» wa CAPITOLUL IX INTOCMIREA SI PREZENTAREA SITUATIILOR FINANCIARE 1. Delimit priind intecmire gi prezentarea situaiorfnenciare or 2, Stablires balan contulorInainte de inventariee oro 3, Inventararea generale actvelor, datritor si capitalunor propri 21 3:1. Constatarea elamentelorinventariato 921 3.2. Evaluarea la inventar a actvelor,datrilr gi capitalurior prop 923 3.3, Dacumentele contabile specice Inventarit 928 4. Contabiltates eperailor de regularizare a inventaru 900 44. Operatiprivind requltizarea plusurlr g! minusutlor de inventar 930 4.2. Opera prvind calculul amortizaior 94 4.3. Opera prvinéajustle pent depreciere 935 44, Oparall privind eluarea provzioanelor 998 45. Diferenisle de curs valtar 936 4.6. Alusta pentru cretorea vaio datorilor 941 ‘47. Operatiunprivind deimitarea in timp cheliielior sl veniturior a) 5. Balanfa contulor up inventariere 946 Determinarea rezuitaulu exeriiut 949 7. mpositarea proftulu 954 8, Distrbuirea proftulul exerci 988 8. Redactarea sitvailornanciare 962 10. Analzafinancaré i interpretarea, Modele gi practic de enaliza sinterpretare {0.1.Analiza chia, a solvabiltai gia rsculul 0.2. Analza activa 40.3. Analiza profabiitai ga rentabita Raportul administrator si prezentarea de alte informati or7 2, Auditarea sau verficarea situatilr financiers anual 986 43, Autorizarea, aprobarea, semnarea s publcaree sual financiare anuale.... 988 fenimenteultrioae dateiblanjalu 2 15, Prezentareainformalilorreferitosre le ple lagate 10024, DELIMITARI PRIVIND INTOCMIREA $1 PREZENTAREA SITUATIILOR FINANCIARE OMFP nr. 1.802/2014 nu confine prevederi detaliate despre intocmirea si pre- zentarea situafillorfinanciare, Aspectele delimitate si formalizate in continuare se bazeazi, in principal, pe reglementirile contabile cuprinse in Legea contabilitaii nr. $2/1991, republicaté, cu modificarile si completirile ulterioare, in OMFP a. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventar crit elementelor de natura activelor, datorilor si capitalurilor propri sin Normele metodologice pentru intocmirea si uilizarea formularelor comune privind activita tea financiara si contabila si modelele acestora in cele mai multe cazuri, exercitiul financiar anual incepe la 1 ianuaric gi se incheie la 31 decembrie. in acest scop, pe baza situatiilor financiare anuale se con- | struiese gi se fumizeaza informatiile privind pozita financiard, performanta intre- prinderi, precum si fluxurile de trezorer. Documentele contabile folosite pentru finalizarea incheierii exerciutui finan- | ciar sunt situafille finanetare, Pe baza lor sunt furnizate informatii cu caracter ge- neral, necesare majoritii milizatorlor. Diseutate prin prisma procesului de raportare financiard, ca parte component a acestuia, situatile financiare sunt aledtuite, de regutt, din: bilan, contul de profit siplerdere, situafia modificdrilor capitalului propria, situafia luxuritor de tre- zorerie, note explicative, Nu se includ rapoartele directoritor, declaratiile pre- Je conduceril si elementele similare, care pot fi cuprinse intr-un raport financiar anual. Entitiyile mijloci si mari gi cele de interes public intocmesc un set complet de situatii financiare eare euprinde: bilant; — cont de profit si pierdere; = situafia modificrilor capitalului propriu; situafia fuxurilor de trezorerie; — notele explicative Ia situatilefinanciare anuale. Enttiile mici intocmese situaii financiare simplificate care euprind: = bilan prescurtat; ~ cont de profit si pierdere; — notele explicative la situafillefinanciare anuale. Spre deosebire de enttatile mici, mierotntreprinderile nu au obligatiaintocmi= rij notelor explicative Ia situatile finaneiare anuale. Entitatile nou-infiinjate (cu excepfia celor de interes public) pot intocmi, pentru primul exerci finaneiar de raportare, situafilefinanciare anuale fie in set complet, fie in forma simplificatt or ramaCavirouu IX Pentru al doilea exercitiu financiar de raportare, aceste entitati analizeaza in- dicatorii determinati din situaiil financiare ale anului precedent si indicatorii de terminati pe baza datelor din contabilitate si a balanjei de verificare incheiate la sfirsitul exercifiulu financiar curent, intocmind situaiifinanciare anuale in functie de criteriile de marime inregistrat. Enttajile contabife au obligayia de a intocmi raportiri finaneiare anwale, inclu- siv in situafia fuziunii, divizarii sau incetarii, potrivitlegi, a activitati acestora Intocmitea situaiilor financiare cu intreaga lor formatie de documente de sin- te2A reprezinta un proces complex de agregare a datelor in vederea construiri indi- catorilor economico-financiari privind pozitia financiara si performanfele objinute. Derularea acestui proces se concretizeaz& intr-o suita de lucrar,dintre care unele au ccaracter preliminar, iar altele privese direct redactarea sau completarea propriu-zisi abilantulu Lucrarile prefiminare sunt denumite luerdri de inchidere a exerci structurate astfel: 1. stabilirea balanjei conturior inainte de inventariere; inventarierea generald a activelor si datorilor contabilitatea operatilor de regularizare a inventarului privind: 2) diferengele de inventar; b) amortizarile; ©) _ajustirite pentru deprecieris 4) _provizioanete; €) diferengele de curs valutar; ) delimitarea in timp a cheltuielilor si venituilor; 4. stabilirea balanjei conturilor dupa inventarere: 5. determinarea rezultatului exercitului gi distribuirea profieului sau finanta- rea pierderii; 6. redactarea situatilorfinanciare; litarea sau verificarea situatilor financiare; 8. adoptarea, semnarea si publicarea situailorfinanciare anuale, 918 2, STABILIREA BALANTEI CONTURILOR iNAINTE DE INVENTARIERE Pentru centralizarea si controlul exactititi datelor inregistrate in conturi sein ocmeste balanja de verificare inainte de inventarierea activelor si datorilor. Dis- ccutatt din acest punct de vedere, balanfa pregateste datele de referinti necesare compari soldurilor din inventaral contabil si inventarul faptic. Balanta conturilor inainte de inventariere poate fi abordata ca un inventar contabil Relatile de control proprii balanfei sunt cele dintre debitul si creditul conturi- lor, inregistrarea sintetica si cea analiticd. Dintre acestea, cea care ofera informatit de control privind inregistrarea in conturi a tuturor documentelorjustificative este cea conform edreia totalul rulajulul debitor sau creditor din balan{a trebuie s& fie gal cu Cotalul rulajului calculat in Registrul-jurnal Situatia de referinjl a inventarului faptic o reprezinta soldurile finale calculate in balanta, De aceea, putem afirma e8 balanja poate fi interpretatt si ca un inventar contabil, Balanga conturilor poate fi discutaté si prezentatt si ca instrument de verificare ‘a conimutului soldurilor conturilor contabil, in sensul ea acestea si reflecte operafii economice gi finaneiare reale consemnate in documente justificative gi inregistrate in concordanja cu normele metodologice de utilizare a conturilor, Din spectrul con trolului documentar de fond, o atengie deosebits se acorda conturilor: 401 .Furni zori”; 404 ,.Furnizori de imobiliziri"; 408 ,Furnizori ~ facturi nesosite”; Furnizori ~ debitori"; 4111 ,Clienti”; 4118 ,Cliengi ‘418 ,Clienfi ~ facturi de Intoemit”; 419 ,,Clienti - ereditori"; 461 ,Debitor diversi"; 462 Creditor! diversi”; 447 ,Fonduri speciale — taxe si varsiminte asimilate”; 473 ,.Decontirl din operatiuni in curs de clarifieare”; clasa 6 ,Con- turi de cheltuieli si clasa 7 ,Conturi de venituri” Balanja de verificare poate fi 2) Cu patru egoliti in varianta: '¢ Total sume precedente, debitoare gi creditoare; © Rulajele luni curente, debitoare gi creditoare; © Total sume la data balangei, debitoare gi ereditoare;, © Solduri finale, debitoare si ereditoare. b) Cupatru egalitai tn varianta: ‘© Solduri initiate, debitoare gi ereditoare; ‘¢ Rulajele lunii curente, debitoare si creditoare; © Total sume la data balanjei, debitonre si creditoares © Solduri finale, debitoare si creditoare, ©) Cucinei egalitii in variant: © Solduriinifate, debitoare gi creditoare; a9 al