causado $ 1.000.000, y Ia indemnizacién
por dario emergente es de $ 1.500.000, Ia diferencia de $ 500.000 es ingreso del
arficulo 20 N° §
+ Dafio Moral: Es el dolor, aficcién o pesar que un sujeto sufre en sus
sentimientos 0 afectos a causa del hecho engafioso no consfituye renta
Por su monto total Ia indemnizacién por dafio moral, siempre que se
encuentre establecida por sentencia ejecutoriada y sin importar el tipo de
actividad que desarrolle el beneficiario.
= Sentencia ejecutoriada: Se entiende a aquella que ha sido notificada a las
partes respecto de la cual no procede recurso alguno, dicha sentencia
debe emanar de un tribunal ordinario, es decir los fallos tienen la calidad
de firmes 0 ejecutoriados.
+ Lucro Cesante: Esta indemnizacién no esté expresamente exceptuada del
concepto de renta, constituyendo entonces un hecho gravado, dado que
el Lucro Cesante tiene por objeto reemplazar una renta que se dejo de
percibir 0 de ganar con motivo del incumplimiento del contrato, esta
indemnizacién representa las utilidades 0 beneficios que el afectado
habria obtenido si una de las partes no hubiese violado determinado
contrato y como tal debe tribular con los impuestos a la renta que
procedan
Articulo 17 Nro. 2: Indemnizaciones por accidentes del trabajo
Esta indemnizacién puede sea que consistan en sumas fijas, rentas o
pensiones, establecidos en ley 16.744 de accidentes del trabajo y enfermedades
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Tributaria (ADCPO3)profesionales no constituyen renta y por lo tanto no triputan con impuesto Unico
de segunda categoria.
Ejemplos:
Indemnizaciones por incapacidad, pensiones de invalidez, pensiones de
supervivencia, pensiones derivadas de enfermedades profesionales.
Art. 17 Nro. 3 Ingresos que derivan de seguros de vida, desgravamen,
détales y de rentas vitalicias, excepto las financladas con los fondos de pensiones
del DL 3.500
Seguros de Vida:
Este contrato cubre el riesgo de muerte del asegurado, por ello, llegado el
dia del fallecimiento de este, el beneficiario percibe una suma de dinero
otorgada por la compaiiia de segures, donde el ingreso percibido por este
concepto no constituye renta.
El asegurado es quien contrata el seguro, el asegurader [compatiia de
seguros) quien asume el riesgo y el beneficiario es la persona que percibe la suma
de dinero que no constituye renta para efectos tributarios,
Seguros de desgravamen:
Este seguro cubre el saldo insoluto de una deuda, al fallecimiento del
asegurado, razén por la cual Ia obligacién se extingue por esta modalidad
En este caso no hay un ingreso, pero extingue la obligacién, razén por la
cual los herederos (beneficiarios) del causante (asegurado], no pagan suma
alguna y se entiende pagado el bien por el cual se contrato el seguro de
desgravamen,
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Tributaria (ADCPO3)