Halaman 344-350

o Penurunan Nilai Goodwill

Goodwill ditelaah setiap tahun untuk penurunana nilai/ impairment. Penelaahan ini
merupakan proses yang meliputi perbandingan antara nilai pasar wajar dengan nilai bukunya
dalam akun investasi.
o Masalah- Masalah Penggabungan Usaha Pertimbangan Kontinjen
Dengan sistem akuntansi kini, pembayaran masa depan dengan pengembalian tinggi diakui
sebagai tambahan biaya pembelian ketika uang sudah dibayarkan (biasa disebut kenaikan
goodwill). Kewajiban pembeli untuk pembayaran kontinjen yang terkandung dalam
penawaran harus dinyatakan dalam nilai wajar pada tanggal pembelian dan dinilai ulang
secara berkala setiap kuartal agar dapat merefleksikan kinerja aktual. Sehingga akan
diperoleh volatilitas laba ketika pertimbangan kontinjen dinilai ulang.
o Alokasi Total Biaya
SFAS 141 mengharuskan perusahaan untuk mengidentifikasi dan menilai kategori aset tak
berwujud yang spesifik, meliputi:
1. Merek dagang dan aset lain yang terkait dengan pemasaran.
2. Kesepakatan untuk tidak bersaing.
3. Daftar pelanggan, kontrak, dan aset lain yang terkait dengan seni artistik.
4. Aset tidak berwujud yang terkait dengan hubungan kontraktual.
5. Paten, perangkat lunak komputer, basis data, rahasia dagang/ formula rahasia, dan aset
lain yang terkait dengan teknologi.
o Penelitian dan Pengembangan dalam Proses
Beberapa perusahaan menghapuskan sebagian biaya akuisisi sebagai litbang yaitu dengan
menilai aset IPR&D perusahaan yang diakuisisi sebelum menghapusnya. Dengan adanya
insentif untuk menghindari pengakuan IPR&D sebagai goodwill, perusahaan menilai
IPR&D setinggi mungkin untuk meningkatkan penghapusan, atau mengurangi amortisasi
goodwill. Penghapusan sepeti itu akan menimbulkan masalah kualitas laba jika IPR&D
disajikan overstated karena hal tersebut akan merendahkan aset dan meninggikan
pengembalian ekuitas (dan aset).
o Utang dalam Laporan Konsolidasi
 Jika induk perusahaan menjamin kewajiban anak perusahaan, kreditor memiliki jaminan
sebagai tambahan pengaman dengan provisi jaminan potensial. Untuk menilai keamanan
kewajiban, analisis kita harus mempelajari laporan keuangan masing- masing perusahaan.
o Keuntungan dari Penawaran Perdana Saham Anak
IPO menjasi hal yang umum dilakukan anak perusahaan karena perusahaan berusaha
mendapatkan laba yang tidak diakui dalam nilai saham anak perusahaannya, dan pada saat
yang sama mempertahankan pengendalian atas anak perusahaan.
o Penjualan dan Pendapatan sebelum Akuisisi
Saat akuisisi anak perusahaan dilakukan di tengah tahun, perusahaan hanya melaporkan
ekuitas mereka dalam pendapatan dari anak perusahaan dari tanggal akuisisi ke depan.
Terdapat dua metode untuk mencapai hal tersebut:
1. Perusahaan dapat menerbitkan laporan laba rugi konsolidasi dengan penjualan, beban,
dan laba anak perusahaan dari tanggal akuisisi ke depan.
2. Perusahaan dapat melaporkan dalam laporan laba rugi konsolidasinya penjualan dan
beban anak perusahaan seluruh tahun dan menarik laba sebelum akuisisi sehingga hanya
laba setelah akuisisi yang dimasukkan dalam laba bersih konsolidasi.
o Push Down Accounting
Harga perolehan perusahaan A untuk mengakuisisi perusahaan B harus “didorong turun”
dan digunakan untuk membentuk basis akuntansi yang baru dalam laporan keuangan
perusahaan B yang terpisah. SEC mengakui bahwa kehadiran utang publik, saham preferen
atau kepemilikan minoritas yang signifikan dalam anak perusahaan dapat berdampak pada
kemampuan induk perusahaan untuk mengendalikan kepemilikan. Dalam kasusu ini, SEC
tidak memaksakan untuk menerapan Push Down Accounting.
o Keterbatasan Tambahan dalam Laporan Keuangan Konsolidasi
1. Laporan keuangan masing- masing perusahaan yang membentuk entitas yang lebih besar
tidak selalu dibuat berdasarkan basis yang dapat diperbandingkan.
2. Laporan konsolidasi tidak mengungkapkan pembatasan penggunaan kas di masing-
masing perusahaan.
3. Perusahaan dengan kondisi keuangan yang buruk seringkali digabungkan dengan
perusahaan yang kondisi keuangannya kuat sehingga mengaburkan analisis.
4. Tingkat transaksi antar perusahaan tidak dapat diketahui.
5. Akuntansi untuk konsolidasi anak perusahaan keuangan dan asuransi menimbulkan
masalah khusus bagi analis.