Professional Documents
Culture Documents
Róth, Adorján, Lukács, Veit - Pénzügyi Számvitel Feladatok
Róth, Adorján, Lukács, Veit - Pénzügyi Számvitel Feladatok
oktatási anyaga
MKVK OK Kft.
..,
PENZUGYI
, .
SZAMVITEL
feladatok
Budapest, 2009.
l
l
Szerzök:
© dr. Adorján Csaba (ACs) egyetemi adjunktus
BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék
© dr. Lukács János (LJ) tanszékvezető egyetemi docens.
BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék, ALCOA vállalati katedra
© dr. Róth József (RJ) egyetemi docens
BCE Pénziigyi Számvitel Tanszék
© dr. Veit József (VJ) egyetemi docens
BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék
Szerkesztette:
© dr. Róth József egyetemi docens
ISBN978-963-9878-17-4
A kiadvány szerzöi jogi védelem alatt áll, arról való másolat készítése
-a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül- tilos!
A kiadvány másolása és jogosulatlan felhasználása bűncselekményt képez.
Kiadja a
©Magyar Könyvvizsgálói Kamara Oktatási Központ Kft.
Budapest, 2009.
Felelős vezető: dr. Böőr Katalin
BEVEZETŐ
A Budapesti C01-vinus Egyetem Pénzügyi számvitel tanszéke által - a bolognai (BSc, BA) képzés
céljára- készített oktatási anyag gyakorlati részét tartja kezében a Tisztelt Olvasó.
Ez a könyv a Pén zügyi számvitel tantárgy oktatásának (második) tananyaga, amely szarosan
kapcsolódik a korábban megjelent ,,Pénzügyi számvitel" c. tankönyv elméleti ismeretanyagához.
Arra épülve, azt kiegészítve, a gyakorlati megoldásokat bemutatva és részletezve segíti elő azt,
hogy a hallgatók (és más érdeklődök) elméleti tudásukat az alkalmazás, majd a készség szintjéig
fejlesszék. Ennek érdekében különbözö típusú feladatok (teszt, kis feladatok, idősoros és/vagy
számlasoros megoldások, inverz feladatok) találhatók a kiadványban. Célunk az volt, hogy a
kidolgozott feladatokkal a megértés elmélyítését, míg a ki nem dolgozott feladatokkal az írásbeli
vizsgákra való gyakorlást segítsük elő . A könyv végén található írásbeli mintakollekciók egyfajta
összefoglalását tartalmazzák annak az ismeretanyagnak; amiről a hallgatóknak a vizsgán számot
kell adniuk. Úgy véljük, hogy mindezek megoldása után a vizsgázókat már különösebb
meglepetés nem érheti: legfeljebb más szövegkömyezetben, más konkrét megfogalmazással, más
tananyagrészekkel, más variációkkal találkozhat az (éles) megmérettetésen.
Ez a feladatgyűjtemény a felépítését, struktúráját tekintve is igazodik a "Pénzügyi számvitel" c.
tankönyv tartalmához. A fejezetpontok a két könyvben azonosak, ezzel is segítve az elmélet és
gyakorlat összekapcsolását.
III
Pénzügyi számvitel feladatok Tartalomjegyzék
T ARTALOMJEGYZÉK
v
Tartalomjegyzék Pénzügyi számvitel feladatok
VI
Pénzügyi számvitel feladatok Tartalomjegyzék
VII
Tartalomjegyzék Pénzügyi számvitel feladatok
VIII
Pénzügyi számvitel feladatok Rövidítések, értelmezések
RÖVIDÍTÉSEK, ÉRTELMEZÉSEK
A-C korlát = hosszú lejáratú - beruházási javak és vagyoni értékű jogok beszerzésére vonatkozó -
devizás hiteltartozás (és devizás kötvénytartozás) nem realizált árfolyam-veszteségének
Aktív időbeli elhatárolása, és az erre képzett ~éltartalék különbsége, rnint
osztalékfizetési korlát (lekötött tartalék)
akt. =aktív; aktivált
aktiválás = állományba vétel ( eszközöknél)
aktivált érték= állomárryba vett érték (eszközöknél)
AIE = aktív időbeli elhatárolás(ok)
Akt. id. elh. =Aktív időbeli elhatárolások
Akt. saj. telj. ért. = Aktivált saját teljesítmények értéke
Alapítás ... = Alapítás-átszervezés aktivált értéke
APEH = Adó és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal
apport= nem pénzbeli hozzájárulás (apport behozatal és/vagy apport bevitel)
AST = aktivált saját teljesítmények (értéke}
bev. = bevétel(ek)
bef. = befektetett (eszközök)
belf. = belföldi
bet. = betét (számla)
Bt. (bt.)= betéti társaság
D= deviza
D bet. = deviza betét (számla)
DV = deviza-valuta
devizás követelés = devizában kimutatott követelés
devizás tartozás (kötelezettség) = devizában kimutatott tartozás (kötelezettség)
devizás tétel(ek) = devizában kimutatott (nyilvántartott) eszközök és források
DÁK = deviza árfolyam-különbözeti, árfolyam-elszámolási számla (technikai számla)
IX
Rövidítések, értelmezések Pé11.zügyi számvitel feladatok
FB = Felügyelő Bizottság .
fejl. = fejlesztés
Forr. (forr.) = fon·ás(ok)
Fizetendő kamatok ... = Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordí tások
fordulónap = a mérleg fordulónapj a
H = hozam(ok)
hozam(ok) = értékesítés árbevételei és egyéb-, pénzügyi-, rendkívüli bevételek
(esetenként ide értve az aktivált saját teljesítmények értékét is)
hit. = hitel(ek)
Hpt. = 1996. évi CXIi. törvény A hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról
HUF = magyar forint
id. = időbeli
id. elh. = időbel i elhatárolás(ok)
inm1at. = inunateriális (j avak)
imp. = import
jár. = j árulék(ok)
Jegyzett, de ... == Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
x
Pénzügyi számvitel feladatok Rövidítések, értelmezések
M = milli.ó
Me = méctékegység
MFt = millió forint
MdFt = milliárd forint
mell. ";. melléklet (számviteli törvény mellékletére hivatkozás)
MKVK = Magyar Könyvvizsgálói Kamara
MSZE = Mérleg szerinti eredmény
müv. = mű veletek (pl. pénzügyi műveletek bevételei)
önktg = önköltség
összktg =összköltség (eljárás szerinti eredménykimutatás)
P = pengő
par. (§) = paragrafus
passz. = passzív
Passz. id. elh. = Passzív időbeli elhatárolások
passziválás = állományba vétel (forrásoknál)
passzivált érték= állományba vett érték (forrásoknál)
pénz(e).= pénzeszköz(ök)
PIE =passzív időbeli elhatárolás(ok)
pl. (PL)= például
PM =Pénzügyminisztérium
Ptk. =polgári törvénykönyv
pü. (Pü.) = pénzügyi
XI
Rövidítések, értelmezések Pénzügyi számvitel feladatok
R= ráfordítások
ráf. = ráfordítások
ráfordítások = az értékesítés (eredmény) terhére elszámolt közvetlen és közvetett költségek, valamint
az egyéb-, pénzügyi- és rendkívüli ráfordítások
rendk. =rendkívüli
röv.= rövid (lejáratú)
Rt. (rt.) = részvénytársaság
ui. = ugyanis
un. = úgynevezett
USD ($) = USA dollár
v. = vagy
V = valuta
VÉ = valós érték
VÉ-ből = valós értékelésből
Véj =vagyoni értékű jogok
veszt. = veszteség(ek)
VK = vásárolt készletek
VP =valuta pénztár (számla)
VPOP= Vám és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága
(elszámolási számla)
XII
Pénzügyi számvitel feladatok Forrásmunkák
FORRÁSMUNKÁK
l. Szerzöi kollektíva: A Pénzügyminisztérium képzési programja a számviteli törvény oktatásához
(Perfekt, 1991.)
2. A Pénzügyminisztérium Számviteli Főosztályának szerzői kollektívája, Dr. Nagy Gábor főosztály
vezető irányításával: A számviteli törvény és az éves beszámoló (Saldo, 1991 . és Saldo, 1995.)
XIII
Forrásmunkák Pénzügyi számvitel (e/adatok
Törvények
• 2007. évi c.xxvn. tv. az általános forgalmi adóról
• 2007. évi LXXV. tv. a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről,
valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletrő l
• 2006. évi IV. tv. a gazdasági társaságokról
• 2006. évi V. tv. a cégnyilvánosságról, a bírósági eljárásról és a végelszámolásról
• 2006. évi X. tv. a szövetkezetekről
• 2003 évi CXXVI tv. a közösségi vámjog végrehajtásáról
• 2003. évi XCII. tv. az adózás rendjéről
• 2003. évi XV. tv. a pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról
• 2002. évi XLITI. törvény (Eva)
• 2002. évi XLII. törvény (Az adókról,járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről)
• 2000. évi C. törvény a számvitelről
• 1997. évi CITI. tv. a jövedéki adóról és a jövedéki tennékék forgalmazásának killönös szabályairól
• 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
• 1995. évi CXVII. törvény a személyij övedelemadóról
• 1992. évi XXII. törvény a Munka Törvénykönyvéről
• 1991. évi XLIX. tv. a csődeljárásról és a felszámolási eljárásról
• 1978. é~i IV. törvény a Büntetö Törvénykönyvről
• 1959. évi IV. törvény a Magyar Köztársaság Polgári Törvénykönyvéről
Kormányr endeletek
)> A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló készítési és könyvvezetési
kötelezettségének sajátosságairól (224/2000. (XII. 19.) Korm. rend.)
)> A végelszámolás számviteli feladatairól (72/2006. (IV. 3.) Karm. rend.)
)> A felszámolás és a végelszámolás számviteli feladatairól (225/2000. (Xll. 19.) Karm. rend.)
EU (EGK) irányelvek:
• 4. sz. irányelv ( ... az éves zárszámadásról) ·
• 7. sz. irányelv( ... a konszolidált beszámolásról)
• 8. sz. irányelv( ... a könyvvizsgálatról)
• 2006/46/EK irányelv
XIV
Pénzügyi számvitelfeladatok J. Számviteli törvény és a számviteli alapelvek
2. A törvény hatálya
a mindenkire kiterjed.
b a nemzetközi nagyvállalatokra nem terjed ki.
~ az egyéni vállalkozókra is kiterjed.
' d' • a gazdálkodóJaa terjed ki.
···--.: /
c Nincs jó válasz az a- d pontok között.
3. A számviteli alapelvek
(_~ · közül a realizációselv nem nevesített alapelv.
(.~. lehetnek tartalmi, kiegészítő és formai elvek is.
c ha ellentétesek a tételes szabályokkal, akkor az alapelveket kell alkalmazni.
,d ha ellentétesek a tételes szabályokkal, akkor a tételes szabályokat kell alkalmazni.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
6. A számviteli bizonylatok
a szigoní számadású bizonylatnak minösülnek.
b megőrzését legalább l O évig biztosítani kell olvasható formában.
c alaki és tartalmi kellekeit csak a számviteli törvény határozhatja meg.
·d' kiállításának nyelve a magyar, de indokolt esetben idegen nyelven is kiállíthatók.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
l
l. Számviteli törvélly és a számviteli alapelvek Pénzügyi számvitelfeladatok
1. A törvény hatálya
a az MNB-re nem te1jed ki.
b az államháztartás szervezeteire is kiterjed.
\'c a kűlfóldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepeire is kiteijed.
d a kűlfóldi székhelyű vállalkozások magyarországi kereskedelmi képviseletére is kiterjed.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
4. A könyvvizsgálat
·:a. a részvénytársaságoknál társasági formájuk alapján mindig kötelező.
b legfőbb célja az adóalap helyességének ellenőrzése.
c nem kötelező a takarékszövetkezeteknél.
d valós értékelés és értékhelyesbítés alkalmazása esetén sem kötelező.
e Nincs jó válasz az a-d pontok közőtt.
2
Pénzügyi számvitel feladatok J. Számviteli törvény és a számviteli alapelvek
3
J. Számviteli törvény és a számviteli alapelvek Pénzügyi számvitel feladatok
• A mérlegkészítés után több nem könyvelt, előző évre vonatkozó bizonylat került elő.
.. .............................. ..........................................................................
........................................................................... ............ ..... ..... .......
4
Pénzügyi számvitel feladatok 2. Cégalapítás
2. Cégalapítás
2.1a. Cégalapítás /la. feladat (teszt kirl.)
Jelölje bekarikázással - egyértelműen - a helyes válaszokat! Így Q Egy-egy kérdésen belül
akárhány jó válasz is lehet! Mindenjó válasz- jó bekarikázás- egy pont. Maximum 10 bekarikázás
lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
4. Az előtársasági időszakról
a 30 napon belül (külön) beszámolót kell készíteni (ha ennek feltételei fennállnak).
® 90 napon belül (külön) beszámolót kell készíteni (ha ennek feltételei fennáll nak).
c . 150 napon belül (külön) beszámolót kell készíteni (ha ennek feltételei fennállnak).
f.~ sosem kell beszámolót készíteni.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5
2. Cégalapítás Pénzügyi számvitel feladatok
6
Pénzügyi számvitelfeladatok 2. Cégalapítás
FELADATOK
Könyvelje idősorosan a kft. gazdasági eseményeit (az előtársaságban, majd a társaságban) és
készítse el az előtársaság és a társaság mérlegét!
Segédlet
M'erleg, 20Xl ................. ezer F t
Eszközök Előtárs. Társasá2 Források Előtárs. Tár saság
A. Befektetett eszközök D. Saját tőke
Tár~yi eszközök Jegyzett tőke
Egyéb berendez .... Jegyzett, de ...
Beruházások Eredménytartalék
B. For~?óeszközök Mérleg szer. eredm.
Követelések E. Céltartalékok
Egyéb követelések F . Kötelezettségek
Pénzeszközök Rövid lejáratú köt.
Pénztár, esekkek Szállítók
Bankbetétek
C. Aktív időbeli elhat. G. Passzív időbeli elb.
ESZKOZÖK ÖSSZ. FORRASOK OSSZ.
7
r
2. Cégalapítás Péltzii.gyi szám vitel Jeladatok Pénz,
8
Pénzügyi szám vitel feladatok 2. Cégalapítás
1. A zrt.-t 20XI. szeptember 13-án alapította két magánszemély 50 OOO eFt jegyzett tökével.
2: Szeptember 18-án befolyt a zrt. bankszámlájára 16 OOO eFt, amely az alapítók által a jegyzett
tökére befizetett összeg. ·
3. Október l-jén az alapítók átadták az új társaságnak az apportként bevitt két ingatlan 10 éves
bérleti jogának átmbázásáról szóló szerződést, egyenként 15 OOO eFt értékben.
4. Október 2-án benyújtották a cégbírósághoz az alapítás dokumentumait.
5. Október 10-én a zrt. kiszámiázott bérlőinek a negyedik negyedévre 900 eFt +25% áfa bérleti
díjat 8 napos fizetési határidővel.
6. Október 14-én megérkezett a zrt. bankszámlájára a bérlök bérleti díjának átutalása.
7. Október 21-én befolyt a zrt. bankszámlájára az alapítóktól a jegyzett tőke hátralévő részeként
befizetett 4 OOO eFt.
8. Október 24-én megérkezett az értesítés a részvénytársaság október 15-i bejegyzésérőL
Segédlet
El"otarsasaf
. ' lege, 20X l . ....................
mer ezer Ft
, Eszközök . Bázis l Tárgy Források · Bázis j Tárgy
"
A. Befektetett eszközök l D. Saját tőke l
l l
l l
B. Forgóeszközök l l
l E. Céltartalékok l
l F. Kötelezettségek l
C . Aktív időbeli elhat. l l
l j
l G. Passzív időbeli elh. l
ESZKÖZÖK ÖSSZ. l F ORRASOK ÓSSZ. l
B. Fot'góeszközök
E. Céltartalékok
C. Aktív időbeli elhat. F. Kötelezettségek
9
2. Cégalap ítás Pénzügyi számvitél feladatok
10
Pénzügyi számvitelfeladatok 3. Tárgyi eszközök
3. Tárgyi eszközök
3.la. Tárgyi eszközök /la. feladat (teszt kid.)
Jelölj e bekarikázással - egyértelműen - a helyes válaszokat! Így Q
Egy-egy kérdésen belül
akárh ány jó válasz is lehet! Minden jóválasz - jó bekafikázás-egy pont. Maximum 10 bekafikázás
lehet. 10-nél több bekafikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
--=-
a nulla lesz az eszköz bekerülési értéke.
® az állományba vételi értéke a piaci érték.
c eredmény sem az állományba vétel kor, sem használat során nem keletkezik.
® képzett halasztott bevételt az eszköz káresemény miatti megsemmisülése kapcsán
is fel kell oldani.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
4. A tárgyi eszközök
a értékcsökkenése egy összegben is elszámolható, ha a vételára 200 eFt alatt van.
(Ü) saját előáll ítása utáni áfá-t ~~telkor kell elszámolni.
c többletét érték nélkül kell állományba venni az analitikus nyilvántartásban.
d hiányát rendkívüli ráfordításként kell elszámolni.
e Nincs jó válasz az a- d pontok közőtt.
FELADATOK
a) Határozza meg a műszaki berendezés bruttó értékét (csak azokat az értékeket vegye
figyelembe, amelyek abekerülési érték részét képezik)!
b) Tervezze meg a műszaki berendezés évenkénti leírását, ha a tervezett használati idő 5 év
(maradványértékkel nem kalkulál a társaság) és
bl) lineáris leírást alkalmaznak!
b2) nettó érték alapján 30%-os kulccsal számolják el az értékcsökkenést!
b3) teljesítményarányos leírást alkalmaznak, és a tervezett teljesítmények évenként a
következők: 1 200 gépóra, l 800 gépóra, 2 OOO gépóra, 2 500 gépóra, 2 500 gépóra!
c) Mekkora a terven felüli értékcsökkenés (a bl -b3. verzió szerint), ha a müszaki berendezést
20X4. december 31-én kiselejtezik (eddig az időp ontig a tervezettnek megfe lelően alakult a
teljesítménye)?
d) Könyvelje a fenti gazdasági eseményeket (a b l-es verzió szerint) idősorosan ! (Tételezzük fel,
hogy nunden gazdasági esemény január l-jén következett be.) A vállalkozás elsődleges 617-es,
másodiagos 5-ös költségelszámolást alkalmaz és forgalmi költség eljárással állítja össze az
eredménykimutatást.
20XL
20X2.
20X3.
20X 4.
20X5.
Összesen
13
3. Tárgyi eszközök Pénzügyi számvitel feladatok
b3) Teljesítményarányos leírást alkalmaznak (15 OOO eFt l l O egó = l 500 Ft/gó)
Ev Bruttó Leírás Leírás Eves értél<- Halmozott Nettó érték
érték(eFt) alapja (gó) (Ft/gó) csökk. (eFt) écs. (eFt) (eFt)
20Xl. 15 OOO l 200 l 500 l 800 l 800 13 200
20X2. 15 OOO l 800 l 500 2 700 4 500 10 500
20 X 3. 15 OOO 2 OOO l 500 3 OOO 7 500 7 500
20X 4. 15 OOO 2 500 l 500 3 750 ll 250 3 750
20X5. 15 OOO 2 500 l 500 3 750 15'000 o
Összesen - 10 OOO - 15 OOO - -
6b. Az üzembe helyezett gép saját teljesítményértéke (4c.) utáni áfa 400 * 0,25 = l 00 cFt.
T 4.Előzetesenfelszáni. áfa - K 4.Fizetendő áfa 100
15
3. Tárgyi eszközök Pénzügyi számvitel feladatok
FELADATOK
a) Tervezzük meg a jármű évente elszámolandó értékcsökkenését és értékcsökkenési leírását, ha
a l ) lineáris leírást alkalmazunk! ·
a2) nettó érték alapján 36, l %-os kulccsal számoljuk el az értékcsökkenést! 1
a3) teljesítményarányos leírást alkalmazunk, és a tervezett teljesítmények évenként a
következők: 15 ezer km, 30 ezer km, 35 ezer km, 20 ezer km!
20X4. ·
Összesen '· ...
_
1
Szükséges esetben (most kivételesen) ezer forintra kerekítve számoljunk!
16
Pénzügyi számvitel feladatok 3. Tárgyi eszközök
l. A zrt. új műszaki gépeket vásárolt EU-n kívülrőL A külföldi szállítók számlája megérkezett a
20 eUSD-s beszerzési árról (a teljesítés július 25-én a magyar határon történt). A telj esítéskor
érvényes árfolyamok 190 Ft!USD, illetve 210 Ft!USD.
2. A VPOP július 26-ai határozata alapján a gépek vám és vámkezelési díja 400 eFt, az import áfa
l 100 eFt.
3. Július 27-én a belföldre készpénzben fizetett szállítási költség 760 eFt (+ 25%-os áfa).
4. A Zrt. a beruházást részben saját pénzeszközből fedezte, másrészt 4 OOO eFt beruházási hitelt
kapott augusztus l-jén 5 éves lejáratra (visszafizetés egy összegben a futamidő végén). A kamat
12%-os, amelyet évente július 31 -én kell fizetni.
5. A vállalkozás a gépekre évi 720 eFt-os biztosítást kötött szeptember l-jén. Az ellenértéket
átutalták
9. A tárgyi.eszközt szeptember 30-án vették használatba. (Tervezett használati idő 5 év, a várható
maradványérték l OOO eFt.)
FELADATOK
a) Határozza meg az eszköz bruttó értékét az aktiváláshoz!
b) Könyvelj e a beruházással, illetve az üzembe helyezéssei kapcsolatos gazdasági eseményeket
idösorosan!
c) Határozza meg a tárgyi eszköz mérlegértékét!
d) Mi változna a feladat megoldásában, ha a beszerzés EU-n belülről történt volna (2-es és 6-
os pont nincs), és az áfa teljesítésekor érvényes árfolyam 21 OFt/USD?
17
3. Tárgyi eszközök Pénzügyi számvitel feladatok
3. Július 27. Gépek bellöldi szállítási költsége és az áfa 760 eFt * 0,25 = 190 eFt.
T J.Berul!ázások.felújítások - K 3.Pénztár 760
T 4.Előzetesen fe/szám. áfa - K 3.Pénztár !90
6. Átutalás VPOP-nak
6a. Szeptember l O. VPOP-val szembeni kötelezettség átutalása 400 + l l 00 = l 500 eF t.
T 4. VPOP - K 3.Elszámolási betét l 500
6b. Szeptember 10. Import gépek áfá-jának visszaigénylése (a pénzügyi teljesítés napján).
T 4.Előzetesenfelszám. áfa - K 3.Import áfa e/szám .. sz/a J 100
Ezen kívül más lenne az aktiválandó érték (vám miatt) , és az értékcsökkenési leírás is.
19
3. Tárgyi eszközök Pénzügyi számvitelfeladatok
l. A kft. új gépeket vásárolt. A vállalkozás a gépeket az Európai Gazdasági Térségből szerezte be,
a gépek számla szerinti ára 10 eCHF. A teljesítéskor (október- 15-én) érvényes MNB
devizaárfolyam 150 Ft/CHF.
3. A kft. a beruházáshoz l OOO eFt beruházási hitelt kapott november l-jén, 5 éves lejáratra
(visszafizetés a futamidő végén). A kamat 12%-os, amelyet évente november l-jén kell fizetni.
6. A leülföldi szállítók számláját december 23-án utalták át. A pénzügyi teljesítéskor a devizabetét
átlagárfolyama 140 Ft/CHF.
FELADATOK
a) Határozza meg az eszköz bruttó értékét az aktiváláshoz!
b) Könyvelje a beruházással, illetve az üzembe helyezéssei kapcsolatos gazdasági eseményeket
idősorosan l
20
Pénzügyi számvitel feladatok 3. Tárgyi eszközök
l . A vállalkozás december l-jén értékesítette egyik számítógépét 100 eFt +25% áfá-ért. A
számítógép beszerzési értéke 400 eFt volt, január l-jéig elszámolt értékcsökkenése 170 eFt. Az
amortizációs kulcs 30%-os.
2. Egy új számítógépet vásárolt a vállalkozás december 10-én 500 eFt + 25% áfá-ért. Az
értékcsökkenést évi 36%-os kulccsal számolják el a bruttó érték alapján.
5. December 23-án elektromos zárlat következtében a december l O-én (2. pont) vásárolt
számítógép meghibásodott. A káresemény következtében tárolókapacitásának csak 50%-a
használható, ezért . 100 eFt-tal csökkent a piaci értéke. A számítógép működőképességének
helyreállításáért egy egyéni vállalkozónak 12 eFt-ot (+25% áfa) fizettünk.
6. December 24-én a vállalkozás térítés nélkül átadott l db televíziót egy általános iskola
alapítványának. A térítés nélküli átadás áfája nem került áthárításra. Piaci értéke 16 eFt. A
televízió beszerzési értéke l 00 eFt volt, az átadásig elszámolt értékcsökkenése 40 eFt.
FELADATOK
a) Könyvelje a gazdasági eseményeket idősorosaul (Ahol értelmezhető, az egyes tételekhez
kapcsolódóan számolja el az év végi tételeket is!)
b) Határozza meg a tárgyi eszközök mérlegértékét!
c) Számszerüsítse, hogy a gazdasági események az eredménykimutatást hogyan érintették!
(Melyik tételét milyen összeggel befolyásolták?)
21
3. Tárgyi eszközök Pén ziigyi szám vitel feladatok
2. Új számítógép vásárlás.
2a. Új számítógép vásárlás számla szerinti értéke és az áfa 500 * 0,25 = 125 eFt.
T l.Beruházások,felríjítások - K 4.Beljöldi szállítók 500
T 4.Elözetesenfelszámít. áfa - K 4.Beljöldi szállítók 125
2b. Számítógép használatba vétele (aktiválása) egyéb berendezésként, mivel feltételezzük, hogy
nem közvetlenül szolgálja a vállalkozási tevékenységet.
T ! .Egyéb berend. ... (bruttó ért.) - K l. Beruházások,felújítások 500
2c. A számítógép tervszerinti értékcsökkenésileírása (december 31-én)
500 eFt * 0,36 /360 *20 nap= 10 eFt.
T 5. Értékcsökkenés i leírás - K l .Egyéb berendezések, ... értékcsökkenése lO
3. IngatJan felújítása.
3a. Az ingatlanon végzett felújítás és az áfa elszámolása 800 * 0,25 = 200 eFt.
T J.Beruházások,felzíjítások - K 4.Beljöldi szállítók 800
T 4. Előzetesen felszámított áfa - K 4.Belfoldi szállítók 200
3b. Felújítás használatba vétele (aktiválása).
T l.Ingatlanok és a kapcsolódó ... -K l .BeruházásokJclúj ítások 800
3c. Az ingatlan tervszerinti értékcsökkenési leírása (december 31-én).
/. -' Ol.Ol - 12. 15. 10 OOO* 0,03 l 12 hó * 11 ,5 hó= 287,5 } Összesen eFt
' . 12.1 5 - 12.31. (10 OOO+ 800)* 0,03/12 hó*0,5 hó= 13,5 301
T 5.Értékcsökkenési leírás - K /.Ingatlanok és a kapcs. ... értékcsökk. 301
l 4. Kisteherautó kárescménye.
· '4:1~ A káresemény nilatt a kisteherautóra terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni. Összege
nettó érték - hulladékérték = (2 OOO eFt - l 800 eFt) - 20 eFt hulladék= 180 eFt.
T 8.Egyéb ráfo1·dítások - K l.Míísz. b~:;~1él., -.:. tervenfelüli écs. 180
4b. Nullára leírt kisteherautó kivezetése (bruttó érték és értékcsökkenés összevezetése).
T l.Műsz. ber., gépek, ... terv sz. écs. - K J.Miísz. ber., gépek, ... bruttó ért. l 800
T I. Miísz. ber., gépek, ... terven J écs. - K l .Müsz. ber., gép ek, ... bruttó ért. 180
4c. Hulladék raktárra vétele.
. T 2.Anyagok (Hulladékok) -K l.Műsz. ber., gépek, ... bruttó ért. 20
4d. Biztosító téritése a káreseménnyel kapcsolatban.
T J.Elszámolási betét - K 9.Egyéb bevételek 120
4e. A roncs értékesítésének bevétele és az áfa 25 eFt l l ,25 = 20 eFt, és 20 eF t * 0,25 = 5 eFt áfa.
T ].Pénztár - K 9.Értékesítés nettó árbevétele 20
T 3.Pénztár - K 4. Fizetendő áfa 5
4f. · Hulladék értékének a ki vezetése.
/ T 8.Eiábé - K 2.Anyagok (Hulladékok) 20
22
Pénzügyi szám vitel f eladatok 3. Tárgyi eszközök
5. Számítógép káreseménye.
Sa. A számítógép terven felüli értékcsökkenésének elszámolása egyéb ráfordításként.
T 8.Egyéb ráfordítások - K 1.Egyéb berend.... terven fe/ii/i écs. 100
Sb. A káresemény helyreállításának díja egyéb ráfordításként számolandó cl. A káresemény
helyreállításának az áfá-ja 12 * 0,25 =3 eFt.
T 8.Egyéb ráfordítások - K 3.Pénztár 12
T 4.Előzetesenfelszám. áfa - K 3.Pénztár 3
.·
·6. T érítés nélküli áta dás .
.· ;
23
3. Tárgyi eszközök Pénzügyi számvitel feladatok
Ingatlanok (l), műszaki (M) és egyéb (E) gépek, berendezések (1-1 db) eFt-ban
Beszerzési érték Halmozott Amortizáció
MEGNEVEZÉS Nettó érték
(bruttó ért.) értékcsökkenés % módja
Ingatlan (I) 10 OOO 7 800 *2 200 2 bruttóból
Marógép (M) 500 300 200 20 bruttóból
Festőgép (M) 300 160 140 20 bruttóból
OPEL (E) 2 400 2 OOO 400 40 nettóból
Számítógép (E) 600 400 200 50 nettóból
Irodai berendezés (E) 300 250 50 15 bruttóból
* Az ingatlannál az előző évben elszámolt terven felüli értékcsökkenés (a piaci érték csökkenése
miatt) 200 eFt volt (ezt már tartalmazza a halmozott értékcsökkenés összege).
-
foglalkoznia), július l-jén vették használatba. Az utókalkuláció szerinti költsége 800 eFt.
3. A TÁRGYI Zrt. egy új marógépet vásárolt és helyezett üzembe október l-jén 900 eFt +25%
áfá-ért. A bruttó érték leírása 4 év alatt lineárisan történik, várható maradványérték l 00 eF t.
7. Az ingatlanok piaci értéke a mérlegkészítéskor 8 500 eFt (jelentősnek minősül az adott eszköz
éves értékcsökkenésének az 50%-át meghaladó összeg). Az esetleges különbség tartósnak
minősül.
KIEGÉSZÍTŐ INFORMÁCIÓK
• A zrt-nél összköltség eljárásra épülö eredménykimutatást készítenek, a költségeket csak az 5-
ös számlaosztályban gyűjtik.
• A tárgyi eszközök értékcsökkenését napra időarányosan számolják (30 napos hónapokkal
számolnak) és csak év végén könyvelik.
• A nettó érték alapján történő leírásnál a január l-jei nettó értékből indulnak ki.
• Ha év közben következik be az adott eszközzel kapcsolatos gazdasági esemény, akkor az
amortizáció számításánál ezt figyelembe veszik. Az eszközök év közbeni csökkenése esetén
az eseménnyel együtt számolják el a tárgyévi értékcsökkenést és értékcsökkenési leírást.
FELADATOK
a) Könyvelje idősorosan a tárgyévi gazdasági eseményeket! A beruházások számlát használja!
(A vállalkozás nem él az értékhelyesbítés lehetőségével.)
b) Határozza meg a tárgyi eszközök december 31-ei mérlegrészletét!
24
Pénzügyi számvitel f eladatok 3. Tárgyi eszközök
25
3. Tárgyi eszközök Pénzügyi számvitelfeladatok
Helyesen
A) l 200 l. B) 2 OOO l C) 444,44 l D) 400 l E ) 2 222,22
2) Valamely tárgyi eszköz bruttó éttékc 5 MFt. A tárgyév végéig elszámolt terv szerinti
értékcsökkenése 2 MFt, terven felüli értékcsökkenése l MFt. Az eszköz mérlegkészítéskori
piaci értéke 4 MFt. A vállalkozás a befektetett eszközök körében él az értékhelyesbítés
lehetőségéveL Jelentösnek minősül a bmttó é1ték 15%-a, az esetleges különbség tartós.
A r. alábbiak köziil m elyik 2 állítás i~az.?
A) A könyv szerinti érték és a piaci érték közötti különbözet jelentős, ezért a vállalkozás A)
2 MFt értékhelyesbítést számol el.
B) A könyv szerinti érték és a piaci érték közötti különbözet jelentős, ezért a vállalkozás B)
módosíga a terv szerinti értékcsökkenés elszámolását.
A könyv szerinti érték és a · piaci érték közötti különbözet nem jelentős, ezért a C)
C) vállalkozás csak visszaírja az l MFt terven felüli étt ékcsökkenést.
D) A könyv szerinti érték és a piaci érték közötti különbözet nem j elentős ezért nem D)
csinálnak senunit.
E) A könyv szerinti érték és a piaci érték közötti különbözet jelentős, ezért a vállalkozás E)
visszaírja az l MFt terven felüli értékcsökkenés! és l MFt értékhelyesbítést képez.
F) A vállalkozás az egyéb bevételekre a terven felüli értékcsökkenés visszaírásaként F)
l MFt-ot számol el.
A mellék- Helyesen
szánzltásokat itt
végezze el! \ H elyesen
26
·--
Pén.zügyi számvitelfeladatok 4. Immateriális javak
4. Immateriális javak
4. la. Immateriális javak /la. feladat (teszt kid.)
Jelölje bekarikázással - egyértelműen - a helyes válaszokat! Így G) Egy-egy kérdésen belül
akárhány jó válasz is lehet! Minden jó válasz - jó bekarikázás-egy pont. Maximum 10 bekarikázás
lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
l. Az immateriális javak
ra' közé nem sorolható be a negativ üzleti vagy cégérték
rb-, közé tartozik a gyártási eljárás is.
r;- terv szerinti leírása gyorsított (degresszív) módszerrel is lehetséges.
d közé nem sorolható be a know-how.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
2. Az immateriális javak
a közül csak egyetlen fajtára számolható el értékhelyesbítés.
b között követelés tartalmú eszközök nem szerepelhetnek.
c egyikére sem lehet egyösszegü, kis értékű terv szerinti értékcsökkenés! elszámolni.
(<i' között vannak olyanok is, amelyekre terven felüli értékcsökkenés (is) elszámolható.
c Nincs jó válasz az a- d pontok között.
6 A "Szellemi termékek"
a eladásakor a nettó árbevétel nő.
b közé nem sorolható be sem a védjegy, sem a márkanév.
c eladása a pénzügyi eredményt is érinti ..
(d eladásakor az egyéb bevétel nő.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
27
4. Immateriális javak Pénzügyi számvitel feladatok
4 l a. I mma t ena
....IS .tavak/1 a. t el a d a' t(tesz t)k"d l
l Olltozasa
l a. lb. le. 2 d. 3 e. 4 a. 4 b.
Sc. 6 d. 7 e.
2. A "Szellemi termékek"
a közé kell besorolni minden faj ta szoftvert.
b csak saj át előállítással keletkezhetnek
c apportba is vihetők
d közé tartozik a know-how is.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. Az immateriális javak
a mérlegtételei: Alapítás ... ; Kísérteti fejlesztés ... ; Vagyoni értékü jogok; Szellemi termékek;
Üzleti vagy cégérték; Immateriális javak értékhelyesbítése; Inunateriális javakra adott előlegek.
b -ra adott előlegek áfás értékben szerepeinek a mérlegben.
c közé tartoznak az autópálya koncessziós jogok (is).
d közül három fajtára lehet értékhelyesbítést alkalmazni.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
28
Pénzügyi számvitelfeladatok 4. Immateriális javak
Megnevezés e Ft
Alapítás-átszervezés aktivált értéke (bruttó) l OOO
Alapítás-átszervezés értékcsökkenése ...
Eredménytartalék . -100
Tőketartalék 100
........................ ...ta11alék ...
Megjegyzés:
Az Alapítás ... mérlegértéke a két évvel korábban (20XO. előtti évben) elszámolt alapításból adódik. A cég az
Szt. szerinti lehető leghosszabb idö alatt számolja el az Alapítás ... értékcsökkenését
FELADATOK
a) Könyvclje az alapítás-átszervezéssel kapcsolatos gazdasági eseményeket! A Zrt. összköltség
eljárás szerinti eredménykimutatást alátámasztó költségnem elszámolást alkalmaz, és az alapítás-
átszervezés ériékét aktiválják.
b) Mi változna az a) feladathoz képest, ha saját kivitelezés helyett szállítói számlát kapnánk az
átszervezésről l 800 + áfa összegben?
c) Mi változna az a) feladathoz képest, ha az alapítás-átszervezés értékét nem aktiválják?
d) Mi változna· a b) feladathoz képest, ha az alapítás-átszervezés értékét nem aktiválják?
e) Határozza meg az Alapítás ... mérlegértél<ét az a-d) feladatpontok mindegyikében!
1
A bal oldalon a fúggöleges vonal ( l) a kidolgozást mutatja.
29
4. Immateriális javak Pénzügyi számvitel feladatok
2. Október l-jén:
l Nincs teendő, mert a szükséges könyvelés már az l. pontban megtörtént
3. Év végén (dec. 31-i dátummal) elszámoljuk az Alapítás ... értékcsökkenését
13a. és 3b. tételek: Ugyanaz nunt az a) feladatpontban.
2. Október l-jén és
3. Év végén.
l Nincs teendő, mert az átszervezés költségeit nem aktiválják.
e) Az Alapítás ... mérlcgértékének meghatározása
Megnevezés a) b) c) és d)
Nyitó (nettó) érték 600 600 600
la. Felmerült ktg · o Szállítói szla 1800 Felmerült ktg o
lb. -------- ----- Lekötött tart. képzés o -----
2a. Aktiválás l 800 ------- ------- -----
2b. Lekötött tart. képzés o ------- ------- ----·
3a. Ecs. leírás 200+90 = -290 Ecs. leírás 200+90 = -290 Ecs. leírás -200
3b. Lekötött tart. feloldás o Lekötött tart. feloldás o Leköt. tart. felold. O
Mérlegérték dec. 31-én 2 IlÖ 2110 400
30
Pénzügyi számvitel feladatok 4. Immateriálisjavak
5. Határozza meg, hogy az alábbi tételek alapítás-átszervezés értékeként aktiválhaták (A), vagy
nem aktiválhaták (NA)! A helyes megoldást. jelölje X-szel!
M E GNEVE ZÉS A NA
l. Egy új tárgyi eszköz beszerzése, amely egy technológiai átszervezés miatt vált
szükségessé.
2. Alakuló taggyülés előtt, a kft. megalakulásával kapcsolatos kiadások.
3. Alakuló taggyűlés után, a kft. megalakulásával ka]:>csolatos kiadások.
4. A tevékenység jelentős bővítésével, átalakításával kapcsolatos j elentős
összegű kiadások.
5. Műsza ki-teclmológiai folyamat sorrendjének megváltoztatási költségei.
6. M űszaki-technológiai folyamat sorrendj ének megváltoztatásához kapcsoló-
dóan a gépek áthelyezési költség_ei.
7. Egy gép áthelyezési költsége egyik telephelyről a másikra (a technológia
megváltoztatása nélkül).
8. Minőségbiztosítási rendszer bevezetésének költségei.
9. Lakb erendező számlája a·vezérigazgatói szeba átrendezési kö l tségeirőL
31
4. Immateriális javak Pénzügyi számvitel feladatok
1
Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK, 2001.74. oldal alapján.
32 .
Pénzügyi számvitel feladatok 4. Immateriális javak
3. Év végén a "KIS" téma felmerült költségeit aktiváljuk 1 341 - 21 hulladék= l 320 eFt.
3a) Kísérleti fejlesztés költségeinek aktiválása.
T !.Kisérleti fejlesztés - K 5.Saját előállítású eszközök l 320
aktivált értéke a!t"tivált értéke
(Saját előállításó immateriális javakra NINCS saját rezsis áfa!)
3 b) Lekötött tartalék képzés a "KIS" kísérlet aktiválása miatt.
T 4.Eredménytartalék - K 4. Lekötött tartalék l 320
4. A "KIS" téma év végi leltározása és minösítése alapján a következöket állapítjuk meg. A "KIS"
téma r észben befejeződött, ami azt jelenti, hogy a téma két al témára (KISI és KIS 2) bontható.
A KISt témára terhelhető az eddigi kutatási ktg. 2/3-a, míg a KIS2 témára az 113-a.
A KIS2 téma kutatása a későbbiekben folytatódik.
A KISt témajellemző adatai:
33
4. Immateriális javak Pénzügyi számvitel feladatok
• a téma befejeződött,
• l db prototípust raktárra vettünk 90 eF t kalkulál t költségen (a piaci értéke 150 eFt),
• a téma szellemi termékként (pl. gyártási eljárás formájában) hasznosul a jövőben,
• a téma piaci értéke a szakértői becslés szerint 6 OOO eFt.
A felosztás:
):> "KIS" téma aktivált értéke 2 280 + l 320 = 3 600 eFt,
):> KIS l témára jut 3 600 : 3 * 2 2 400 eFt,
):> KIS 2 témára jut 3 600 : 3 * l l 200 eFt.
.A KIS l téma könyvviteli rendezése:
-4a)~ Prototípu s raktárra vétele {aktiválása) STK-ként.
~ T 2.STK -K J.Kísérteti ... 90
.4b)}Korrekci6 az STK különleges gazdasági eseménye miatt.
.... T 5.Seeaé - K 5. STK Av 90
Megjegyzések:
Most az előállítási költség, és nem a (becsült) piaci érték aktiválható, mert ez kisebb, mint a piaci
. érték. Más könyveléstechnikai megoldással is könyvelhetö.
4c) Szellemi termékként aktiválás 2 400 - 90 prototípus = 2 31 OeFt.
~ ·- T ].Szellemi termékek (gyártási elj.) -K l .Kísérleti ... 2 310
4dj A Kísérleti ... csökkenése miatt a lekötött tartalék visszavezetése 90 + 2 31 O= 2 400 eFt.
-:: · · · T 4.Lekötötttartalék - K 4.Eredlnénytartalék 2 400
A KIS2 téma könyvviteli rendezést nem igényel. Befejezetlen kutatásként marad az l.Kísérleti
fejlesztés aktivált értéke 1 számlán (és mérlegtételen). '~ · ... ·- · · ... ·
Megjegyzések
• Nullával vettük figyelembe azon tételeket, amelyekre nem volt adatunk.
• Az Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye - 592 eFt, azaz veszteség, amely éppen megegyezik
az aktíválásra nem keriilt közvetett költségekkeL
1
A megoldás során a Kisérleti fejlesztés ... számlát nem részleteztük aszerint, hogy az befejezett vagy
befejezetlen kutatást tartalmaz-e. A gyakorlatban az ilyen részletezésre is szükség van, amely megoldható a
szintetikában, de az analitikában is.
34
Pénzügyi számvitelfeladatole 4. Immateriális javak
l. Tőkeemelés teljesítéseként átvettük a ,,D" kísérleti fejlesztést 4 500 eFt +O áfa értékben.
4. Év végén aktiváljuk a "B" - "C"- "D" fej lesztési témák tárgyévi költségeit.
5. A "C" fejlesztési téma év végi rninősítése alapján úgy döntünk, hogy eredménytelenség miatt
ezt a témát lezáljuk, és a továbbiakban n~m folytatjuk.
35
4. Immateriális javak Péllzügyi számvitel feladatok
KIDOLGOZÁS
a) A tervezett leírás, illetve költsé!!elszámolás MFt
al) Változat a2) Változat
ÉVEK 6 év alatti, lineáris leírás N em lineáris leírás esetén az
esetén az éves écs. leírás éves écs. leírás
20 X l. 27,5 (l) 13 75 ( l )
20 X2.
'
55 27,50
20X3. 55 27,50
20X4. 55 74,64
20X5. 55 74,64
20X6. 55 74,64
20X7. 27,5 (-J 37,33 (kerekítve) (")
Összesen 330,0 330,0
(l)
Fél évre 20 XL július l-J étől december 31 -Ig.
(2)
Fél évre 20 X7. január l-jétől június 30-ig.
a2) Változatnál:
Leírás az első 2,5 évben:
330: 6 = 55 :2= 27,5 eFt/év, és 27,5 * 0,5 év = 13,75 eFtlfélév.
Leírás a későbbi 3,5 évben:
330 - (13,75 + 27,5 + 27,5) = 26 1,25, majd 261,25:3,5 év= 74,642 eFt/év. .
Az utolsó fél évre a maradék 74,642: 2= 37,321 - 37,33 eFtlfélév.
FELADATOK
a) Könyvelj c a tárgyévi gazdasági eseményeket idősorosan! A Zrt. forgalmi költség eljárás szerinti
eredménykimutatást alátámasztó elsődlege s 617-es költségelszámolást alkalmaz. A terv szerinti
értékcsökkenés elszámolása negyedévenként történik.
b) Határozza meg a Vagyoni értékű jogok mérlegértékét!
c) Végezze el az a) pont szerinti feladatokat (csak) 5-ös költségelszámolás és összköltség típusú
eredménykimutatást alkalmazva. (Ezt gyakorlásként, házifeladatként Ön oldja meg!)
l. A zrt. 20Xl. év októberében egy új szoftvert (használati jogot) vásárolt, melynek tesztelése és
installálása a IV. negyedévben történik, a tervezett használatbavételi ideje 20X2. január l.
T ervezett hasznos élettartama l O év, maradványértéke nulla. A szállító által számlázott összeg
20 OOO eFt + áfa.
2. Október 15-én a gépbérleti jogot - a bérbeadó hozzájárulásával - eladtuk 280 + áfa összegért.
Leírási kulcs 20%. A gépet átadtuk.
5. December 20-án az induló adatok közt meglévő szoftvcr2 vagyoni értékű jogot - a
bérbeadó hozzájárulásával - térítés nélkül átadjuk az egyik leányvállalatunknak. Leírása
gyorsítottan, évek száma összegével 6 év alatt történik. Eddigi használati ideje (szep.tember
30-ig) 4 év. Az áfát áthárítjuk. A p iaci érték (most kivételesen) megegyezik a nettó
értékkel.
7 . December 31-én az l. pont sierint vásárolt szoftver tesztelése befejeződött. A január l-jei
használatba vételnek n incs akadálya.
37
4. Immateriálisjavak Pénzügyi számvitelfeladatok
FELADATOK
d) Könyvelj e a tárgyévi gazdasági eseményeket idősorosan! A Zrt. forgalmi költség eljárás szerinti
eredménykimutatást alátámasztó elsődleges 617-es költségelszámolást alkalmaz. A terv szerinti
értékcsökkenés elszámolása negyedévenként törtérúk.
e) Határozza meg a Vagyoni értékű jogok mérlegértékét!
t) Végezze el az a) pont szerinti feladatokat (csak) 5-ös ·költségelszámolás és összköltség típusú
eredménykimutatást alkalmazva. (Ezt gyakorlásként, házifeladatként Ön oldja meg!)
l. A zrt. 20Xl. év októberében egy gyártási eljárást vásárolt, 1 melynek tesztelése és installálása a
IV. negyedévben történik, a tervezett használatbavételi ideje 20X2. január l. Tervezett hasznos
élettartama 10 év, maradványértéke nulla. A szállító által számlázott összeg 10 OOO eFt +áfa .
.A negyedévi tesztelés során felmerül t költségek (ezer Ft-ban): anyagköltség 350; bérköltség 400;
bérjárulékok 108; értékcsökkenési leírás 42 eFt. A tesztelés során keletkezett prototípus 4 db, az
· önköltség 50 eFt/db. A prototípus piaci értéke 40 eFt/db.
· 2. Október 30-án az ipari mintát eladtuk 140 +áfa összegért. Leírási Icules 20%.
2a. Terv szerinti értékcsökkenés 600 * 0,2 : 12 * l hó = l OeFt.
T 6.Egyéb általános költségek - K l.Szellemi termékek (ip. n"linta) écs. 10 10
Lehetne közvetlen költség is, de erre most nincs információnk.
A kísérleti fejlesztésből átsorolt szellemi termékek elszámolását lásd a Kísérletí ... feladatoknál!
1
38
Pénzügyi számvitelfeladatok 4. Imm ateriális javak
4. December 10-én az induló adatok közt meglévő védjegyet térítés nélkül átadjuk az egyik
Jeányvállalatun.knak. Leírása gyorsítottan, évek száma összegével 7 év alatt történik. Eddigi
használati ideje (szeptember 30-ig) 5 év. Az áfát nem hárítjuk át. A piaci érték 3 200 eFt + áfa.
Évek számának összege 7+6+5+4+3+2+ l =28.
Szeptember 30-ig elszámolt értékcsökkenés 7+6+5+4+3 = 25 és 28 OOO * 25/28 = 25 OOOeFt.
Nettó érték szeptember 30-án 28 OOO - 25 OOO = 3 OOO eFt.
Jelenleg elszámolandó écs. 28 OOO* 2/28 = 2 OOO; és 2 OOO: 12 * 2,3 33 hó :::: 38 9 eFt.
4a. Terv szerinti értékcsökkenés 389 eFt.
T 6.Egyéb általános költségek -K ].Szellemi termék (védjegy) écs. 389 389
4b. Másodlagos költségnem elszámolás 389 eFt.
T 5.Értékcsökkenési leírás - K 59.Költségnem ellenszámla 389 389
4c. Bruttó érték kivezetés 28 OOO eFt.
T B. Rendkíviili ráfordítások - K l .Szellemi term. (védjegy) {bruttó) 28 OOO 28 OOO
4d. Tervszerinti értékcsökkenés kivezetése 25 OOO+ 389 = 25 389 eFt.
T l .Sze/lem i termék (védjegy) écs. - K 8.Rendkíviili ráfordítások 25 389 25 389
4e. Térítés nélküli átadás áfáj a (a piaci értékre) 3 200 * 0,25 =800 eFt.
T 8. Rendkívüli ráfordítások - K 4.Fizetendö áfa 800 800
5. December 31-én az induló adatok közt lévő szoftvcrt kivonjuk a használatbóL Leírási kulcs 18%.
Sa. Tervszerinti értékcsökkenés 6 OOO* 0,1 8: 12 *3 hó = 270 eFt.
T 6. Egyéb általános költségek - K l .Szellemi termékek {szojtve1) écs. 270 270
5b. Másodlagos költségnem elszámolás 270 eFt.
T 5.Értékesökkenési leírás - K 59.Költségn.em ellenszámla 2 70 2 70
Sc. Terven felüli értékcsökkenés (6 OOO- 4 500)- 270= l 230 eFt.
T 8. t:g yéb ráfordítások -K l .Szell. term. terven fe /ii/i értékes. l 230 l 230
5d. Terv szerinti értékcsökkenés kivezetése 4 500 + 270 = 4 770 eFt.
T l .Szellemi tennékek (szojtve1) écs. -K l .Szellemi termékek (bruttó) 4 770 4 770
Se. Terven felüli éiiékcsökkenés kivezetése l 230 eFt.
T l.Szell. term. tervenfelüli értékes. -K ].Szellemi térmékek {bruttó) J 230 l 230
b) Feladatpont kidolgozása: a mérlegérték.
l Az l. pontban vásárolt gyártási elj árásból: 10 OOO+ 740 = 10 740 eFt.
39
4. lmmateriális.iavak Pénzügyi számvitel feladatok
-t-
l / t--.\----- - -- - ---1/ " ' ' - - - - - - 50
4.
70+- 2 - -----1/' \__7b-
E. 100
-3a- l E. 100
-s- sol
4.
- 4 b - 200 60-4c -
ll
9. ----~----
~---.---- l
l ------4a----~
l
60 +-7a~
l A gazdasági események tartalma
l
l.
la.
lb.
2.
3.
3 a.
3 b.
l. 4.
7c 4 a.
E. 45 45 __j
4 b.
4c.
5.
6.
7.
7 a.
7 b.
7 c.
1
Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK, 2001. 86. oldal alapján.
40
Pénzügyi számvitel feladatok 4. Immateriális javak
KIDOLGOZÁS
la) A KISLEÁNY- részvényeit a tőzsdén jegyzik, és a megvett részvények piaci értéke 580 MFt.
Vételá r 414 l 496 578 580 606 662 l 744 752
GW NINCS ...... NINCS ...... l 164 ...... ......
nw 84 ...... NINCS ......
······ J Nli"lCS l
~
Lényegesség határa - ~
~
l
496 496 - 580 =- 84 84 l
l
f-N-ri_
N_C_S-+--~
578 578-580=- 2 29 l
l
662 662 - 580 = + 82 29 l
l
l
744 744 - 580 = +164 29 l
l
l
752 752-580 = +172 29 172 ,/
l
-
604 * 0,05 = 30,2 MFt
l
Lényegesség batára ~
~
l
~
~~ l
l
l
~~
414 414-604 = - 190 30,2 ~~ 190 l
l
l
496 496 - 604 = - 108 -~ 108 l
l
l
578 578-604 = - 2 30,2 \ NINCS ~ l
l
t-N_IN_C_S-+--~
l
l
662 662 - 604 = + 58 30,2 58 l
l
l
744 744 - 604 = +140 30,2 140 l
l
KIDOLGOZÁS
a) és b) Az i.izlcti vagy cégérték (GW és".B\V)--;eg;t'tf!tározása.
Az átvettjavakpiaci értéke 180-62 ='Ú 8 MFt. ~ '
Vételár 105 115 ··.,JJ8,/ 122 124 132 151
GW NINCS NINCS 33
nw -3 NINCS NINCS
... .. -
Vételár Számítás L ényegesség GW BW
105 105 118 13 ~/ 13
115 115 - 118 = - 3 Lényegessé- ~ 3
118 118 - 118 = o get ennél a NINCS NINCS
122 122-118 = + 4 változatnál 4 1'\. /
124 124 - 118 = + 6 nem kell 6 '\./
132 132- 118 = + 14 vizsgálni. 14 /\.
151 151 118 +33 33 / '\.
c) Idősoros könyvelés a NÖVEKVŐ Zrt-nél
la. Átvett eszközök piaci értéken
T 5 db szla - K J.(J.)GW elszámolási számla 180
T l.Befektetett eszközök 86
T 2.Készletek 64
T 3.Követelések 13
T. 3.Értékpapírok. pénzeszközök 13
T 3.Aktív időbeli elhatárolásole 4
42
Pénzügyi szállivitelfeladatok 4. Immateriális javak
2.Készletek
4.Céltatt alékok
E.
l 72
3 .Követelések
1-(I a)-+ 186
. 60 +-(l b)
3
l
E.
3
E. 4.Passzív időbel i
l
15 elhatárolások
E. 5
3.Értékpapírok, Pénzeszk. 5
E.
l13
4.Sa ját tőke
3.Aktív időbeli
elhatárolások
IE. 126
9.Egyéb bevételek 3. Vevők
E.
l 4
l 132
(2a) ~ l65
3 .Elszámolási betét 4 .Fi~etendő
AFA
E. "165
l (2b)
l 33 165
l
A CSÖKKENŐ Kft. gazd asági eseményei
l a. Az eszközök ki vezetése.
l b. A terhek kivezetése.
2a. Az eladási ár plusz áfa elszámolása.
2b. Pénzügyi teljesítés (befolyás).
A CSÖKKENŐ Kft. eredménye (1 32 Bevétel - 126 Ráfordítás) = + 6 MFt. Ez nem egyezik meg a
NÖVEKVŐ Zrt-nél állományba vett 14 MFt GW-lel. Ennek oka: a CSÖKKENŐ Kft. könyv
szerinti értéke nem egyezik meg a NÖVEKVŐ Zrt-nél az átvett· eszközakés íerhék számításba vett
(::::: piaci) értékéveL
43
4. Immateriálisjavak Pénzügyi számvitel feladatok
..
4.6b. Uzleti vagy cégérték/6b. feladat (számla- és idösoros)
l. Üzleti vagy cégérték: eszközök és kapcsolódó terhek vétele esetén 1
Az ÓRIÁS Holding megvette/átvette a TÖRPE Kft. eszközeit a hozzá tartozó terhekkel együtt
400 MFt-ért. A piaci érték most egyezzen meg a könyv szerinti értékkel!
A TÖRPE Kft. leszámiázott 400 MFt +80 MFt áfa! összeget, majd míután a vételár a számlájára
befolyt, végelszámolással megszűnt.
Vásárlás előtt MFt-ban Vásárlás után MFt-ban
MEGNEVEZÉS
ORIAS Holding TÖRPE Kft. ORIÁS Holduig TÖRPE Kft.
Üzleti vagy cégérték o o
Tárgyi eszközök 600 440
Készletek 200 110
Előzetes áfa (követelések) o o
Követelések 300 250
Pénzeszközök 800 160
Aktív id. elhatárolások 100 40
ESZKÖZÖK összesen 2 OOO l OOO
Jegyzett tőke 700 360
Egyéb saját tőke 300 -20
Céltartalékok 20 10
Kötelezettségek 900 620
Fizetendő áfa o o
Passzív id. elhatárolások 80 30
FORRÁSOK összesen ~OOO l OOO
Adózás elötti eredmény
Az ÓRIÁS-nál a GW = .... MFt, a TÖRPE Kft.-nél az adózás előtti eredmény= .... MFt. Ez a
kettő megegyezikinem egyezik meg, azért mert ......................................................... .
FELADATOK
a) Határozza meg mindkét cég (kiemelt) mérlegtételeit a vásárlás-eladás pénzügyi teljesítése után!
b) Könyvelje a vásárlás-eladással kapcsolatos gazdasági eseményeket mindkét cégnél!
c) Könyvelje a TÖRPE Kft. végelszámolással kapcsolatos gazdasági eseményeit!
A negativ üzleti vagy cégérték ismeretébell oldja meg az "u-c" pontokat, ha a vételár 300 MFt +áfa!
KIDOLGO ZÁS
Könyvelés 20Xl-ben
l a. Immateriális javak előlegére átutalás l 600+ 400 áfa.
T 2 db sz/a - K 3.Elszámolási betét 2 OOO
l . (3.)/mmateriális javakra·adott előlegek l 600
4.Előzetes áfa 400
lb. Szállítói számla gyártási eljárásról 3 OOO+ 750 áfa.
T 2 db sz/a - K 4. Szállítók 3 750
l .Szellemi termékek 3 OOO
4. Előzetes áfa 750
le. Előleg rendezése (átvezetése).
T 4.Szállítók - K 1. (3 .)/mmater. javakra ad. elől. 1600 1600
ld. Előleg áfájának rendezése (átvezetése).
T 4.Szállítqk -K 4.Eiőzetes áfa . 750 750
l e. Tartozás átutalása 3 750- 2 OOO= l 750 eFt.
T 4.Szállítók - K 3.Eiszámo/ási betét l 750 l 750
45
4. Immateriális javak Pénzügyi számvitel feladatok
Mérlegérték meghatározása
eF t
3. Vagyoni értékű jogok: 300 OOO Kaszinó + (20 OOO- 4 OOO) Focistajátékjog = 316 OOO
4. Szellemi termékek: 3 OOO Gyártási eljárás+ 350 OOO Szabadalom 353 OOO
6. Immateriális javakra adott előlegek o
7. Immateriális javak értékhelyesbítése: (150 + 55)+ (40 -7)+ (25- 25) 238
Médegérték 669 238
4. l.
E.
. ..
~----~------------- --- ..
l so----------------11---~~150
l
l
46
Pénzügyi számvitelfeladatok 5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok
4. Tai-tós r észesedések
:a év közben is átminősíthetök fo rgatási célú értékpapirrá.
b· bekcriilési értéke (néha) letiet a piáci érték is.
c hozama Uövedclme) kamat sosem lehet.
d -nek értékhelyesbítése nem lehet.
e N incs jó válasz az a-d pontok között.
7 a.
7. A tartós részesedések
a év közben nem, de év végén átminösíthetők forgatási célú ér tékpapírrá.
b bekerülési értéke a piaci érték nem lehet.
c közé tartoznak a saját üzletrészek is, ha a lejárati idejük hosszabb, mint l év.
d ·nek értékvesztése nem lehet.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
48 .
Pénzügyi számvitel f eladatok 5. Befektetett p énzügyi eszközök és értékpapírok
5. Május 31-én Elszámolási betétre beérkeztek a tárgyévre és a tárgyévet megelőző évre járó
kamatok és osztalékok. eFt ·
KAMAT <
OSZTALEK
MEGNEVEZÉS Összesből előző Összesből előző
Összesen Összesen
évben elhatárolt évben elhatárolt
Tartós hv. rnegt. értékpapír(!) 360 210 - -
Egyéb tartós részesedés( l) - - 300 300
Egyéb tartós részesedés(2) - - 180 (l) -
Egyéb tartósan adott kölcsön(!) 192 112 - -
Tartós bankbetét(l) 108 63 - -
<t> A
2. pontban vásárolt részvényekre befolyt osztalék.
Megjegyzés: tárgyév január l -jén nyitás után, az előző évi elhatárolásokat nem vezettük vissza.
7. Az Egyéb tartósan adott kölcsön (l) nyitó egyenlegére (2 400 eFt) a likviditási helyzetünk
alakulása miatt sürgősen szükségünk volt. A KÖLCSÖNVEVŐ Kft-vel megállapodtunk az
eredeti lejárat idő előtti megszüntetésében. A partnerünk ehhez úgy járult hozzá, hogy 200 eFt
kártérítést fizetünk. A megegyezésünk szerint ez a 200 eFt a követelésünket csökkenti. Az
Elszámolási betétre a 2 200 eFt befolyt.
7a. Lekötött betétből befolyt összeg 2 200 eFt.
T ].Elszámolási betét - K l.Egyéb tartósan adott kölcsön(l) 2 200 2 200
7b. Kártérítés elszámolása a lekötés "feltörése" miatt 200 eFt.
T 8. Egyéb ráfordítások - K l. Egyéb tartósan adott kölcsön(J) 200 200
8a. A kölcsön átutalásajúlius l-jén választott árjolyamon 25 e$ *: 188Ft/$ =·A 700 eFt.
T l.Egyel:rtmtó''san adott kölcsön(2) - K 3.Devizabetét ·. ----- · _,;4 700 4700
8b. Árfolyam-különbözet 25 e$* (188 - 180) Ft/$ = 200 eFt nyereség.
T 3.Devizabetét -K 9.Pén~ügyi tmiv. egyéb bevételei 200 200
December 31-én:
8c. Átsorolás tartósból forgóeszközök közé l Oe$ * 188 Ft/$ = l 880 e Ft.
T 3.Egyéb követelések (devizás) - K l.Egyéb tartósan adott kölcsön(2) l 880 l 880
8d. Járó kam~t tartós követelésre 15 e$* 0,09: 12 hó* 6 hó * 200 FU$ fordulónapi árf. = 135 eFt.
T 3.Bevételek AIE - K 9.Befekt. pü. eszk. kamatai, ... 135 135
8e. Járó kamat nem tartós követelésre 1Oe$* 0,09: 12 hó* 6 hó* 200 FU$ fordulónapi árf. = 90 eFt.
T J. Bevételek AIE - K 9.Egyéb kapott Oáró) kamatok... 90 90
8f. Év végi devizás értékelés (tartós) 15 e$ * (200 -188) FU$= 180 eFt.
T l. Egyéb tartósan adott kölcsön(2) - K J.A1j-kiilönbözet elszámolási szla 180 180
8g. Év végi devizás értékelés (forgó) l Oe$ *(200 - 188) FU$= 120 eFt.
T J.Egyéb követelések (devizás) - K J. A1j-kiilönbözet elszámolási szla 120 120
51
5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok Pénzügyi számvitelfeladatok
ll. A TÖKE-NÖVELŐ Zrt. 20X2. március l O-én tartotta közgyülését, melyen a tulajdonosok 7%
osztalék kifizetéséröl döntöttek.
l la. Járó osztalék 2 200* 0,07 = 154 eFt. (Lásd a 9. pontot is!)
T 3.Bevételek AIE - K 9. Kapott ijáró) osztalék és részesed. 154 154
A kapott osztalék Tao. adóalapot csökkentő tétel.
' Megjegyzés: ha a közgyűlés a mérlegkészítésünk (április 1O.) után lenne, akkor a nem
biztos információ miatt nem számolhatnánk el járó osztaiékoL
12. A FABANK- amelyben a Tartós bankbetét(!) lekötésünk van- felszámolási eljárása 20X2.
március 21-én megindult. A mérlegkészítésig rendelkezésre álló infom1ációk alapján a
betétesek valószínűleg csak 70%-os mértékü kiegyenlítésre számíthatnak, amely a tőkére és
kamatra is vonatkozik.
12a. Tartós bankbetét(!) értékvesztése l 800* (1- 0,7) =540 eFt. (Lásd a nyitó adatokat is!)
T 8.Részesedések ép. bankbetétek ÉV - K J.Tartós bankbetét(l) érté!..-vesztése 540 540
(I .Egyéb tartósan adott kölcsön)
12b. Járó kamat 63* 0,7 = 44,1 eFt. (Lásd az 5. pontot is!)
T 3. Bevételek AIE - K 9.Befektetett p ü. eszk. kantatai ... 44, l 44, l
52
Pénzügyi számvitelfeladatok 5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok
53
5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok Pénzügyi számvitel feladatok
'
3 a/ l. B· E; I 3al2. 3 a/3.
ss
5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok Pénzügyi számvitel feladatok
...... 'l
, ....E.. .. ........ . 3oo '
.. . ... .....
ll ~
3.
~
[~~· ... -""'ö' . '
- . --' c:i·}!:-: -------·CJ-----------}--~~~~
Téma: tartós .................................... . l
la.
lb.
l c.
Id. Ertékesítés árfolyamvesztesé2e 34 eFt.
56
Pénzügyi számvitel feladatok 5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok
l. Az értékpapírok közé
\ a nem sorolható be olyan eszköz, amelynek lejárata több mint l év.
o tartoznak a saját részvények (is).
c kell besorolni az ebédjegyeket (is).
\ d befektetési jegyek nem tatozhatnak.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
2. Az értékpapírok
a állományba vételi értéke 1nindig a fizetett (ellcn)érték.
b -kal kapcsolatban értékhelyesbítés és értékvesztés is elképzelhető.
c év végi értékelésekor deviza árfolyam-különbözet is elszámolásra kerülhet.
d bekeriilési értéke szállítási költséget is tartalmazhat.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
' d
e
eladásakor (néha) fiZetett kamat is elszámolásra keriil.
Nincs jó válasz az a-d pontok között.
1
Értékpapírok alatt itt a szükebben értelmezett forgatási célú értékpapírokat értjük.
57
5. Befektetett p énzügyi eszközök és értékpapírok Pénzügyi számvitel feladatok
5. Az értékpapírok
a közé kell besorolni mínden kötvényt, mivel a kötvények lejárata mindig rövidebb, mint l év.
b (csak) tulajdonviszonyt és hitelviszonyt megtestesítő eszközöket tartalmaznak.
c közé nem sorolhatók be olyan eszközök, amelyek lejárata több mínt l év.
d értékvesztésének megállapításakor jelentős határt nem, de tendenciát figyelembe kell venni.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. Az értékpapírok
a állományba vételi értéke sosem lehet a piaci érték.
b bekerülési értéke sosem tartalmazhat opciós díjat.
c bekerülési értéke tartalmazhatja a bizományi díjat (ha ez van).
d év végi értékelésekor lehet, hogy deviza árfolyam-különbözetet is el kell számolni.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
58
Pénzügyi számvitel feladatok 5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok
,
5.5a. Ertékpapírok /Sa. feladat (idősoros kid.)
A FORGATGAT_Ó Kft. alábbi adatait alapján végezze el a következő feladatokat!
FELADATOK
a) Könyvelje a tárgyévi gazdasági eseményeket idösorosan!
b) Állítsa össze az Értékpapírokra vonatkozó mérlegrészletet!
c) Milyen eltérések lennének az a) ponthoz képest, ha tninden értékpapír befekfetési célú lenne?
2. Opciós díjat utaltunk át rés~ény vásárlására a BRÓK Zrt-nek, 20Xl. február 16-án, .20 eFt-ot.
2a. Opciós dij átutalása 20 eFt.
l T 3.Egyéb követelések {opciós d.) -K 3. Elszámolási betét 20 20
3. Február 20-án az opciót lehívtuk A BRÓK Zti. a megvett részvényeket átadta az alábbiak szerint:
• beszerzési ár: 40 db * 95 eFt/db = 3 800 eFt;
• névérték 40 db * l 00 eF t/db = 4 OOO eFt;
• a BOOM részvényeket forgatási céllal vettük; az opciós díj aktiválása mellet~ döntöttünk;
• a megszerzett tulajdoni hányad 20%; a részvényeket készpénzben kifizettük
3a. Részesedések állományba vétele 3 800 eFt.
T ].Részesedés kapcsolt vállalkozásban - K 3.Pénztár 3 800 3 800
3b. Opciós díj aktiválása 20 eFt.
T 3.Részesedés kapcsolt vállalkozásban - K 3.Egyéb követelések {opciós d.) 20 20
Abekerülési egységár (3 800+ 20) : 40 db = 95,5 eFt/db.
4. A 3. pontb~n vásárolt részvények felét eladtuk április 20-án 99 eFtldb egységáron készpénzért,
a maradék felét pedig befektetési célúnak rninösítettük.
4a. Kapott eladási ár 20 db * 99 eFtldb = l 980 eFt.
T 3.Pénztár - K --3.Értékpapír.elsZ:(ÉE) számla l 980 l 980
4b. Értékesítés könyv szerinti értéken 20 db * 95,5 eFtldb = l 910 eFt.
T 3.ÉE számla - K 3.Részesedés kapcsolt vállalk-ban l 910 l 910
4c. Árfolyáinnyéréség l 980 - l 910=+ 70 eFt.
T 3.ÉE számla - K 9.Pénziigyi műv. egyéb bevételei 70 70
Megjegyzés: az eladással a kapcsolt részesedési viszony megszűnt!
4d. Átsorolás befektetett pénzügyi eszközök közé: l Odb * 95,5 eFt/db = 955 eFt.
T !.Egyéb tartós részesedés - K 3.Részesedés kapcsolt vállalk-ban 955 955
59
5. Befektetett p énzügyi eszközök és éltékpapírok Pénzügyi számvitel feladatok
4e. Átvezetés a nem kapcsolt részesedésekre: 10 db* 95,5 eFt/db = 955 eFt.
l T 3.Egyéb részasadés(l) . - K 3.Részasedés kapcsolt vállalk-ban 955 955
5. Április 30-án a nyitó adatokban található hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok \4-ét apportba
adtuk l 280 eFt apport értéken. (Előző év végén elhatárolt kamat 60 db * l 00 * 0,06 : 12 * 4 hó
= !20 eFt.) A cégbírósági bejegyzés (határi dőben) megtörtént
Sa. Apport érték l 280 eFt.
T 3.Egyéb l;övatalések(apport) - K 3.Értékpapír elsz.(ÉE) számla l 280 l 280
5b. Kivezetés könyv szerinti értéken 15 db *90 eFt/db = l 350 eFt.
T 3.ÉE számla - K 3.Forgatási célú hv. megt. ép.(J) l 350 1350
Sc. Kamattartalom 15 db* 100 * 0,06: 12 hó* 8 hó= 60 eFt.
T 3.ÉE számla - K 9.Egyéb kapott úáró) kamatok. .. 60 60
Sd. Árfolyam-különbözet l 280 - 1350 - 60 =- 130 eFt árfolyamveszteség.
T 8.Pénzügyi miíveletek egyéb ráford. - K 3.ÉE számla 130 130
Se. Időbeli elhatárolás visszavezetése 120 eFt * \4 = 30 eFt. (3/4 rész majd kamatfizetéskor.)
T 9. Egyéb kapott. úáró) kamatok ... - K 3.Bavételek AIE 30 30
Sf. Cégbírósági bejegyzés l 280 eFt.
T 3.Egyéb részesedés(2) - K 3.Egyéb követelések(apport) l 280 J 280
7. Június 10-én Elszámolási betétre befolyt a 3. pontban vásárolt részvényekre járó 2,5% osztalék.
7 a. Befolyt osztalék (40- 20) db * 100 eFt/db * 0,025 = 50 eFt.
l T 3. Elszámolási betét - K 9.Kapott ú) osztalék és részesedés 50 50
8. Augusztus 31-én befolyt a nyitó adatokban található hitelviszonyú értékpapírok(!) j áró kamata.
(Lásd az 5. pontot is!J
8a. Befolyt kamat (60 -15) db * 100 eFt/db * 0,06 = 270 eFt.
T 3.Elszámolási betét - K 9.Egyéb kapott ó"áró) kamatok... 270 270
8b. Időbeli elhatárolás visszavezetése 120 * % =90 eFt. ·
T 9.Egyéb kapott úáró) kam atok.. . - K 3.Bevételek A/E 90 90
l .
9. November 30-án befolyt az l -es pontban vásárolt kincstárjegyek kamata.
9a. Befolyt kamat l O db * 200 eFt/db * 0,06 = 120 eFt.
l T 3.Elszámolási betét -K 9.Egyéb kapott úáró) kamatok .. . !20 120
ll. A mérlegkészítés során kiderült, hogy a BOOM részvények (3 -4. pont) tartósan csökkenő árfolyam-
tendenciát mutatnak, és a cég piaci megítélése is romlik. Az értékelés során figyelembe veendő
jelentős határ a piaci érték 8%-a. Az árfolyamok alakulása (felhalmozott osztalék nélkül):
60
Pénzügyi számvitel f eladatok 5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok
61
5. Befektetett p énzügyi eszk özök és értékpapírok Pénzügyi számvitel feladatok
l. KÖTVÉNYEK
l l. Október 15-én Elszámolási betétszámlánkra befolyt a kapott kötvénykamat, 12% =..1 YeFt.
A kamatfizetés időpontj a október 15.
12. Október 30-án eladtunk 6 db kötvényt 80 eFt/db egységáron, az ellenérték Elszámolási
betétre befolyt. Eladási árban lévő kamat ...................... .
13. December 1-j én vásároltunk l O db kötvényt Az ellenértéket Elszámolási betétről lá fizettük
· · ar
Ab eszerzes1 · k amatarta
t t.o~.. :·..........
1ma .!.ll ~~K" ' ~-- ..L~':'.J~MJ....
: ...... . ~w:r.- . •-at.,.A··-k..\ Akotveny
.. • ad atat:
·
• beszerzési ár 208 eFt/db; a névérté eFt/db; tőzsdén jegyzett kötvény;
• a bizományi díj 2 eFt/db, amit aktiválunk, (És ha nem aktiválnánk?)
• ka~zetés 20X2. november l-jén; kamatláb 9%; az árfolyam emelkedő .
14. December 20-án a december l-jén vásárolt kötvényekből 4 db-ot a szállítóknak átadtunk
(eladtunk a kötelezettségünkkel azonos összegben) tartozásunk kiegyenlítésére.
15. December 31-én év végi értékelés. Kell-e értékvesztés? Miért?
16. December 31-én időarányos kamat elszámolása: első kötvény ... ...... ; második kötvény ....... .
2. SAJAT RÉSZVÉNYEK
21. Október 15-én visszavásároltunk és Elszámolási betétszárnláról láfizettiink 60 db saját részvényt.
Beszerzési ár 60 * 8,5 eFt/db = 51O eFt; névérték l 0,0 eFt/db.
22. November 30-án a cégbíróság bejegyezte az alaptöke leszállításáról szóló - korábbi- döntésünket
A bevont részvények bekerülési (könyv szerinti) értéke: 50 db * 9,0 eFt/db = 450 eFt és
50 db* 8,5 eFt/db =425 eFt, azaz összesen 100 db, 875 eFt.
23. 20X2. március 14-én cégünk a PAPÍR-FORGATÓ Zrt. közzétette éves beszámolójának
főbb adatait. Ennek hatására (is) a zrt. részvényeinek árfolyama 70%-ra csökkent. A
csökkenés korábban is tartós volt és az alábbiak szerint alakult: 20Xl. december 31 -én 74%;
20X2. március 10-én, a mérlegkészítéskor 75%. A saját töke arányos értékek azonosak az ·
előbbiekkeL (És ha nem lenne azonos?) Cégünk piaci helyzete nem kritikus. A számviteli
politika szerint az értékvesztésnél a jelentős határ: a névérték 6%-át meghaladó mérték.
1
Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 200 1., IviKVK OK, 200 l. 287. oldal felhasználásával.
62
Pénzügyi számvitelfeladatok 5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok
4. DISZKONT KINCSTÁRJEGYEK
41. Október 15-én a 4 db Diszkont kincstáljegyet beváltottuk, az ellenérték Elszámolási betétre befolyt.
42. November l -jén újabb kincstárjegyeket vásároltunk, másodiagos forgalomban, 94%-os
árfolyamon. Az ellenértéket Elszámolási betétről kiegyenlítettük A diszkont papír adatai:
• vásárlás 30 db; névérték l 00 eFt/db;
• kibocsátása május 30-án történt; 9 1%-os diszkont árfolyamon; 270 napos lejáratra.
43 . December l -jén a kincstáijegyekből eladtunk 10 db-ot 94,5%-os árfolyamon. Az ellenérték
Elszámolási betétre befolyt.
44. December 31-én: kamat elhatárolás ..... ......... ........ .. ..................................... .
5. BEFEKTETÉSI JEGYEK
51 . November l -jén a vevőnk felszámolási eljárása befejező dött. A vevönk vagyona a hitelezök
72%-os kiegyenlítésére elegendő. Követelésünk ellenében zárt végű befektetési jegyeket
vettünk át, amelyek adatai:
• átvett mennyiség 6 db; lejárat 20X2. június 30.;
• kibocsátáskori érték 100 eFtldb; lejáratkori érték 136 eFt/db,
• futarnideje 3 év, éves fix kamat 12 eFt/db,
52. December l-jén a befektetési jegyek felét eladtuk 130 eFtldb egységáron. A vásárlóval
20X2. május l O-ei fizetési határidőben állapodtunk meg.
53. December 31-én: kamat elhatárolás .............................................. :............................... ..
63
5. Befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok Pénzügyi számvitel feladatok
,
5.6a. Ertékpapírok /6a. feladat (kis feladatok kid.)
O ldja meg az alábbi feladatokat! A végeredményt - a j ó betlijelet- a megfelelő helt{ (a "g en" utáni
üres helyre) úja be! Helyes mellékszámítás nélkül - ha a mellékszámítás szükséges - csak tu 41ft•• • adható.
5.6a/ l. Kamatozó értékpapírt vásároltunk a kibocsátás napján, 20Xl . szeptember l-jén, l OOO eF t
névértéken készpénzért forgatási céllal. Az ép. lejárata 20X4. augusztus 31., kamatláb 12%. Kamatfizetés
minden évben szeptember l-jén. Az értékpapirt 2 0X2. december l -jén értékesítettük 1075 eFt készpénzért.
A fentiekkel kapcsolatban az alábbiakból melyik -El!l!llr§imj.
~ Szöveg T számla K számla eFt
l l Al Ep beszerzés 3.Forgat. célú hv. megt. ép. 3.Pénztár l OOO
B Ep beszerzés !.Tartós hv. megt. ép. 3.Pénztár l OOO
c Ev végi tétel (20Xl.) 3.Bevételek AIE 9.Pénzügyi müv. egyéb b ev. 40
l: m} Ev végi tétel (20Xl.) }.Bevételek AIE 9.Egyéb kapott (j) kamatok ... . 40
E Ev végi tétel (20Xl.) 3.Bcvételek AIE 9.Bef. pü. eszk. kamatai .. . 40
F Ertékesítés árf. különbözete 8.Bef. pü. eszk. ár( vesztes. 3.Ertékpapír cisz. szla 75
G Ertékesítés árf. különbözete 3 .Ertékp apír e lsz. szla 9.Bef. pü. eszk. kam. és árf.nyer. 75
B Ertékesítéskor kamattartalom 8.Fizetendö kamatok és . .. 3.Ertékpapír elsz. szla 30
;)a Ertékesítéskor kamattartalom 3.Ertékpapír elsz. szla 9.Egyéb kapott (járó) kamatok ... 30
Mellékszámítások K<u;:w i;\. végéu i UUO ~· 0.1 ~': i 2 f:ó ·~ .f Í!Ú - 40 l ,l
·. .
•
. .
r\ • J •
. .-
!· rtcl·e\"T'·~·t•1·or ..1 ''t'"' • t
. ..
· . ·~ (}, •l'
l- l· 1/fJ{I
< .. _ '"'1'0' 1\ , ; . • · •,..,
- •
.. . , ..
,, (., '·' < !'v'
..., .• ·.r .. •·UJ
.~
H el esen
Y l l
5.6a/2. A forgatási célú hitelviszonyt kifejező értékpapír- melyet 20XO. januáijában vettünk - könyv szerinti
értéke (6 OOO- l 500 értékvesztés) =4 500 eft Ezt az ép.-t eladtuk 20X!. 10. 10-én 4 700 eFt-ért, amely befolyt.
Kamatláb 6%; kamatfizetés évente l l. hó l O-én. E tranzakciókkal kapcsolatban m clyik könyvelési tétel jó? fJlZ
Szöveg T számla Kszámla Összeg
A Eladási ár 3.Pénztár 9 .Belf. ért. nettó árvb .. 4 700 A
B Eladási ár 3.Egyéb követelések 9 .Egyéb bevételek 4 700 B
'C" Eladási ár . 3.Elszámolási betét 3.Ertékpapír elszám. szla. 4 700 c
D Könyv szerinti érték kivezetés 8.Egyéb ráfordítások 3.F org. c. hv. megt. ép. EV l 500 D
E Könyv szerinti érték kivezetés 8.Ert. elsz. közvetlen önktge 3.Forg. célú hv. megt. ép. 6000 E
F Könyv szerinli érték kivezetés 8.Pü. müv. egyéb ráford. 3.Forg. célú hv. mcgt. ép. l 500 F
G~ Eladáskor a kamattartalom M ost nem számítható. 330 G
·H· Eladáskor a kamattartalom Nincs ilyen könyvelési tétel. -- H
Mellélcszámítások .'\'<mr ~::ii/,,)·;::,:~es. j Helyesen l l
5 .6a/3. A forgatási célú értékp apír könyv szerintí értéke 20XI . 12. 31-én (a devízás értékelés előtt) : 60 $* 195
Ft!S = l l 700 eFt. Névértéke 60 $; Kamatláb 6%; lejárata 20X2. március 31. A lejáratkor az értékpapút
bev'áltottuk. Az ellenértéket a Devizabetéten írták jóvá. Az árfolyamok december 31-én 192 és 202;
mérlegkészítéskor 192,5 és 202,5; beváltáskor 192 és 202 Ft/$. E tranzakciókkal kapcsolatban melyik !Jm
könyvelési tétel jó? (Választott árfolyam: a pénzintézeti átlag; minden árfolyam-különbözet j elentős.)
Szöve2 T számla K számla Összeg
A Időbeli elhatárolás visszavezetése 9.Befekt. pü. eszk. kamatai... 3.Bevételek AIE 531 ,9 A
B Időbeli elhatárolás v isszavezetése 9.Befekt. pü. eszk. kamatai... 3.Bevételek AIE 526,5 B
C Időbe l i elhatárolás visszavezetése 9.Egyéb kapott j . kamatok.... 3.Bevételek AIE 53 1,9 C
)) · Időbe l i elhatárolás visszavezetése 9.Egyéb kapótt j. kamatok.... 3.Bevételek AIE 526,5 D
E Beváltáskor árfolyam-különbözet 8.Pü. müv. egyéb ráfordításai 3.Devizabetét 120,0 E
F Beváltáskor árfolyam-különbözet 9.Pü. müv. egy. bevételei 3.Bankbetétek (Ft) 120,0 F
·G Beváltáskor árfolyam-különbözet Most nincs ilyen könyvelési tétel - - G
H Beváltáskor árfolyam-különbözet Soha nincs ilyen könyvelési tétel. - - H
.11clíé!is:rim í tá.wl;
fi!c;hcii diw1árolrí.\ (;ssz,~g . ' óO*O.Orí:l2 htí''Y /tti ·~·!9 ?., .. 531.9 d'!. Helyesen
licrú!tá.' úrf(,fyc.ou .. /\ii/ijnhi>z~.·re (;() L's::.·t'f Y7 nf.lpi ..... J <J 7 kiinyv SZt!r.J·:" f) el:·r.
9.
E.
--------~~~-------+~
( Összesen: 3 oont.)
Téma: forgatási ...................................... .
65
'
5. Befektetett p énzügyi eszközök és értékp apírok Pén zügyi szám vitel f eladatok
5.6b/4. Saját ÜZletrészt vásároltunk vissza 20Xl. szeptember l-jén: 2 OOO eFt névértékűt l 920 eFt készpénzért.
Az értékpapírok ~-ét 20Xl. december l-jén értékesítettük 440 eft készpénzért. A tuli donosok a taggyűlésen
15% osztalék kifizetéséröl döntöttek. A fentiekkel kapcsolatban az alábbiakból melyikl •lin:mlf'l.
Szöveg T számla K számla eFt
A Kapcsolódó tétel beszerzéskor 9.Pénzügyi műv. egyéb bev. 3.Forgat. célú hv. m egt. ép. l 920
B Kapcsolódó tétel beszerzéskor 9.Egyéb kapott (j) kamatok .. . 3.Saját részv., saját üzletrészek l 920
c Kapcsolódó tétel beszerzéskor 4.Lekötött tartalék 4.Eredménytartalék 1 920
D Járó osztalék dec. 31-én Nincs ilyen könyvelési tétel --
E Járó osztalék dec. 31 -én 3 .Bevételek AIE 9 .B ef. pü. eszk. kamatai : . . 225
F Járó osztalék dec. 31-én 3.Bevételek AIE 9 .Kapott (j) esztelék és részesed. 225
G Ertékesítés árf. különbözete 3.Ertékpapír elsz. szla 9 .B ef. pü. eszk. karn. és árf.nyer. 40
H Ertékesítés árf. különbözete 8.Befekt. pü eszk. árf. vesztes. 3.Ertékpapír elsz. szla 40
I Ertékesítés kapcsolódó tétele 4.Lekötött tartalék 4.Eredménytartalék 480
J Ertékesítés kapcsolódó tétele Nincs ily_en könyvelési tétel --
Mellékszámítások
H elyesen
5.6b/5. Diszkont értékpapírokat vásároltunk a kibocsátás napján, 20Xl. október l-jén, 4 OOO eFt névértéküt,
88o/o-OS árfolyamon, készpénzért. Az értékpapírok lejárata 20X2. szeptember 30., kamatláb 12%.
Kamatfizetés a lejáratkor. A diszkont értékpapírok felét 20X2. január 31-én értékesítettük 9 1%-os
árfolyamon készpénzért. A fentiekkel kapcsolatban az alábbiakból melyik ll!l;n.m~.
S;t;öveg T számla K számla e Ft
A Kapcsolódó tétel beszerzéskor 9.Pénzügyi milv. egyéb bev. 3.Forgatási célú hv. megt. ép. 480
B Kapcsolódó tétel beszerzéskor 9.Egyéb kapott (j) kamatok ... 3.Forgatási célú hv. megt. ép. . 480
c Kapcsolódó tétel beszerzéskor Nincs ilyen könyvelési tétel -
D Ev végi tétei_{20X l .) 3 .Bevételek AIE 9 .Egyéb kapott (j) kamatok ... . 120
E Ev végi tétel (20 X 1.) 3.Bevételek AIE 9.Bef. pü. eszk. kamataí .. . !20
F Ertékesítés árf. különbözete 8.Bef. pü. eszk árf. vesztes. 3.Ertékpapír elsz. szla 60
· G Ertékesítés árf. különbözete 3.Ertékpapír elsz. szla 9.Pénzügyi müv. egyéb bev. · 60
H Ertékesítéskor kamattartalom Nincs ilyen könyvelési tétel -
I Ertékesítéskor kamattartalom 3 .Ertékpaplr e lsz. szla 9.Egyéb kapott (járó) kamatok ... 80
J Ertékesítéskor kamattartalom 3.Ertékpapír elsz. szla 9.Egyéb kapott (járó) kamatok ... 160
Mellékszám ítások
He(yese11
l
5.6b/6. Fogalmazza m eg az a lábbi könyvelési tételek PONTOS tartalmát!
Csak a megadott és e7.ekbó1 ei!vértelmiíen következő tételekkel foglalkozzon !
3. 3. 8. 9.
- -- _-~-T"I-- ~_
-_-s-oo-
E.
l
400 __ ".., ....
,'
4.Lekötött t artal.
l
\
66 .
Pén,zügyi számvitel felculatok 6. Készletek
6. Készletek
6.l a. Készletek /la. feladat (teszt kidolgozott)
Jelölje bekarikázással - egyértelműen - a helyes válaszokat! Így G) Egy-egy kérdésen belül
akárhány jó válasz is lehet! Minden jó válasz - jó bekatikázás -egy pont. Maximum 10 bekarikázás
lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
3. A készleteknél
(fJ értékvesztés akkor számolható el, ha a piaci érték tartósan és j elentösen alacsonyabb a könyv
szerinti értéknéL
b az év végi értékelésből származó árfolyarn-különbözet is a bekeriilési ár része.
c értékvesztés visszaírására nem keriiihet sor.
d értékhelyesbítés és valós értékelés is alkalmazható szükség esetén.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. A készletek értékelhetök ·
a elszámoló áron.
b utolsó beszerzési áron (egyetlen árat alkalmaznak az egész készletre).
(~· átlagos beszerzési áron.
d nyilvántartási áron.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
67
6. Készletek Pénzügyi szám vitel feladatok
5. A készletek értékvesztése
a adóalap korrekció a társasági adó törvény szerint.
b csak akkor számolható el az eredmény terhére, ha minöségromlás miatt következett be.
c visszaírható (év végén) akkor, ha a piaci érték tartósan és jelentösen magasabb a könyv szerinti
értéknéL
d fogalmilag némileg eltér a vásárolt és a saját termelésíl készleteknéL
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. A készlet leltár
a összeállítása mindig kötelező, kivéve ha nincs készlet.
b összeállításához nem mindig szükséges leltározní.
c értékeléséhez néha szükséges az árvisszakeresés.
d azért szükséges, mert alátámasztja a mérlegben szereplö készletek értékét
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
68
Pémügyi számvitelfeladatok 6. Készletek
3. Az áruk
aközé (mindig) át kell sorolni az eladásra szánt tárgyi eszközöket is.
<b esetében értelmezhető fogalom az árrés és az·árkülönbözet is.
~ / nyilvántartása a gyakorlatban lehet cikkelemcs vagy cikkcsoportos is.
( d < között nem lehetnek saját előá llításúak
\. :/
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. Az áruk
a beszerzése sosem számolható el az Elábé-ra.
b beszerzése bizonyos esetben anyagköltségként is elszámolható
c nyilvántartása a gyakorlatban nem lehet cikkelemes, csak cikkcsoportos.
d közé nem sorolhatók be a közvetített szolgáltatások.
!._~) Nincs jó válasz az a-d pontok között.
69
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
3. Az anyagok
a közé át kell sorolni a termelésbe beállítandó saját termelésű készleteket
b esetében mindig kötelező az évközi folyamatos mennyiségi nyilvántartás.
c többlete (ha nem nyilvántartási hibából származik) rendkívüli bevételként számolandó el.
d a beszerzéskor azonnal anyagköltségként keriiinek elszámolásra, ha év közben nincs folyamatos
mennyiségi és értékbeni nyilvántartás.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
4. Az áruk
a eladása egyéb bevételt és egyéb ráfordítást érint.
b apportba adásakor biztosan könyvelünk rendkívüli ráfordítást (most vagy később) ha van
folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás év közben, ha nincs.
c megsemmisülése egyéb ráfordítás és egyben értékvesztés is.
d minőségromlás miatti leértékelése egyéb ráfordítás és egyben értékvesztés is.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. Az értékvcsliés
a ha piaci árcsökkenés miatt következett be az áruknál, akkor ELÁBÉ-ként könyvelendő .
b az anyagoknál és az áruknál év közben is visszaírható, ha a piaci árak tartósan és jelentösen
növekednek.
c a vásárolt készleteknél a mérlegkészítéskor ismert piaci árak és tendenciák alapján határozandó
meg.
d a vásárolt készleteknél a fordulónapon ismert értékviszonyok és tendenciák alapjánhatározandó
meg.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
70
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
FELADAT
A készletek ismert adatai alapján töltse ki az alábbi táblázatokat! A vállalati vagyon és eredmény
értékeit az átlagáras értékhez képest kiszámítolt eltérésekkel egészítse ki! Vonjon le
következtetéseket a módszerek közötti összefüggések vonatkozásában a kapott eredményeket
figyelembe véve!
ÉVESATLAGÁR FIFO
Megnevezés
Anyag Áru Anyag Aru
Felhasználás
Éitékesítés
Zárókészlet egységára
Zárókészlet értéke
V állalati vagyon
Eredmény
LIFO
M egnevezés
Anyag Áru
Felhasználás
Értékesítés
Zárókészlet egységára
Zárókészlet é1téke
Vállalati vagyon
Eredmény
71
6. Készletek Pénzügyi számvitelfeladatok
LIFO
Megnevezés
Anyag A 1m
Felhasználás 15*15+5*10=275
Értékesítés 15*4+1*6=66
Zárókészlet egységára 10 6
Zárókészlet értéke 5*10=50 4*6=24
Vállalati vagyon -15 +6
Eredmény -15 +6
·~··
LOFO HIFO J
Megnevezés
Anyag .Aru Anyag Aru
Felhasználás ~-
l
Ertékesítés
Zárókészlet egységára
Zárókészlet értéke
Vállalati vagyon
Eredmény
72
•
$
73
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
5) Alapanyagok káreseménye.
a) Alapanyag káresemény elszámolóáron l OOO kg* 100Ft/kg = 100 OOO Ft.
T 8.Egyéb ráfordítások - K 2.Alapanyagok elszámolóáron 100 OOO
74
Pénzügyi számvitelfeladatok 6. Készletek
;---,
1 b)/ Alapanyag kárrajutá árkülönbözet 100 OOO * (- 0,1) =- 10 OOO Ft, Kjellegü!
.·--··· T 2.Alapanyagok árkülönbözete - K 8.Egyéb ráfordítások l O OOO
c) Biztosító kártérítési ígérete l 00 OOO- l O OOO = 90 OOO Ft ,.
T 3.Egyéb követelések - K 9.Egyéb bevételek 90 OOO
It.,:;-'<,
/ 6): Lcltárkülönbözetek rendezése piaci értéken (piaci ár= átlagos bekerülési érték)
a) Alapanyag többlet felvétele elszámolóáron 100 kg* 100 Ftlkg = 10 OOO Ft.
T 2.Alapanyagok elszámolóáron -K 9.Rendkívüli bevételek l O OOO
b) Többletrejutá árkülönbözet 10 OOO* 0,1 = l OOO Ft, Kjellcgű!
T 9.Rendkíviili bevételek - K 2.Aiapanyagok árkülönbözet e l OOO
c) Halasztott bevétel l O OOO - l OOO = 9 OOO Ft.
T 9. Rendkívüli bevételek - K 41fa/asztott bevételek 9 OOO
Ny.
Ja.
6a.
2.Ala anyagok elszámolóáron
200 OOO
l OOO OOO
10 OOO
4a. 800 OOO
5a. 100 OOO
Z. 310 OOO
Ny.
ld.
2.Alapanyagok árkiilönbözete
10 OOO
Ib. l 040 OOO
50 OOO
l a. l OOO OOO
2a.
6b.
240 OOO
.l OOO
l
értékvesztése
la. 15 500
if · 20 OOO
4b. 80 OOO
5b. 10 OOO
Z. 31 OOO
Anyagok mérlegértéke:
4) Feladás a felhasználásokról.
a) Nem értelmezhető a gazdasági esemény, mert nincs évközi n yilvántartás.
b) Ua, mint 4a., ezért nincs könyvelés !
c) Egyéb felhasználások elszámolása.
T 4 db számla -K 4 db számla
S.Bérköltség 4.Jövedelem elszámolási számla 300 OOO
5.B étj ámlékok 4.Járuléktartozások 99 OOO
5.Értékcsökkenési leírás J. Tárgyi (Immal.} értékcsökkenése 167 OOO
5.Igénybe vett szolgáltatások 4. Szállítók 134 OOO
d) Szállítók áfa tartalmának rendezése a költségfeladás alapján 134 OOO * 0,25 =33 500 Ft.
T 4.Előzetes áfa - K 4.Szállítók 33 500
c) Nincs másodiagos elszámolás!
5) Alapanyagok k áreseménye.
a) Alap anyag káresemény elszámolásakor technikai visszavételezés árvisszakereséssel!
T 2 .Alapanyagok - K 5.Anyagköltség 90 OOO
b) A kár elszámolása ráfordításként (Az Sa. és Sb. tételek összevonhatók.)
T 8.Egyéb ráfordítások - K 2.Alapanyagok 90 OOO
c) Biztosító elismert kártérítése.
T 3.Egyéb követelések - K 9.Egyéb bevételek 90 OOO
9) Az l. változat 8. lépése (a k özvet ett költségek átvezet ése) összköltség eljárás esetén nem
értel mezhető !
0 . "A" Anyagok nyitókészlete számla szerinti áron: .50 kg * l 050 Ft/kg = 52 500 Ft. A készlet
elszámoló ára l OOO Ft/ kg, mérlegértéke 54 500 Ft.
"B" Anyagokat átlagos beszerzési áron értékelik, de év közben nincs folyama tos mennyiségi és
értékbeni nyilvántartás. A nyitókészlet 20 kg * 550 Ft/kg.
l. Az "A" Anyagok beszerzéséhez átutaltak előlegként 625 OOO Ft-ot. (Áfa 25%.)
2. Megérkezett a megrendelt "A" anyag és a raktárba bevételezték A beszerzés számla szerinti ára:
500 kg * l 100 Ft/kg = 550 OOO Ft + 25% áfa. A külön felszámított szállítási és rakodási
költségek számlája 33 OOO Ft+ 25% áfa.
4. A "B " anyagokból beszereztek 30 kg* 600Ft/kg értéklí anyagot. Áfa + 25%.
5. Felhasználás:
• "A" anyagkészlet 50%-át az I. tennék tenneléséhez,
• " B" anyagkészletből 40 kg-ot általános javítási célokra.
7. Káresemény következtében az "A" anyagból 4 kg teljesen használhatatlanná vált, a " B" anyag ·
viszont felhasználható, de minőségromlás nliatt az értékét 20%-kal csökkenteni kell.
8. A leltározás adatai:
"A" anyagok leltár szerint: 244 kg (Piaci ára azonos az átlagárával.)
"B" anyagok leltár szerint: 10 kg
,,A" anyagok könyv szerinti értéke: .. ... kg
"B" anyagok könyv szerinti értéke: 20 kg (a nyitóval azonos)
Feladatok
l. Könyvelj e az anyagkészlet mozgásokat idősorosan, ha a Kft. összköltség típusú
eredménykímutatást készít és költségeit csak az 5. számlaosztályban könyveli! (Technikai
visszavételt a Kft. nem alkalmaz a főkönyvi elszámolások során.) A mellékszámításokhoz
szükséges főkönyvi számlákat vezesse számlasorosan is !)
2 . . Határozza meg az anyagkészlet időszak végi mérlegértékét!
l Végeredmény: 277 920 Ft ::::: 278 eF t. l
77
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
Feladatok
l) Könyvelje ezer forintban az anyagkészlet mozgásokat számlasorosan, ha a Kft. forgalmi
költség eljáráson alapuló eredménykimutatást készít.
2) Határozza meg az anyagkészlet időszak végi mérlegértékét!
3) Határozza meg az adózás előtti eredményt az eredménykimutatás érintett sorai alapján!
78
Pénzügyi szám vitel feladatok 6. Készletek
3.Import áfa
4.Fizetendö áfa 4.Előzctes áfa elsz. számla 4.VPOP
le) 525 le) 525 3d)J 350 ~c) l 350 4b) 2 250 :3~)-.\ 900
5e) 15 Ac) l 350 ~d) l 350
8b) 15
!.Tartós részesedés
3.Elsz. betét 3.Egyéb köv. kapcs. váll. 3. Vevői{
Ny) 9 OOO 2a) 2 137,5 Sa) l 500 6) l 500 6) l 500 l 8a) 60 8d) · 75
4a) 4 500 8b) 15
4b) 2 250
59.Költségnem
ellenszámla
17c) 954,6
79
6. /(ész/etek Pénzügyi számvitel feladatok
Mellékszá~ítások és magyarázatok
O. Gazdasági esemény: 480 - 500= 20 eFt a negatív árkülönbözet a nyitáskor, azazKegyenlege
van az L Anyagok árkülönbözete számlának.
l. Beszerzés elszámolóáron 400 kg * 5 OOO Ftlkg = 2 OOO eFt. Beszerzés tényleges beszerzési áron
7 500 € * 280 Ft/€ = 2 l 00 eFt (MNB h ivatalos árfolyamon). Az áfa 2 l 00 * 0,25 = 525 eF t.
2. Mivel ninc~..~~j~LsJey_i~~ja, me&,}S~ll v~s.árolni a választ~tt pénzintézet eladási árfolyamán, amely
a magasabb, azaz 7 500 € *285 Ft/€ =2 137,5 eFt. Arfolyam-különbözet: 2 137,5- 2 100 =
37,5 eFt árfolyamveszteség keletkezett a szállítókon.
3. Az áfa alapja a teljes beszerzési ár: l 500 l * 2 500 Ft/1 = 3 750 eFt + l 500 l * 500 Ft/1 = 750
eFt. 3 750 + 750 + 9.00 ~ 5 400 eFt, és 5 400 * 0,25 = l 350 eFt fizetendő és levonható áfa
keletkezik egyidejű leg. -
4. A 3. országbeli szállító és a VPOP kiegyerliítése: 3 750 + 750= 4 500 eFt. 900+ l 350= 2 250 eFt.
5. Tőkeemelés társasági szerződés szerinti értéke l 500 eFt egyéb követelés és rendkívüli bevétel
lesz átmenetileg, amíg nincs cégbejegyzés. Az apport (általában) áfa mentes. Az apport könyv
szerinti értéke a készlet elszámoló árának a fele, vagyis l 250 eFt, valamint etTe jut az
árkülönbözet számla egyenlegének is. a fele, azaz 40 eFt. Lehet arányt is számítani, akkor ez
(+)3,2%, többletköltség jellegű. (80 eFt/2 500 eFt = 3,2%)
A térítés nélküli átadás könyv szerinti értéke átlagos beszerzési áron: 20 l * 3 200 Ft/1 = 64 eFt.
Az áfa alapja a piaci ár, azaz 20 l * 3 OOO Ft/! = 60 eF t, és 60 * 0,25 = 15 eFt az eredményt
terhelő és fizetendő áfa összege. (A meglévő készlet átlagos beszerzési ára: 6 400 OOO l 2 OOO
liter = 3 200 Ftlliter.)
6. Cégbej egyzés: az egyéb követelést át kell vezetni az l . számlaosztályba a tartós részesedések
közé, és a 20% fölötti tulajdoni hányad Iniatt kapcsolt vállalkozás lesz belőle .
7. F elhasználások:
I. termékre: 110 kg * 5 OOO Ft/kg =550 eFt
Il. tem1ékre: 70 kg * 5 OOO Ft/kg =350 eFt
Általános költségre: 5 kg * 5 OOO Ftlkg = 25 eFt
Felhasználásra jutó árkülönbözetek: 550 * 0,032 = 17,6 eFt, 350 * 0,032 = ll ,2 eFt, 25 * 0,032
= 0,8 eFt. Felhasználásrajutó öss'zes árkülönbözet: 17,6 + 11,2 + 0,8 = 29,6 eFt.
A felhasználásokat el kell számolni a másodiagos 5-ös elszámolás szerint is, de csak
összevontan, zárt rendszerben (az 5-ös számlaosztályon belül) : 550+ 17,6 + 350 + 11 ,2 + 25+
0,8 = 954,6 eFt. ·
8. Az átadás anyageladásként könyvelendő, ahol az eladási áráfával növelten 75 eFt. Áfa nélkül
75 * 0,8 = 60 eFt a nettó árbevétel és 15 eFt a fizetendő áfa. A végén a vevői követelést és a
szállítói tmtozást össze kell vezetni.
9. Az I. anyag könyv szerinti értéke és mennyisége: 500+ 2OOO-l 250 - 925 = 325 eFt, valamint
325 OOO Ft l 5 OOO Ft/kg = 65 kg. Hiányként 65 - 60 = 5 kg számolandó el, plusz a hiányra jutó
3,2%-os árkülönbözet. Ennek számítása 5 * 5 OOO = 25 eFt és 25 * 0,032 = 0,8 eFt.
A II. anyag leltár szerinti mennyisége megegyezik a könyvekből. számítható mennyiséggel:
6 275,213,2 eFt/1 átlagos beszerzési árral= l 961 liter. Nincs tehát sem hiány, sem többlet.
10. Az I. anyag jelenlegi elszámoló ára 300 eFt, árkülönbözete + 9,6 eFt. 309,6 eFt/60kg = 5 160
Ftlkg az átlagos beszerzési ár. 4 160 - 5 160 = l OOO Ft/kg értékvesztés számolandó el. Így az
összes értékvesztés az I. apyagból 60 kg * l OOO Ft/kg = 60 eFt.
A II. anyag ára eme lkedett a könyv szerinti értékhez képest, felértékelni nem lehet.
ll. Az általános költségeket a 8. számlaosztályba kell átvezetni, a befejezetlen termelést pedig a 2.
számlaosztályba, saj át termelésü készletként
Gazdasági esemény ek rövid megfogalmazása
.1) I. anyag b eszerzés.
a) Elszámoló áron 2 OOO
b) Számla szerinti áron. 2 100
c) A.fa elszámolása 525
2) Szállítói tartozások kífizetése.
a) Szállítók kiegyenlítése 2 137,5
b) Árfolyamveszteség elszámolása 37,5
80
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
3) Il.anyag beszerzés.
a) Számla szerinti áron 3 750
b) Száll ítási költség 750
c) Vámköltség 900
d) Import áfa kivetés elszámolása l 350
4) Szállítók és a VPOP kiegyenlítése.
a) Szál lítók kiegyenlítése 4 500
b) VPOP-nak átutalás 2 250
c) Import á(a .~e_?:eJése levonható áfára l 350
r ...... - --
5} Tökeemelés és térítés nélküli átadás.
a) Apport társasági szerzödés szerinti értéke . l 500
b) Apport könyv szerinti értéke l 250
c) Apportrajutó árkülönbözet 40
d) Térítés nélküli átadás beszerzési áron 64
e) Át nem hárított áfa piaci érték után 15
6) Cégbejegyzés utáni átvezetés l 500
7) Anyagfelhasználás.
a) Elszámoló áron 925
b) Felhasználásra jutó árkülönbözet 29,6
c) Másodlagos 5-ös elszámolás 954,6
8) Anyageladás.
a) Eladási áron 60
b) Áfa elszámolása 15
c) Beszerzési áron 60 ,8
d) Követelés-kötelezet,ég összevezetése 75
9) I·Iiány.
a) Elszámoló áron . 25
b) I-Iiányra jutó árkülönbözet 0,8
10) Értékvesztés 60
ll) Év végi átvezetések.
11 a) Közvetett költségek átvezetése 25,8
11 b) Befejezetlen termelés átvezetése 928,8
2. Feladatpont kidolgozása
Anyagok mérlegértéke:
300+ 9,6 +6 275,2 - 60 = 6 524,8 eFt. Ezer forintra kerekítve: 6 525 eFt.
3. Feladatpont kidol.gozása
Adózás elötti eredmény levezetése az eredménykimutatás megfelelő sorai alapj án (eFt-ra kerekítve):
Értékesítés nettó árbevétel 60 eFt
ELÁBÉ 61 eFt
Egyéb ráfordítások 86 eFt
Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye -87 eFt
Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai 38 eFt
Pénzügyi műveletek eredménye -38 eFt
Szokásos vállalkozási t evékenység eredménye - 125 cFt
Rendkívüli ráfordítások l 369 eFt
Rendkívüli bevételek l 500 eFt
Rendkívüli eredmény 131 eFt
Adózás előtti eredmény (nyereség) 6 cFt
81
6. Készletek Pénzügyi számvitel f eladatok
Az " A" anyagot elszámolóáron tartják nyilván, míg a "B" anyagnál beszerzési áras
nyilvántartást alkalmaznak, a felhasználás és az értékesítés átlagos beszerzési áron történik.
Az "A" anyagnál a külön felszánútott szállítási és rakodási költség külön számlán szerepel. Az
ehhez kapcsolódó fókönyvi számlák egyenlegei a következők:
2. " A" anyag elszámolóáron számla egyenlege 200 OOO Ft
2. "A" anyag árkülönbözete számla egyenlege 10 OOO Ft ( )
2. "A" anyag külön felszámított szállítási és rakodási költsége 5 OOO Ft ( )
2. "B" anyag beszerzési áron számla egyenlege
Az üzleti évben bekövetkezett gazdasági események az alábbiak voltak.
l. Beszereztek belfóldröl 700 OOO Ft elszámolóáron számított "A" anyagot, amelynek számla
szerinti ára 650 OOO Ft + 25% áfa. A külön felszámított szállítási és rakodási költség 70 OOO Ft
+25% áfa.
2. A beérkezett "A" anyag minőségileg hibás volt, ezért 35 kg-ot visszaküldtek a szállítónak
3. A belfóldi partner a minőségileg hibás szállításra vonatkozó megállapítást tudomásul vette és
megküldte a helyesbítő számlát, amelyben további engedményt adott. A helyesbítő számlában
szereplő engedmény összege 14 800 Ft+ áfa ..Miután a szállítást is ő végezte, a szállítási díj ból
is adott engedményt, melynek összege 9 900 Ft + áfa, valamint a külön felszámított szállítási és
rakodási költségek arányos részét is elengedte. ·
4. Az I. félévi anyagfelhasználás az " A" anyagból: l. termék termelés 150 kg
2. termék termelés 200 kg
Igazgatási költség 30 kg
5. Az I. félévi é~ékesítés az "A" anyagból 20 kg, eladási ár 4 OOO Ft/kg, ami 25% áfá-t is
tartalmaz. A ,,13" anyagból az I. félévben nem volt mozgás. ·
6. A "B" anyagból a II. félévben további 40 litert szereztek be az új "3" tennék termelésének
beindításához. Beszerzési ár 6 OOO Ft/liter. A beszállítás költsége literenként l OOO Ft-ba került.
A beszerzéstés aszállítást is 25%-os áfa terheli.
7. II. félévi felhasználások, és egyéb gazdasági események.
Az "A" anyagból felhasználás nem történt, viszont 5 kg anyagat elemi kár ért és így
használhatatlanná vált. A kár nagyságrendje elhanyagolható, de a kárt egyébként a biztosító
megtérítette.
8. Az "A" anyag leltározásakor de9ember 31-én talált készlet 6 kg volt. A raktáros felelőssége 60%-os
mértékben állapítható meg. A raktáros a térítés összegét házipénztárba betizette a mérlegkészítésig.
9. A "B" anyag 9oP/o-át felhasználták a "3" tem1ék termeléséhez.
l O. A "B" anyag következő évi folyamatos szállítására szerződést kötöttek, amelyben partnerük
vállalta, hogy egész évben 5 OOO Ft/titer egységáron helyszínre szállítva megkapják ezt az
anyagot. (Az árkülönbség tartósnak és jelentősnek minősül a számviteli politika szerint.)
ll. A "C" anyagból decemberi szállításra rendeltek, a szállítók számlája beérkezett, az anyagot a
MÁV szállításra átvette, de a vállalkozás telephelyére még nem érkezett meg. A szállítók
számlája l 200 OOO Ft-ról · szól +25% áfa, amelyet elfogadtak a MÁV értesítése alapján. A
vállalkozás a "C" anyagra beszerzési áras nyilvántartást fog vezetni.
FELADAT
Könyvelje a fenti gazdasági eseményeket számlasorosan a következő oldalon található
számlavázlaton, és állapitsa meg az anyagok m érlegértékét!
1
Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK, 2001. 168. oldal alapján.
82
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
l
7.1.termék 7.4.termék 6.1gazgatási
termelési ktge
•·r~·r ktgc
l
4.Szállítók
3.Egyéb·
3.Vevők 4.Fizetendő áfa követelések
Anyagok mérlegértéke
Mc2nevezés . Értél<
"A" Anyag Ft
"B" Anya2 Ft
"C" Anyag Ft
Anyagok cFt-ban
83
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
,
6.Sa. Aruk /Sa. feladat (idősoros, kidolgozott)
A "STOCK" Kft. árukereskedelemmel foglalkozó vállalkozás, költségeit csak az 5-ös
számlaosztályban könyveli és összköltség típusú crcdménykimutatást készít, de a készletekről év
közben fo lyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet. A bolti készleteket
(kiskereskedelmi készlet) fogyasztói áron tartj ák nyilván. Az áfa minden szükséges és lehetséges
esetben 25%:
Nyitókészlet:
"A" áruk beszerzési áron 2 OOO eFt
"A" áruk fogyasztói áron 6 250 eFt
"A" áruk árrése 4 250 eFt
"B" áruk elszámoló áron l OOO eFt
"B" áruk árkülönbözete (T) 50 eFt
A tiszta árrés 60% az árbevétel arányában, illetve 150% a beszerzési árra vetítve. A főkönyvi
könyvelésben a fogyasztói áron vezetett készlet számla és az árrés számla tartalmazza az áfát is.
Gazdasági események:
l. Az "A" áruk beszerzésére átutaltak 5 OOO eFt-ot, a bankértesítés és a számla megérkezett.
2. Az "A" áruk beérkeztek, a raktárra vétel megtörtént Beszerzési ár 3 800 eFt + áfa. Felmerült
(számlázott) szállítási költség 200 eFt +áfa.
3. A szállítókkal szembeni tartozást rendezték a fizetett elölegek átvezetéséveL
4. A központi raktárból kiszállitották a kiskereskedelmi boltba a raktári készlet 40%-át. Az árrés
aránya a kiszállítás után sem változott meg.
5. Értékesítési adatok:
Központi raktárból ("A" áruk beszerzési áron) 3 OOO eFt értékűt 4 500 eFt + áfáért értékesítették
vevölmek.
Kiskereskedelmi boltból a bolti készlet 80%-át értékesítették készpénzért.
"B" áruk fe lét értékesítették 800 eFt +áfa összegért az anyavállalatnak
6. A leltározás alapján meghatározott készletek átlagos beszerzési áron számított értéke a
következő:
"A" áruk (központi raktárban) 500 eFt
"A" áruk (kiskereskedelmi boltban) 800 eFt
"B" á1uk 588 eFt
"B" áruk többletének piaci értéke 84 eFt (áfa nélkül)
l 7. A Mérlegkészítéskor ismert piaci értékek magasabbak a könyv szerinti értélmél.
Feladatok:
l. Könyvelj e idősorosan az árukkal kapcsolatos gazdasági eseményeket!
2. Mekkora fogyasztói áremelést kellene végrehajtani a következő kiszállítás lebonyolításakor,
ha a beszerzési ár 4 OOO eFt és az árrés arányaakiszállítás után 75%-ra emelkedett (átlagosan).
,
Aruk /Sa. feladat kidolgozása (idősoros)
l. Feladatpont kidolgozása
(Könyvelés ezer Ft-ban!)
l) Készletekre adott előleg.
a) E lőleg átutalása 5 OOO * 0,8 =4 OOO eFt.
T 2.Készletekre adott elölegek - K 3.Elszámolási betétszámla 4 OOO
b) Elő leg áfa ta1talma 5 OOO* 0,2 = l OOO eFt.
T 4.Előzetes áfa - K 3.Elszámolási betétszámla l OOO
84
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
2) Árubcszerzés.
a) Árubeszerzés beszerzési áron.
T 2 ... A" áruk beszerzési áron -K 4.Szállítók 3 800
b) A beszerzés áfája 3 800* 0,25 =950 eFt.
T 4.Előzetes áfa -K ].Elszámolási betétszámla 950
c) Szállítási költség.
T 2..,A" án1k beszerzési áron - K 4.Szállítók 200
d) Szállítási költség áfája 200 * 0,25 =50 eFt.
T 4. Előzetes áfa - K 4. Szállítók 50
"'
3) Szállítókkal szembeni tartozás rendezése 3 800 + 950 +200 + 50 = 5 OOO eFt.
a) Előleg átvezetése a szállítókra.
T 4. Szállítók - K 2.Készlete!..Te adott előlegek 4 OOO
b) Előleg áfa rendezése.
T 4.Szállítók -K 4. Előzetes áfa l OOO
5) Értékesítés.
a) Értékesítés központi raktárból, beszerzési áron.
T 8.Eiábé - K 2."A" áruk beszerzési áron 3 OOO
b) Értékesítés központi raktárból, eladási áron.
T 3. Vevők -K 9.Értékesítés nettó árbevétele 4 500
c) Értékesítés utáni áfa 4 500 * 0,25 = l 125 eFt.
T 3. Vevők - -K 4.Fizetendő áfa l 125
/ d) Bolt árbevétele fogyasztói áron 6 250+ 7 500 = 13 750; és 13 750* 0,8 = ll OOO eFt.
T J.Pénztár - K 9.Értékesítés nettó árbevétele ll OOO
e) Fogyasztói ár áfa tartalmának kivétele az eladási árból. (ll OOO O ,2= 2 200 eFt)
T 9. Értékesítés nettó árbevétele - K 4.Fizetendő áfa 2 200
t) Bolti készlet kivezetése fogyasztói áron.
T 8.Eiábé - K 2..,A" árukfogyasztói áron ll OOO
g) Bolti készlet értékesítésre jutóárrésell OOO * 0,68 = 7 480 eFt.
T 2... A" áruk árrése - K 8.Eiábé 7 480
h) "B" áru eladási áron.
T ].Követelések kapcs. váll. sz. (vevők) - K 9.Be!foldi értékesítés nettó árbevétele 800
i) Eladás áfája 800 * 0,25 = 200 eFt.
T 3. Követelések kapcs. váll. sz. (vevők) -K 4. Fizetendő áfa 200
j) Készletcsökkenés elszámoló áron l OOO l 2 = 500 eFt.
T 8.Elábé - K 2. B" áruk elszámoló áron 500
k) Készletcsökkenésre jutó árkülönbözet 50 l 2 = 25 eFt.
T 8.Elábé - K 2. B" ámk árkii/önbözete 25
6) Leltárkülönbözetek
a) "A" áru hiánya: 500 - 600 = - l 00 eFt.
T 8.Egyéb ráfordítások -K 2." A" áruk beszerzési áron 100
85
6. /(ész/etek Pénzügyi számvitel feladatok
b) "A" áru hiánya beszerzési áron: 800 - 880 = - 80 eFt. Ennek fogyasztói áron számított
értéke: 80 l 0,32 = 250 eFt.
T 8.Elabé - K 2 ... A" árukfogyasztói áron 250
c) Hiányra jutó árrés 250 * 0,68 = 170 eFt.
T 2." A" áruk árrése - K 8.Elabé 170
d) ,,B" áruk többlete piaci értéken (áfa nélkül) 84 ~Ft.
T 2."B" án<k elszámolóáron -K 9.Rendkíviili bevételek 60
A többlet átlagos beszerzési áron 588- 525 =63 eFt..
E készlet elszámoló ára>< 63 l 1,05 =60 eFt; és(+) 3 az árkülönbözet.
c) Többletre jutó árkülönbözet 80 * 0,05 =4 eFt.
T 2." B" áruk árl..iilönbözete -K 9. Rendkívüli bevételek 24
f) Többlet miatti halasztott bevétel elszámolása.
T 9.Rendkívüli bevételek - K 4.Halasztott bevételek (PIE) 84
M egiegyzés a többlet elszámolásához:
A többlet, amennyiben nem adminisztrációs hibából származik, piaci értéken kerül be a könyvekbe.
Elszámoló áras modell alkalmazása es etén a fenti többlet konkrét mennyiségben kimutatott többlet,
amelynek adott az elszámoló ára. Azazfelvenni a 60 eFt-os elszámolóáron lehet; a különbözet + 24
eFt pedig (+) árkülönbözet lesz. Ezzel természetesen megváltozik az árkülönbözet aránya, nlintha
egy új beszerzés történt volna, mégpedig magasabb áron. A piaci árat is meg lehetne bontani
elszámoló árra és árldilönbözetre, de mennyiségi nyilvántartás nélkül 1iincs többlet. Összegszerííen
az elszámoló ár a piaci árból levezetve: 8411,05 =80 eFt lenne, az árkülönbözet pedig(+) 4 eFt,
de ez gyakorlati oldalról nézve nem fogadható el jó megoldásként.
86
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
,
6.5b. Aruk /Sb. feladat (számlasoros)
Az "Export-Import" Kft. saját boltjában is értékesíti az alapvetően exportra szánt árukészletének
egy részét. A bolti készleteit fogyasztói áron tartja nyilván. A megadott főkönyvi számlákon
található adatokon kívül még a következöket ismerjük:
• a bolti készlet felét ért~esítették,
• engedmény, visszaküldés nem volt,
• áfa 25%,
• a készleteiről év közben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet.
FELADATOK
4.Fizetendő áfa
l 85 OOO
Mcllékszámítások
87
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
2.Áruk raktáron 8. 9.
E. 2 OOO OOO la) l OOO OOO
2c) 39 600
8.
9.
3 .Belfóldi vevők 3.
E. l OOO OOO
lb) l 125 OOO
4) 3 .Bevételek ...... .
IQEGÉSZÍTÖ INFORMÁCIÓK
a) A visszaküldés aránya ..... %, az utólag adott engedmény pedig ..... % volt.
b) A vevötöl elfogadott váltó névértéke (kamattal együtt) 850 OOO Ft, futamideje 150 nap. A
tárgyévet illető időarányos kamat 4 havi. Az áruk idei értékesítéséből szám1azó további
követelést a vevő átutalta a bankszámlára.
c) Árukészlet egy része vízbetörés miatt megsemmisült. A kár értéke l 00 OOO Ft, amelyet a
biztosító megtérített
d) Az előző évi vevői követelésből 300 OÖO Ft-ot'behajthatatlan követelésként leírtak. A fennálló
követelés 60%-a várhatóan nem fog befolyni (előző évi).
e) Az előző évben leírt vevői követelésükből váratlanul befolyt 260 OOO Ft.
t) Árukészleteiket a fordulónapra vonatkozóan felleltározták, és a tényleges készletérték az eredeti
beszerzési árakon ebben a cikkcsoportban a következő:
I. áru l OOO db * 500 Ft/db = 500 OOO Ft,
IL áru 500 db * 900 Ft/db = 450 OOO Ft.
g) Az I. áru az árutőzsdén jelenleg (mérlegkészítéskor) 600 Ft/db-os áron beszerezhető, a Il áru ára a
jelentős kínálatnövekedés rniatt 750 Ft/db. Az áralakulás tartós és jelentős a számviteli politika szerint.
FELADATOK
la) Logikai sorrendben - pontosan - bja le a bekövetkezett gazdasági eseményeket, majd
könyvelj e a megadott számlavázlaton! A hiányos számláknak nevükkel adjon tartalmat!
lb) Állítsa össze az eredménykimutatást az adózás elötti eredmény szintjéig! (Forgalmi költség
eljárás szerint.)
1
Róth-Adoiján-Lukács-V eit: Számvitelí esettanulmányok 200 1., MK.VK OK, 200 l. 180. oldal alapján.
88
Pénzügyi számvitelfeladatok 6. Készletek
r
2) Betétdíjas göngyölegek kerültek é1tékesítésre. A göngyölegek betétdíjas ára 500 eFt, beszerzési ára
300 eFt volt. A vevő visszaváltotta a korábban megvásárolt göngyölegek 80%-át.
Mely könyvelési tételek lehetnek h elyesek az alábbiak közül?
Sz öve~ T számla K számla eF t
A) Göngyöleg értékesítés 3.Vevők 9 Egyéb bevételek. 500
B) Ertékesítés áfája 3.Vevök 4.Elözetes áfa 125
C) Ertékes. könyv szer. értéke 8.Elábé 2.Göngyölegek betétdíjas áron 500
D) Ertékesítésre jutó árk. 2.Göngyölegek árkülönbözete 8.Elábé 500
E) Visszavett göngyöleg 2.Göngyölegek betétdíjas áron 4.Szállítók 400
F) Visszavett göngy. árk. 4.Szállítók 2.Betétdíjas göngyölegek árkül. 160
G) Visszavét hclyesb. szla. al. 9.Belföldi értékesítés nettó árb. 3.Vevők 400
ll) Visszavételre jutó áfa 4.Előzetes áfa 3.Vevők · 80
2 db jó megolt/ás van l H elvesen l l
3) Egy vállalkozás építőipari tevékenységéhez alvállalkozót vett igénybe. Az alvállalkozó által
benyújtott részteljesítés számlája l OOOO e Ft + 25% áfa volt. Év közben továbbszámlázták az
alvállalkozói teljesítmény 80%-át 12 OOO eFt + 25% áfa összegben. Év közben a készletekről
folyamatos mermyiségi és értékbeni nyilvántartást vezettek.
Mel könyvelési tétel va2)' megállapítás igaz?
Az alvállalkozó számláját teljes egészében elszámolták az
A) 10 OOO A)
eredmény terhére a számla beérkezésekor.
B) A közvetített szolgáltatások mérlegértéke év végén 2 OOO B)
C) A 8.Eladott (közvetített) szolgáltatásokra könyveltek 10 OOO C)
D) A kiszárniázott nettó árbevétel 10 OOO D)
E) A kiszárniázott egyéb bevételek összege 12 OOO E)
F) Az eladott (közvetített) szolgáltatások fedezeti összege 4000 F)
G) T 8.Elábé - K 2.Közvetített szolgáltatások 8 OOO G)
H) T 8.Eladott (közvetített) szolgáltatások - K 2.Aruk 12 OOO H)
2dbjó 11elyesen l
megoldás van! Helyesen l
89
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
90
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Kés·detek
91
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
2. Az elkészült késztermékeket (l 100 db-ot) raktárra vettük l 100 OOO Ft-os elszámolóáron. A
befejezetlen termelés értéke utókalkulált önköltségen 50 OOO Ft volt.
3. Értékesítettük a késztermékek felét vevöinknek, eladási ára 3 OOO OOO Ft+ 25% áfa.
4. A készletraktárban tüz keletkezett és 250 db késztermék megsemmisült. A keletkezett kárt a
biztosító elismerte és vállalta, hogy megtéríti. Az eseményeket rendkívülinek minősítettük.
5. Év végén a készletleltárak az alábbi adatokat tartalmazták (A könyv szerinti érték csak a
folyamatos nyilvántartás melletti megoldásban felhasználható infonnáció, mert ennél a
változatnál a könyv szerinti érték azonos az induló nyitó értékekkel. A piaci érték (most) =
átlagos előállítási költség.)
Késztermék
Megnevezés
(db)
Leltár szerint 540
Könyv (analitika) szerint 550
Leltár különbözet -10
FELADATOK
l. Könyvelje a gazdasági eseményeket idösorosan! A mellékszáriútásokhoz szükséges főkönyvi
számlákat vezesse!
2. Határozza meg a saját tennelésű készletek mérlegértékét!
92
Pénzügyi szám vitel f eladatok 6. Készletek
c) Szállítók áfa tartalmának rendezése a költségfeladás alapján 134 OOO * 0,25 =33 500 Ft.
T 4. Előzetes áfa - K 4.Szállítók 33 500
2. Raktárravétel.
2a. Raktárravétel elszámolóáron.
T 2.Késztermék -K 79.Készterm ék elsz. sz/a. l l 00 OOO
2b. Készletérték különbözet átvezetése l 120 OOO - 50 OOO- l 100 OOO=- 30 OOO (K)
T 79.Késztermék e/sz. sz/a. - K 2.Késztennék KÉK 30 OOO
3. Értékesítés.
3a. Értékesítés eladási áron.
T 3. Vevők - K 9. Belföldi értékesítés nettó árbevét. 3 OOO OOO
3b. Áfa elszámolása 3 OOO OOO* 0,25 = 750 OOO Ft.
T 3. Vevők -K 4. Fizetendő áfa 750 OOO
3c. Értékesítés elszámolóáron 500+ l l 00 = l 600 db; ÉS l 600 l 2= 800 db;
ÉS 800 db * l OOO Ft/db = 800 OOO Ft.
T 8.Érték. e/szám. közvetlen önköltsége - K 2.Késztermék 800 OOO
3d. Értékesítésre jutó KÉK.
(KÉK aránya: 80 OOO (K) l l 600 OOO= 0,05, azaz -5%, vagyis K jellegű,
800 OOO * -0,05 = -40 OOO, ami a KÉK számla jelenlegi egyenlegének a fele.)
T 2.Késztermék KÉK - K 8.Érték. elszámolt közvetlen önköltsége 40 OOO
93
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
5. Leltárkülönbözetek rendezése
Sa. Készte1mék hiány e lszámolóáron (10 db* l OOO Ft/db = 10 OOO).
T B.Egyéb ráfordítások - K 2.Késztermék 10000
5b. Hiányra jutó KÉK 10 OOO * 0,05 =500 Ft és Kjellegü!
T 2.Készterm ék KÉK - K B.Egyéb ráfordítások 500
Sc. Hiány miatti korrekciós tétel önköltségen 10 OOO - 500 = 9 500 Ft.
T 79.STK elszámolási szánda - K 78.SEEAÉ 9 500
B) Változat kidolgozása
l) Feladás a felha sználásokról. Nincs könyvelés, mivel nem vezet év közben nyilvántartást a
készleteiről, azaz nem könyvel a készlet számlákon.
a) Alapanyag felhasználás beszerzési áron. (Nem értelmezhető ebben a változatban.)
b) Egyéb felhasználások elszámolása.
T 4 db számla - K 4 db számla
· 5.Bérköltség 4.Jöved. e/sz. sz/a 300 OOO 300 OOO
5.Bérjárulékok 4.Jámléktartozások 99 OOO 99 OOO
5.Écs. leírás !.Értékcsökkenés !67 OOO !67 OOO
S.lgé11ybe vett szolgáltatások 4. Szállítók 134 OOO I 34 OOO
c) Szállítók áfa tartalmának rendezése a költségfeladás alapján 134 OOO * 0,25 = 33 500 Ft.
T 4.Előzetes ,;Íja - K 4.Szállít6k 33 500
d) Nincs másodiagos elszámolás.
94
Pénzügyi számvitel f eladatok 6. Készletek
3. Értékesítés.
3a. Értékesítés ~!adási áron.
T 3. Vevők -K 9.Be/foldi érték. nettó árbevétele 3 OOO OOO
3b. Áfa elszámolása 3 OOO OOO * 0,25 = 750 OOO Ft.
T 3. Vevők -K 4.Fizetendő ÁFA 750 OOO
3c. Értékesítés elszámolóáron: nem könyvelhetö.
3d. Értékesítésre jutó KÉK.: nem könyvelhetö.
4. Késztermék káresemény.
4a. STK kár elszámolóáron : nem könyvelhetö a nyilvántartások hiányába n.
4b. STK ká1r a jutó KÉK: nem könyvelhetö.
4c. Kár elszámolása ráfordításként Az STK nem értelmezhető ebben az esetben, hiszen nem
vezetjük a készlet számlát év közben. A ráfordítás könyvelése nyilvántartások hiányában
nehézségekbe ütközhet év közben (nincs értékelési alapul szolgáló önköltség) ezért év végén
is történhet, amikor már ismert az önköltség.
T 8.Egyéb ráfordítások - K 5.SEEAÉ 237 500
4d. Biztosító kártérítési ígéretének elszámolása
T 3.Egyéb követelések -K 9.Egyéb bevételek 237 500
5. Leltárkülönbözctek rendezése.
Ha nincs évközi, legalább
Sa. nem értelmezhető a nyilvántartások hiányában. }
Sb. nem értelmezhető. folyamatos mennyiségi
Sc. nem értelmezhető. nyilvántartás, akkor a hiány
Sd. Késztermékek állományváltozása (Z - Ny= Á V) egyáltalán. nem értelmezhető.
A végeredmény nem feltétlenül kell, hogy megegyezzelz az "A" változatnál kapott végeredménnyel,
mert a valóságban nem állnak rendelkezésre azok az értékelési információk, amelyeket az "A"
változatnál ismertünk (fe/haszná/tunk). A záró kész/etet a tárgyidőszaid önköltség alapján kell
értékelni, azaz l 070 OOO l l 100 db = 972,73 Ftldb.
Zárókészlet értéke: 540 db * 972, 73 Ftldb = 525 274,2 Ft. Állományváltozás: 525 274,2 - 450 OOO =
75 274,2 Ft.
T 2.Késztermék -K 5.STK.IÍV 75 274
7. Összköltség elj árás esetén nem könyvelt tétel, nincs értékesítés közvetett köl~ségc
kategória az eredménykímutatásban.
95
,.
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
3 A növendékállatokból 1 OOO eFt értékűt Ausztriába értékesítettek 4,2 e€-ért, a többi növendék-
állatot tenyésztésbe állították. A teljesítéskori MNB hivatalos árfolyam 275 Ft/€, a pénzügyi
rendezéskor pedig 270 Ft!€ volt. A vevő az ellenértéket megfizette.
ll. A késztermékek egy része megsemmisült egy tűzesetben, önköltségen számított értékük 600
eFt. Egy másik részük viszont használható, de a megrongálódás következtében le kell értékelni
500 eFt (önköltségen szánútott) értékű késztetet 150 eFt-ra.
12. Az év végi értékeléskor megállapították, hogy az előző évben elszámolt és nyilvántartott
értékvesztés okai már nem állnak fenn, a piaci értékük tartósan és jelentösen nőtt.
Feladat: Könyvelje idősorosan a fenti gazdasági eseményeket!
96
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
Kiegészítőadatok
• Minden bekövetkezett gazdasági esemény csak egyszer fordul elő a feladatban.
• Minöségi kifogás rniatt visszaküldés ........... eFt, és engedmény is volt 175 eFt összegben.
• Az adott idöszakban a késztermékekkel kapcsolatban elszámolásra került még appottba adás is.
FELADATOK
la) Könyvelje a bekövetkezett gazdasági eseményeket egy ÖN által készített áttekinthető
számlavázlaton, és egészítse ki a forgalmi kimutatást!
A könyvelt gazdasági események tartalmát a lehető l egpontosabban fogalmazza meg!
lb) Vezesse le az időszak tetmelési költségét az értékesítési költségekből kiindulva!
(Az értékesítés összes elszámolt költsége a 8. számlaosztályban 3 933 eFt.)
97
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
8. Értékesítés elszám.
7. Késztermék termelés 79. Késztermék elsz.szla 2. Késztermék közvetlen önköltsége
Ny 500 2b) 200 2a) 5 OOO Ny l OOO 3a) 4 600 3a) 4 600 3b) 230
l) 5 100 Sc) 95 2a) 5000 Sa) 100 4b) 23 4a) 460
6c) 342 4a) 460 6a) 360
7c) 950 7a) l OOO
Z. 400
99
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
Kiegészítő adatok
a) A késztermékek egy részét kiszámlázták az időszakban, és l OOO eFt elszámoló áron számított
készletet pedig apportba adtak. A rendkívüli gazdasági esemény emiatt következett be.
b) Minőségi kifogás miatt visszaküldés is volt. 2
c) A2 állatok beszerzése a tárgyidöszakban történt, 400 eFt értékben és elszámolt értékvesztés is
csak ezen készletfajtánál volt. (Figyelem: az értékvesztés elszámolása most nem J...iilön ffikönyvi
számlán történt!)
d) A félkész terméknél csak továbbfelhasználás volt. 1
e) A felosztott üzemi általános költség a késztermék termelésre 500 eFt.
FELADATOK
l. Könyvelje a bekövetkezett gazdasági eseményeket egy Ön által készített számlavázlaton, és F
egészítse ki a forgalmi kimutatást! A könyvelt gazdasági események tartalmát a lehető )
legpontosabban fogalmazza meg! (Másodlagos 5-ös elszámolás most nem kell, és az áfá-val ~
sem kell foglalkoznia!) s
2. Vezesse le az időszak termelési költségét az értékesítési költségekből kiindulva!
*
100
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
z.
z. 6 800
l 2.Késztennék KÉK
3 300
2.Félkész termékek
Ny. 5001
z.
z. 200
l l
8.Értékesítés ei. közvetlen önktge 9 .Belf. értékesítés nettó árbevétele
·z. 3 600 l
8 .Rendkívüli ráfordítások
z. l 500 l
9.Rendkívüli bevételek
l 500
101
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
E. 1400 l l la l OOO
Ny 200
l
z. 250
Ny 10
2d 7
l 4a 50
4b 3,5
l
la.
lb.
2 a.
2b.
2c.
2d. Visszaküldés . ....... ......................................
3a. STK te1melésbe állítása .......................... ....... ....... ..
3 b.
3c.
3d.
3e. Saját rezsis beruházás áfa ...................... eFt.
4a. Káresemény ............... .. .... . .......................
4b.
4 c.
5.
Mellékszámítás és magyarázat:
102
Pénzügyi számvitel feladatok 6. Készletek
l.Müszaki ber., gépek, ... 4.Elözetes áfa 4.Fizetendö áfa 8.Egyéb ráfordítások
~~ ~,5 1
107 5
3d 4281 3e 107 1 l3e
Mellékszámítás és magyarázat
A káreseményből következ ik a KÉK aránya: 3,5/50 = 0,07 azaz (+)7% és (T) egyenleg(í. Ezért az
átvezetett KÉK is a T oldalra ke1iil, a negatívról pozitívra vált az előjel.
A saját rezsis beruházás áfa tartalmából kiindulva: 107/0,25 = 428 eFt a saját rezsis beruházás.
Ennyit kell átvezetni a beruházásokról a müszaki eszközökre is. Akkor ennyi a korrekciós tétele a
STK elszámolási számlán is. A 428/1,07 = 400 lesz az STK átvezetés elszámoló áron a
beruházásokra. Ezekből az információkból a 3. és 4. gazdasági események teljes körűen
következnek.
Az l a tételből következik a raktárra vétel elszámoló áron. Ebből meghatározható az átvezetett
KÉK aránya: X- 10 l l 200= 0,07 azaz X = 94 eFt-tal. Csak T lehet! Az értékesítés elszámolóára
az eddigi tételek könyvelése után meghatározható: l 200 - (400 + 50 + 250) = 500 eFt. Viszont
van a KÉK T oldalán 7 eFt, arni csak helyesbítésből lehet, azaz 7/0,07 = l 00 eF t a visszaküldés,
tehát az eredeti értékesítés 500+ 100 eFt, azaz 600 eFt. A végén a 7. számlaosztályból következik a
befejezetlen tennelés összege.
103
6. Készletek Pénzügyi számvitel feladatok
8 ...................... .
7.Termelési költségek 7............................. 2.Késztermékek ......... önköltsége
E. l 125 l l : .. ~ . . l · Ny 600
l
. z. 450
la.
lb.
2a.
2b.
2c.
2d.
3a. Hiány .•..................••..•..••.
3 b.
3 c.
4.
Mellékszámítás:
104
Pénzügyi szám vitel feladatok 7. Követelések
7. Követelések
7 .l a. ·Követelések /l a. feladat (teszt kid.)
Jelölje bekarikázással. - egyértelműen - a belyes válaszokat! Így G)
Egy-egy kérdésen belül
akárhány jó válasz is lehet! Minden jó válasz - jó bekarikázás - egy pont. Maximum l O bekarikázás
lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
l. Avevők
a -kel kapcsolatban se értékhelyesbités, se értékvesztés nem lehetséges.
b mérlegsoron kell kimutatni a kapcsolt részcsedési viszonyban lévő vevöket is.
c·: közé tartozik a szcllemüermékek eladásakor keletkező köve~lés.
:d számlának ideiglenesen követel egyenlege is lehet.
c Nincs jó válasz az a-d-pontok között.
2. A váltókövetelések
a a mérlegben lehetnek az értékpapírok és a követelések kőzőtt is.
b állományba vételi értéke soha nem egyezhet meg a névértékkeL
közé tartoznak: az áruváltó és a vevők részére kiállított váltó is.
-nek éttékvesztése nem lehet, de értékhelyesbítése lehet.
Nincs jó válasz az a-d pontok között.
4. A devizás követelések
a mérlegértéke mindig a fordulónapi (pénzintézeti) vételi árfolyamon számított érték.
bekerülési értéke mindig a teljesítés napján érvényes, eladási árfolyamon számított érték.
-ből a beh~.i.th1ltatl<!n.U~gyéb ráfordításkéntkell elszámol ni.
. d_ -nek lehet értékvesztése.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5. A vásárolt követelések
a értékesítése- a számviteli politikától függöen -elszámolható bruttó vagy nettó módon is.
b értékesítését mindig bruttó módon kell elszámolni.
c értékesítésekor keletkezi:\ eredmény - a számviteli politikától függöen - egyéb
bevételt/ráfordítást is érinthet.
d a mérlegben az egyéb részcsedési viszonyú követelések közölt nem szerepclhetnek.
Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. A követelések érték\•esztését
!l a számviteli politikától függöen az egyéb ráfordításokra is lehet könyvelni.
·b év közben is meg kelVIehet sz_üntetni, ~e_ yjsszaírása év_közben n~IJ1lehet.
c a rendkiVŰl i r"iit'Ördítasohais kÖnyvcini lehet, ha összege jelentős.
d 2 év alatt, vagy 2 éven belül kell visszaími.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
105
7. Követelések Pénzügyi szám vitel feladatok
2. A váltókövetelések ;
· '14Á
a közé tartoznak: a fináncváltó és a saját kibocsátású váltó.
b állományba vételi értéke mindig magában foglalja a kamattartalmat is.
c az értékpapirok között is kimutathatók a mérlegben, mivel tartalmilag értékpapírok.
d -nek értékvesztése lehet, de értékvesztés visszaírása nem.
( .é l' Nincs jó válasz az a-d pontok között. ·
'~... /
3. Az egyéb követelések
. á" -et át kell sorolni a tartós követelések közé, ha a feltételek fennállnak
\ J)l közé kell besorolni a vásárolt egyéb követeléseket és a vásárolt vevöket is.
c a készletekhez hasonlóan lehetnek saját előállításúak és vásároltak.
d közé tartoznak a tárgyi eszközök eladása miatti követelések.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
4. A devizás követelések
a mérlegértéke rnindig a mérlegkészités napján érvényes választott árfolyamon számított érték.
b bekerülési értéke mindig a teljesítés napján érvényes, vételi árfolyamon számított érték.
c' , bekerülési értéke kivételesen eltérhet a teljesítés napi választottárfolyamon számított értéktőL
( _.,' \
l~ -et év végén mindig értékelni kell, dc lehet, hogy nem kell átértékelni.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5. A vásárolt követelések
a értékesftését nettó módon elszámolni nem lehet.
b állományba vétele mindíg az eredeti követelés értékén történik.
c értékesítésekor keletkező eredmény a rendkívüli eredményt is érintheti.
d a mérlegben a kapcsolt részesedési viszenyú követelések között nem szerepelhetnek.
~
( e .' Nincs jó válasz az a-d pontok között.
' ... .
6. A devizás vevők
ta"', évközi, realizált árfolyam-különbözetét mindig a vevők számlán (vagy az alkalmazott
\ ..
technikai számlán) kell könyvelni.
b évközi, realizált árfolyam-különbözete a vevők számlán nem könyvelhetö.
c -et a behajthatatlanként való elszámolás előtt először napi választott árfolyamra kell átértékelni.
d év végi, nem realizált árfolyam-különbözete könyvelhetö a nettó árbevétellel szemben is.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. A behajtbatatlan követelések
a ha utólag mégis befolynak, akkor a rendkívüli bevételeket növelik.
\_o·~ ha utólag mégis befolynak, akkor az ~_gy~b_b,e~~ket növelik.
c kivezetése a pénzügyi ráfordításokat érinti.
d -et időbelileg el is lehet határolni.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
106
Pénzügyi számvitel feladatok 7. Követelések
FELADATOK
a) Könyvelj c a gazdasági eseményeket idősorosan!
A Zrt. forgalmi költség eljárás szerinti eredménykimutalást készít, elsődleges 617-es költségelszámolást
alkalmaz, készleteiről év közben folyamatos mennyiségi és értéki 11y ilvá11tartást vezet, devizás értékelésnél
a választott á1jolyam a pénzintézeti átlag.
b) Határozza meg a vevök-alábbi adatokból adódó- mérlcgértéMt!
3c. Vevöknek adott engedmény (6 OOO- 600)* 5%= 270 eFt, és 270* 0,25 = 67,5 eFt áfa.
T 2 db sz/a - K 3. Vevök 337,5
9.Beljöldi értékesítés nettó árbev. 270
4.Fizetendö áfa 67,5
4. A V I belföldi vevötöl (1. pont)- a fizetési határidő előtt 20 nappal- az Elszámolási betétszámlára
befolyt a követelésünk. A vevő figyelembe vette, hogy a közöttünk lévő szerződés szerínt a
fizetési határidő elötti teUesítés csetén napi 0,4 ezrelék engedményre jogosult.
107
7. Követelések Pénzügyi számvitel feladatok
6. V4 belfóldi vevőnek eladtuk az Ost-End-ben l évő egyik üzlethelyiség bérleti j ogát 3 200 eFt +
áfa összegért. A számlát kiállítottuk és átadtuk. A vevő az üzlethelyiséget _birtokba vette. Az
üzlethelyiség bérleti jogának bruttó értéke 4 200 eFt, eddig elszámolt értékcsökkenése 2 OOO eFt.
6a. Kiszárniázott bevétel 3 200 + 800 áfa.
T 3. Vevők - K 2 db sz/a 4 OOO
9.Egyéb bevételek 3 200
4.Fizetendő áfa 800
6b. Bruttó érték kivezetése 4 200 eFt.
.,T 8.Egyéb ráfordítások -K 1./ng(lllanokés kapcs. véj. 4 200 4 200
6c ..' Értékcsökkenés kivezetése l 200 eFt.
·T l .Ingatlanok és kapcs. véj. écs. - K 8. Egyéb ráfordítások l 200 l 200 "
\
9. AV2 vevővel szembeni követelésünket (2. és 3. pont) eladtuk 5 800 eFt-ért. A fizetési határidő
\. 20X2. Ol. 05.
9a. V2 vevővel szembeni (eredeti) követelés eladásának bevétele 5 800 eF t.
T 3.Egyéb követelések -K 9. Egyéb bevételek 5 800 5 800
9b. Eladott követel6s könyv szerinti értéke 7 500 - 750 visszaküld.- 337,5 eng.= 6 412,5 eFt.
T 8.Egyéb ráfordítások - K 3.Vevök 6 412,5 6 412,5
108
Pénzügyi számvitel feladatok 7. Követelések
FELADATOK
a) Könyvelje a gazdasági eseményeket idősorosan!
A Zrt. összköltség eljárás szerínti eredménykimutalást készít, csak 5-ös költség-elszámolást alkalmaz,
készleteiről év közben folyamatos mennyiségi és értéld nyilvántartást 11em ve~et, devizás értékelésnél a
választott á1folyam az MNB árfolyam.
b) Határozza meg a követelések - alábbi adatokból adódó - mérlcgértékét!
c) Határozza meg az ismert adatokból származó eredményt! (Ai eladott késztermékeket 20Xl-ben
állítottuk elő, és a tárgyévi nyitó és záró állomány is nulla.).
d) Hogyan változna az a) pont szerinti megoldása, ha a készleteknél évközi folyamatos mennyiségi
és értéki nyilvántartás van?
e) Hogyan változna az Sa) pont megoldása, ha az átutalt összeg a Devizabetét helyett az
Elszámolási betétre érkezett volna be?
l. 20Xl. december 4-én 800 db készterméket adtunk el EU-n kívüli vevőnek 20 $/db egységáron.
A szerződés szerint a szállítási költség bennünket terhel. (A teljesítés helye a vevő telephelye.)
Egy termék előállítási költsége utókalkuláció szerint 3 OOO Ftldb.
2. 20XJ. december 6-án a vevő a szállítmányt - l O napos reklamációs idő kikötésével - átvette,
erről e-mailen (szabályos) értesítést küldött. A számlát még ezen a napon kiállítottuk és
: elküldtük. Fizetési határidő 20X2. január 6.
:, -3->"Z.OXJ. december 7-én a szállítmányozó cégektől megkaptuk a késztermékek kiszállításáról szóló
' ·. -'Számlákat (december 6-ai teljesítéssel): a belföldi útra 20 eFt +áfa, a külföldi útszakaszra 400'$
' összegben. Fizetési határidő 20X2. január 6.
4. 20XJ. december 13-án megkaptuk a vevő reklamáló levelét, melyben minőségi kifogásaira
hivatkozva 10% engedményt kért. A kifogásait részben jogosnak tartottuk, és e-mailen történt
levélváltás után 6,25%-os engedményben egyeztünk meg. A helyesbítő számlát elküldtük.
5. 20Xl. december 20-án a vevő részben teljesítette követelésünket
a) 6 OOO $-t átutalt a devizabetét számlánkra,
b) készpénzben ($-ban) kifizetett a követelésünkből l OOO $-t.
6. 20Xl. december 23-án nagy meglepetésben részesültünk: befolyt egy nem várt követelésünkből
800 eFt. Korábbi adatai: kiszárolázás 20XO. január 3-án 2 400 eFt +áfa; ebből értékvesztésként
elszámolva 20XO. december 31-én 2 500 eFt. (További követelés befolyás biztosan nem lesz.)
7. 20Xl. december 31-én végezzük el az év végi értékelést! A devizás eszközök és források
árfolyam-különbözete jelentős, és összevontan árfolyamnyereség.
DEVIZAARFOLYAMOK Ft/$
DATUM Vételi Eladási MNB eFt
20Xl. december 4. 189 199 194
december 6. "!85 195 190 Kiszám1.800"'20= 16000 és*l90 =3 040
december 7. 186 196 191 Sóllüótól 400 •:• l t.:O••· 76f
december 13. 188 198 193 Fngcdrn. l OOO "· 19(1 •·· · - J '){l
december 20. 187 197 192 :\re ldil. 6 ()!)!) ·~ ( l ()2 - l ()Oj - ·- 12
l OOO~· í i 92- i 90)-- o 2
december 31. 190 200 195 Vevő 8 00(1 * (195- !90)-.;. -!(i
D~·v. b-.:!. (1 !!íJ(l'11 <J 5- J•):::! "'- l;{; Val. Pl;il/.t. i (a)()•)(l CJ:.'-1 92) '' ~3: Sz5!iitú .:lfHI ~i 1115-191) = -!_.ri~ Ö~s:t_ + 59.4
110
Pénzügyi számvitel feladatok 7. J(övetelések
FELADATOK
a) Köityvelje a gazdasági eseményeket idősorosan l A devizás értékelésnél a választott árfolyam az
MNB árfolyam.
b) Határozza meg a váltókövetelések- alábbi adatokból adódó- mérlegértékét!
c) Határozza meg az ismert adatokból származó eredményt!
O. Induló adatok.
Váltókövetelések
Megnevezés
Vl V2 V3 V4
Kiállítás időpon~a 20XO. ll. Ol 20XO. ll. Ol. 20Xl. 06. 15. 20Xl. 07. Ol.
Bekerülés időpontj a 20XO. l l. Ol 20XO. 12. ~~~ 20Xl. l l. 15. 20X2. 02. Ol.
Lejárat 12 hó 10 hó 5 hó 8 hó
Kamatláb 9% 6% 12% 12%
lll
7. Követelések Pénzügyi számvitel feladatok
4. December l-j én váltót fogadtunk el a belföldi vevőnktől 804 eFt összegű követelésünk
kiegyenlítése fejében. Az elfogadott VS váltó adatai:
Kibocsátása november 1-j én történt. Kamatláb 12%.
Le'árata 20X2. március 31. Névérték 840 eFt.
4a. Váltó állományba vétele a kiváltott ellenértéken 804 eFt.
T 3. Váltókövetelések (V5) · - K 3. Vevők 804 804
Számítható a kibocsátáskori érték = X = 800 eFt, mert:
840 eFt =X+ O, 12X : 12 hó *5 hó; és 840 = X+ 0,05X; és 840= l ,05X; és X= 800 eFt.
Jövedelmezöségi szempontból érdekes lehet a befogadás napj ára vonatkozó (számított)
kamattal növelt érték = Y = 808 eF t, mert:
(800+ 800* 0,12 : 12 hó* l hó)= 800+ 8= 808 eFt.
6. December 31-én egyik külfóldi vevönk váltót bocsátott ki követelésünk teljesítése ellenében.
Az elfogadott V7 devizás váltó adatai:
~ a váltó futamideje l év,
~ kamatláb 8%,
~ a kiváltott ellenérték 24 e$ * 198 Ft/$ = 4 752 eFt,
)> a váltó névértéke 24 * l ,08 = 25,92 e$.
6a. Váltó állományba vétele a kiváltott ellenértéken 24 e$* 198Ft/$ = 4 752 eFt.
1 T 3.Váltókövetelések (V7) -K 3. Vevők 4 752 4 752
112
Pénzügyi számvitel f eladatok 7. Követelések
Megjegyzés:
A járó kamatnak elvileg lehetséges egy másik számítása is a következök szerint.
• Időarányos kamat november l -jétől december 31 -ig a váltó kondíeiói alapján:
800* 0,12: 12 hó* 2 hó= 16 eFt.
• Ez az összeg azonban teljes egészében nem határolható el, mivel ebből a váltó állományba
vételekor már elismertünk 4 eFt-ot.
• Elbatárolandó kamat tehát 16 - 4 = 12 eFt.
• A későbbiekben ez utóbbi módon járó kamatot nem számítunk.
~ V6 váltó: 600 * 0,15 : 12 * 0,667 hó = 5 eFt.
~ V7 váltó: nincs időarányos kamat, mert dec. 31-én bocsátották ki, és ekkor is fogadtuk be.
-----
T 3.Bevételek aktív időbeli elhat.
..
-K 9.Egyéb kapott (járó) kamatok ... 104 104
8. A mérlegkészítés idöszakában (20X2. janu ár 15-én) kiderült, hogy a V4 váltó kibocsátója ellen
a felszámo lási elj árás megindult. A felszámolótól kapott információk szerint a V4 váltó
névértéke (szinte) biztosan nem fo lyik majd be.
8a. A könyv szerinti érték kivezetése, rnint behajthatatlan követelés 1 500 eFt.
T 8.Egyéb ráfordítások -K 3. Váltókövetelések (V4) l 500 l 500
8b. A 7 a . pontban elszámolt járó kamat (90 eFt) sztornózása, mivel behaj thatatlan.
T 9.Egyéb kapolt úáró) kamatok ."..- ·· - K ].Bevételek a!.:tív időbeli elhat. 90 90
113
7. Követelések Pé11ziigyi számvitel feladatok
FELADATOK
a) Könyvelje idősorosan a gazda$ági eseményeket!
b) Határozza meg az Egyéb követelések mérlcgértékét!
Megjegyzések:
• A kidolgozás során- az "Egyéb követelések" mérlegtétel helyett többször- a számlatartalmat
jobban kifejező számlamegnevezéseket használtunk
• Cégünk (csak) 5-ös költségelszámolást alkalmaz.
A jelenlegi (2009. évi) szabályok szerint a reprezentáció áfá-ja nem igényelhető vissza. A reprezentációs
1
költségeket- az (ár)bevétel l %-a vagy 25 millió Ft fólött - 54% SZJA (személyi jellegű egyéb költség) és
ll o/o egészségügyi hozzájárulás (béljárulék) terheli. Ezek könyvelésétől most el tekintünk.
115
7. Követelések Pénzügyi számvitel feladatok
4. Elszámolási betétről átutalásokat teljesítünka dolgozóink helyett - amit majd utólag vonunk le
a bérjövedelemből·- az alábbi jogcímeken:
• birói letiltásra 70 eFt,
• gyermektartásra 40 eFt
összesen ll O eF t.
4a. Átutalások későbbi levonásra 220 cFt.
1 T 3.Egyéb követelések (későbbi levon.) - K 3.Eiszámolási betét 220 220
5. November 25-én Elszámolási betétről előre kifizettük (átutaltuk) a szabadságra utazó Szabis
Szabina november havi nettó munkabérét, 130 eFt-ot. ·
5a. Fizetési előleg átutalása 130 eFt.
1 T 3.Fizetési előlegek -K 3.Elszáinolási betét 130 130
7. A részesedéseket eladtuk l 500 eFt-ért. A vásárlóval 20X2. január 5-ei fizetési határidőben
állapodtunk meg. Az ellenérték határidőben befolyt.
7 a. Részesedés eladása.
T 3.Egyéb követelések (részes elad) - K 2 db sz/a l 500
3.Egyéb részesedés l 200
9.Pénziigyi nniveletek egyéb bevételei 300
10. Önellenőrzést végeztürik, melynek során kiderült, hogy az előző évre vonatkozó társasági
adót - téves számítás miatt - rosszul állapítottuk meg. Az 50 eFt adótöbbletet az adóhivataltól
visszaigényeltük J
l Oa. Társasági adó ·többlet 50 eFt.
T 3.Egy~- követelések fEl - K 8. Társasági adó!! @J 50 50
(költs?giie1ésseTszemben)~
... ., - ... --.
....,--
ll. Elszámolási betétről 900 eFt-ot utaltunk át a LAKÁS BANK-nál vezetett Lakásépítési
betétre. A bankértesítés mindkét számláról megérkezett.
ll a. Átutalás lakásépítési betétre.
T ].Lakásépítési betét - K 3.Eiszámolási betét 900 900
Átvezetési számla alkalmazását most mellőztük.
14. Nulláig leírt számítógépeket adtunk át térítés nélkül egy magániskolának A számítógépek
bruttó értéke (és halmozott értékcsökkenése) 5 OOO eFt, a piaci értéke 800 eFt. Az áfát nem
vállaltuk át.
14a. Bruttó érték kivezetése 5 OOO eFt.
T 8.Egyéb ráfordítások ·- K l.Egyéb berendezések ... (bruttó) 5 OOO 5 OOO
14b. Halmozott értékcsökkenés kivezetése 5 OOO eFt.
T ).Egyéb berendezések .. . (écs) - K 8.Egyéb ráfordítások 5 OOO 5 OOO
14c. Térítés nélküli átadás áfája 800* 0,25 =200 eFt.
T 3.Egyéb követelések (tér. nélk. átad.)- K 4.Fizetendő áfa 200 200
JÖnrevíziós pótlék a jel~m konkrét esetben nincs (a minimálís 5 eFt sem), mert a javunkra, az adózó javára
történt a helyesbítés.
2
Lásd Szt. 154. § (5)~ (6) bekezdéseket!
117
7. Követelések Pénzügyi számvitel feladatok,
16. A nyitó adatok közt található Devizás adósok partneriink "[ elszámolási eljárása megkezdődött.
Várhatóan a követelésünk 40%-a lesz realizálható.
16a. Értékvesztés 8 e$*(1-0,4) = 4,8 e$; és 4,8 e$ * 200 Ft/$ = 960 eFt. , . }
T 8. Egyéb ráfordítások - K 3.Egyéb köv. értéJ..:veszt. (Dev. adósok) 900 900
(A Tao. törvény szerint az értékvesztés-a követelések értékvesztése- adóalap növelő tétel.)
17. Az induló adatok között található Adósok(l) követelésünk (l OOO) lejárata 20X2. jan. 5.
Adósunk csödeijárás alatt áll. A hitelezök az egyeztető tárgyaláson az alábbiakban állapodtak
meg:
• minden hitelező elengedi követelésének 35%-át,
• a megmaradó követelések lejáratát l éwel elhalasztják
18a. Egyéb követelések (tárgyévi) bírósági döntés alapján 80+ 110 = 190 eFt.
T 3.Egyéb követelések (bírósági) - K ! .Egyéb bevételek 190 190
18b. Egyéb követelések (mérlegkészítésig megtörtént) bírósági döntés alapján 130 eFt.
T 3.Bevételek A/ E -K 8.Egyéb bevételek 130 130
19. 20X2. februárban - még a mérlegkészítés előtt - befolyt a devizás adósokkal szembern 3,2 e$
követelésünk (Lásd 16. pontot is!)
A devizás eszközök/források árfolyam-ki.ilönbözete jelentős és összevontan árfolyamvcszteség.
Devizaárfolyamok Ft!$
M egnevezés vételi elad ási
December 31-én 197 207
Pénzügyi teljesítéskor 196 206
Mérlegkészítéskor 195 205
19a. Átértékelés a fordulónapi árfolyarnra-3;z ·e$ *..(202 - 200) Ft/$ = 6,4 eFt.
T 3.Egyéb követelések (deviz. adósok) - K 8.Pénziigyi műv. egyéb ráford. 6,4 6,4
Ha összevont árfolyamnyereség lett volna, akkor a 9.Pénzügyi művele tek egyéb bevételei számla
Koldalára könyveltünk volna. A könyvelés során technikai számla alkalmazása is lehetséges.
118
Pénzügyi számvitel feladatok 7. Követelések
M er
' l egert e' k ek
T eFt
Társasági adó előleg elszámolása (T) 2 400 (9a) 210 (T) 2 610
Egyéb követelések (Tao. többlet) o (lűa) 50 50
Megjegyzések:
)> A társasági adó elő legről majd csak a társasági adó meghatározásakor derül ki, hogy a
mérleg melyik (E vagy F) oldalára kerül, és milyen összegben.
)> A társasági adó többlet miatti követelés (50) a mérleg középső oszlopába kerül.
)> Számításba jöhetne még az áfa mialti követelés, de a feladat szerint ebből nem követelés,
hanem tartozás keletkezett, ugyanis:
• a 2b. pontból - 19 (előzetes)
• a 14c. pontból 200 (fizetendő)
Összesen 181 (fizetendő)
119
7. Követelések Pénzügyi számvitel feladatok
l. A KÖLCSÖN_KÉRÖ Kft-nek 4 OOO eFt kölcsönt adtunk 4 éves lejáratra, évi 15%-os kamatra.
A bankértesítést az átutalásról-december l-jei terheléssel- megkaptuk
2. Az induló adatok közötti devizás követelésünket az adósunk a fizetési határidő után 25 nappal
átutalta, és egyúttal átutalt 0,1 e$ késedelmi kamatot is. Az MNB árfolyam 200 Ft/$.
3. December 5-én Előleges Elemér 80 eFt fizetési előleget vett fel a pénztárbóL
4. A szerszámraktárban december 6-án megtartott leltározás során egy db kéziszerszám (tárgyi
eszköz) hiányt találtunk. A raktárvezetőt emiatt 30 eFt kártérítésre kőteleztük. (Nem áfa
köteles!) A hiányzó eszköz adatai: bruttó értéke 90 eFt; értékcsökkenése 90 eFt; használatba
vétele a tárgyévben történt.
5. December 10-én Anyagos Anna 360 eFt-ot vett fel utólagos elszámolásra.
6. December 12-én Anyagos Anna elszámolt a beszerzéseirőL A benyújtott számlái:
MEGNEVEZES eFt Afa Össz. eFt
MEGNEVEZES eFt Afa Össz. eFt
Nyomtatvány, irodaszer 100 + 25 = 144 Postai bélyeg 40 + 10 = 40
Tisztítószer 60 + 15 = 96 Etkezési jegy1 80 + 20 = 100
ÖSSZESEN 280 + 70 áfa =350 l
A tételeket költségként azonnal elszámoljuk
7. Kötvényeinket december 13-án (a kamatfizetés napján, a járó kamat beérkezése után) eladtuk
2 480 eF t-ért, 20X2. január l O-ei fizetési határidővel. Az eladási ár ekkor be is folyt.
8. Elszámoljuk a költségvetéssei szemben Gogosan) igényelt támogatásokat eFt-ban:
• fogyasztói árkiegészítés (árbevételbe beszámító árkiegészítés) 500
• mezőgazdasági és élelmiszeripari-exportámogatás 600
• költségek ráfordítások ellentételezésére kapott Gáró) támogatás 700
Összesen l 800
9. Az adóhivatalnak megküldött bevallás alapján az alábbi beszámításokat kértük:
• fogyasztói árkiegészítést a tárgyévi társasági adó előlegre,
• export támogatást az Szja-ra.
10. A munkabér-elszámoláshoz kapcsolódóan könyveljük a dolgozókkal szembeni követelésre
levont összegeket: fizetési előlegre 30 eFt, kártérítésre 50 eFt. (Csak a levonásokat könyvelj ük!)
ll. December 31-ei leltározás során a pénztárban 10 eFt értékű étkezésijegyet találtunk.
12. 20X2. január 7-én a biztosító elismerte (visszaigazolta) egyik teherautónkkal kapcsolatos
kártérítési igényünket 600 eFt összegben, amely még 20Xl. évre vonatkozik.
13. Végezzük el az év végi teendőket: járó kamatok, devizás értékelés stb.
120
Pénzügyi számvitel feladatok 8. Pé~tzeszközök
8. Pénzeszközök
8. la. Pénzeszközök /la. feladat (teszt kid.)
Jel~lje, be~~ri~ázás~al - egyé~elmű.~n -: a hel~es vál~s~o~at! Így G) Ef?'~egy kérdésen_ b_elül
akarhany JOvalasz 1s lehet! Mmden JOvalasz - JO bekankazas- egy pont. Ma::omum 10 belairikazás
lehet. 10-néJ több bekatikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
l. A devizabetét
a mérlegértéke mindig a fordulónapi MNB árfolyamon számított érték.
b számlán az év végi értékeléskor meghatározott árfolyamnyereséget vagy a T, vagy a K oldalra
könyveljük, attól fiiggöen, hogy összevontan árfolyamnyereség, vagy árfolyamveszteség van-e.
c számlán a esőkkenések elszámolására az átlagáras eljárás nem alkalmazható.
Jl számla egyenJegét év végén nlindig át kell értékelni.
1'é...l Nincs jó válasz az a-d pontok között.
~-
2. A devizabetét
(~t· év végi nem realizált árfolyam-különbözetc a pénzügyi eredményt érinti.
I) év végi nem realizált árfolyam-különbözete az egyéb ráfordításokat/bevételeket érinti.
c évközi, realizált árfolyam-különbözetét sosem ezen a számlán, hanem rnindig az
ellenszámlán könyveljük
d számlán a jelentős árfolyam-emelkedés miatt éttékhelyesbítés is könyvelhetö.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
3. A esekkek
a -nek értékhelyesbítése és értékvesztése is lehet,
· ~i olyan értékpapírok, amelyek .. fizetésre is használhatók, . ezért a mérlegben nem az
értékpapírok, hanem a pénzeszközök között szerepeinek
;,c) közé kell besorolni a vevöktől elfogadon eSekket is.
d pénzneme csak forint lehet, de (más) d~viza nem.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
4. A (forint) pénztár
a és a valutapénztár közötti mozgások könyvelésekor átvezetési számla nem alkalmazható·.
b számlán értékvesztés is elszámolható.
c -on hiány is lehet, amit pénzügyi müveletek egyéb ráfordításaként kell elszámolni.-=; /,,
<i[. számlának követel egyenlege nem lehet, ha mégis, akkor ez a tény valami hibát j el ez.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között. ·
5. A deviz~ís pénzeszközök
a év végi értékelésekor a mérlegkészítéskor ismert árfolyamot kell figyelembe venni.
b év végi értékelésekor a helyes sorrend: devizás értékelés; hiány; behajthatatlan összeg.
. -. c bekerülési értéke mindig a teljesítés napján érvényes, választottárfolyamon számított érték.
id év végi értékelésekor árfolyamcsökkenés miatt értékvesztés elszámolására nem kerülhet sor.
e··, Nincs jó válasz az a- d pontok között
6. A pénzeszközök
- - .a egyes számláin akár behajthatatlan követelés is elszámolható .
. b · · között kell kimutau{i a mérlegben az éven belüllekötött bankbetéteket (is).
c közé nem sorolhatók be az elektronikus pénzeszközöle, mert ezek tulajdonképpen követelések.
d rész1etezése a mérlegben: l. Pénztár, 2.Csekkek; 3. Bankbetétek
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. A valutapénztár
a és a forintpénztár közölti mozgásokat átvezetési számla alkalmazásával indokolt könyvelni.
b -on a növekedés könyvelhetö FIFO eljárással is.
[c.. . . számla tartozik oldalán könyvelt összeg- ugyan ritkán, de - fizetendő áfát is tartalmazhat.
(!F -on a növekedés nem könyvelhetö a napi választott valutaárfolyamon.
e Nincs jó válasz·az a~ pontok között.
121
8. Pén zeszközök Pénzügyi számvitel feladatok
l. A pénzeszközök
a egyes gazdasági eseményeit átvezetési számlával kell (indokolt) könyvelni.
b közül év végén és év közben is át lehet (kell) sorolni a befektetett pénzügyi eszközök közé.
c közé tartoznak az elektronikus péllZeszközök (is).
d részletezése a mérlegben: l. Pénztár, Csekkek; 3. Bankszámlák
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
2. A (forint) pénztár
a számlának követel egyenlege is lehet, és akkor azt a mérlegbe a kötelezettségek közé kell
felvenni. ·
b egyenlege a mérlegben a befektetett eszközök és a forgóeszközök között is szerepelhet.
c -on nem könyvelhetö olyan gazdasági esemény, amely egyúttal a devizabetétet érinti.
d -ból (esetleg) devizás szállító is ki egyenlíthető.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
3. A devizabetét
a -en a növekedés könyvelhetö átlagáras eljárással is.
b -en a esőkkenések elszámolására a FIFO eljárás nem alkalmazható.
c számlán a jelentős árfolyamcsökkenés miatt értékvesztés is könyvelhetö.
d -en könyvelhetö olyan tétel, amelyben az ellenszámla a 3.Bevételek aktív időbeli elhatárolása.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5. A valutapénztár
a -on a növekedést a napi választott valutaárfolyamon kell elszámolni.
b számlán a jelentős árfolyamcsökkenés miatt értékvesztés is elszámolható.
c számla vezetésekor alkalmazható a nyilvántartási áras megoldás (is).
d -on lehet olyan növekedés, amit nem a napi választott árfolyamon kell elszámolni.
e. Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. A dcvizás pénzeszközök
a csökkenésének elszámolásakor mindig el kell számolni realizált árfolyam-különbözetet is.
b mozgásainak elszámolására a nyilvántartási áras változat nem alkalmazható.
c állományba vételére csak az MNB árfolyam, vagy a pénzintézeti átlagárfolyam választható.
d -re értékvesztés sosem számolható el.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
122
Pénzügyi számvitel feladatok 8. Pénzeszközök
Meg jegyzések
• A könyvelés során a szükséges és lehetséges technikai számlákat használjuk.
• A deviza-valuta készletek csökkenésénél átlagáras megoldással dolgozunk.
• V álasztott árfolyamként az MNB árfolyamot használjuk.
• Pénztár nyitó egyenlege 2 l 00 eFt.
• Elszámolási betét nyitó egyenlege 4 500 eFt.
• Devizabetét nyitó egyenlege 51 e€ *283 Ft/€ = 14 433 eFt.
• A további szükséges nyitó egyenlegeket a feladatok megfogalmazása közben adjuk meg.
l. A Devizabetéten lévő EURÓ készletünket $-ra váltottuk. A bankértesítéseket megkap tuk. Eszerint:
)> a konverziós (átváltási) költség l e€
)> az átváltott euró (nettó) összege 50 e€
)> a j óváírt dollár 70 e$
DEVIZAÁRFOLYAMOK
DEVIZAARFOLYAMOK VETELI ELADASI ATLAG MNB
Ft/€ 280 290 285 284
Ft/$ 192 200 196 195
Főkönyvi számlákon:
3.Devizabetét (€) S.Egyéb szolgált. költségei
E. 14 433 283 _ _ __ _---->.,;
(l.;....e.....;€'- 2 8 3
* .....;:....:..<..
) - - - - - - • 283 l
(la)
Deviza árfolyam-k.ülönbözet
elszámolásai szla (DÁK)
(Technikai számla) 3.Devizabctét ($)
123
8. Pénzeszközök Pénzügyi számvitel feladatok
ll.Az Elszámolási betét egy részét lekötöttük december 31-én: 6 hónapra 3 OOO eFt-ot; 2 évre
2 OOO eFt-ot. A bankértesítés az Elszámolási betétről december 31 -i dátummal megérkezett.
ll a. Forint lekötés bankértesítés szerint (december 31-i dátummal). ·
T 2 db sz/a - K 3.Elszámolási betét 5 OOO
3.Atvezetési számla (Bank_Lek. bet.) 3 OOO
3.Atvezetési számla (Bank_Tart. bet.) 2 OOO
125
8. Pénzeszközök Pénzügyi számvitel feladatok
12.Az előbbi pont szerinti lekötésről a bankértesítés 20X2. január 2-ai dátwnmal megérkezett.
Könyvelés majd 20X2 évben.
Az átvezetés számlákan lévő összegek elhelyezése a mérlegben :
• · 3 OOO eFt a Pénzeszközök közé a f,lankbeté~e\c mérlegtételre, míg
• a 2 OOO eFt a Befektetett pénzügyi eszi<özokön belül az Adott kölcsönök mérlegtéteire keriil.
126
Pénzügyi számvitel feladatok 8. Pénzeszközök
l.
ARFOLYAMOK
deviza valuta (Ft/$)
2. 5 $Valutát vásároltunk pénzintézettől forintért Valuta vételi árfolyam 200, eladási árfolyam 208 Ft/$.
3. Külfóldi vevő 45 $-t utalt át .devizabetétre. Deviza vételi árfolyam 188; eladási árfolyam 196Ft/$.
4. Devizabetétből tartósan lekötöttünk l O$-t. Deviza vételi árfolyam 189; eladási árfolyam 197Ft/$.
5. Valutát- 10 $-t - fizettünk be devizabetétre.
ARFOLYAMOK Vételi ARFOLYAMOK
valuta (Ft/$)
6. 5$ valutát fizettünk ki egyéb általános költségre. Deviza vételi árfolyam 193; eladási árf. 201 Ft/$.
7. Devizabetétről külfóldi szállítót egyenlítettünk ki 25 $ összegben. Deviza vételi árfolyam 190; az
eladási árfolyam 198 Ft/$.
8. 2$ valutát adtunk el pénzintézetnek készpénzért. Valuta v~teli árfolyam 187; eladási árr. 199Ft/$.
9. 5 $ folyt be a Devizabetétre kapott kamatként Deviza vételi árfolyam 192; eladási árfolyam 200 Ft/$.
10. Árfolyamok 20Xl. december 31-én:
ARFOLYAMOK Vételi ARFOLYAMOK
deviza (Ft/$) 198 valuta (Ft/$)
Segédlet a Péilzeszközök/2. feladat kidolgozásához -
3. VALUTAPÉNZTÁR
Sor- Ellen- Szöveg TARTOZIK KÖVETEL EGYENLEG
szám számla $ Ft $ Ft $ Ft Ft/$
NYITÁs<•> 5 J 050 5 l 05(1 211!
l a. bet.
/ ) ( : \ 1,
..t ·umt.
. r'
1. ·e. .
F<!f
(l} l -
' _) 2 9.10 .:o3 ~}(}(J !98
2. 3J>:r6Úr V,z/ut<7 wísúrlás 5 l 04(1 15 5 il{}{) J (j li
..
-
-.
3. DEVIZABETÉT
Sor- Ellen- S zöveg TARTOZIK KOVETEL EGYENLEG
szám számla $ Ft $ Ft $ Ft Ft/$
N YITAS J() 3 800 } () 3 ,)(!{) .l (Jn, o
l Cl. 3. t'P Va iuw (elveit }5 2 910 ---·-
J'- .-1 ;f(Jl'/(J.J/1rt} '•·~res(:::.f 5 950 l)fl (j
~ -·Y· f'rwb 60 r
l • • l . ·~·- -
-- -·
-- --·
.
.
-
l
4. KÜLFÖLDI SZÁLLÍTÓK
Sor- Ellen- Szőve g TARTOZIK KOVETEL EGYENLEG
szám számla $ Ft $ Ft $ Ft Ft/$
iVYJT-1S - 25 4 950 ~5 4 950 198
-
-
~ ..
3. KÜLFÖLDI VEVÖK
Sor- Ellen- Szöve g TARTOZIK KÖVETEL EGYENLEG
szám számla $ Ft $ Ft $ Ft Ft/$
N YTT1S 45 1P75 45 8 7 7 "\ . 195
_
.....
l
. 6.Egyéb általános költségek
A gazd asagr
' . esemenye k l·d" ' lása (A k"d
osoros elszamo l ' k ez d ete~
l orgozas
128
Pénzügyi számvitel f eladatok 8. Pénzeszközök
3a/2 . A Devizabetét egyenlege 40 $*195Ft/$. Erről i O $-t vettünk fel kp-ben. A pénzintézeti devizaárfolyamok
200 és 210, az MNB árfolyam 204 Ft/S." A valutaárfolyam 2 Ft-tal alacsonyabb illetve magasabb a deviza-
árfolyamnáL Ugyanezen a napon a 10 $-ból 6 $-t egyik munkavállalónknak kiadtunk utólagos elszámolásra. E
tranzakciókkal kapcsolatban melyik~ könyvelési tétel jó? (Választott árfolyam: a pénzintézeti átlag) ·
Szöveg T számla K számla Összeg
A Valuta felvét 10*205 3.Valutaoénztár 3.Bank-VP átv. szla 2 050 A
B Valuta felvét 10*212 3.Valutapénztár 3 .Devizabetét 2 120 B
c Valuta felvét 10*204 3. Valutapénztár 3.Pénztár 2 040 c
Felvét árf. különbözete
D 8.Pü. műv. egyéb ráford. 3.Valutapénztár 100 D
10*(205--195) = + 100
E Felvét árf. kül. 10*(205-1 95}= +100 3.Bank-VP átv. szla 9.Pü. műv. egy. bev. 100 E
F Felvét árf. különbözete Nincs ilyen könyvelési tétel. - - F
G Elszárn-ra kiadás árf. különbözete Nincs ilyen könyvelési tétel. -- G
Elszárn-ra kiadás árf. különbözete --
H Most nincs ilyen könyvelési tétel. H
6*(205-205) = o
Elszárn-ra kiadás árf. különbözete
l 3.Egyéb követelések 9.Pü. műv. egy. bev. 6 I
6*(205-204) = 6
H elyesen l l l
3a/3. A Valutapénztár egyenlege 20 S*190 Ft/$. Ebböl 8 $-t forintra váltottunk, 10 $ -t pedig szállítónak
fizettünk ki. A szállító egyenlege 20 $*195 Ft/$. A pénzintézeti devizaárfolyamok 200 és 21O, az MNB
árfolyam 204· Ft/$. A valutaárfolyam 2 Ft-tal alacsonyabb illetve magasabb a devizaárfolyamnáL E
tranzakciókkal kapcsolatban melyik J.lm
könyvelési tétel jó? (Választott árfolyam: az MNB árfolyam.)
Szöveg T számla Kszámla Összea
A Forintra váltás 8* 198 3.Pénztár 3.Valutapénztár l 584 A
B Forintra váltás 8*204 3.Pénztár 3. Valutapénztár l 632 B
c Forintra váltás 8*212 3.Pénztár 3.Valutapénztár l 696 c
D V ál tás árf. különbözete Nincs ilyen könyvelési tétel -- D
E Váltás árf. különb.8*( 198-l90) 3.Valutapénztár 9.Pü. műv. egyéb bev. 64 E
F Váltás árf. különb. 8*(204-190) 3.Valutaoénztár 9 .Pü. műv. egyéb bev 112 F
G Száll. kifizetés árf. különbözete Nincs ilyen könyvelési tétel -- G
Száll. kifiz. árf. különbözete
H 4.Szállítók 9 .Pü. műv. egyéb bev. 50 H
10*(190-195) = - 50
Száll. kifiz. árf. különbözete
I 8.Pü. műv. egyéb ráford. 4 .Szállítók 90 I
'10*(195-204) =-90
Helyesen l 1 1
129
8. Pénzeszközök Pénzügyi számvitel feladatok
3 b /2. A Devizabetét egyenlege 40 $*195 Ft/$. Erről 20 $-t utaltunk át a szállítónak- melynek egyenlege
20 $*199Ft/$ - , és 12 $-t átváltottunk forintra. A pénzintézeti devizaárfolyainak 200 és 210, az MNB árfolyam
204 Ft/$. A valuta!!Jrm 2 Ft-tal alacsonyabb illetve magasabb a devizaárfolyamnáL E tranzakciókkal
kapcsolatban melyik ' 1 könyvelési tétel jó? (Választott árfolyam: az MNB árfolyam)
Szöveg T számla K számla Összeg
A Szállítónak átutalás 20*204 3.DAK (technikai szla) 3.Devizabetét 4 080 A
B Szállítónak átutalás 20*195 4.Szállítók 3 .Dcvizabetét 3 900 B
c Szállítónak átutalás 20* 195 4.Szállítók 3.DAK (technikai szla) 3 900 c
D Atutalás árf. kül. 20*(195-199) =-80 8.Pü. műv. egyéb ráford. 3. Devizabetét 80 D
E Atutalás árf. kül. 20*(205- 195)= +200 3.V al utapénztár 9.Pü. müv. egy. bev. 200 E
- F Atutalás árf. kül. 20*(195- 191)= -80 4.Szállítók 9.Pü. műv. egy. bev. 80 F
G Atváltás árf. kü1önbözete ') Nincs ilyen könyvelési tétel. - - G
· H Atváltás árf kül. 12*(195-200)= -60 8.Pü. műv. egyéb ráford 3.DAK (technikai szla) 60 H ·
I Atváltás árf. kül. 12*(~-195) =60 3.Devizabetét 9 .Pü. müv. egy. bev. 60 I
Helyesen l l l
3 b/3. A Valutapénztár egyenlege 20 $*1 90Ft/$. Ebből 8 $-t befizettünk devizabetétre, 10 $-t pedig egy
(devizás) fináncváltó ellenében fizettünk ki. A pénzintézeti devizaárfolyamok 200 és 210, az MNB árfolyam
204 Ft/$. A valutaár~r 2 Ft-tal alacsonyabb illetve magasabb a dcvizaárfolyamnál. E tranzakciókkal
kapcsolatban melyik ' 1 könyvelési tétel jó? (Választott árfolyam: a pénzintézeti átlagárfolyam.)
Szöveg T számla Kszámla Összeg
A Betizetés Dev. betétre 8* 190 3.Devizabetét 3.Valutapénztár l 520 A
B Betizetés Dev. betétre 8*204 3.Devizabetét 3.Valutapénztár l 632 B
c Betizetés Dev. betétre 8*205 3.Devizabetét 3.Valutapénztár l 640 c
D Betizetés árf. különbözetc Nincs ilyen könyvelési tétel - - D
E Betizetés árf. különb.8*(205-190) 3.Valutapénztár 9.Pü. müv. egyéb bev. 120 E
F Betizetés árf. különb.8*(204-190) 3.Devizabctét 9.Pü. müv. eiD'éb bev 112 F
G Fináncváltó árf. különbözete Nincs ilyen könyvelési tétel - - G
Fináncváltó árf. különbözete
H 3.Valutapénztár 9.Pü. műv. egyéb bev. 150 H
l 0*(205- 190) = + 150
Fináncváltó árf. különbözete
I 10*(204- 190) = +140 8.Pü. müv. egyéb ráford. 3.Devizabetét 140 I
Helyesen l l l
130
Pénzügyi számvitel feladatok 9. Idóöeli ellzatárolások
J
9. Időbeli elhatárolások
9.1a. Időbeli elhatárolások /la. feladat (teszt kid.)
Jelölje bekruikázással- egyértelműen-a helyes válaszokat! íro(;)
Egy-egy kérdésen belül bánnennyi
jó válasz lehet! Minden jó válasz l pont. Maximum 10 bekarikázás lehet. 10-nél több bekarikázás
esetén a 10 feletti karikákért 1-1 mínusz pont jár. Összességében negatív pontszám nem adható.
l . Az időbeli elhatárolásol<
G) jellege (az, hogy aktív vagy passzív) nem a visszavezetéskor, hanem mindig <.lZ_ @.ományba
·'-...J vételkor dől el. -- ·- ~ · ~-
(:i) ;~·~gyéb be~ét<;_lcket és a nettó á.rbevé~elt is érinthetik
c -rá év végi deviza árfolyam-különbözet sosem számolható ei.
d következő időszaki feloldását (visszavezetését) mindig az idöszak utolsó napján kell könyvelni.
c Nincs jó válasz az a- d pontok között.
2. Az id őbeli elbatárolások
a -ra értékhelyesbítés elszámolása is lehetséges.
b mindig költség növekedéseket, vagy bevétel csökkenéseket jelentenek.
.( 9 núndig eredményt mqdqsítanak, de lehet olyan állománybavétel is, amit nem .eredményszftmlával
szeinben J<öó~éíililk. ·· · ·
@ kÖnyvelése évente kötelező, de havonta is lehetséges.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
3. Az időbeli clhatárolások
a elszámolása havonta kötel ező.
b visszavezetését (a következő időszakban) mindig az adott hónap elsején kell könyvelni.
c az időbeli elhatárolás és óvatosság eivéböJ következő elszámolások.
d jelenthetnek eszköz és forrás elhatárolást is.
<"-._j
7cl Nincs jó válasz az a- d pontok között.
.
4. A balasztott ráfordítások
,)i). állományba vétele mindig eredmény növekedést okoz.
f ~l közé tartozik az átvállalt kötelezettség (is).
'· .lY
c a
közé tartozik (pozitív) Üzleti vagy cégérték is.
d állományba vétele mindig bevétel csökkenést vagy költség csökkenés t okoz.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5. A balasztott bevételek
a visszavezetése (feloldása) mindíg január l-jén történik.
mindegyikét állományba kell venni év közben vagy az év végi zárlati munkálatok keretében.
közé tartozik '! li~g~tív _!izleti vagy.cégérték is.
visszavezetése mindig eredmény csökkenés! okoz.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
131
9. Időbeli elhatárolások Pénzügyi számvitel feladatok
4. A halasztott bevételek
a az összemérés elvéből (is) következő elszámolások
b -et állományba kell venni már év közben, az adott gazdasági esemény megtörténtekor.
c közé tartozik az elhatárolt Uáró) osztalék is.
d visszavezetése megtörténhet a következő év január l-jén vagy év végén is.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5. A halasztott r áfordítások
a állományba vétele mindig eredmény csökkenés t okoz.
b közé tartozik az elengedett kötelezettség is.
c közé tartozik a devizahitelek nem realizált árfolyam-veszteségének az elhatárolása is.
d állományba vétele mindig ráfordítás növekedést vagy bevétel csökkenést okoz.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
Megjegyzések
• Az időbeli elhatárolások tárgyévi és következő évi tételeit - az egymásra épülés míatt - most
azonnal e ymást követően mutatjuk be. A következő évi (20X2. évi) tételeket így jelöljük:
• Az időbeli elhatárolások év végi zárását és következő év eleji nyitását, most nem könyvelj ük.
l. Átalánydíjas karbantartást számláztunk ki október l-jén. A kiszámiázott összeg 600 eFt + áfa. Az
átalánydíj október l-jétől kezdődően 6 hónapra vonatkozik. A fizetési határidő október 12.
l a. Október 1.: Kiszárolázott átalánydíj 600 + 150 eFt áfa.
T 3. Vevők - K 2 db számla 750
9.Belfoldi értékesítés nettó árbev. 600
4.Fizetendő áfa 150
lb. Október 12.: vevő átutalása 750 eFt.
T 3.Elszámolási betét - K 3. Vevők 750 750
l c. December 31 .: a következő évet illető árbevétel elhatárolása 600:6 hó*3 hó= 300 eF t.
T 9. Belföldi értékesítés nettó árbev. - K 4. Bevételek PIE (átalánydij) 300 300
ll l d. Következő év Gan. l. vagy márc. 31-ig): Időbeli elhatárolás visszavezetése 300 eFt.
l T 4.Bevételek PIE (átalánydíj) - K 9.Be/jöldi értékesítés nettó árbev. 300 300
2. Tárgyév november l -jén Elszámolási betétről átutaltuk a Vállalkozási Kamara tagsági díjat 120
eFt összegben. Az átutalt összeg fele a tárgyév második félévére, a másik fele a következő év
első félévére vonatkozik.
60 60
3. November 20-án szállítói számlát kaptunk irodabérleti dijról. A számlázott összeg 240 eFt +áfa.
A bérleti díj november l -jétől kezdődően 3 hónapra vonatkozik. A szállítót november 29-én az
Elszámolási betétről kiegyenlítettük
3a. November 20.: irodabérleti díjról szállítói számla 240+ 60 eFt áfa.
T 2 db sz/a - K 4. Szállítók 300
5.(6.)/génybe vett szolgáltat. !.:tgei 240
4.Előzetes áfa 60
3b. November 29.: szállítónak átutalás 300 eFt.
T 4. Szállítók - K 3.Elszámolási betét 300 300
3c. December 31.: következő évet terhelő irodabérleti díj elhatárolása 240:3 hó* l hó= 80 eFt.
T 3.Költségek, ráf AIE (irodabérl. díj)- K 5.(6.)Jgénybe vett szolgáltat. ktgei 80 80
ll 3d. KÖvetkező év Gan. l. vagy jan. 31-ig): időbeH elhatárolás visszavezetése 80 eFt.
lT 5.(6.)Igénybe vett szolgáltat. ktgei - K 3.Költségek, ráf. AIE (irodabérl. dfi) 80 80
133
9. ldó'beli elhatárolások Pénzügyi szám vitel feladatok
4. December 10-én 3 OOO eFt-ot adtunk kölcsön a KÖLCSÖNVEVŐ Kft-nek május 10-i lejáratra.
Kamatfeltételek: a rnindenkori jegybanki alapkamat + 4%. A lekötött összeg és 146,67 eFt
kamat május l O-én- a mérlegkészítésünk után - befolyt a bankszámlánk.ra.
Jegybanki alap kamat: december l O-től március 31-ig 8%,
április l-től május 31-ig 7%.
4a. December 10.: kölcsönadott pénzösszeg átutalása 3 OOO eFt.
T 3.Egyéb követelések -K ].Elszámolási betét 3 OOO 3 OOO
4b. December 31.: a járó kamat (a mérlegkészítéskor ismert 8+4 = 12% alapján),
3 OOO* 0,12: 12hó *2/3 hó= 20 eFt. -
T ].Bevételek AJE Oáró kamat) -K 9.Egyéb kapott űáró) kamatok ... 20 20
l 4c. 20X2. május l O-én a befolyt összeg 3 OOO eFt.
l T 3.Elszámolási betét -K 3.Egyéb követelések 3 OOO 3 OOO
l 4d. 20X2. május l O-én a befolyt kamat:
• december 10-től március 31-ig 3 OOO* 0,12: 12hó * 3,667 hó = 110,000 eFt,
• április 1-töl május l O-ig 3 OOO* 0,11 : 12hó * 1,333 hó = 36,667 eFt,
Összesen 146,667. eF t.
T 3.Eiszámolási betét -K 9.Egyéb kapott űáró) kamatok ... 146,67 146,67.
5. 20X2. február 2-án egyik szállítónkbenyújtotta késedelmi kamat igényét 90 eFt összegről. A
szállító igénye j ogos, Inivel 20Xl . november és december hónapokban késedelmesen teljesítettük
fizetési kötelezettségünket A késedelmi kamatot február 5-én az Elszámolási betétről átutaltuk
5a. 20Xl. december 31.: fizetendő késedelmi kamat időbeli elhatárolása 90 eF t.
T 8.Egyéb ráfordítások -K 4.Költségek, ráf PIE (kés. kam.) 90 90
l 5b. 20X2. február 2.: a késedelmi kamat ~llományba vétele 90 eFt.
Ir 8.Egyéb ráfordítások -K 4.Egyéb rövid lej. kötelezettség ek 90 90
l 5c. 20X2. február 2.: időbeli elhatárolás visszavezetése 90 eFt.
l T 4.Költségek, ráf PIE (kés. karn.) -K B.Egyéb ráfordítások
Ez az Sc. sorszámú tétel könyvelhetö január l -jei dátummal is. -
90 90
7. Tárgyév december l-jén müszaki gépet helyeztünk üzembe, melyet részben hitelből fmanszíroztunk.
A beruházás - korábban elszámolt-értéke a hitelkamat nélkül 6 OOO eFt. A hitelkamatot -a
hitelszerződés szerint - az első évi hiteltörlesztéskor, a tárgyévet követő év június 30-án kell
teljesítenünk. A hitelszerződésben rögzített első évi hitelkamat 600 eFt, amely 20Xl. július l-jétől
20X2. június 30-ig terjedő időszakra fizetendő. A hitelszerződés szerint a hitelkamat mértéke
134
Pénzügyi számvitel f eladatok 9. l dóö eli elhatárolások
Halasztott r áfordítások
8. A tárgyév december l-jén átvállaltunk 3 300 eFt tartozást. Ennek törlesztése ll hónap alatt
havonta, a tárgyhó 30-án történik. A tárgyévben szerződés szerint törlesztettünk.
8a. December 1.: átvállalt tartozás állományba vétele 3 300 eFt.
T 8.Rend!dvüli ráfordítások - K 4.Egyéb röv. lej. köt. (átv. tart.) 3 300 3 300
8b. December 1.: átvállalt tartozás elhatárolása 3 300 eFt.
T 3.Halasztott ráfordítások (átv. tárt.) - K 8.Rendkívüli ráfordítások 3 300 3 300
8c. December 30: havi törlesztés 3 300 : l l hó = 300 eFt.
T 4. Egyéb röv. lej. köt. (átv. tart.) - K 3.Elszámo/ási betét 300 300
8d. December 30.: időbeli elhatárolás visszavezetése 300 eFt.
T 8.Rendkíviili ráfordítások -K 3.Halasztott ráfordítások (átv. tart.) 300 300
ll 8e. 20X2. január 30-án: havi törlesztés 300 eFt.
T 4.Egyéb röv. lej. köt. (átv. tart.) -K 3.Elszámolási betét 300 300
ll 8f. 20X2. ianuár 30-án: időbeli elhatárolás visszavezetése 300 eFt.
T B.Rendláviili ráfordítások -K 3.Halasztott ráfordítások (átv. tart.) 300 300
... és így tovább havonta a törlesztéskor.
9. Tárgyév (20X l.) november l 5-én jogszabály alapján térités nélkül üzemeltetőnek átadtuk egyik
ingatlanunkat, melynek bruttó értéke 2 OOO eFt, halmozott értékcsökkenése l 400 eFt. Az
időbel ileg elhatárolt könyv szerinti értéket 3 év alatt kívánjuk megszüntetni. (Az elhatárolás
nem kötelező, e:sak lehetőség.)
9a. November 15.: bruttó érték kivezetés 2 OOO eFt.
T 8. Rendkíviili ráfordítások - K l . Ingatlanok és a kap cs. ... (bruttó) 2 OOO 2 OOO
9b. November 15.: éltékcsökkenés kivezetése l 400 eFt.
T l . Ingatlanok és kapcsolódó ... écs. - K 8. Rendkívüli ráfordítások l 400 J 400
9c. November 15.: könyv szerinti érték időbel i elhatárolása 600 eF t.
T J.Ha/asztott ráford. Oogsz. alapján) - K 8.Rendkíviili ráfo rdítások 600 600
9d. December 31 .: időbeli elhatárolás visszavezetése 600 : 3 év : 12 hó * 1,5 hó = 25 eFt.
T 8.Rend!.:iviili ráfordítások - K 3.Halasztott r4fordítások (átv. tart.) 25 25
... és így tovább a következő évben havonta, vagy negyedévente, vagy évente.
Halasztott bevételek
l O. Tárgyév (20Xl.) október l -jén az anyavállalatunk által elengedett kölcsöntartozásunk l 440 eFt.
Korábban ebbő l a kölcsönből müszaki tárgyi eszközt finanszíroztunk, melynek adatai:
• a műszaki gép bmttó értéke l 800 eFt, halmozott értékcsökkenése 600 eFt.
135
9. Időbeli el!Jatárolások Pénzügyi számvitel feladatok
ll. A tárgyév (20Xl.) október l-jén térítés nélkül átvettünk (és üzembe is helyeztünk) egy
teherautót, amelynek adatai:
• a teherautó piaci értéke 2 l 00 eFt, és az áfát az átadó nem számlázta ki,
• a tervezett leírás 5 év, és a maradványérték nem jelentős.
ll a. Október 1.: térítés nélkül átvett eszköz piaci értéke 2 l 00 eFt.
T l.1"yfííszaki ... jám1íívek (Beruházások)- K 9.Rendkíviili bevételek 2 100 2 100
ll b. Október l.: térítés nélküli átvétel időbeli elhatárolása 2 l 00 eF t.
T 9. Rendkívüli bevételek - K 4.Halasztott bevételek (tér. nélk. átv.} 2 l 00 2 l 00
Ile. December 31.: ajánnű értékcsökkenése 2 100 * 0,2: 12 hó* 3 hó= 105 eFt.
T 5.(6-J.)Értékcsökkenési leírás - K l. Mííszaki ... jármiívek écs. 105 ·105
ll d. December 31.: időbeli elhatárolás visszavezetése l 05 eFt.
T 4.Halasztott bevételek (tér. nélk átv.) - K 9.Rend!.:ivüli bevételek 105 105
A visszavezetés a 9. Rendkívüli bevételek helyett a 9. E éb bevételekre is történhet a cé
... és így tovább a következő évben havonta1 vagy negyedévente, vagy évente.
12. A tárgyév november l-jén vissza nem fizetendő fejlesztési támogatás folyt be az Elszámolási betétre
az EU Támogatási Alapból 12 OOO eFt összegben. A műszaki gépsort december l-jén helyeztük
üzembe 40 OOO eFt értékben. Tervezett leírási kulcs 12%, a maradványérték nem jelentős.
12a. November l.: vissza nem fizetendő fejlesztési támogatás beérkezése 12 OOO eFt.
T 3.Elszámolási betét - K 9.Rendlríviili bevételek 12 OOO 12 OOO
12b. November 1.: kapott fejlesztési támogatás elhatárolása 12 OOO eFt.
T 9.Rendkívüli bevételek - K 4.Halasztott bevételek (kap. tám.) 12 OOO 12 OOO
12c. December l.: műszaki gép üzembe helyezése 40 OOO cFt.
T U.Híszaki berend. gépek,jármíívek - K l .Bemházások 40000 40 OOO
12d. December 31.: műszaki gép értékcsökkenése 40 OOO * O, 12 : 12 hó * l hó =400 eFt.
T 5. (6-J.)Értékcsökkenésileírás - K l. Ingatlanok és kapcsolódó ... écs. 400 400
12e. December 31.: időbeli elhatárolás visszavezetése 12 OOO * O, 12 : 12 hó * l hó = 120 eFt.
Vagy: arányosítássali 2 OOO: 40 OOO= 0,3; és 400* 0,3 = 120 eFt.
T 4.Halasztott bevételek (kap. tám.) - K 9.Rendkíviili bevételek 120 120
A visszavezetés a 9. Rendkívüli bevételek hel ett a 9. Egyéb bevételekre is történhet a cé . döntése ala ·án.
.•• és így tovább a következő évben havonta, vagy negyedévente, vagy évente.
FELADATOK
a) Könyvelje idősorosan a gazdasági eseményeket!
b) Határozza meg az időbeli elhatárolások mérlegértékét!
Megjegyzések
• Az időbeli elhatárolások tárgyévi és következő évi tételeit - az egymásra épülés miatt - azonnal
egymást követően könyvelje!
• Az időbeli elhatárolások év végi zárását ne, d c a következő év eleji nyitását könyvelj e!
l. Gépbérleti díjat számlázi.Unk ki szeptember 2-án. A kiszámiázott összeg 800 eFt + áfa, amely
szeptember l-től kezdődően 5 hónapra vonatkozik. A vevő szeptember 20-án á tuta!ta a számlaértéket
2. Október 20-án szállítói számlát fogadtunk be irodabérleti díjróL A számla összege 400 eFt + áfa.
A bérleti díj november l -jétől kezdődően 5 hónapra vonatkozik. A szállítót október 30-án az
. Elszámolási betétről kiegyenlítettük
3. December l-jén 2 OOO eFt-ot kötöttünk le 2 éves lejáratra, 6%-os kamatra, negyedévenkénti
kamatfizetéssel (a hó első napján).
4. Tárgyév december 20-án Elszámolási betétről intemet előfizetési dijat utaltunk át 40 eFt +áfa
é1tékben. Az átutalt összeg 20X2. első negyedévére vonatkozik.
5. 20X2. január 5-én egyik vevőnknek benyújtottuk késedelmi kamat igényünket 70 eFt összegről.
A vevő igényünket január 10-én elismerte és visszaigazolta, majd 20X2. január 20-án át is utalta.
6·.· Az OSZTALÉK-ADÓ (OA) Zrt.-ben 2 500 eFt névértékű részvényünk van. Az OA Zrt. 20X2.
·· · február 25-én, a mérlegösszeállításunk előtt, nyilvánosságra hozta tervezett osztalékfizetését,
amely 10%. Az OA Zrt. közgyűlése április 20-án - a mérlegkészítésünk után - a 10%-os
előterjesztés hcly~tt ~% osztalékfizetésről döntött. Ennek megfelelő összeg folyt be május 15-én.
7. A tárgyév után fizetendő, de- szerződés szerint - fordulónapig ki nem egyenlített kamatok.
eFt
Ténylegesen átutalt összeg
Számított érték
MEGNEVEZÉS (20X2. április 30-án,
(A szerződés alapján.)
a mérlegkészítés után.)
Igénybe vett hitelekre 55 54
Kibocsátott kötvényekre 75 75
Összesen 130 129
137
9. /dóöeli elhatárolások Pénzügyi számvitel feladatok
10 . .Cégün.k az ELHATÁROL_Ó Zrt. közgyülése 20X2. április 207áll 2 100 eFt osztalék kifizetését
hagyta jóvá. A kifizetendő összeget május 20-án átutaltuk úgy, hogy a magánszemély
tulajdonosoktól 420 eFt osztalékadót levontunk
Halasztott ráfordítások
ll. A tárgyév (20Xl.) november l-jén átvállaltunk 3 600 eFt tartozást, amelynek törlesztése 9 hónap
alatt havonta, a tárgyhót követő hó 2-án esedékes. A tárgyévben szerzödés szerint törlesztettünk
Halasztott bevételek
12.A tárgyév (20Xl.) szeptember l-jén csődegyezség során elengedett beruházási hitelünk 7 200
cFt. Korábban ebből a hitelből (is) finanszírozott müszaki tárgyi eszköz adatai:
• a müszaki gép bruttó értéke 9 OOO eFt, halmozott értékcsökkenése 3 OOO eFt.
• a tervezett értékcsökkenés havi 82,5 eFtlhó, és a maradványérték nem jelentős.
13.A tárgyév (20XL) szcptember l-jén egy magánszemély hagyatékaként átvettünk és üzembe
helyeztünk egy vitorlást, amelynek adatai:
• a vitorlás piaci értéke 9 OOO eFt,
• a tervezett leírás 5 év, és a maradványérték nem jelentős.
14.A tárgyév október l -jén Központi Támogatási Alapból befolyt az Elszámolási betétre 24 OOO eFt
vissza nem fizetendő fejlesztési támogatás. A müszaki gépsor üzembe helyezése november l-jén
megtörtént 80 OOO cFt értékben. A tervezett leírás i kulcs 12%, és a maradványérték nem jelentős.
138
Pénzügyi számvitel feladatok 9. ldóöeli elhatárolások
3 a/2. A tartós Devizabetétet kötöttünk le tárgyév szeptember l-jén: 60$* 195 Ft!$ = ll 700 eF t. Kamatláb 6%;
lejárata 3 év múlva. MNB árfolyam december 31-én 192, mérlegkészítéskor 194 Ft/$. E tranzakciókkal
kapcsolatban melyik ~!ll könyvelési tétel jó?
(Választott árfolyam: az l\1NB; minden árfolyam-különbözet jelentős.)
Szöveg T számla K számla üsszeg
A Járó kamat 60*0,06: 12*4* 195 = 3.Bevételek AIE 9.Befekt. oü. eszk.kamataí... 234,0 A
~ Járó kamat 60*0,06:12*4*192 = 3.Bevételek AIE 9 .Befekt. p ü. eszk. kamatai ... 230,4 B
c Járó kamat 60*0,06:12*4*192 = 3.Bevételek AIE 9.Egyéb kapott i. kamatok.... 230,4 c
D Járó kamat 60*0,06:12*4*194 = 3 .Bevételek AIE 9 .Befekt. pü. eszk. kamatai ... 232,8 D
E Járókamat 60*0,06:12*4*194 = 3.Bevételek AIE 9.Egyéb kapott i. kamatok. ... 232,8 E
Járó kamat árfolyam-különbözete
F 60*0,06:12*4* (192-195) = -3,6 9.Pü. műv. egy. bev. 3 .Bevételek AIE 3,6 F
Járó kamat árfolyam-különbözete
G 8. Pü. műv. egy. ráf. 3 .Bevételek AIE 1,2 G
60*0,06: 12*4* (194-195) = - 1,2
l 'J}) Járó kamat árfolyam-különbözetc ~incs ilyen könyvelési tétel. - - H
Nem kellmellékszámítás! ( H elyesen ( r
3/a3. Az időbeli elhatárolásokkal kapcsolatban az alábbi tételek közül válassza ki amm helyeset!
Fizetendő osztalék.
A A
T 8. Fizetendő osztalék -K 4.Költségek ráfordítások PIE
Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott fejlesztési támogatás.
B T 3.Egyéb követelések -K 9.Rendkíviili bevételek B
T 9.RendJ.:iviili bevételek - K 4.Költségek ráfordítások PIE
Atvállalt kötelezettség.
© T 8.Rendkívüli ráfordítások -K 4.Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek c
T J.Ha/asztott rf!fordítások -K 8. Rendkíviili ráfordításo k
Befolyt, de a következő éve t illető bérleti díj.
D T 5./f!énybe vett szolgáltatások költsége -K 4.Kö!tségek ráfordítások PIE
D
Mérlegkészítés után biztossá váltjáró osztalék.
·E E
T 3.Bevételek AIE - K 9.Kapott {járó) osztalék és részesedés
Tárgyidőszakot terhelő, de még ki nem fizetett kamat.
(~ T 8.Fizetendő kamatok és ...
F
- K 4.Költséf!ek ráfordítások PJE
Nem kell mellékszámítás! r Helyesen T T
139
9. ldóöeli elhatárolások Pén zügyi számvitel feladatok
3a/ 2. Devizakölcsönt vettünk fel tárgyév augusztus l -jén: 100 $*194Ft/$= 19 400 eFt. Kamatláb 9%; lejárata
9 hóna. árfolyam december 31-én 198, mérlegkészítéskor 196 Ft/$. E tranzakciókkal kapcsolatban
mclyik ,, könyvelési tétel jó? (Választott árfolyam: az MNB; minden árfolyam-különbözet jelentős.) .
Szöveg T számla K számla Össze~
A Fizetendő kamat l 00*0,09: 12*5* 194 8.Fízetendö kamatok ... 4 .Költségek ráf PIE 727,5 A
B Fizetendő kamat 100*0,09: 12*5*196 8.Befekt. pü. cszk. kamatai ... 4.Egyéb röv. lej . kötel. 735,0 B
c Fizetendő kamat 100*0,09: 12*5*196 8.Fizetendő kamatok ... 4.Költségek ráf. PIE 735,0 c
)) Fizetendő kamat l 00*0,09: 12*5* l 98 8.Befekt. pü. eszk. kamatai ... 4.Egyéb röv. lej . kötel. 742,5 D
E Fizetendő kamat l 00*0,09: 12*5* 198 &.Fizetendő kamatok .... 4 .Kőltségek ráf. PIE 742,5 E
F Fizetendő kamat árf-különbözete Nincs ilyen könyvelési tétel. -- F
Fizetendő kamat árf-különbözete
G 9 .Pü. müv. egy. bev. 4.Költségek ráf. PIE 15,0 G
100*0,09: 12*5* (198- 194) = + 15
Fizetendő kamat árf.-különbözctc
H 8. Pü. müv. egy. ráf 4.Költségek ráf. PIE 7,5 H
l00+0,09:12*5* (196-1 94) = +7,5
M ellékszámítás: mosí Jll:m kell. l Helyesen l l
3/a3. Az időbeli elhatárolásokkal kapcsolatban az alábbi tételek közül válassza ki a mm helyeset!
Tárgyévre j áró, mérlegkészítés után bíztossá váló osztalék.
A A
T 3.BevételekAJE - K 9.Kapott (járó) osztalék és részesedés
Visszafizetési kötelezettséggel kapott fejlesztési pénzösszeg.
B T 3.Eiszámolási betét - K 9.Rendkívüli bevételek B
T 9.Rend"-ivüli bevételek - K 4.Költségek ráfordítások PIE
Elengedett kötelezettség.
c T 4.Egyéb hosszú lejáratú kötelezetis. - K 9.Rendkíviili bevételek c
T 9.Rendkíviili bevételek - K 4.Halasztott bevételek
Atutalt, de a következő évet terhelő bérleti díj .
D T 3.BevételekAIE
D
-K 9.Bel/Oldi értékesítés nettó árbevétele
Fordulónapig befolyt, következő évet illető árbevétel.
E T 3.Bevételek AJE - K 9.Belfoldi értékesítés nettó árbevétele
E
Tárgyidőszakot illető,de fordulónapig ki nem fizetett kamat.
F F
T. ].Bevételek AIE - K 9. Egyéb kapott (j) kamatok ...
Mellékszámítás: mu.>l neíll k<!l!. Helyesen l l l
140
Pénzügyi számvitel f eladatok l O. Saját tőke
l. Mclyik saját tőke elem értéke lehet kizárólag pozitív egy beszámoló mérlegében?
(l) Jegyzett tőke.
b Jegyzett, de még be nem fizetett tőke .
(é) Tőketartalék.
@ Lekötött tartalék.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
2. Egy kft. jegyzett tőkéje
a a tulajdonosi határozatok pillanatában változhat.
(!?) kizárólag a cégbírósági bejegyzéssei együtt változhat.
c kizárólag a jegyzett, de még be nem fizetett töke számlán keresztül változhat.
\d)
_, a lekötött tartalékkal szemben is változhat.
e Nincs jó válasz az a-d pontok közőtt.
3. A feJemelt alaptőke maximum 15% -áig bocsátható ki
.Ab elsőbbségi részvény.
\!?) dolgozói részvény.
c kamatozó részvény.
d visszaváltható részvény.
e Nincs jó válasz az a-d pontok közőtt.
4. B elsőforrásból végrehajtott jegyzett tőke felemelése
a nyrt. -nél is lehetséges.
(~c) maximum a meglévő tőketartalék és eredménytartalék mértékéig hajtható végre.
~ után sem haladhatja meg a jegyzett tőke a saját töke összegét. ·
d előtt rnindig közbenső mérleget kell összeállítani.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5. A pótbcfizetés visszafizetését
a töketartalék terhére kell elszámolni.
b eredménytartalék terhére kell elszámolni.
~ lekötött tartalék terhére kell elszámolni.
d rövid lejáratú kötelezettségek csökkenéseként kell elszámolni.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. Mit nem ·s zabad figyelembe venni az osztalékfizetési korlát számításakor?
a A jegyzett tökét és a jegyzett, de még be nem fizetett tőkét.
b A töketartalékot és az eredménytartalékot
c A lekötött tartalékot és az értékelési tartalékot.
d
.-'\
A tárgyévi adózott eredményt.
<. !!. : Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. Jegyzett tőke leszállítása
a a törvényi minimum alá cégfonna váltás nélkül is lehetséges.
b azormaii ki fizetési lehetőséget jelent a tagoknak, részvényeseknek
'(é·--. együtt járhat lekötött tartalék feloldásával is.
d - · együtt járhat lekötött tartalék képzésével is.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
141
10. Saját tőke Pénzügyi számvitel feladatok
2. A s ajáttőke a mérlegben
a kizárólag a források elején, a D) főcsoportban található.
b meg kell, hogy haladja a jegyzett töke értékét.
c lehet a források végén is, a J) föcsoportban.
d nullától eltérő érték lehet csak.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
3. Mi a teendő, ha egy 6 OOO eFt jegyzett tökével rendelkező zrt. saj át tökéje 4 500 eFt?
a Semmi, mert a saját töke még nem érte el az alaptőke felét.
b Fel kell emelni az alaptökét
c Ha az igazgatóság már tud róla, akkor 8 napon belül össze kell hívnia a közgyű lést
d Le kell szállítani az alaptökét
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
2. Február lO-én a kft. bankszámláj ára befolyt az egyik leányvállalatától visszakapott 3 OOO eFt
pótbefizetés. A társaság ezt korábban a leányvállalata veszteségének pótlására utalt át, és amely
összegre ott már nincs szükség, mert a leányvállalat nyereségessé vált.
4. December 15-én a taggyűlése úgy döntött, hogy az egyik kilépő tagtól megvásáralja 500 eFt
névértékü üzletrészét l OOO eFt készpénzért, melyet még ezen a napon ki is fizetett.
5. A kft. leányvállalata veszteségessé vált. A vesztesége fedezetére a cég december 15-i taggyülése
megszavazott 4 OOO eFt pótbefizetést, amit a társaság csak 20X2. január 20-án utalt át a
leányvállalat bankszámlájára.
8. December 31-én elszámolt terv szerinti értékcsökkenések: kísérleti fejlesztés aktivált értéke
után 900 eFt; bérbe adott irodaépület után 50 OOO eFt.
9. Mérlegkészítésig az irodaépület piaci értéke a fordulónapi könyv szerinti értéktől 70 OOO eH-
tal magasabb. (Előző évben a társaság csak ezzel az ingatlannal kapcsolatban könyvelt
értékhelyesbítést.)
FELADATOK
a) Számolja el idősorosan a fenti, kiemeit gazdasági eseményeket, ha a társaság számviteli
politikája szerint költségnem elszámolást alkalmaz!
b) Állítsa össze a saját tőke tárgyévi mérlegrészletét (a fenti táblázatban)! A tárgyévi mérleg szerinti
eredmény 299 500 Ft.
143
10. Saját tőke Pénzügyi számvitel feladatok
M eUékszámítások
Jegyzett tőke: 12 OOO (nyitó) + 8 OOO (3b) + 5 OOO (7) = 25 OOO eFt.
Eredménytartalék 15 OOO (nyitó) +6 OOO (0.)- 5 OOO (l)+ 3 OOO (2)+ 5 OOO (3a)- 5 OOO (3b) -
l OOO (4)- 4 OOO (5) - 900 (8b) = 13 100 eFt.
Lekötött tartalék: 4 OOO (nyitó) + 8 OOO (l ) - 8 OOO (3a) + l OOO (4b) + 4 OOO (5)- 900 (b) = 8 100 eFt.
144
Pénzügyi számvitel feladatok 10. Saját tőke
L 20Xl. január 2-án aláírásra került az a társasági szerzödés, mely szerint 8 OOO eFt jegyzett
tőkével 3/4 részben egy külfóldi és 1/4 részben egy magyar vállalkozás megalapította az "ST"
Szolgáltató Kft.-t.
2. 20Xl. január 7-én törzstökeként 200 ePeták folyt be a kft. devizaszámlájára a külfóldi
alapítótól, a magyar tulajdonosoktól ugyanezen a napon és címen l OOO eFt érkezett a kft.
forintszámlájára. (A Peták napi MNB árfolyama 15,1 Ft/Peták.)
6. 20Xl. április 9-én megérkezett az alapítók még hátralévő befizetése a jegyzett t_ökére. A
magyar féltől l OOO eFt folyt be a kft. forintszámlájára, a külfóldi tulajdonostól 200 ePeták
érkezett a kft. devizaszámlájára. (A Peták napi MNB árfolyama 17Ft/Peták.)
7. 20Xl. június 4-én egy másik külfóldi üzlettársat is bevontak a kft.-be, fe lemelve ezzel a
jegyzett töke nagyságát l O OOO eFt-ra. Még ezen a napon az új tulajdonostól a 20%-os
üzletrész fejében a kft. devizaszámlájára befolyt a megállapodás szerinti 130 ePeták. (A Peták
napi MNB árfolyama 17 Ft/Peták.)
12. 20Xl. október 16-án a kft. elszámolási beté~éröl átutalt 200 eFt-ot a magyar alapítójának, és
ezzel visszavásároita annak kft.-ben lévő üzletrészhányada lOo/o-át.
13. 20X l. október 19-én a kft. a visszavásárolt üzletrészek bevonásáról döntött. A szükséges
okmányokat bejegyzés céljából a cégbírósághoz benyújtották.
15. 20Xl. december 31 -én a külfóldi alapító tulajdonostól az egyenlegközlőre kapqtt válasz
szerint a jegyzett tőkére történt befizetéskor (a 2. és a 6. pontban) keletkezett követeléséről
(túlfizetéséröl) a társaság javára lemond.
16. 20Xl. december 31-én elszámolásra került az alapítás (5 . pont) aktivált értékének tárgyévi
értékcsökkenése.
FELADATOK
a) Számolja el idősorosan a fenti gazdasági eseményeket, ha a társaság számviteli politikája szerint
költségnem elszámolást alkalmaz és MNB árfolyamokat használ!
b) Állítsa össze a kft saját tökét tartalmazó mérlegrészletét, ha a mérleg szerinti eredmény 444 eF t!
145
10. Sajáttőke Pénzügyi szám vitel feladatok
T
Könyvelje ezer forintban a fenti gazdasági eseményeket az alábbi számlavázlaton! I<
3.Visszavásárolt
10
4 .Jegyzett tőke 4.(3)Jegyzett, de . ..
saját üzrrészek
l
l E. 2 OOO
l l
10.3a. Saját tőke /3a. feladat kidolgozása
3. Visszavásárolt
9.Rcndkívüli bev. 4.Jegyzett tőke 4 .(3)Jegyzett. de . . . 3.Pénztár s<!iát üzletrészek 4 .J
300 E. 3 OOO 8 OOO ~OOO
600 600 600
7b) - 12 OOO 12 OOO .._(l a) ~ +-(Sa)--. /
. -(2) __. (7a)
4.Lckötött tartalék 4 .Eredménytartalék 2.Áruk 8.Rend~ili ráf. A
600 l 600
+-(Sb) ·- -
l
600 E. 2 OOO
600
4 OOO 4 OOO
+---- (lb) - +
l ,/
600
l.
2.
l (7c) t
3.
A gazdasági események magyarázata 5. Saját üzletrész visszavásárlás.
A döntés előtt ellenőrizni kell, hogy van-e 4.
l. Tökeemelés elszámolása. jegyzett tökén felüli vagyoni fedezet a
la. Készpénz átvétele j egyzett tőkére. visszavásárlásra: - (Most ·a .. 1neglévő szabad 5.
l b. A nem pénzbeli hozzájárulás állományba vétele. eredménytartalékban.van.) 6.
2. Még nem könyvelünk semmit. Sa. A saját üzletrész. állományba vétele a
3. A tőkeemelés cégbírósági bejegyzésekor a kifizetett ellenértéken. 7.
jegyzett töke növekedésének állományba vétele. 5b. Lekötött tartalék képzése a visszavásárlási
4. A kft. könyveit ez az esemény nem érinti.
8.
értéken. (Az üzletrész névértéke 300 eFt.)
6. Még nem könyvelünk semmit.
7. A tőkeleszállítás elszámolása.
7a) A visszavásárolt üzletrész bev,onása könyv szerinti értéken.
7b) Jegyzett töke leszállítása névértékeú:• 9.
7c) A visszavásárolt üzletrés~ miatt"korábban lekötö!L!~rtalék feloldása .
146
.. ·---
,
Pénzügyi számvitel feladatok l O. Saját tőke
FELADATOK
Könyvelje ezer forintban a fenti gazdasági eseményeket az alábbi számlavázlaton l
4Jegyzett tőke 4.(3)Jegyzett, de ... 3.Elszámolási betét 4.Egyéb röv. lej. köt.
l l
3.Forgatási célú
l
hv. megt. értékpapírok
4.Lekötött tartalék
l
4.Eredmén tartalék
E. 4 500
147
10. Saját tőke Pénzügyi számvitel feladatok
148
Pénzügyi számvitel feladatok J O. Saját tőke
. A vállalkozások megjelölése
Megnevezés . "B" C" D" F"
"
A"
" " "E" "
l . Adózott eredmény (ha plusz)
2: Adózott eredmény (ha núnusz)
3. Eredménytartalék (ha plusz)
4. Osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrás
-
5. Eredménytartalék (ha mínusz)
6. Jegyzett, de ... (-) -
7. Töketartalék (+)
8. Összes fonás csökkentő ... . -
9. Kifizethctő osztalék .
i
FELADAT
Megfelel-e a következetesség elvének és a Számviteli törvény előírásainak a vállalkozás fenti
gyakorlata? (Szöveges magyarázat és indoklás szükséges.)
149
10. Saját tőke Pénzügyi számvitel feladatok
111
Terven felüli értékcsökkenés l O OOO eFt, a tervszerinti értékcsökkenés módja lineáris.
121
Elszámolt értékvesztés l O OOO e Ft.
131 Terven felüli értékcsökkenés 9 OOO eFt, a tervszerinti értékcsökkenés módja lineáris.
1
Róth-Adorján-Lukács-Vcit: Számviteli esettanulmányok 2009., MKVK OK, 2009. 357. o. Saját tőke/8 . fel. alapján.
ISO
Pé~t zilgyi szám vitelfeladatok 10. Saját tőke
FELADAT
Az év végi zárlati munkálatok keretében zárja le a fenti költség- és eredményszámlákat, és végezze
el az eredményelszámolást, ha a társasági adó alapja 98 500 eFt, a rendelkezésre álló szabad
eredménytartalék 40 OOO eFt, és a társaság legfőbb szerve 80 OOO eFt, két év múlva kifizetendö
osztalékról döntött! (A társaság tulajdonosai természetes személyek, és valamennyien beftzették
már a jegyzett töke hányadukat.)
2. Költségszámlák zárása.
T 7 db számla - K 59.Költségek záró technikai szla. _ - 2 OOO OOO
T 8.Anyagköltség ráfordítása 116 960
T 8.Igénybe vett sza/g értéke 571 600
T 8. Egyéb .J.?.olgáltatások értéke (26 OOO+ 75 OOO) 101 OOO
T 8. Bérköltségek rájo1~dítása · · · 622 OOO
T 8.Személyijell. egyéb kiJ ráf 106 470
T 8.Béljárulékok ráfordítása 357 420
T 8.Értékcsökkenési leírás ráf 124 550
3. Ráfordítás számlák zárása: 2 700 OOO kczdö adatok + 18 7 15 Tao. + 2 OOO OOO Ktgböl =4 718 715 eFt.
1
T 4.Adózott eredmény elszámolási sz!a. - K 8. Ráfordítások záró Lech n. sz/a 4 7J8 715
6. Mivel nincs senunilyen osztalék kitizetési korlát (Jegyzett, de még be nem fizetett töke
egyenlege nulla, mert a társaság tagjai teljesítették már befizetéseiket a jegyzett tőkére, és az
eredménytartalék sem negatív), ezért a 80 OOO eFt osztalék kifizethető A tárgyévi adózott
eredmény azonban csak 71 285 eFt (4 7000 OOO bev. + 90 OOO AST - 4 718 715 ráf), ezért fel
kell használni 80 OOO- 71 285= 8 715 eFt eredménytartalékot
1
Vagy: 4.MSZE elszámolási számla
151
l O. Saját töke Pénzügyi számvitel feladatok
FELADAT
A2 év végi zárlati munkálatok keretében zárja le a fenti költség és eredményszámlákat, és végezze
el az eredményelszámolást, ha a társasági adó alapja 80 OOO eFt, és
a) a közgyűlés 10% osztalék fizetésemellett döntött,
r
b a közgyűlés eredménytartalék igénybevétele mellett 20% osztalék fizetése mellett döntött,
melyet 90 napon belül kell kifizetni!
152
Pénzügyi számvitel f eladatok ll. Céltartalék
ll. Céltartalék
ll.la. Céltartalék /la. feladat (teszt kid.)
Jelölje bekarikázással - egyé1telmüen - a helyes válaszokat! Így G) Egy-egy kérdésen belül
akárhány jó válasz is lehet! Mindenjó válasz- jó bekarikázás -egy pont. M aximum 10 bekarikázás
lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákélt egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
2. A céltartalék
a a mérlegkészítésig lejárt fizetési határidejű bizonytalan követelésekre képezhető ·
b bevétel csökkentéssei vagy ráfordítás növeléssei pontosítja az eredményt.
@ a ~ggő kötelezettségekre várható veszteségekre kötelezően képezendő.
d a gÚanciális kötelezettségekre képezhető.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
. A céltartalékot
~ .a fenntartási költségekre képezni lehet.
6 a környezetvédelenm1el kapcsolatos költségekre képezni kell.
c a hosszú lejáratú devizahitelek árfolyamveszteségére meg kell képezni.
"lD a környezetvédelmi kötelezettségekre képezní kett
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
5. Mi nem tartozik az egyéb céltartalék képzés (konkrétan az A-C téma) feltételei közé?
a a beruházáshoz kapcsolódás.
b devizás hiteltartozás megléte.
c év végi értékeléskor jelentős árfolyamveszteség keletkezése.
d vagyoni értékü joghoz kapcsolódás.
0 Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. Az A-C téma miatt Egyéb céltartalék képzés
a akkor lehetséges, ha van halasztott bevétel.
~ akkor lehetséges, ha '(an~halasztott ráfordítás.
~ lekötött tartalék képzéssel jár együtt.
d társasági adóalap korrekcióval jár együtt.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
153
l
\/
ll. Céltartalék Pénzügyi számvitel feladatok
2. A céltartalék
a minden esetben feloldásra kerül a következő évi könyvek nyitása után.
b a környezetvédelemmel kapcsolatos költségekre képezhető.
c -ot minden elhatárolt árfolyamveszteségre meg kell képezni.
d a környezetvédelmi kötelezettségekre képezhető.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
4. Mi nem tartozik az egyéb céltartalék képzés (konkrétan az A-C téma) feltételei közé?
a vagyoni értékü joghoz kapcsolódás.
b devizakötvény kibocsátásból származó tartozás.
c nem realizált árfolyamveszteség elhatárolás.
d devizaszámlán meglévő fedezet.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
154
Pén zügyi számvitel f eladatok ll. Céltartalék
5. A fénymásoló várható javítási költsége: nem lehet céltartalékot képezni, mert szokásos üzleti
tevékenység rendszeresen és folyamatosan felmerü lő költsége.
7. Légtisztító berendezés cseréje: jövőbeni bemházás lesz, ezért a tárgyévben sem az időbeli
e lhatárolásokat, sem pedig a céltartalékokat nem érinti.
8. December 31-én a tárgyévi értékesítés után vállalt 3 éves garanciális kötelezettségek nliatt
képzendő céltartaték elszámolása.
T 8.Egyéb ráfordítások - K 4.Céltartalék a várható kötelezettségekre 70 OOO
FELADAT
Könyvelje idősorosan (ezer forintban, ezer forintra kerekítve) a fenti eseményekkel kapcsolatos év
végi feladatokat (a törlesztést is)!
1
Róth-AdOJján-Lukács-Vcit: Számviteli esettanulmányok2009., MKVK OK, 2009.370. o. Céltmtalékok/4. feladat.
2
Most legyen 3%.
3
Legyen most 3,5%.
157
ll. Céltartalék Pénzügyi számvitel feladatok
A va·llalkozas
· k ereske del mt· b ank'~J ana
' k tsmeit
· dev1za a, tlaga'rfio lyama1
20XI. 20X2..
Megnevezés 04. 01. 07. Ol. 09. Ol. 12. 31. 04. 01. 07. Ol. 12. 31.
Ft/Buznyák 140 145 147 150 155 157 160
Ft/Fabatka 230 235 237 240 238 236 232
FELADATOK
Végezze el a fenti eseményekhez kapcsolódó tárgyévi és következő évi könyvelési elszámolásokat
idősorosan, ha a vállalkozás 20Xl -ben az év végi nem realizált árfolyamveszteségeket elhatárolta!
(A vállalkozás a devizás tételeknél a számlavezető bankjának átlagos devizaá1folyamát használj a.
A vételi és eladási árfolyamok ± 2 forinttal térnek el az átlagárfolyamtól.)
Céltartalék
. Megnevezés Más
tÍJ!_USa
l . Szállodai szobák ötévente ismétlődő ,,felújítása" (nem beruházás).
2. Szálloda épületének tízévente történő felújítása.
3. Atszervezés során elböcsátásra kerülő dolgozóknak az átszervezés
végrehajtásáért járó lu ta lma.
4. Atszervezés során elbocsátásra kerülő dolgozóknak fizetendő
végkielégítés.
5. Bérbevett szerszámok nagyjavítása 'l<arbantartása~.
6. Ingatlan bérbeadás esetén az új bérlő' igényeinek megfelelő helyreállítási
munkálatok (szigetelés, festés, kertápolás)
7. Minőségbiztosítási rendszer bevezetésével kapcsolatos költségek.
8. Veszélyes hulladék ártalmatlanításához hulladéklerakó medence
lezárásával kapcsolatos jelentős összegű költségek.
9. Korábbi évektőllényegesen eltérő ki nem vett szabadságrajáró bérek.
10. A vevöknek utólag (a fordulónap után) járó rabatt, engedmény.
ll. Fordulónapig még be nem váltott, a vásárlói kártyánjóváírt pontok
értéke alapján, vevökkel szembeni kötelezettségek.
12. Bányaművelés esetén a kitermelés befej ezésekor várhatóan felmerülő
tájrendezési (rekultivációs munkák) költségei.
13. Korábbi években késedelmesen teljesített adóbefizetések miatt a
fordulónapig megállapított, de csak a fordulónap és a mérlegkészítés
időpontj aközött kivetett késedelmi pótlék.
14. Mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált, fordulónap elötti idöszakhoz
kapcsolódó birságak.
15. Fordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó peres ügyek várható negatív
kimenetele miatt fizetendő kártérítések.
16. Aruvásárlás úgy, hogy előre meghatározott - alacsonyabb- áron egy
későbbi időpontra eladási kötelezettséggel rendelkezünk.
17. P tk. szerínti szavatassági kötelezettség miatf várható kiadások.
18. Minden évben i smétlődő karbantartási költségek.
19. Egy irodaház jövő évi üzemeltetésének költségei.
1
Róth-Admján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2009., MKVK OK, 2009. 370. oldal Céltartalékok/5.
feladat felhasználásával.
158
Pénzügyi számvitel feladatok 12. Kötelezettségek
12. Kötelezettségek
l 2. la. Kötelezettségek /la. feladat (teszt kid.)
Jelölje bekarikázással - egyértelműen - a helyes válaszokat! Így Q Egy-egy kérdésen belül
akárhány jó válasz is lehet! Minden jó válasz- jó bekarikáz.ás - egy pont. Maximum 10 bekarikázás
lehet. 10-nél több bekarikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
l. A devizában teljesítendő köteleiettség
a év végi árfolyam-nyereségét a pénzügyi műveletek egyéb bevételeivel szemben kell
elszámolni, ha az összevont árfolyam-különbözet jelentős árfolyamveszteség.
. tb) árfolyam-különbözetét az ingatlanok bekerülési értékét módosító tételként kell
'--· · elszámolni, ba a devizás kötelezettség (amelynek nincs deviza fedezete) az ingatlanok
megszerzésével kapcsolatban keletkezett és a2;t, r:nég nem~vették használa tp~:. ·
c állományba vételekor soha nem kell árfoiyam-különbözetet elszámolni.
d pénzügyi teljesítésekor keletkezett árfolyam-különbözetét csak akkor kell elszámolni ,
ha az árfolyam-különbözet jelentős a számviteli politika szerint.
e Nincs jó válasz az a-'-d pontok között.
2. Az előzetesen felszámított áfa
a mindig elszámolható levonható áfa-ként.
~c 1 közösségen belüli beszerzés esetén önbevallás alapján számolandó el.
@ arányosítássai megosztott és yissza __nem_igényelhető részét az adóhatósággal történő
elszámolás idöszakában kell egyéb ráfordításként elszámolni. ·
d mindig a "fizikai" teljesítés dátumával számolandó el a főkönyvi nyilvántartásban.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
12 . l a. K öte
' lezettsegek /l a. ~el a d at (teszt) k'd l
1 otgozasa
lb. 2b. 2 c. 3 b.
4 b. 4 c. 5a. 5b. Sc. 6e.
2. A hátrasorolt kötelezettségek
a következő évben esedékes részét rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni.
b keletkezhetnek szolgáltatás igénybevételből is.
c visszafizetésére nem kerülhet sor a lejárati idő előtt.
d futarnidejük minimum 5 év.
e Nincs jó válasz az a~ pontok között.
4. A váltókötelezettségek
a az eredeti kötelezettség (vagy kapott forintösszeg) értékén szerepeinek a mérlegben.
b éitékével kapcsolatban bizonyos esetben értékvesztés elszámolására is sor kerülhet.
c tárgyévet terhelő időarányos kamatát év végén kell elszámolni.
d kamatából a következő évet terhelő részt passzív időbeli elha,tárolásként kell el számolni.
e Nincs jó válasz az a~ pontok között.
FELADATOK1
a) Könyvelj e az ismert gazdasági eseményeket idősorosan (eFt-ban)!
b) Határozza meg a kötelezettségek mérlegértékét!
2. Megérkezett a korábban megrendelt áru. Számla szerinti ára 2 OOO eFt +25% áfa.
2a. Árubeszerzés számla szerinti áron.
T 2.Aruk - K 4. Belfoldi szállítók 2 OOO
2b. Számla szerinti áráfá-ja 2 OOO * 0,25 = 500 eFt.
T 4.Előzetesen felszánzít. áfa - K 4.Belfoldi szállítók 500
3. Az áru minőségi átvizsgálásánál kiderült, hogy annak 20%-a hibás, visszaküldik a szállítának.
3a. Visszaküldés számla szerinti áron 2 OOO * 0,2 =400 eFt. (Helyesbít ő számla alapján.)
T 4.Belfoldi szállítók - K 2.Aruk 400
3 b. Visszaküldésre jutó áfa 400 * 0,25 = l 00 eFt. (Helyesbítő számla alapján.)
T 4.Belfoldi szállítók -K 4.Előzetesen felszámít. áfa 100
1
A bal oldalon a függöleges vonal ( l) a kidolgozást mutatja.
2
Fi zetendő áfa miatti kötelezettséget (Egyéb rövid lejáratú kötelezettséget) csökkentő számla.
161
12. Kötelezettségek Pénzii.gyi számvitel feladatok
Egyéb információk.
• A vállalkozás a devizás tételeit MNB ártolyamon értékeli.
• A fordulónapi devizaárfolyamok 230 Ft/USD, illetve 270 Ft!EUR.
• A vállalkozásnak más devizás eszköze, forrása nincs.
• A számviteli politika szcrint jelentősnek minösül az árfolyam-különbözet, ha az összevont
értéke meghaladja a 500 eFt-ot, illetve akkor is jelentősnek minösül, ha a mérlegtételenkénti
értéke meghaladja az adott mérlegtétel devizás értékei forintösszegének a 8%-át.
FELADATOK
a) Határozza meg a fordulónapon elszámolandó árfolyam-különbözeteket!
b) Köoyvelje a fenti információkból következő gazdasági eseményeket idősorosan (csak a
fordulónaphoz kapcsolódókat), ha a társaság forgalmi költség eljárással késziti az
eredménykimutatását!
162
Pénzügyi számvitelfeladatok 12. Kötelezettségek
FELADATOK
a) Könyvelje az ismert gazdasági eseményeket idősorosan (eFt-ban)! (Csak 5-ös költség-
elszámolás. van!)
b) Határozza meg a kötelezettségek mér~egértékét!
3. Július 10-én megérkezett a bank értesítése arról, hogy (a kölcsönként kapott pénzből) átutaltuk
az elöleget az ELADÓ Kft-nek.
3a. A tehergépkocsira fizetett elől eg (áfa nélküli összeg, rnivel a tehergépkocsi áfá-ja
visszaigériyelhető). ·· ·
T 3.Bemházásra adott előlegek - K 3.E/számolási betétszámla 2 OOO
3b. A tehergépkocsiJ:a fizetett előleg áfá-ja 2 OOO * 0,25 =500 eFt.
T 4.Eiőzetesenfelszám ít. áfa - K 3.Eiszámolási betétszámla 500
4. Szeptember l-jén' megérkezett a megrendelt tehergépkocsi. Számla szerinti ára l O OOO eFt
+25% áfa. Tervezett használati · idő 5 év, lineáris leírás mellett. A várható maradványérték
2 OOO eFt. A tehergépkocsit még ezen a napon üzembe is helyezzük.
4a. A tehergépkocsi számla szerinti ára.
T I.Bemházások.felújítások - K 4.Belfoldi szállítók 10 OOO
4b. A tehergépkocsi áfá-ja 10 OOO* 0,25 = 2 500 eFt.
T 4.Előzetesenfelszámít. áfa - K 4.Belfoldi szállítók 2 500
4c. A beruházásra fizetett el ő leg átvezetése.
T 4.Belfoldi ;;~lllióF - -- - - - - K 3.Beruházásra adott előlegek 2 OOO
4d. A beruházásra fizetett előleg áfá-jának átvezetése.
T 4.Belfoldi szállítók - K 4.Előzetesenfelszámít. áfa 500
4e. A kölcsön kamatából a tehergéP.k9csi bckerülési értékében figyelembe veendő összeg
--._,. - ---......--·- -----·
(06-' 3.0:t§_l O~...Q..k!g) 5 OOO eF t * O, 12 l 12 hó * 2 hó = l 00 eFt.
T ' I .Beruházások, felújítások - K 4.~járatú kötelez. l 00
4f. A tehergépkocsi (müszakinak minősítjük) használatba vétele l O OOO + l 00 = l O l 00 eFt.
T l.Műszaki berendez., gépek,jám1. ·- K I.Beruházások.felújítások 10 100
163
12. Kötelezettségek Pénzügyi szám vitel feladatok
6. December l -jén 4 hónapos futamidejű l 700 eFt névértékű váltót bocsátott ki a zrt. A váltó
ellenében l 500 eFt-ot írtakjóvá a Zrt. bankszámláján.
6a. Fináncáltó kibocsátása ellenében kapott összeg.
T 3.Elszámolási betétszámla - K 4. Váltó tartozások l 500
6b. A kibocsátáskor a kamat elszámolása a névérték és a kapott forintösszeg különbségével.
T 8. Fizetendő.kq_matok .. . - K 4.:-Wz1íOiCírtozások 200
7. December 5-én a bank értesíti a zrt-t, hogy lezárult a zrt. által kezdeményezett
kötvénykibocsátás. A bank a zrt. 5 OOO eFt névértékü kötvényét értékesítette, a lebonyolítási
jutalék levonása után 4 800 eFt-ot utalt át számlájára. Kamatfizetés december 1-töl kezdődően,
évi 12%. Visszafizetés 20X3. után.
7a. Kibocsátott kötvények ellenértékénekjóváírása.
T 3.Elszámolási betétszámla - K 4. Tartozások kötvénykibocsátásból 5 OOO
7b. Lebonyolítási jutalék (bankköltség) elszámolása. 4
T 5(6) .Egyéb szolgáltat. költsége - K 3.Elszámolási betétszámla 200
7c. Dec. 31-én: időarányos,.kötvénykamat 5 OOO eFt * 0,12 /1 2 hó* l hó = 50 eFt.
T 8.Fizetendő kamatok... - K 4.Költségek, ráfordítások PIE 50
164
Pénzügyi számvitel feladatok 12. Kötelezettségek
FELADATOK
a) Könyvelje az ismert decemberi gazdasági eseményeket idösorosan!
b) Határozza meg a kötelezettségek mérlegértékét!
l. December 5-én megérkezett a DEV-KÖT Kft. által korábban megrendelt árukészleL Számla
szerinti ára l 200 eFt +25% áfa. Megérkezett a VOLÁN számlája is a szállítási költségről
(60 eFt +25% áfa). Az árubeszerzésre korábban (novemberben) 200 eFt +25% áfa elöleget
fizetett a kft. (A készletekről folyamatos értékbeni nyilvántartást vezet, és átlagáron értékel.)
2. December 7-én az áruk minőségi átvizsgálásánál kiderült, hogy 10% hibás, visszaküldjük a
szállító nak.
3. December l O-én megérkezett a szállító levele, amelyben elismerik a visszaküldött áruk hibáit,
és értesitenek a visszaküldést követően kért l O% minőségi engedmény megadásáról is. (A
visszaküldésről és az engedményről szóló számlát levelükhöz mellékelték.) A visszaküldi;>tt
áruk eredeti szállítási költségét nem hajlandóak megtéríteni, de a visszaszállítás költségeit
kifizették a fuvarozónak.
6. December 14-én a DEV-KÖT Kft. anyagot vásárolt közösségen kívülről. A beérkezett anyagok
számla szerinti ára 5 eEURO. A VPOP értesítése szerint az anyagok után fizetendő vám,
vámkezelési díj 150 eFt, az import áfa 350 eft. (A vállalkozás a vásárolt készletekről értékben
folyamatos nyilvántartást vezet.) A teljesítéskor a vételi árfolyam 245 Ft/EURO, az eladási
árfolyam 255Ft/EURO.
l O. December 31-én elvégezzük az év végi értékeléseket, illetve a tárgyévi eredményt érintő tételek
könyvelését. A külfóldi szállítókkal szembeni kötelezettségből 2 eEURO-t január 20-án átutalt a
vállalkozás a forint betétszámláróL Teljesítéskor a napi eladási árfolyam 255Ft/EURO.
A devizás tételek értékeléséből szánnazó összevont árfolyam-különbözet jelentős és árfolyam
veszteség. December 31-én a vételi árfolyam 255Ft/EURO, az eladási árfolyam 265Ft/EURO.
165
12. Kötelezettségek Pénzügyi számvitel feladatok
FELADATOK
a) Könyvcljc idősorosan az ismert gazdasági eseményeket! (Vállalkozásunk összköltség
eljárásra épülö eredménykimutatást készít, a készleteket mennyÍségben és értékben
folyamatosan vezeti.)
b) Számítsa ki a szeptember havi fizetendő áfa összegét!
l c. Előállítási költség után fizetendő áfa~ lfasznafátba vételkor-.5 OOO eFt * 0,25 = l 250 eFt.
T 3.Saját rezsis beruh. áfa e/sz. · · . . _\!(' 4~Fizetendő áfa I 250
ld. Visszaigényelhető áfa elszámolása az előző tétellel egyidejűleg
T 4. Előzetesenfelszámított áfa - K 3.~aját rezsis beruházás áfa elsz. I 250
(Az l c és l d tételt általában összevontan könyve/jük).
2. Szeptember 10-én beérkezett a szállítók számlája a vásárolt árukróL Számla szerinti ár 600
eFt +25% áfa. Fizetési határidő 180 nap. 10 napon belül történő pénzügyi rendezés esetén
50 eFt-os skontót kap a társaságunk.
4. Szcptember 14-én bankértesítés szerint a szállító átutalt 2.00 eFt-ot (korábbi megállapodás
alapján), mivel a szállító kimutatásai szerint vásárlásaink meghaladták a 20 OOO eFt-ot.
1
Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK 2001. 430. oldal
felhasználásával.
166
Pénzügyi számvitelfeladatok 12. Kötelezettségek
5. Szeptember 15-én 200 eFt-ot (+25% áfa) számláztunk ki fuvarozási szerzödés alapján.
6. Szeptember 20-án térítés nélkül átadtunk a TÁMO-GATÓ alapítványnak (nem közcélú) egy
termelő berendezést, amelynek eredeti beszerzési értéke 180 eFt; eddig elszámolt érték-
csökkenése 155 eFt. (Az áfá-t nem terheltük át.) Az eszköz piaci értéke 20 eFt.
1
6a. Térítés nélkül átadott eszköz bruttó értékének k.ivezetése.
T 8.Rendkíviili ráfordítások -K l .Müszaki berendez. ... bruttó értéke 180
6b. Térítés nélkül átadotteszköz elszámolt értékcsökkenésének ki vezetése.
T l.Mííszald berendez. ... e/sz. écs. - K 8.Rendkíviili ráfordítások 155
6c. Térítés nélküli átadás áfá-ja a piaci érték alapján 20 eFt * 0,25 = 5 eFt.
T 8.Rendkíviili ráfo rdítások - K 4. Fizetendő q(a 5
167
12. Kötelezettségek Pén zügyi számvitel feladatok
1Ob. Bolti készpénzes értékesítés utólag megállapított áfa tartalma (l OOO eF t * O, 19) = 190 eFt.
T 9.Belfoldi értékesítés nettó árbevétele - K 4.Fizetendő áfa !90
Abban az esetben, ha a nyilvántartásból a napi bevétel összegzésekor az értékesítés
áfa tartalma közvetlenül megállapítható, akkor az áfa a pénztárral szemben is
könyvelhetö.
b) Feladatpont kidolgozása
168
Pénzügyi számvitel feladatok 12. Kötelezettségek
-
12.4b. Kötelezettségek /4 b. feladat (áfa)
Az ÁF Á-ZOÓ Kft. 20Xl. október havi gazdálkodásával kapcsolatban az alábbi gazdasági
események ismertek.
FELADATOK
a) Könyvcljc idősorosan az ismert gazdasági eseményeket! (A vállalkozás csak költségnem
elszámolást vezet, a készletekről nincs folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás.)
b) Számítsa ki a október havi fizetendő áfa összegét!
l. Október 6-án a kft. térítés nélkül átadott egy tehergépkocsi!, amelynek eredeti beszerzési értéke
l 500 eFt, eddig elszámolt értékcsökkenése l 300 eFt, piaci értéke 100 eFt. (Az áfá-t a kft.
kiszámJázta.) ·
3. Október l O-én telefonon kifogást eméit a kft. a hiányosan végzett takmitási tevékenység miatl.
5. Október 16-án a kft. szolgáltatási tevékenységet számlázott ki. A kiszámiázott összeg 2 OOO eFt
+ 25% áfa. Fizetési határidő l 00 nap, l O napon belüli teljesítéskor a visszatérítés 50 eFt.
6. Október 22-én megérkezett a korábban importált anyagok vámjáról és áfá-járól a VPOP
értesí tése. Az import utáni vám és vámkezelési díj l 00 eF t, az import áfa összege 500 eFt.
7. Október 25 -én a bankértesítés szerint a vevök (5. pont) átutaltak 2 450 eFt-ot, a megállapodásunk
szerinti összeggel csökkentve, mivel l O napon belül történt a pénzügyi teljesítés.
8. Október 28-án a kft. építőbrigádja átadta az irodaépület átalakításnak minösülő építési munkáit.
Az építési munkák korábban már elszámolt közvetlen költsége l OOO eFt. Az átalakítás
befejezödött, a müszaki átadás-átvétel megtörtént
9. Október 29-én a kft. értékesítette egyik személygépkocsiját 2 OOO eft-ért (áfa mentes az
értékesítés). Az értékesített gépkocsi eredeti beketülési értéke 5 OOO eFt, eddig elszámolt
értékcsökkenése 3 500 eFt.
10. Október 30-án az értékesített személygépkocsi helyett újat vásárolt a kft., amelynek 25% áfával
növelt értéke 6 OOO eFt. (Az értékcsökkenés elszámolásával neni. kell foglalkoznia.)
ll. Október 31-én a bank értesíti a kft-t, a VPOP-val szemheni kötelezettségének (6-os pont) a
teljesítéséről.
169
12. Kötelezettségek Pénzügyi számvitel feladatok
l. Április l-jén felveszi a pénztáros a március havi bérfizetéshez szükséges teljes összeget.
l Bérfizetés.
T 4.Jövedelemelszámolási számla - K 3. Pénztár 2 700
3. Április 3-án a pénztári elszámolások alapján kiderült, hogy az egyik munkavállaló nem vette
fel 150 eFt-os nettó fizetését. A pénztáros a pénzt visszavételezi a pénztárba.
T 3.Pénztár - K 4.Fel nem vettjárandóságok 150
2
Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001., MKVK OK 2001. 430. oldal
felhasználásával.
170
Pénzügyi számvitel feladatok 12. Kötelezettségek
8. Április 21-én a zrt. két munkavállalójának belföldi kiküldetési költséget fizet ki a pénztár.
Kifizetett napidíj l 00 eFt, utazási és szállásköltség 300 eF t.
8 a. Napidíj.
T 5.Személyijellegií egyéb kífiz. - K 3. Pénztár 100
8b. Utazási és szállásköltség.
T 5.Igénybe vett szolgáltal. értéke - K 3.Pénztár 300
10. Április 28-án a könyvvizsgálóval való egyeztetés után leírja a zrt. a két éve fel nem vett
l 00 eF t fizetést, amely ismeretlen helyre távozott munkavállalóval szembeni kötelezettség.
ll. Április 29-én a zrt. közgyülése elfogadta a 20Xl. évi beszámolót. A közgyülés jóváhagyta a
20Xl. év után az igazgatótanács által javasolt prémium kifizetését is. A passzív időbeli
elhatárolás egyenlege a prémium+ terhek összegét mutatja. TB járulék 24+3%-os, munkaadói
járulék l % -os, szakképzési hozzájárulás 1,5%-os.
12. Április 30-i dátummal elszámolják az április havi béreket, bérjellegű kifizetéseket
A bérelszámolási osztály feladása az alábbi :
Havi törzsbérek 4 500 eFt
Fizetett szabadság 300_eFL.
Betegszabadság \200 eFt \
20X l. évi prémium 6 Őoo ·eff /
Levonások (bérböl és prémiumból):
NyUgdíjj'áilllék-... · l OOO eFt
Egészségbiztosítási járulék 750 eFt
M unkavállalói j árulék 100 eFt
Személyi jövedelemadó 3 OOO eFt
Előlegtörlesztés 100 eFt
Birói letiltás 200 eFt
171
12. /(ötelezettségek Pénzügyi számvitel feladatok
., _..· fóO)
T 5.Szemé/yiJ.e!l{!giLegyéb kifiz. - K 4.Jövedelemelszámolási számla
"--/
12c. 20Xl. évi prémium. (Más elszámolás is lehet.)
T 4.Ktg., ráford. passz. időb. elhat. - K 4.Jövedelemelszámolási számla 6 OOO
'
12d. Levanások elszámolása.
T 4.Jövedelemelszámolási számla - K 5 db számla 5150
4.Nyugdíjbizt. alap járulékai l OOO
4.Egészségbizt. alap járulékai 750
4.Munkavállalói jánt/ék 100
4.Személyi jövedelemadó 3 OOO
3.Munkavállalóknakfizetett előleg 100
4.Bírói letiltás 200
(Egyéb rövid .lejáratú k.ötelezettség)
12h. TB járulék prémium után (6 OOO * 0,24 = l 440 és 6 OOO "' 0,03 = 180 eFt).
T 4.Ktg., ráford passz. időb. elhat. - K 4.Nyugdíjbizt. alap járulékai J 440
T 4.Ktg., ráford. passz. időb. elhat. - K 4.Egészségb.izt. alap járulékai 180
z. 5 850
172
Pénzügyi számvitel feladatok 12. Kötelezettségek
FELADAT
a) Könyvelj e idősorosan az ismert decemberi gazdasági eseményeket!
(A vállalkozás összköltség eljárásra épülö eredménykimutatást készít.)
b) Határozza meg a jövedelemelszámolási számla mérlegértékét!
173
12. Kötelezettségek Pénzügyi szám vitel feladatok
2) Szállítókkal szembeni 4 200 eFt-os kötelezettségünket egy éves futamidejű 5 OOO eFt névértél{ü
idegen váltóval egyenlítettük ki 20Xl. június 30-án. A továbbforgatott váltó könyv szcrinti
értéke 3 800 eFt. A váltót a kibocsátótól fogadtuk el, lejárat napja 20Xl. december 3 1.
A továbbforgatás során 200 eFt el nem ismert időarányos kamat keletkezett, amelyet a
A) A)
pénzügyi műveletek egyéb ráfordítására kellelszámolni árfolyam-veszteségként -
B ) A továbbforgatáskor keletkező '400 eFt vesztesé_g_et fizetett kamatként kell elszámolni. B}
A továbbforgatáskor keletkező 400 eFt veszteséget az egyéb kapott kainatokat
C) C)
csökkentő tételként kell elszámolni.
D) A továbbforgatáskor keletkező 400 cFt nyereséget az egyéb kapott kamatokra kell könyvelni. D)
Ha a szállító csak 3 500 eFt-ot ismert volna el kötelezettségünkből , akkor a veszteséget
E) E)
egyéb kapott kamatokat csökkentő tételként kellene elszámolni.
Ha a szállító csak 3 500 eFt-ot ismert volna el kötelezettségünkböl, akkor a veszteséget
F) F)
fizetett kamatként kellene elszámolni.
A mellékszámítást Helyesen
itt végezze el! Helycsen
174
Pénzügyi számvitel feladatok 12. Kötelezettségek
2) Szállítókka l szembeni 4 200 eFt-os kötelezettségünket egy éves futamidejű 5 OOO cFt névértékű
(idegen) váltóval egyenlítettük ki 20Xl. június 30-án. A továbbforgatott váltó könyv szerinti
értéke 3 800 cFt. A váltót a kibocsátótól fogadtuk el, lejárat napj a 20Xl. december 31.
A továbbforgatás során 200 eFt el nem ismert időarányos kamat keletkezett, amelyet a
A) A)
pénzügyi műveletek egyéb ráfordítására kellelszámolni árfolyam-veszteségként
B)_ A továbbforgatáskor keletkező 400 eFt veszteséget fizetett kamatként kell elszámolni. B)
A továbbforgatáskor keletkező 400 eFt veszteséget az egyéb kapott kamatokat csökkentő
C) C)
tételként kell elszámolni.
·;f))) A továbbforgatáskor keletkező 400 eFt nyereséget az egyéb kapott kamatokra kell könyvelni. D)
Ha a szállító csak 3 500 eFt-ot ismert volna el kötelezettségünkből, akkor a veszteséget
E) E)
egy_éb kap_ott kamatokat csökkentő tételként kellene elszámolni.
..;- .. Ha a szállító csak 3 500 eFt-ot ismert volna el kötelezettségünkből, akkor a veszteséget
·FL fizetett kamatként kellene elszámolni .
...,1", . (
F)
A mellékszámítást 4 200 eFt- 3 800 eFt = 400 eFt. Helyesen D
itt végezze el! 3 500 eFt - 3 800 eFt =-300 eFt. Helyesen F
3) Az alábbiak közül mely megállapítások felelnek meg a számviteli törvény előírása inak?
A) A hátrasorolt kötelezettségek általában 5 évnél rövidebb futamidej üek. A)
B) Az áfá-val kapcsolatos egyenleg megjelenhet az egyéb követelések mérlegtételben is. B)
C) A szállítóktól k<t2_ott skontót a pénzügyi müveletek egyéb bevételére kell elszámolni. C)
D) A szállítóktól kapott skontót az egyéb bevételekre kell elszámolni . D)
E) Az átváltoztatható kötvény névértékét a lejáratkor minden esetben vissza kell fizetni. E)
F) A fizetendő osztaléket a költségek, ráfordítások PIE-ra kell elszámolni. F)
Nem sziikséges Helyesen B
mellékszámítás.
Helyesen c
175
12. Kötelezettségek Pénzügyi számvitel feladatok
176
Pénzügyi számvitel f eladatok · 13. E redménykimutatás
13. Eredménykimutatás
13.1a. Eredménykimutatás /la. feladat (teszt kid.)
Jelölje bekarikázással - egyértelműen - a helyes válaszokat! Így Q Egy-egy kérdésen belül
akárhány jó válasz is lehet! Minden jó válasz- jó bekafikázás - egy pont. Maximum 10 bekruikázás
lehet. 10-nél több bekruikázás esetén a 10 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összességében
negatív pontszám nem adható.
178
Pénzügyi számvitelfeladatok 13. Eredménykimutatás
1
Róth-Admján-Lukács-Veit: Számviteli esettanuhnányok 2009., MKVK OK , 2009. 370. o. Eredménykimutatás/3.
feladat
179
13. Eredménykimutatás Pénzügyi szám vitel feladatok
C. Külfö ldi szállítók év végi egyenlege l 00 ePeták, amely a december 1O-i árubeszerzésből
adódott.
D. A társasági adó i11értéke 19%.
E. A társasági adótörvény által adóalap csökkentésként elismert amortizáció 97 160 eFt. Előző
évek negatív adóalapja (elhatárolható veszteség) 5 460 eF t.
F. Tervezett fizetendő osztalék a jegyzett tőke (900 OOO eFt) 15%-a.
G. A saját töke év végi szerkezete: Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 5 OOO eFt, Tőketartalék
3 OOO eFt, Eredménytartalék 30 OOO eFt, Lekötött tartalék 43 OOO eFt, Értékelési tartalék
pedig 25 OOO eFt.
H . Saját terme1ésű készletek nyitó állománya 82 500 eFt, záró állománya 57 500 eFt.
I. A kft. szam. lavezeto" ba nk".
qana k ar
' Do l amai.
Deviza (Ft!Peták) Valuta (Ft/Peták)
Dátum
vételi eladá$i vételi eladási
10. Ol. 98 112 96 114
10. 15. 99 11 3 97 115
10. 18. 100 11 4 98 116
l l. 20. 10 1 115 99 117
12. 10. 100 114 98 116
12.31. 99 113 97 115
FELADAT
Állítsa össze a " MINTA" Kft. éves beszámolójának eredménykimutatását mindkét eljárás szerint
fokozatos ("A" típusú) fom1ában! Könyvelnie nem kell! (A kft. számviteli politikája szerint a
devizás tételeknél a számlavezető bankjának átlagos devizaárfolyamát haszn~lja, az év végi
értékeléseknél a 10 eFt feletti árfolyam-különbözet számítjdentősnek.)
Ráfordítások m ellékszámításai
IV. Anyagjelle gű ráfordítások 494 OOO
5. Anyagköltség 399 OOO
·1: Tárgyévi anyagfelhasználás bekerülési értéke 420 OOO
2~ . _Hulladékmegtérülés -21 OOO
~: I génybevett.sz~lgáitatások értéke 78 OOO
5. ~észtermék értékesítés belföldi szállítási költsége 40 OOO
13. Reklám- és propaganda költségek 30 OOO
_1s; Bérleti díj 8 OOO
_7. Egyéb szolgáltatások értéke 9 OOO
19-: Bankgaranéia 7 OOO
2 1.• Export biztosítási díj 2 OOO
s. ELÁBÉ 8 OOO
r Értékesített anyagok bekerülési értéke 8 OOO
Fizetendő osztalék az F. pont szerint: 900 OOO eFt * 15% = 135 OOO eFt, ehhez azonban nincs
elegendő tárgyévi adózott eredmény, ezért igénybe kell venni a rendelkezésre álló szabad
Eredménytartalékot az osztalékfizetési korlát figyelembe vételével-:
30 OOO (Eredménytartalék)- 5 OOO (Jegyzett, de ... ) +3 OOO (Tőketartalék)= 28 OOO eFt.
Kifizethető osztalék: 96 OOO+ 28 OOO = 124 OOO
182
Pénzügyi számvitel feladatok 13. Eredménykimutatás
184
Pénzügyi számvitelfeladatok 13. Eredménykimutatár
Bérköltség
Személyijellegű egyéb Icifizetések
Bérjárulékok
Személyi ,j ellegű ráfordítások
Értékcsökken ési leírás
Egyéb ráfordítások E gyéb b evételek
Ebből: érté/..wsztés Ebből: visszaírt értékvesztés
Üzemi (üzleti) tevékenység ráfordításai Üzemi (üzleti) tev. bevételei
ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. NYERESÉGE ~!c:.. <:><-C ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. VESZTES.
185
•
13. Eredménykimutatás Pénzügyi számvitel feladatok
186 .. \
Pénzügyi számvitel feladatok 13. El'edménykimutatás
Segédlet a 2 b. feladathoz
F orgaI m1. k"lt
o seg' Cljarassa . ki m u t a t'as 20XI d cc. 31 .
J" ' l k'eszu'To ered meoyJ eFt
Megnevezés Előző időszak Tárgyidőszák
. ' ..
Értékesítés közvetlen költségei
ÉRTÉKESÍTÉS BRUTTÓ EREDMÉNYE
Értékesítési, forgalmazási költségek
'- ' .... /
Igazgatási költségek
1
Róth-Ado~án-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2009., :MKVK OK, 2009. 477. o. Eredménykímutatás/6.
feladat.
187
13. Eredménykimutatás Pénzügyi számvitel feladatok
9.Egyéb bevételek
3 b. (4.Bevételek PIE) 500 OOO l. (3.Vevök) 800 OOO
2. (4. Céltartalékok) 900 OOO
3a. (3.Elszámolási betét) l 500 OOO
4. (l.Tárgyi eszk. terven felüli écs.) 900 OOO
5. (3.Egyéb követelések) 2 400 OOO
6. (3.Bevételek AIE) 700 OOO
7. (4.Halasztott bevételek) 3 OOO OOO·
8.Rendkívüli ráfordítások
l. (3 .Saját részvények) 700 OOO 5b. (3.Halasztott ráfordítások) 900 OOO
2a. (5.SEEAÉ) 400 OOO
2b. (4.Fizetendő áfa) 100 OOO
3. (3.Pénzeszközök) 800 OOO
4. (3.Követelések) 600 OOO
5a. (4.Kötelezettségek) 900 OOO
Sc. (3 .Halasztott ráfordítások) 200 OOO
(
188
Pé1tziigyi számvitel feladatok 13. Eredménykimutatás
189
13. Eredménykimutatás Pénzügyi számvitel feladatok
7. Áruk értékvesztése.
Egyéb ráfordítások és ebből értékvesztés.
8. Saját termeléső készletek selejtezése.
Egy~b.r.áfordítá.~ok + összköltséges eredménykimutatás esetén: + SEEAÉ,- STK Á V.
9. Értékesített anyagok.
Elábé, illetve export vagy belfóldi értékesítés nettó árbevétele.
10. Üzleti célú reprezentáció.
Személyi jellegű egyéb kifizetések, illetve értékesítési, forgalmazási költségek, vagy egyéb
általános költségek.
11. Eredeti követelés eladása.
Egyéb bevételek és egyéb ráfordítások.
12. Kapott skontó.
Pénzügyi műveletek egyéb bevételei.
l. Leégett cégünk egyik 300 OOO eFt nettó értékű raktára a benne lévő 150 OOO eFt áruval együtt.
2. Anyavállalattól kaptunk l 00 OOO eFt kölcsönt július. l-jén 5 évre, 8%-os évi ka!Jlatra.
3. 2 OOO Krajcár (könyv szerinti értéke 620 eFt) felét forintra, másik felét l 900 Pengőre váltottuk.
Árfolyamok az átváltás napján: 308 :-312 Ft/Krajcár, illetve 154- 156 Ft/Pengö.
4. 20 OOO eFt vásárolt követelésünkre befolyt 25 OOO eFt.
5. Tenyészállatainknál 20 OOO eFt terven felüli értékcsökkenést, tartós befektetéseinknél pedig
10 OOO eFt értékvesztést számoltunk el.
6. 250 eKrajcárért értékesítettük öt éve 300 eKrajcárért vásárolt .befektetési célú részvényeinket
(könyv szerinti értéke 66 OOO eFt). Az eladás napján az átlagárfolyam 31 O Ft!Krajcár volt.
7. Év végi árukészletünk leltárértékelési különbözete- 5 OOO eFt-ot tett ki.
· 8. Leányvállalatunktól megérkezett az előző évi 38 OOO eFt osztalék. (A leányvállalat
mérlegkészítésének a napja megelőzi az anyavállalatét.)
9. Tárgyévben elszámolt 800 OOO eFt bérköltség után fizetendő szakképzési hozzájárulás.
lO.Folyamatban lévő beruházásunkhoz az önkormányzattól kaptunk 10 OOO eFt támogatást.
ll . Sporttelepünk visszaírt értékvesztése 30 OOO eFt, tartós befektetésünké pedig 25 OOO eFt.
12.Megkaptuk egy korábbi árubeszerzéshez kapcsolódó, utólag kapott l O OOO eFt engedményt.
13.Év végén deviza és valutakészletünk nem volt. Devizás tételként csak a következök maradtak
nyitva: 80 eKrajcár szállítói tartozás (könyv szerinti értéke 24 400 eFt) és 70 eKrajcár vevői
követelés (könyv szerinti értéke 21 OOO eFt). Fordulónapi átlagárfolyam 31O Ft/Krajcár.
(Minden árfolyam-különbözet jelentősnek minősül.)
14.20Xl. X. l-jén forgatási céllal 510 eFt készpénzért vásároltunk 500 eFt névértékű, évi 9%
kamatot fizető, 20X1. július l-jén kibocsátott, 2 éves futarnidejű értékpapírt.
1
Róth-Adolján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2009., MKVK OK, 2009. 480. o. Eredménykimutatás./9.
feladat alapján. ·
190
Pénzügyi számvitel feladatok 13. ·Eredménykim utatás
A saj át tő ke
ismert adatai az eredmény felosztása előtt eFt
20XO. 20 X l. .
MEGNEVEZÉS
. dec. 31. . Változások dec. 31.
Jegyzett töke 250 OOO + 100 OOO 350 OOO
- ebből a visszavásárolt névértéke + 15 OOO 15 OOO
Jegyzett, de még be nem fizetett töke o + 90 OOO - 100 OOO - 10 OOO
Töketartalék 44 OOO 44 OOO
Eredménytartalék 2 OOO + 10 OOO - 9 500 + 9 500 - 30 OOO - 18 OOO
Lekötött truialék o + 9 500 - 9 500 + 30 OOO 30 OOO
Ertékelési ta11alék 50 000 50 OOO
Mérleg szerinti eredmény 10 OOO - 10 OOO
SAJÁT T6KE ÖSSZESEN 356 OOO •·, .~~
FELADATOK
a) Végezze el az eredmény felosztását a fenti adatok alapján! .
b) Könyvelje az eredmény számlák zárását és az eredmény elszámolását! (A kft. egyszerűsített éves
beszámolót készít.)
c) Mennyi lenne a kifizethetö osztalék, ha a töketartalék csak 20 OOO eFt lenne?
191
13. Eredménykimutatás Pénzügyi számvitel feladatok
l
Adózott eredmény
Adózás elötti eredmény 80 OOO
Társasági adó - 18 OOO
Adózott eredmény
"
·~ 62 OOO
i Tervezett osztalék
f... m_~ködö j ~gxz~tt..töke..25%-a: .· . :
l 350 OOO (jegyzett töke)- 15 OOO (visszavásárolt üzletrész) - 10 OOO Gegyzett, de ... )* 0,25 =
·sc 250 eF t. ·· -- · . · · ·
192
Pénzügyi számvitel f eladatok 13. Eredménykimutatás
2. Költségszámlák zárása.
T 3 db számla - K 59.Költségek záró technikai sz/a. 835 OOO
T 8.Anyagköltség ráfordítása (400 + 75 + 5) 475 OOO
T 8.Személyijellegű ráfordítások 250 OOO
T 8.Értékcsökkenési leírás ráf JJO OOO
/yRáfordítás számlák zárása: l 00 OOO kezd ö adat + 18 OOO Tao. + 835 OOO költségekból = 953 OOO eFt.
T 4.Adózott eredmény elszámolási szla. 1 - K 89.Ráfordítások záró technikai sz/a 953 OOO
6. Jóváhagyott osztalék.
T 4.Adózott eredmény elszámolási sz!a. - K 4.Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 62 OOO
7. Az adózott eredmény elszámolási számla egyenlegének (62 OOO- 54 OOO = 8 OOO) átvezetése a
mérleg szerinti eredmény számlára.
T 4.Adózott eredmény elszámolási szla. - K 4.Mérleg szerinti eredmény 8 OOO
1
Vagy: 4.MSZE elszámolási számla
193
13. E redménykimutatás Pénzügyi számvitel feladatok
l
!
6.
pénzügyi műveletck ráfordításainak 80%-át adja, 20% pedig árfolyamveszteségből adódott.
Végkielégítésre képzett céltartalék az előző évben 3 OOO eFt volt, amely a tárgyévben rendeződött.
A tárgyévben ugyanezen a címen 8 OOO eFt céltartalékot képzett.
l 7.
8.
9.
A vállalkozás saját építőbrigádja felépített egy istállót 14 OOO eFt-os költséggel.
A tárgyévet terhelő termelési költségek 871 OOO eFt-ot tettek ki, amelyből az értékcsökkenési
leírás összege (89 OOO eFt) megegyezik az adótörvény előírásaivaL
Befektetési célú részvényei árfolyamának alakulása: névérték 5 OOO eFt; beszerzési érték (két
éwel kon\bban és jelenleg is ez a könyv szerinti ért~ke) 5 800 ef.t; tárgyévvégi árfolyamon
számított érték 4 300 eFt, mérlegkészités.napján (20X2. március 23-án) 4.2QO_eFt. (A zrt. saját
tökéjé_n.<?~~-a befektetés névértékévei ·arányos része nem csökkent a befektetés könyv szerinti
értéke alá.) ·
10. Növénytennelést sújtó tárgyévi aszálykár 25 OOO eFt volt, ebből a biztosító-J 8 OOO eFt-ot térített.
ll. A tárgyévben az értékesítés közvetlen és közvetett költségeinek aránya 3 : 1. A közvetlen
költségek csak késztermék értékesítéssel kapcsolatosak. A közvetett költségek 10%-a
értékesítési, 60%-a igazgatási, 30%-a egyéb általános költség.
12. Fizetési határidön belül történt pénzügyi rendezés Iniatt kapott engedmény l 500 eFt.
13. Tárgyévben elengedett követelés 2 OOO eFt, behajthatatlan követelés pedig 4 OOO eFt.
14. Társasági adó kulcsa a tárgyévben is 19%. Adóalap korrekció a feladatban már megismerteken
kíV.iil.toO.e~t, amely növeli az adóalapot
15. Tárgyévi mérleg szerinti eredmény 9 800 eFt.
1
Róth-AdOiján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2009., MK.VK OK, 2009. 479. o. EredménykimJ8.feladat
194
Pénzügyi számvitel feladatok 13. Eredménykimutatás
E re d meny.
' k.1mutatas , (~orga l m1 ' ) ' 20Xl d ccem b er 31.
. k tg tip. cFt
Megnevezés : 20XO. 12. 31. · 20Xl. 12. 31.
Belföldi értékesítés nettó árbevétele
Exportértékesítés nettó árbevetele '
Ertékesítés nettó árbevétele - '
Ertékesítés elszámolt közvetlen önköltsége .. .
Elá bé
Eladott (közvetített)_ szolgáltatások értéke - -
Értékesítés közvetlen költséf(ei
ÉRTÉKESITÉS BRUTT Ó EREDMÉNYE ..
Ertékesitési, forgalmazási költségek
Igazgatási költségek
Egyéb általános költségek
-
.
Egyéb bevételek.
- Ebből visszaírt értékvesztés -- . . :: .. -
Egyéb ráfordítások !
-- ..
Ebből értéA.-vesztés
: ÜZEMI (ÜZL ETI)TEVÉKENYSÉG EREDMENYE
-
Kapott Uáró) osztalék és részesedés
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott
Részesedések értékesítésének árfolyanmyeresége
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott ..
Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
Ebből: kapcsolt vállalkozástól ka/Jott ·
Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegü bevételek
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott
Pénzügyi müveletek egyéb bevételei
Ebből: értékelési kiilönbözet ...
PénzüJ!yi m ííveletek bevételei
Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége
Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott
Fizetendő kamatok és kamatiellegü ráfordítások
Ebből: kapcsolt vállalkozásnak cuiott
Részesedések, érté~ap . , bankbetétek értékvesztése (±) '
Pénzügyi müveletek egyéb ráfordításai
Ebből: értékelési kiilönbözet . 1- -
PémiiKYi mííveletek rá{ordítJ.sai'.
PÉNZÜGYI MUVELETEK EREDMÉNYE
·-
SZOKASOSVALLALKOZASIEREDMÉNY ~
Rendkívüli bevételek .
Rendkívüli ráfordítások .
RENDKJVÜLI EREDMENY -
ADÓZASELOTTIEREDMENY "·
Adófizetési kötelezettség - ,,
ADÓZOTT EREDMÉNY
Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra, részesedésre
Jóváhagyott osztalék, részesedés
MERLEG SZERINTI EREDMENY
-
'
·-·
195
13. Eredménykimutatás Pénzügyi számvitel feladatok
"
5. Anyagköltség
6. Igénybe vett szolgáltatások értéke
• 7: Egyéb szolgáltatások értéke
·..-8>ELÁBÉ
9. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
·lv·. Anyagjellegű ráfordítások
. l O. Bérköltség
· 11 . Személyi jellegű egyéb ki fizetések
12. Béljárulékok
V: Személyi jellegű ráfordítások
VI. Értékcsökkcnési leírás
VII. Egyéb ráfordítások
Ebből: értékvesztés
. ~
196
Pénzügyi számvitel feladatok 14. Kiegészítő m ellék/et és üzleti jelentés
l. Kiegészítő melléklet
a szerkezete az Szt. által fonnailag teljesen szabályozott, mondhatni kötött a bemutatás sémája..
;.~ , szerkezete formailag nem definiált a számviteli törvény által.
r c : ' leginkább általános, tájékoztató és specifikus részekre tagolható.
d tartalmilag nem szabályozott kiegészítéseket nem tartalmazhat, csak a tv. által előírtakat
e Níncs jó válasz az a-d pontok között.
2. A Cash flow-kimutatás
a minden beszámoló kiegészítő mellékletének kötelező része az Szl szerint.
( b~·· három fó részre tagolható. Működési, befektetési és finanszírozási tevékenységek kerülnek
megkülönböztetésre. -
c . az Szt. szerint elkészíthető a pénztárak és a bankszámlák pénzforgalma alapján is.
d összeállítható direkt és indirekt módszerrel.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
3. Az üzleti jelentés
a a számviteli beszámolók kötelező része.
b csak a vállalkozás jövőbeni helyzetének bemutatására terjed ki és ezért nem szükséges
könyvvizsgálóval auditáltatni.
c a menedzsment részére készül az üzleti év összefoglalásaként
d is letétbe belyezésre kerűl a cégbíróságon.
, e, Nincs jó válasz az a-d pontok között.
--...
~·
6. Az .üzleti jelentésben
:~: ki kell témi a várható fejlődésre is.
b szerepeltetni kell a visszavásárolt saját részvényekkel kapcsolatos információkat is.
c ki kell témi a lekötött tartaiékek keletkezésének okaira.
.-d - foglalkozni kell a társaság környezetvédelmi helyzetével.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
197
14. Kiegészítő me/lék/et és üzleti jelentés Pénzügyi számvitelfeladatok
l. Kiegészítő mclléklct
a szcrkezete az Szt. által nem szabályozott, így a vállalkozások elsősorban a világosság elvét - és a
megbízható valós összkép követelményét- figyelembe véve állítják össze.
b szerkezete formailag definiált a számviteli törvény által.
c tartalmaz általános és tételes előírásokat; de nem szabályozott kiegészítések nem lehetségesek
benne.
d előírásai részben általánosak, részben a mérleghez és az eredménykimutatáshoz kapcsolódnak.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
3. Az üzleti jelentés
a nem része az éves beszámolónak, de el kell készíteni, és az érintettek számára hozzáférhetövé
kell termi.
b könyvvizsgálata egyáltalán nem szükséges.
c alapvetöen bővebb tartalmú a kiegészítő melléklcthez képest.
d nem kerülletétbe helyezésre a cégbíróságon.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
6. Az üzleti j eJentésben
a ki kell részletezni az eredménytartalék tervezett jövőbeni felhasználását.
b szereplö adatok és a beszámoló adatai nem (feltétlenül) kell, hogy szinkronban legyenek.
c a piaci áron történő értékelés és a könyv szerinti értékek jelentős eltérését be kell mutatni.
d a környezetvédelem miatt képzett céltartalékokat indokoini kell.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
198
___
·-........_ . .. ·
Pénzügyi számvitel feladatok 14. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés
-. .... ~ 199
--·
14. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés Pénzügyi számvitel feladatok
200
Pénzügyi számvitel feladatok 15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos
NÉV .. ... ... ..... ... .... ....... .. .......... . ...... ....... ........ .
Gyakorlatvezetö: A B; C D; EF; G H; I J; K L;
ÉVKÖZIVIZSGADOLGOZAT
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
c. tárgyból Ur
0
Csak ~félévi tájékoztatóban közölt követelményeknek megfelelő dolgozat ~ ~\~%;(~~~
értékelhető, illetve az ott közöltek szeriht értékeljük a dolgozatokat! ~ {~ D~~~~~
• Csak tintával írt, olvasható, rendezett leülalakú dolgozatot értékelünk! . ·.0\ ~ ;_ -/ · ·
• A megoldásnál minden feladatot külön lapon (oldalon) kezdjen! ·t~ .. • • ~
• A lapokat (oldalakat) sorszámozzal ~
• A mcllékszámításokat ki is kell jelölni! Nem elegendő csak a végeredmények leírása!
• Manager kalkulátor nem, de nom1ál számológép használható; (Manager ka lkulátornak minösül
minden olyan számológép, amely a legegyszerűbb programozásra és/vagy szövcg tá rolására alkalmas.)
• Mobiltelefon még a hallgató közelében sem lehet (kikapcsolt állapotban a lezárt táskában a helye)!
• Ha puskát találunk Önnél és környezetében, elégtelent kap (nem azért, mert használta, hanem mert ott volt a puska)!
• A beszéigetök dolgozala elégtelen (nem azért, mert megbeszélték a megoldást, hanem mert beszélgettek)!
Maximális ·
FELADATOK Perc kb. Elért pont
pont
la. Könyvelés 19
lb. Eredmény l
l c. Mérlegrészlet 35 3 23
2. Teszt 15 8
3. Kis példák 20 6*1 ,5 = 9
ÖSSZESEN 70 40
JA viTOTTA .............................
<§)
Pénziigyi számvitel feladatok 15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos
203
15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 ponros Pénzügyi számvitel feladatok
Jelölje bekarikázással a helyes válaszokat! ÍgyG) Egy-egy kérdésen belül akárhány jó válasz is lehet!
Mindenjó válasz - jó bekarikázás-egy pont. Maximum 8 jó válasz van. 8-nál több bekarikázás esetén
a 8 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár . Összességében negatív pontszám nem adható.
2. A váltókövetelés
a -en keletkező eredmény az egyéb bevételeket vagy egyéb ráfordításokat érinti.
b értékpapír, ezért a mérlegben az értékpapírok között szerepel.
c -en keletkező eredmény a kapott kamatokat vagy a fizetett kamatokat·érinti.
d leszámitoltatásakor kapott kamat nem keletkezhet, de fizetett kamat igen.
e kötelezettség (pl. szállító) kiegyenlítésére nem használható fel.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
5. A maradványérték
a a hasznos élettartam végén várhatóan realizálható érték.
h = bruttó érték - értékcsökkenés.
c nulla sosem lehet.
d az immateriális javaknál nem lehet.
c a (befejezetlen) beruházásokra is meghatározandó.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
6. Cégalapításkor
a csak szerződésmintával lehet céget alapítani.
b . nyrt. szerződésmintával nem alapítható.
c az előtársaság a bejegyzés napján megszűnik.
d a cég bejegyzése akár l évig is elhúzódhat.
e az előtársaság beszámolóját mindig a bejegyzést követő 90 napon belül kell elkészíteni.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
204
Pénzügyi számvitel feladatok JS. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos
205
-.
15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos Pénzügyi számvitelfeladatok
~~
Saját rezsis be\ áfa . . •. _ ___:_? 4.Fizetendö áfa
6 000*0,25 = -500 4 .Előzetes áfa l 500 l 500
,_ ..
Sa. Tér. nélk. átvétel. l.Szellemi termékek 9.Rendkívüli bevételek l 900 l 900
Áfa (a I!iaci értékre!).
Sb. l 900*0,25= 475 4.Elözetes áfa ~ 4.Egyéb rövid lej . köt.. 475 475
Sc. Elalasztott bev~ 9.Rendkívüli bevételék 4.Halasztott bevételek l 900 l 900
(K.)V~vő~tut.!wpi vii"dtf.~"· -\
5. ~aradványérték ·
a a hasznos élettartam végén várhatóan realizálható érték.
= bruttó érték - értékcsökkenés.
c nulla sosem lehet.
d az immateriális j avaknál nem lehet.
e a (befejezetlen) beruházásokra is meghatározandó.
f Nincs jó válasz az a-c pontok között.
207
15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
Megnevezés
Könyv szerinti ért. Fordulónapon A,! Aktivált ér-
e$* Ft/$= e Ft e$* Ft/$= eFt különb. téket módosít
Adott kölcsön (rövid lej .) 50* 221 = I l 050 50 *220 = ll OOO - 50
V evők 30* 223 = 6 690 30* 220 = 6 600 - 90
Szállítók 40 * 222 = 8 880 40 * 220 = . 8 800 Csökkent 80
Beruh. és fejleszt. hitelek 20* 224 = 4 480 20* 220 = 4 400 +80
ÖSSZE8-EN xxxxxxxx:xxxxxx xxx.uxx.u:xxxxx:rxx -60
A Szállítók egy ~embe nem helrezett beruházással kapcsol a~os. A Beruházási és fejlesztési hitel visz ont
korábban már üzembe helyezett beruházáshoz kapcsolódik. (Atlag)árfolyam a,fordulónapon 220, a
~érlegkészítésko_! 2~5 Ft/$. A jelentös összeg határa (egyedileg) 20 eFt.
Mennyi az összevontan e/számolandó árfolyamnyereség (+),vagy árfolyamveszteség (-)?
.
Helyesen
A) +55 l B) +20 l C)+ 60 D) O l E)-60 E
Memzyi az aktivált értéket módosító árfolyam-különbözet? (növelő=+, csökkentő=-) ?
Helyesen
A) +80 l B)-80 .l C)+60 D) O l E) - 60 B
l ~~)~
3c) A 3b) ponthan található Ve"ők akovetkező évben 20X2. 07. 01 -jén ·valutával kifizették tartozásuk
felét, a~or. a pénzintézeti devizaá.d'qlyamok: vételi 2 19, eladási 226 Ft/$. A valutaárfolyamok ezeknél
1 Ft-al alácso~yabbak, illetve mágasabbak. Ugyanezen a napon kaptuk meg a felszámolóbiztos értesítő
levelét, amely szerint a vevőnkkel szembeni követelésünk _másik fele a cég felszámolási eljárása miatt
qiztosan nem fog befolyni. Az alábbiak közül mely könyvelési tételek jók?
Szöveg T számla Kszámla eFt
A) Arf. különbőzet (pü. te ljesítésen) 3 .Vevők 9 .Egyéb bevételek 37,5
B) Arf. különbőzet (pü. teljesítésen) 3.Vevök 9.Pü. müv. egyéb bevételei é37~
C) Ertékvesztés 8.Egyéb ráfordítások 3.Vevők értékvesztése 3 300
D) Behajthatatlan követclés (Egyé~ ráfordítások 3 .Vevők 3 300
E) Behajthatatlan követelés 8.Re.Oclkívilli ráfordítások 3.Vevők 3 300
F) Arf. különböz. (behajthatatlanon) 3.Vevök 9.Pü. müv. e~ éh bevételei 37,5
Mellékszámítás: l 2 dbjó JJte~:oldás van! H elyesett l B
Átlagárfolyam (2 19+226): 2= 222,5 Ft/$ Helyesen D
Pü. teljesítésen árj. kü/önbözet 15 e.$ * (222,5- 22PJ = +37,5 eFt árf..)!Y'freség_
Behajthatatlan követelés 15 e$ * 2~Q Ft!$ = 3 300 eFt.
"208
Pénzügyi számvitel f eladatok 15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos
BUDAPESTICORVINUS EGYETEM
P énzügyi Számvitel Tanszék
ÜL ES REND
TEREM SZÉK SOR
ÉVKÖZIVIZSGADOLGOZAT
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
c. tárgyból
u'~ U'
Csak a félévi tájékoztatóban közölt követelményeknek megfelelő
dolgozat . ~
· \~m~~~
értékelhető,illetve az ott közöltek szerint értékeljük a dolgozatokat! ~~'~ • a~~
• Csak tintával írt, olvasható, rendezett külalakú dolgozatot értékelünk ! , , ~ . ~~ .:. ~. · .~ ·'
• A megoldásn ál minden feladatot külön lap on (oldalon) kezdj en! \ ,.. lj -· -·
• A lapokat (oldalakat) sorszámozzal
• A mellékszámításokat ki is kell jelölni! Nem elegendő csak a végeredmények leírása!
• M an ager kalkulátor nem, de normál számológép használható; (Manager kalk ulátornak minösül
minden olyan számológép, amely a legegyszerübb programozásra és/vagy szöveg tárolására alkalmas.)
• Mobiltelefon még a hallgató közelében sem lehet (kikapcsolt állapotban a lezárt táskában a helye)!
• Ha puskM találunk Önnél és környezetében, elégtelent kap (nem azért, mert használta, hanem mert ott volt a puska)!
• A beszéigetök dolgozata elégtelen (nem azért, mert megbeszélték a megoldást, hanem mert beszélgettek)!
Maximális
FELADATOK P er·c kb. Elért pont
pont
l a. Könyvelés 19
l b. Eredmény l
1c. Mérlegrészlet 35 3 23
2. Teszt 15 8
3. Kis példák 20 6*1,5 = 9
ÖSSZESEN 70 40
JA VÍTOTTA ...... ... ................... .
Az "J. Beruházások" számlát most KIVÉTELESEN NEM KELL alkalmaznia. (Ne is alkalmazza!)
l OOO Ft-ban köu •vel"en!
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK
1. 12.01. Cégünk egyik tulajdonosának 6 OOO eFt-ot utaltunk át az Elszámolási betétröl, mivel
korábban- véletlenül - ennyivel többet fizetett be a cégalapítás miatti tartozására.
2. 12.02. Korábbi (EU-n kívüli) import beszerzésünk miatt 2 150 eFt-ot utaltunk át a VPOP-nak,
amelynek megoszlása: várora 800 eFt, import áfa miatt 1 350 eFt.
3. 12.03. Eladtuk egyik nem termelő berendezésünket 60 e$-ért külföldi(l) vevőnek. Az eladott
berendezés adatai: bruttó érték 26 OOO eFt, az értékesítésig elszámolt terv szerinti
(halmozott) értékcsökkenés 14 OOO eFt.
4. 12.04. Saját rezsis (kivitelezésü) kísérteti fejlesztést vettünk állományba. A tárgyévben már
korábban elszámolt költségek összege 12 OOO eFt volt. Egyidejűleg állományba vettük
a kísérlet eredményeként elöállított prototípust, melynek előállítási költsége l l 00 eFt,
piaci értéke l 800 eFt. (A kísérlet még nem fejeződött be.)
5. 12.05. Kararnboi következtében egyik tehergépkocsink megsemmisült. Bruttó értéke 7 OOO eFt,
az eddig elszámolt (halmozott) terv szerinti értékcsökkenése 5 500 eFt. A biztosító
elismert térítése l 300 eFt.
6. 12.06. Devizabetétünkre határidőben befolyt a külfóldi(l) vevöktől 30 e$ . (Lásd 3. pont!)
7. 12.07. Egyik számítógépünk bruttó értéke 6 600 eFt, elszámolt (halmozott) értékcsökkenése
3 600 eFt. Ezt a számítógépet eddig csak cégen belüli adminisztrációra használtuk, ezt
követően viszont csak külsö megrendelésre nyújtunk könyvviteli szolgáltatásokat.
8. 12.08. Beruházási szállítónknak reklamációs levelet küldtünk, melybcn 600 eFt engedményt kérünk.
9. 12.10. A pénztárból 5 100 eFt-ot fizettünk ki. Ermek fej ében (finánc)váltót kaptunk, melynek
névértéke 6 OOO eFt. A váltó lejárata 20X2. 06. 10.
10. 12.31. Növendékállatokat Ininősítettünk át tenyészállattá. A növendékállatok könyv szerinti
értéke 540 eFt, a piaci értéke pedig 560 eFt.
11. 12.31. A váltó időarányos kamata .......... eFt. (Lásd 9. pontot is!)
12. 12.31. Egyik befejezetlen beruházásunk ismert adatai: bruttó érték 20 OOO eFt, terv szennh
értékcsökkenés OeFt, piaci értéke a fordulónapon 22 OOO, a mérlegkészítéskor 24 OOO eFt.
iJevizós lételek év végi é/'/ékelésévelés további tételelekel- #/OST- 11em kellfogla//coznio.
210
Pénzügyi számvitelfeladatok 15. Zárthelyi milztafeladatok, 40 pontos
.............
e a arpont sege'dle te: NAPLÓ .
l a. fildt
Sor- Gazdasági esemény l · Követel számla
ü sszeg .
Tartozik számla _{ezer Ft-ban)
szám megnevezése
Tartozik Követel
211
15. Zárthelyi mintafe/adatok, 40 pontos · Pénzügyi számvitel feladatok
Jelölje bekarikázással; helyes válaszokat! ÍgyG) Egy-egy kérdésen belül akárhány jó válasz is lehet!
Minden jóválasz -jó bekalikázás-egy pont. Maximum 8 jó válasz van. 8-nál több bekalikázás esetén
a 8 feletti karikákért egy-egy mínusz pont jár. Összess6gében negatív pontszám nem adható.
2. A vcvők
a a mérlegben csak és kizárólag egyetlen soron (mérlegtéte.len) szerepelhetnek.
b váltóval is kicgyenlíthetők.
c -ön keletkező deviza árfolyam-különbözet a pénzügyi eredményt érinti.
d -ön keletkező deviza árfolyam-különbözet az egyéb bevételeket/ráfordításokat érinti.
e állományba vételi értéke barter ügylet esetén is az általános szabályok szerint alakul.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
3. A cégalapításkor (során)
a az nyrt-nek legalább 5 millió Ft jegyzett tőkével kell rendelkeznie.
b a mérlegben biztosan megjelenik a Tőketartalék is.
c núndig kell (külön) beszámolót készíteni.
d az apportot mindig, teljes egészében a cégbejegyzés előtt rendelkezésre kell bocsátani.
c núntaszerzödés alkalmazásával kft. és zrt. is alapítható.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
6. Az értékvesztés
a = (piaci érték - bruttó érték.)
b szellemi termékre is lehet.
c év közben is visszaírható.
d vevöre és váltókövetelésre is lehet.
c egyéb ráfordításokat is érinthet.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
212
Pénzügyi számvitel feladatok 15. Zá11helyi mintafeladatok, 40 pontos
3b) Egy forgácsoló gépet helyeztünk üzembe 20XI. júl. l-jén. A gép beszerzési ára 8 800 eF t, a vám és vám-
költségek l 600 eF t, az import áfa 2 600 eF t. A beszerelésről kapott szállítói számla l 200+300 eFt áfa. A
várható maradványérték 2 OOO eFt. Lassított (progresszív) leírást tervezünk 5 év alatt, évek száma összegével.
Mellékszámítás:
'
3c) A V evők év végi záró egyenlege 6 e$* 225= l 350 eFt. A következő évben 20X2. 02. Ol-jén a Vevök
valutával fizettek ki 4 e$-t, ekkor a pénzintézeti devizaárfolyamok vételi 21 9, eladási 226 Ft!$. A valuta
árfolyamok ezeknél l Ft-tal alacsonyabbak, illetve 2 Ft-tal magasabbak. Ugyanezen a napon kaptuk meg a
vagyonfelügyclö értesítő levelét, amely szerint a vevőnkkel szembeni többi követelésünk a cég csődeljárása
miatt valószínűleg csak 60%-os mértékben fog teljesűlni. Az alábbiak közülmely könyvelési tételek jók?
Szöveg T számla K számla T Összel! K
A} Arf. különbözet (pü. teljesítésen) 8. Pü. müv. egyéb ráforcl. 3. Vevök 10 10
B) Arf. különbözet (pü. teljesítésen) 8.Egyéb ráfordítások 3. Vevók 10 10
C) Ertékvesztés 8.Egyéb ráfordítások 3. Vevök értékvesztése 270 270
D) Erték vesztés 8. E~éb ráfordítások 3.Vevök értékvesztése 180 180
E)_ Behajthatatlan követelés 8. Rendkívüli ráfordítások 3.Vevök 450 450
F) Behajthatatlan követelés 8.Egyéb ráfordítások 3.Vevök 450 450
Mellékszámítás: l 2 db jó megoldás van! l Helyesen l l
213
15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos Pénzügyi számvitelfeladatok
~VKÖZIVIZSGADOLGOZA ·T
r •• T
PENZUGYI SZAMVITEL
c. tárgyból
. ü lli
Csak a f élévi tájékoztatóban közölt követelményeknek megfelelő
dolgozat ~ú)\~
.· ;ft~N~
értékelhető, illetv(! az ott közöltek szerint értékeljük a dolgozatokat/ ~- ~~ .. ~~~\1~
•
•
Csak tintával írt, olvasható, rendezett leülalakú dolgozatot értékelünk!
A megoldásnál minden feladatot külön lapon (oldalon) kezdjen!
~- ~r .J··
' ! > · -·
..:
• A lapokat (oldalakat) sorszámozzal "'
• A mellékszámításokat ki is kell jelölni! Nem elegendő csak a végeredmények leírása!
• Manager kalkulátor nem, de normál számológép használható; (Manager kalkulátornak minősül
minden olyan számológép, amely a legegyszerűbb programozásra és/vagy szöveg tárolására alkalmas.)
• Mobiltelefon még a hallgató közelében sem lehet (kikapcsolt állapotban a lezárt táskában a helye)!
• Ha puskát találunkÖnnélés kömyezetében, elégteleni kap (nem azért, mert használta, hanem mett ott volt a puska)!
• A beszéigetök dolgozata elégtelen (nem azért, mert megbeszélték a megoldást, hanem mert beszélgettek)!
Maximális
FELADATOK Perc kb. Elért pont
pont
l a. Könyvelés 19
l b. Eredmény l
l c. Mérlegrészlet 35 3 23
2. Teszt 15 8
3. Kis példák 20 6*1 ,5 = 9
ÖSSZESEN 70 40
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK
l. 12.01. Cégünk tulajdonosa (egy rt.) egy szabadalommal teljesítette a cégalapítás miatti tartozását,
melynek társasági szerzödés szerinti értéke 12 OOO eFt.
2. 12.02. Irodai felszerelést vásároltunk (EU-n kívüli) külföldröl. A számlázott ár 40 e$. A
vámhivatal által kivetett vámterhek összege l 600 eFt, az import áfa 2 700 eFt. Az
üzembe helyezés megtöttént.
3. 12.03. Eladtuk egyik gyártó gépsorunkat 50 e$-ért külfóldi(l) vevőnek. Az eladott berendezés
adatai eFt-ban: bruttó érték 32 OOO, az értékesítésig elszámolt (halmozott) terv szerinti
értékcsökkenés 20 OOO.
4. 12.04. Saját kivitelezésben kísérleti fejlesztést valósítottunk meg, amit aktiválunk A
tárgyévben korábban már elszámolt költségek összege 24 OOO eFt volt. A kísérletí
fejlesztés 20X2-ben is folytatódik.
5. 12.05. Térítés nélkül átvettünk egy használt teherautót, melynek piaci értéke 7 600 eFt, az
átadó könyv szerinti értéke 7 200 eFt. Lineáris leírást tervezünk 4 év alatt.
6. 12.06. A külföldi(l) vevők (Lásd 3. pont!) határidőben átutaltak 20 e$-t (a devizabetétre).
7. 12.07. Egyik számítógépünk bruttó értéke 4 400 eFt, elszámolt (halmozott) értékcsökkenése
2 400 eFt. Ezzel eddig csak külső megrendelésre végeztünk könyvviteli szolgáltatást,
ezek után viszont csak cégen belüli adminisztrációra használjuk.
8. 12.08. Megkaptuk egyik partnerünk levelét 400 eFt előleg kéréséről immateriális javakra.
9. 12.10. Egyik meglévő váltónkat a bankban leszámítoltattuk 3 450 eFt összegért, amelyet a
bank 50 eFt bankköltséggel csökkentett összegben átutalt. A váltó adatai: névértéke
4 OOO eFt, bekerülési (könyv szerinti) értéke 3 200 eFt, lejárata 20X2. 04. 10.
10. 12.11. Megkaptuk a külföldi(2) vevő - jogos - reklamációs levelét. A közöttünk még
novemberben történt 50 e$* 228 Ft/$= ll 400 eFt összegű teljesítésből 10 e$ összeget
nem ismer el, minöségi kifogásra hivatkozva. (A helyesbítő számlát kiállítottuk.)
12. 12.31. Egyik vevőnk (V3) csődeljárása megkezdődött. Ennek során a vele szembeni 4 OOO eFt
követelésünkből valószínűleg csak 60% folyik majd be.
A devizás tételek év végi értékelésével - MOST- nem kell foglalkoznia, és (év végi)
értékcsökkenésileírásokat sem kell számítania és könyvel11ie.
D E V I Z A Á R F O L Y AM O K Ft/$
Idő Vételi . E ladási
12.0 l-től 12.05-ig 227,0 233,0
12.06-tól 12.20-ig 228,0 234,0
12. 31-én 229,0 235,0
FELADATOK (A pontszámok 19 +l+ 3 = 23 pont.)
la) Könyvelje idősorosan a tárgyévi (csak a tárgyévi) gazdasági eseményeket!
lb) Határozza meg az la) pontban könyvelt gazdasági események eredményhatását!
le) Állítsa össze a követelések mérlegrészletét (a könyvelt, illetve megadott adatok alapján)!
215
r.
l 15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
216
Pénzügyi szám vitel f eladatok 15. Zá1thelyi mintafeladatok, 40 pontos
2. A követelések
a értékvesztése a költségeket növeli így az eredményt csökkenti.
b -re (pl. a vevökre) értékhelyesbítés nem számolható el.
.c között, Egyéb követelésként kellldmutatni a tárgyi eszközök eladása miatti követeléseket is.
d deviza árfolyam-különbözete az egyéb bevételeket/ráfordításokat érinti.
e -bő l a behajthatatlan követelést a rendkívüli ráfordításokra kell elszámolni.
f Nincs j ó válasz az a-e pontok között.
3. A szellemi termékek
a közé kellmindig besorolni a márkanevet (is) .
b közé tartozik a szellemi termék használati joga is.
c -nek terven felü li értékcsökkenése nem lehet.
d közé tartozik a védjegy (is).
c apportként nem vihetők gazdasági társaságba.
f N incs jó válasz az a-e pontok között.
5. Az áfa
a az eladott követelésekre is elszámolandó.
b megosztandó nem lehet.
c a saját rezsis beruházásra nem lehet.
d az EU-n belüli importra (is) van.
e a saját elöállítású kísérletre is lehet.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
6. A számviteli alapelvek
a csoportosítása: tartalmi és fonnai alapelvek.
b közill a formai alapelvek közé tartozik (többek között) a világosság és a bruttó elszámolás elve.
c soha nem mondhatnak ellent egymásnak.
d tartalmi csoportjába a következök tartoznak: valódiság, következetesség, teljesség, óvatosság.
e közé tartozik a megbízható és valós összkép elve (is).
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
217
15. Zárthelyi mintafeladatok, 40 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
3 b) Cégünk, a Hajózási Zrt. egy vitorlást helyezettüzembe 20Xl. 08. Ol -jén. A beszerzési ára 13 200 eft, a vám
és vámköltség 2 400 eF t, az import áfa 3 900 eFt. A szállítást és üzembe helyezést külső cég végezte, melyről a
kapott számla l 800+450 eFt áfa. A várható maradványérték 3 OOO eFt. Lineáris leírást tervezünk 10 év alatt.
M ennyi a tárgyévi (20Xl.) értékcsökken ési leírás?
flll ellékszámítás:
Helyesen
A) l 740 l B)145 C) 762,5 l D) 600 l E) 725
A fen tiekhez kapcsolódóalt m elyik könyvelési téte/jó?
Szöve2 T szá mla Kszámla T üsszeg K
A Felmeriilt költség 5.Költségnemek l/4.Eszközök-Források l 800 1 800
B Aktiválás !.Beruházások 5.Seeaé l 800 l 800
c Saját rezsis áfa 4.Előzetes áfa 4.Fizetendö áfa 450 450
D Üzembe helyezés l.Műszaki berend .. .. !.Beruházások 17 400 17 400
E Üzembe helyezés l .Egyéb berend.... !.Beruházások 14 400 14 400
l Helyesen
A Beruházási és fejlesztési- hitel egy üzembe nem helyezett beruházással kapcsolatos. A Szállítók viszont
korábban már üzembe helyezett beruházáshoz kapcsolódik. (Átlag)árfolyam a fordulónapon 220, a
mérlegkészítéskor 225 Ft/$. A jelentős összeg határa (egyedileg) 15 eft.
Mennyi m; összevontan e/számolandó árfolyamnyereség (+), vagy árfolyamveszteség (-)?
Helyesen
A) - 36 l B) +12 l C)-12 D) 6 l Ef+36
Memtyi m; aktivált értéket növelő(+), vagy csökkent{!{-) árfolyam-kiilönhözet?
Helyesen
A) - 48 l B)+48 l C) +36 D) O l E) - 36
218
Pénzügyi számvitelfeladatok 16. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos
NEPTUNKÓD ................... .
ÉVKÖZIVIZSGADOLGOZAT
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
c. tárgyból
fi Ur
Csak a félévi tájék.oztatóban közölt követelményeknek megfeleilf dolgozat . ~·. ~
· '· ~~~
értékelhető, illetve az ott közöltek szerint értékeljük a dolgozatokat! ~ · ·fí\\\ ' ~~~~~\~);
• Csak tintá.val.írt, ~lvasható, rende~~~~ külalakú dolgozatot é~tékelünk! , \~.- ~L-~ -~ ·' ·"' -·
• A megoldasnal romden feladatot külon lapon (oldalon) kezdjen! ~~~: ·' ·
• A lapokat (oldalakat) sorszámozza! ·' '
• A mcllékszámításokat ki is kell jelölni! Nem elegendő csak a végeredmények leírása!
• Manager kalkulátor nem, de normál számológép használható; (Manager kalkulátornak minősül
minden olyan számológép, amely a legegyszerűbb programozásra és/vagy szöveg tárolására alkalmas.)
• Mobiltelefon még a hallgató közelében sem lehet (kikapcsolt állapotban a lezárt táskában a helye)!
• Ha puskát találunkÖnnélés környezetében, elégtelent kap (nem azért, mert használta, hanem mert ott volt a puska)!
• A beszéigetök dolgozata elégtelen (nem azért, mert megbeszélték a megoldást, hanem mert beszélgettek)!
JAVÍTOTTA ........................... ..
./
16. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
220 }
4
'
o 400 l l l
2. Befe'ezetlen. term. 2. Félkész termékek 2. Késztermék KÉK
Ny. 400 O. 400
2. Alapanyagok
elszámolóáron 2. Al•p•nrgok árkül. 2. Egyébianyagok
(Sr
2. Bolti készl. fogy. ár. 2. Bolti készl. árrése
l
7. SEEAÉ
EV ELEJEN EVVEGEN
MEGNEVEZÉS
ezer Ft-ban
3. 20Xl. december 15-én a vállalkozás értékesítette értékpapírjainak 1/4'-ét 14 eFt/db áron. Az érték-
papír eladással kapcsolatos követel~s-~J1qzügyt rendezése a mérlegl<eszítési~t!l~m. !ö~ént _meg: ..
4. 20Xl. december 20-án visszavásároli"2ö'Clb 15 eFt/db névértékű saját részvényJ)_8 eFt/db egység-
áron. Az ellenértéket bankszámláról átutalta. A visszavásárolt részvények felé(december 30-án
bevonta, a bevonással kapcsolatos bizonylatok rendelkezésre állnak':--A-·s aját részvények
árfolyama a fordulónapon 19 eFt/db, mérlegkészítéskor 19,5 eFt/db, az árfolyam emelkedési
tendencia tartós.
FELADAT: könyvelje el idősorosan a vállalkozás fentiekből következő gazdasági eseményeit,
beleértve az év végi tételeket is!
221
16. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
l. A vásárolt készletek
a értékelhetök Lifo módszer szerint.
b értékelhetök elszámolóáron.
O értékelhetőkJényleges beszerzési áron.
@ értékelhetők ,átlagos beszerzési áron.
e mindig értékelhetök utolsó beszerzési áron is.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között. ·
4. Az árrés
a számla egyenlege általában T jellegü.
® számla egyenlege általában K jellegű.
. c a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokhoz kapcsolódó fogalom.
@> az eladási (fogyasztói) ár és a beszerzési (bekeriilési) ár különbsége.
·~ ' .. (9 az eÍadási (fogyasztói) ár és az előállítási költség (önköltség) különbsége is lehet.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
5. Befejezetlen termelés
a szolgáltatások esetén nem értelmezhető, hanem időbeli elhatárolást kell elszámolni.
(b) -nek minősül a befejezetlen, még ki nem számlázott szolgáltatás is.
(V - nek minősül a befejezett, de a partner által még el nem fogadott szolgáltatás is.
d esetén céltartalékot kell képezni, vagy időb eli elhatárolást kell elszárnolni.
c nem értelmezhető , ha év közben nincs fo lyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
222
Pénzügyi számvitel f eladatok 16. Zárthelyi mintaf eladatok, 60 pontos
2.Késztermékek ÉV.
Ny) 1 750 4c) 4 175 3a) l 500 875 17b) 138,5
3c) 6218,75 Z) 3793,75 4d) 2922,5 45
Z) 2 716,25 6218,75
78.SEEAÉ
l7c) 138,5
1) Értékpapír vásárlás.
la) Vételár kifizetése.
T J.Forgatási célú hv. megt. ép. - K J .Pénztár 265 OOO
l b) V ételárban lévő kamat 20 db * l O eFt/db "' O, 12 l 12 *Ó l hó);" 22 OOO Ft.
T 9.Egyéb kapott Oá1;ó) kamatok_... - K ].Forgatási denrhv. megt. ép. 22 OOO
3) Értékesítés.
3a) Könyv szerinti érték kivezetése 5 db* ((265 OOO- 22 OOO) l 20 db] = 60 750 Ft.
r " J.Érté!.:papir elszámolási sz/a. -K 3.Forgatási célú hv. megt. ép. 60 750
. 3 b) Eladási ár 5 db * 14_eFtldb = 70 OOO Ft.
T 3.Egyéb követelések - K 3.Értékpapír elszámolási sz/a. 70 OOO
3c) Eladási árban lévő kamat 5 db* 10 eFtldb * 0,12/12 hó* 0,5 hó= 250 FL
. r, 3.Értékpapír elszá~l~Úsi szla. 7'1<S<i.- K 9.Egyéb kapott Oáró) kamatok... 250
3d) J.\rfolY.:<l:I?-1-küJ9nppzY.t..70_pe2_9 - 60 750 - 2~Q = 9 OOO Ft.
T 3.Ertékpapír elszámolási sz'ftt~ - K 9~gyi míív. egyéb bevételei 9 OOO
~ ' -!.1,'!:>1'-1-f..
4'}. Ev végi időarányos kamat 15 db * l O eF t/db * O, 12 l !2 hó *l hó = l 500 Ft.
T 3.Bevéielek AIE - K 9.Egyéb kapott ú'áró) kamatok .. . l 500
5) Saját részvények.
Sa) Visszavásárlás 20 db * 18 eFtldb = 360 eFt.
T 3.Saját részvények... . ~ - K 3.Eiszámolási betét 360 OOO
Sb) Lekötött tartalék k~zése.
T 4.Eredménytartalék -K 4.Lekötötttartalék 360 OOO
Sc) Bevonása.:._k§nyv szeriri!!_ értéken 360 eFt /2 = 180 eFt.
T B.Rendldvuli ráfordítások - K 3.Saját részvények ... ../ 180 OOO
Sd) Bevonása· névértéken l Odb * lS eFtldb = 150 eF t. ·
T 4Jegyzeu tőke ">.;• : ~ ~--~~ ; - K 9.Rend/..:iviili bevételek ' 150 OOO
Se) Lekötött tartalék feloldása.
_.:..~_.,
-
T 4.Lekötött tartaiBe - K 4. Eredménytartalék 180 OOO
5f) Tartós árfolyam emelkedés· saját részvég,yre ért0khelyeshítés nem lehetséges.
-
ÉVKÖZIVIZSGADOLGOZAT
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
c. tárgyból
· üUi
~s~k afél~,vi_ tájékoztatób~~t ~özölt kö~etefm~ny~~nek megfelelő dolgozat .~
' ~
· ,~fu.fl~~~\
ertekelheto, tlletve az ott kozoltek szerznt ertekeljuk a dolgozatokat! ~~
· . · {~ D~~~~~
• Csak tintá~al,írt, ?lvasható, rende~~~~ leülalakú dolgozatot ér.tékelünk! .\ ~ ~ ,, ', ..) ,,;. ··
• A megoldasnal mmden feladatot kulon lapon (oldalon) kezdJen! 'o ~· ··
• A lapokat (oldalakat) sorszámozza! o ~~ ;;.
o Maximális
FELADATOK Perc kb. Elértpont Osztályzatok
pont
l a. Könyve lés 35 o- 50 e légtelen
l b. Mérlegelemek 5 51 - 62 e légséges
l c. Eredmény 60 5 45 63 - 74 közepes
3. Készletek inv. 10 5 75 - 86 j ó
2a. Üzleti v. cég. 8 4 87 - jeles
2b,c. Ertékelések 12' 6
ÖSSZESEN 90 60
JAVÍTOTTA ... ...... . .................. .
Kiegészítő információk
• Ahol szükséges, ott 25%-os áfá-val számoljon.
• Az Áruk mérlegtétel egy kiskereskedelmi egységben található készlet értékét mutatja beszerzési
. áron, amelyet év közben csak értékben tartanak nyilván.
• Az Anyagokról év közben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezetnek.
• A saját termelés ő készle tekről év közben nem vezetnek folyamatos nyilvántartást.
• s:
A vállalkozás csak az számlaosztályban könyveli a költségeit.
• A számviteli politika szerint a készleteknél 10%-ot meghaladó eltérés esetén kell értékvesztést
elszámolni .
• A dcvizás értékeléseknél (év végén) minden árfolyam-különbözet jelentösnek minösül. A
devizás értékelés átlagárfolyamon történik.
• Az átsorolásokat is könyveli a Zrt!
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK
1) A Zrt. növendék állatokat vásárolt l 500 eFt + áfa összegért. A szállítók számlája megérkezett,
amelyet át is utaltak. Az átutalásról a bankértesítés megérkezett..
2) Megállapodás született az egyik beruházási szállítóval 2 l 00 e Ft összegű tartozás
elengedés éről. Az eredeti beszerzés (amihez a kötelezettség is tartozott) 40%-át saját erőből
finanszírozta a vállalkozás. A tárgyévben ezen eszköz elszámolt amortizációja 700 eFt volt.
3) A tárgyévben beszerzett (teljes egészében vásárolt) és egyedileg nyilvántartott tenyészállatait a
Zrt. profil váltási okok miatt hízóállattá minősífette át. Az év végéig elszámolt amortizáció
l OOO eFt volt.
4) Az év végi leltározáskor megállapításra került, hogy az év közben elszámolt közvetített
szolgáltatások 80%-át kell továbbszárnlázni decemberben a partner vállalkozás felé. A tovább-
számlázáson elért árbevéte12 200 eFt (+25% áfa is kiszámlázásra került).
5) A hosszú lejáratra kapott kölcsönök a következő évben teljes összegben esedékesek. A lejárat
augusztus 31., a kamatláb 15%.
227
16. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
7) A váltótartozás l db váltókötelezettségböl áll, lejárata május 31., futamideje 10 hónap, kamata 12%.
8) Az. év végi értékeléshez az € árfolyamai 242 és 258 Ft/€.
Kiegészítő információk az év végi értékeléshez:
a) A vevők december 31-ei állományából l 225 eFt olyan devizás követelés, amely az
analitika szerint 5 e€-nak felel meg.
b) A valutapénztárban l e€ található.
c) A devizabetét számlán 17 e€ van.
d) A szállítókkal szembeni tartozás magában foglal egy l O e€ kötelezettség tételt, amelynek
forintban nyilvántartott összege 2 560 eFt.
FELADATOK: {A pontszámok: 35 + 5 + 5 =45 pont.)
la) Könyvelj e idősorosan a fenti információkból következő gazdasági eseményeket!
l b) Határozza meg a kiemelt - a feladat elej én megadott - mérlegtételek év végi értékeit!
le) Vezesse le az adózás elötti eredményt összköltség típusú eredménykimutatás segítségéve!!
8.Rendkívüli
1 ........................ 7......................... .. 2.Késztermékek ráfordítások
............................................
270
~-:~~···r~; ··~~- .
la.
lb.
2a.
2 b.
2 c.
M cllékszámítás
228
Pénzügyi számvitelfeladatok · 16. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos
229
16. Zárthelyi minta.feladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitelfeladatok
É ·V K Ö Z l V l Z S G A D O L G O Z A T
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
c. tárgyból
. ~[
Maximális
FELADATOK
l a. Könyvelés
Perc kb.
28
pont
Elért pont
l
o- 50
Osztályzatok
elégtelen
l
l b . .AST 45 2 30 51 - 62 eléilSéges
2. Időbeli 30 20 63 - 74 közepes
3. Teszt 15 10 75 - 86 jó
87 - jeles
ÖSSZESEN 90 60
JAVÍTOTTA . . .. . .... . .. ................ .
FELADATOK
l. Könyvelje idősorosan a tárgyévben bekövetkezett gazdasági eseményeket! ·A
mellékszámításokhoz szükséges számlákat külön vezesse! (28 pont)
(A számlasoros elszámolás nem köte lező, de ajánlott a készletszámlák tekintetében!)
2. Határozza meg a saját előállítású eszközök aktivált értékét! (2 pont)
l. A Kft. kifizettea jövő évi MK előtizetési díját, 150 OOO Ft-ot + 25% áfát.
2. Leszámiáztak l 800 OOO Ft + 25% áfa ingatlan bérleti dljat, amely 20Xl. december l-jétől
20X2. február 29-ig terjedő időszakra vonatkozik. A bérleti díjról a bankértesítés megérkezett.
3. Átvállalták egyik leányvállalatuk 4 200 OOO Ft-os hiteltartozását, amelyet 20Xl. december l-
jétől 6 hónap alatt kell törleszteni. Az első törlesztés december hónapban megtörtént
4. December l -jén térítés néll.'iil átvettek egy műszaki gépet, melynek. könyv szelinti éttéke az
átadánál 900 OOO Ft volt. Az átvett gép piaci értéke (áfával növelten) l 500 OOO Ft. Az átadó az
áfát leszámlázta, a Kft. ezt átutalta. Tervezett leírása lineáris, és 5 év alatt kivánják leírni. A
maradványérték nem jelentős, de az amortizáció jelentős nagyságú a megbízható és valós
összkép szempontjából.
5. December 15-én Nagykörúti üzlethelyiségének ta1tós használati jogát átengedte a Kft. Az
ingatlan könyv szerinti értéke 30 millió Ft, eddig elszámolt értékcsökkenése 2,4 millió Ft. Az
átengedésből befolyt 7 ,5 núllió Ft+ 25% áfa bevétel, amely a szerződés szerint 5 évre vonatkozik.
6. Az előző év december 20-án lebonyolított cégvásárlás során keletkezett üzleti vagy cégértéket
az Egyéb bevételeken számolták el. Összege 5 OOO OOO Ft volt, amelyet 5 éves időtartam alatt
kívánnak megszüntetni.
FELADAT
Könyvelj e idősorosan a fenti gazdasági eseményeket a tárgyévben!
231
16. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
ÉVKÖZIVIZSGADOLGOZAT
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
c. tárgybó l U.U;
Maximális
FELADATOK P erc kb. E lért pont Osztályzatok
pont
l a. Lekötött tart. 2 o- 50 elégtelen
l b. Idősoros könyv. 28 51 - 62 elégséges
l . Összesen 50 30 63 - 74 közepes
2 . ,,,B" tiÍplusu, erki . 20 15 75 - 85 jó
3. Teszt 10 10 86 - jeles
4·. Cash-flow 10 5
ÖSSZESEN 90 60
4
18. A tárgyévi adózás előtti eredmény 89 500 eFt. Társasági adó kulcs 19%.
19. 20X2. május 5-én a közgyűlés 60 OOO eFt, 20X2. szeptember 30-áig kifizetésre kerülő
osztalékról határozott a tennészetes személy tulajdonosok részére.
FELADATOK
a) Határozza meg a lekötött tartalék nyitó értékét!
b) Könyvelj e idősorosan-ezer forintban- a megadott gazdasági eseményeket! A vállalkozás a
költségeit (csak) költségnemek szerint könyveli, és összköltség eljárással készülö
eredménykimutatás összeállítása mellett döntött.
FELADAT
Állítsa össze a kft. ,,B" típusú eredménykimutatás-részletét a pénzügyi müveletek eredményére, ha
a mérlegkészítés napja 20X2. április 5-e!
235
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
5. Mekkora belső (jegyzett tökén felüli vagyonából) tőkeemelést hajthat végre az a kft.,
amelynek a jegyzett tőkéje 6 OOO eFt, j egyzett, de még be nem tiZetett tőke 3 OOO eFt,
tőketartaléka l 900 eFt és eredménytartaléka 2 OOO eFt, a lekötött tartalék 5 OOO eFt,
az értékelési tartalék 20 OOO eFt, az adózott eredmény O eFt?
a OeFt.
b l OOO eFt.
c 2 OOO eFt.
d 3 OOO eFt.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. A jegyzett tőke terhérc képzett lekötött tartalék nem haladhatja meg a jegyzett tőke
a 5%-át.
b 10%-át.
c 15%-át.
d 50%-át.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
237
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
238
Pénzügyi számvitelfeladatok 17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos
A hitel futamidejével kell számolni, és nem a hitelből finanszírozott tárgyi eszköz várható
élettartamával (Ez utóbbival csak akkor, ha az élettartam rövidebb a hitel futamidcjénél.)
Ugyanakkor nem az üzembe helyezés től, hanem a hitel felvételtől számítjuk a tárgyévre jutó hónapok
számát. J
14c) Lekötött tartalék képzés (az elhatárolt árfolyamveszteség és a képzett egyéb céltartalék
különbözete) 4800 -450 =4 350 eFt.
T 4. Eredménytartalék - K 4.Lekötött tartalék 4 350
15. Fej lesztési tartalék képzése miatti lekötés.
T 4.Eredménytartalék - K 4.Lekötött tarteLlék 16 OOO
16. Tárgyévi értékcsökkenés és értékcsökkenési leírás elszámolása.
16a) Elszámolt értékcsökkenés.
T 5.Értékcsökkenési leírás - K 4 db számla 60 OOO
1.Szellemi termékek értékcsökkenése 31 OOO
1.Aiapítás-átszervezés ... értékcsökkenése 7 OOO
1.Kísérletifejlesztés ... értékcsökkenés 6 OOO
J.Műszaki ber. gépek járm1/vek értékcsökken 16 OOO
16b) Kapcsolódó tétel az átszervezés és a kísérleti fejlesztés értékcsökkenésével megegyező
mértékű lekötés feloldása 7 OOO + 6 OOO = 13 OOO eFt.
T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 13 OOO
16c) Kapcsolódó tétel a (nyitó) fejlesztési támogatás miatt a halasztott bevétel felol dása az
értékcsökkenéssei arányos összegben 16 OOO* 0,25 =4 OOO eFt.
T 4.Halasztott bevételek - K 9. Rendkívüli bevételek 4 OOO
17. A gyártási eljárásra értékhelyesbítés 200 OOO - (150 OOO - 31 OOO) = 81 OOO eFt.
T l.Immater. javak értékhelyesbítése - K 4. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka 81 OOO
239
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
8. Devizás szállító kiegyenlítésén keletkezett árfolyamveszteség (40 e€ * 270 Ft/€ - l O 720 eFt)
= 10 800 - 10 720 = 80 eFt a pénzügyi műveletek egyéb ráfordítását növeli, illetve devizás
vá}tó~amat elszámolása: 42 - 40 = 2 e€; és 2 e€ * 270 Ft/€ = 540 eFt a fizetett kamatokatnöVeli.
.. . .... . .-.--- ...
~
9. Pé~gyi műveletek egyéb bevételei 150 eFt-tal nőnek, és az Egyéb kapott Qáró) kamatok és
kamatjellegű bevételek 140 eFt-tal emelkednek.
240
Pénzügyi számvitel feladatok 17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos
14. Kapott (járó) osztalék ~§..Iél!~dés nő még· a tárgyévben 7 OOO eFt-tal (és a tájékoztató sorba
is bekeriil), mert a mérlegkészítés el őtt tudomásrajutott a döntés.
1
Gazdasági események . •
CF
hatás
Működési
CF
Befekte-
tési CF
Finanszí-
rozási CF
Céltartalék képzés nem érinti + és-
Befolyt osztalék érinti +és- +
Készpénzért veszteséggel értékesített forgó
érinti + és -*
értékpapír
Dolgozóknak adott l O éves lakásépítési kölcsön érinti -
Ázsióként befolyt pénzeszköz érinti +
Tárgyi eszköz beszerzés későbbi fizetéssel nem érinti +és -
Passzív időbeli elhatárolások
nem érinti +és-
állománycsökkenése
Jegyzett tőke emelése apportként behozott
nem érinti
. ingatlannal
Több évre lekötött bankbetét után kapott kamat érinti +
Vásárolt készletek értékvesztése nem érinti + és-
Tartós részvények realizált árfolyamnyeresége érinti +
Alapítótól kapott pótbefizetés visszautalása érinti -
* végeredményként csökkentő
241
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
NÉV ............... ...... ... ... ....... ... .... ..... .. ... .... .... .. .
NEPTUNKÓD . .. .. . .. .. .. .. .. . .. .
ÉVKÖZIVIZSGADOLGOZAT
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
. c. tárgyból Q, ll'
Maximális
FELADATOK Perc kb. Elér tpont Osztályzatok
pont
1a. Könyvelés 24 o- 50 elégtelen
l b. Mérlegrészlet 40 6 30 51 - 62 elégséges
2. Pü. ráfordítások 10 7 63 - 74 közepes
3. Osztalék max. 10 4 75 - 86 jó
4. Cash-flow 15 9 87 - jeles
5. Teszt 15 10
ÖSSZESEN 90 60
JAVÍTOTTA .... .........................
FELADATOK
a) Számolja el idősorosan a fenti, kiemeJt gazdasági eseményeket, ha a társaság költségnem
elszámolást alkalmaz!
b) Állítsa össze a saját töke és a céltartalékok tárgyévi mérlegrészletét, ha a tárgyévi mérleg
szerinti eredmény -23 OOO Ft!
243
17. Zárthelyi mintafe/adatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
l a. f el a d arpon
t t kid o1 ' ' h oz NAPLÓ
lgozasa
Sor- Gazdasági esemény Ósszco eFt
Tartozik számla Követel számla
szám megnevezése Tartozik Követel
244
Pénzügyi számvitel feladatok 17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos
(Adatok eFt-ban)
Megnevezés ,,A" ,,B" C" D"
Jegyzett tőke 3 OOO 6 OOO
"
9 OOO
"8 OOO
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 600 - - -
245
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi szám vitel feladatok
2. Mekkora üzletrészt vásárolhat vissza az a kft., amelynél a jegyzett tőke 5 OOO eFt, a
tőketartalék 3 OOO eFt, az eredménytartalék -4 OOO eFt, a jegyzett, de még be nem
fizetett tőke 2 OOO eFt, a lekötött tartalék 6 OOO eFt, az értékelési tartalék 15 OOO cFt,
az adózott eredmény l OOO eFt?
a O eFt.
b l OOO eFt.
c 2 OOO eFt.
d 4 OOO eFt.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
246
Pénzügyi számvitelfeladatok 17. Zárthelyi ml.ntafeladatok, 60 pontos
9. Tökeemelés
a rninden társasági formánál csak pénzbeli hozzájárulással lehetséges.
b nyilvánosan müködő részvénytársaságnál csak pénzbeli hozzájárulással lehetséges.
c es etén az ázsió l 00%-át teljesíteni kell.
d csak akkor lehetséges, ha a tulajdonosok valamennyi korábbi vagyoni
hozzájárulásukat már teljesítették.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
247
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
Maximális
FELADATOK
l a. Nyitó egyenleg
Perc kb.
...,
.)
pont
Elért pont
l o-Osztályzatok
50 elégtelen
l
1b. Gazd. esem. 30 17 20 51 - 62 elégséges
2. Üzemi ered1n. 30 20 '63 - 74 közepes
3. Cash-flow. 15 10 75 - 86 jó
4. Teszt 15 10 87 - j eles
ÖSSZESEN 90 60
4
248
Pénzügyi számvitelfeladatok 17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos
FELADATOK
a) Határozza meg a megadott munkatáblában található főkönyvi számlák nyitó egyenlegei t!
b) Számolja el az üzleti év gazdasági eseményeit a megadott munkatábla változás oszlopában!
(A növekedéseket jelölje +,a csökkenéseket- jellel. A sorszámokra itt is hivatkozzon!)
249
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
4.Eredménytartalék
'
4.Lekötött tartalék
FELADATOK
a) Egészítse ki a me_llékelt segédlet hiányzó sorait!
250
Pénzügyi számvitelfeladatok 17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos
II. . ... .
4. ·· -;··'·· '·········· ····· ····· ··· ······ ·····
•'• ...................................
III. Egyéb bevételek
·· ~ ·
-
Ebből: ....... .. ........ .. . ......... ....... . . .
5. Anyagköltség
6. Igénybe vett szolgáltatások értéke
8. EI"ÁBÉ ..
'
9. o • • ••• •••••• : . o ••• o • • ·..: o.: .. ~-} . . •.. •......
IV. . ..........····... .............................
10. o ••• •"- . o. o •• o o 'll. • • • o • • o o • • • • • o • • • • • • • • •
12. Bérjárulékok . .
v ......................- ...............:··· .. ····
VI. Értékcsöl,<.l,<.enési l~írás
VII. .. , ... '! . .. . . . .... ••••• · ~ . ~• •• ~ •••••• •• ••••
Ebből: ' ' ' ' ' "t. ' ' ' ' ... '' ""'' *•······.......--
A. ÜZEMI(ÜZLETI)
TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE .
251
17. Zárthelyi mintafeladatok, 60 pontos Pénzügyi számvitel f eladatok
5. A célta11alékok
a kizárólag az E. mérlegfőcsoportba kerülhetnek
b lehetnek az l. mérlegfőcsoportban is.
c -ról analitikus nyilvántartást nem kell vezetni .
d -at minden év nyitása utáni rendező tételként fel kell oldani.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. Az eredménytartalék
a növelhető a tőketartalékkal szemben, amíg a tőketartalékban erre fedezet van.
b növelhető a tőketartalékból a veszteség miatti negatív eredménytartalék összegéig.
c felhasználható a tőketartalék növelésére.
d felhasználható a tárgyévi adózott eredmény kiegészítéseként a kamatozó részvény
kamatára ( osztalékára).
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. A kiegészítő melléldetnek nem kell ta rtalmaznia
a a beszámoló összeállításánál alkalmazott szabályozórendszer megnevezését és főbb
jellemzőinek ismertetését.
b a könyvvizsgálati kötelezettségre utalást, ha a vállalkozónál kötelező a könyvvizsgálat.
c az exportértékesítés árbevételét termékexport és szolgáltatásexporl szerinti, az
importbeszerzés értékét termékimport és szolgáltatásimport szerinti tagolásban.
d a vállalkozó székhelyének pontos címét
e Nincs jó válasz az a- d pontok közöit.
252
Pénzügyi számvitelfeladatok 18. Zárthelyi minta.feladatok, 100 pontos
NEPTUNKÓD ................... .
Gyakorlatvezetö: A B; C D; E F; G H; I J; KL;
Maximális
FELADATOK Perc kb. Elértpont Osztályzatok
pont
l. 25 25 o- 50 elégtelen
2. 40 35 5 1 - 62 elégséges
2a. 25 63 - 74 közepes
2 b. 10 75 - 86jó
3. 25 25 87 - jeles
4. 20 15
ÖSSZESEN 110 100
JAVÍTOTTA ... ... ..................... ..
253
18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
FELADAT
Könyve~j e a gazdasági eseményeket idősorosan ! A kft. csak költségnemek szennt gyűjti költségeit.
3. M egérkezett a megrendelt 500 kg alapanyag. Számla szerinti ára 400 eFt +25% áfa.
Megérkezett a VOLÁN számlája is a szállítási kÖltségről, amely 60 eFt + 25% áfa.
(A kft. a vásárolt készletekről folyamatos értékbeni nyilvántartást vezet, és átlagáron értékel.)
- ---
)> Nem pénzbeli hozzájárulás egy 2 200 eFt értékü szemé Jyg~pkoesi.
Ertékpapírok összesen
FORGÓESZKOZOJ(
Bevételek aktív időbeli elhat.
AKTIV IDOBELI ELHA T.
ESZKÖZüKÖSSZESEN 4 290
KOTELEZETTSEGEJ(
PASSZIV IDOBELT E LIJA T. o
FORRASOK OSSZESEN 4 290
255
18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitelfeladatok
256
Pénzügyi számvitelfe ladatok 18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos
3d) 20Xl. december l-jén valamely kft. 3 OOO eFt névértékű saját üzletrészt vásárolt vissza
120%-os árfolyamon (átutalással). A saját üzletrészek bevonásáról december 5-én határoztak
(még aznap bejelentették a cégbíróságnák). A cégbíróság a tökeleszállítást 20Xl. december
30-án bejegyezte. Mely állítás igaz az alábbiak közül?
A) A üzletrészek visszavásárlásakor (dec. l .) az alábbiakat kell könyvelni: A)
Visszavásárlás: T 8.Rendkívüli ráford.- K 3.Elszámolási betét 3 600 eFt
Lekötött tartalék képzése: T 4. Eredménytartalék - K 4.Lekötött tartalék 3 600 eFt
B) A üzletrészek visszavásárlásakor (dec. 1.) az alábbiakat kell könyvelni: B)
Visszavásárlás: T 3.Saját üzletrészek - K 3.Elszámolási betét 3 600 eft
Lekötött tartalék képzése: T 4.Eredménytartalék- K 4.Lekötött tartalék 3 OOO eFt
C) A bevonásáról szóló döntéssel egyidejű leg (dec. 5.) az alábbiakat kell könyvelni: C)
Döntés a bevonásról: T '8.Rendkívüli ráford.- K 3.Saját üzletrészek 3 600 eFt
Lekötött tartalék feloldása: T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 3 600 cft
D) A bevonásáról szóló dönté'skor nem kell kön_yyelni semmit. D)
E) A cégbírósági bejegyzéskor (dec. 30.) az alábbiakat kell könyvelni: E)
Könyv szerinti érték: T 8.Pü. művel. egyéb ráford.- K 3.Saját üzletrészek 3 600 eft
Névérték kivezetése: T 4.Jegyzett töke - K 9.Pü. müv. egyéb bev. 3 OOO cFt
Lekötött tartalék feloldása: T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 3 600 eFt
F) A cégbírósági bejegyzéskor (dec. 30.) az alábbiakat kell könyvelni: F)
Könyv szerinti érték: T 8.Rendkívüli ráford.- K 3.Saját üzletrészek 3 600 eFt
Névérték ki vezetése: T 4.Jegyzctt tőke - K 9.Rendkívüli bevételek 3 OOO eFt
Lekötött tartalék feloldása: T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 3 600 eFt
Mellékszámftások l Helyesen
l Helyesen
3e) Egy vállalkozás mérlegében 20Xl. január l-jén a befejezetlen kutatás-kísérleti fejlesztés
értéke l 500 eFt. 20Xl. március 31-én a kutatási tevékenység befejezésre került. A befejezésig
(tárgyévben) még felmerült költségek összege 300 eFt. A tevékenység eredményeként egy
szoftvert állítottak elő, melyet szellemi termékként állományba vesznek. A szoftver piaci
értéke 1 600 eFt, előá llítási költsége 600 eFt, tervezett használati idő 3 év, az értékcsökkenés
elszámolására lineáris leírást alkalmaznak. A felmerült költségek további része megtérül a
későbbiekben. A kutatás-fejlesztés értékcsökkenésének elszámolásánál a törvény szerinti
maximumot használják. Mely állítás igaz az alábbiak közül?
A) A lekötött tartalék értéke 20X l. év elején nulla. A)
B) A kutatás-fejlesztés miatt ké_l)_zett lekötött tartalék értéke 20Xl. december 31-én l 020 eFt. B)
C) A befejezett kutatás értékcsökkenése 20Xl. évben 270 eFt. C)
D) A szaftver nettó értéke 20Xl. év végén 450 e Ft. D)
E) A szaftver piaci értékén felüli kutatás-kísérleti fejlesztés értéke terven felüli leírás. E)
F) A lekötött tartalék értéke 20Xl. év végén maximum 960 eFt. F)
G) Az 58.SEEAE vagy a 78.SEEAE számlán könyveini kell300 eFt-ot. G)
Me/lékszámítások
-
Helycsen ,___
3f) Határozza meg a marógép mérlegértékét 20Xl. december 31-én, ha a vállalkozás a terv
szerinti értékcsökkenést degresszíven, nettó érték alapján 60%-os állandó kulccsal
számolja el! A marógép bekerülési értéke 6 OOO eFt, aktiválási ideje: 20XO. április Ol.,
várható használati idő 4 év várható maradványérték 153,6 eFt.
Mellékszámítások
Helyesen
A) 960 eFt l B) l 320 eFt j C) 1 440 cFt j D) 5 040 eFt j E) 3 300 eFt
257
18. Zárthelyi min.tafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
l. Az immateriális javak
ll némelyikének terv szerinti értékcsökkenésére tartalmaz előírásokat a számviteli törvény.
b keletkezhetnek tartós részesedés vásárlásakor is.
c közül a használatba vettekkel kapcsolatban el lehet számolni értékhelyesbitést.
d elszámolására ugyanazok a szabályok vonatkoznak, mint a tárgyi eszközökre.
e mindegyike keletkezhet saját előállítás során is.
f Nincs jó válasz az a-c pontok között.
2. A saját termelésíí készletek
a nyilvántartási áras elszámolásakor a KÉK csak tartozikjellegű lehet.
b bckerülési értékének része lehet az értékesítéssel kapcsolatos reklámköltség is.
c bekerülési értékének része lehet a felosztott üzemi általános költség is.
d nyilvántartására az átlagos önköltsége! is használhatjuk
e bekerülési értékének része lehet az előállításához felhasznált anyagok le nem vonható áfá-ja is.
f Nincs jó válasz az a-c pontok között.
3. A forgatási célú értékpapírok
ll közölt kell elszámcini a fináncváltókat is.
b között nem lehet kimutatni a tartós célból visszavásárolt saját részvényeket
c között csak éven belüllejáró értékpapírok szerepelhetnek.
d -böl év közben nem szabad, de év végén át lehet (kell) csoportosítani a befektetett eszközök közé.
e némelyikére bizonyos köriilmények esetén lehet értékhelyesbítést elszámolni.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
4. A váltókövetelések
a állományba vétele a névértéken történik.
b ha követelésböJ keletkeznek, akkor értékük azonos lesz az eredeti követelés összegével.
c pénz átadásával is keletkezhetnek, az átadott pénz összegében.
d tartalmazzák az időarányos kamatokat.
c továbbforgatásuk esetén keletkező eredményt mindig kapott kamatként kell elszámolni.
f Nincs jó válasz az a-e. pontok között.
5. A várlltztó lcötelezettségre céltartalékot kell képewi
a a vevöknek utólag (a fordulónap után) járó rabatt, engedmény miatt.
b a késedelmesen teljesített adóbefizetések miatt a fordulónapig megállapított, de csak a
fordulónap és a mérlegkészítés időpontja között kivetett késedelmi pótlék miatt
c az átszervezés során elbocsátásra kerülő dolgozóknak fizetendő végkielégítés miatt.
d a másik fél kötbérigényére, ha azt a bíróságon keresztül érvényesíti és még nincs jogerős határozat.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. A devizában teljesítendő kötelezettség
a év végi árfolyam-nyereségét a pénzügyi müveletek egyéb bevételeivel szemben kell elszámolni,
ha az összevont árfolyam-különbözet jelentős árfolyamveszteség.
b árfolyam-különbözetét az ingatlanok bekeiiitési értékét módosító tételként kell elszámolni, ha a
devizás kötelezettség (amelynek nincs deviza fedezete) az ingatlanok megszerzésével
kapcsolatban keletkezett és azt még nem vették használatba.
c állományba vételekor soha nem kell árfolyam-kiilönbözetet elszámolni.
d pénzűgyi teljesítésekor keletkezett árfolyam-kiilönbözetét csak akkor kell elszámolni, ha az
árfolyam-kiilönbözet jelentős a számviteli politika szerint.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
7. Az egyéb követelések mérlegsoro11 kell kimutat11i
a a peresített követelésekből a fordulónap ig jogerősen megítélt összegeket.
b a tartósan adott kölcsönökből (kivéve lekötött bankbetét) a rövid lejáratúakat
c a követeléssé vált tartozásokat.
d a szolgáltatásokra adott előlegek levonható áta-t nem tartalmazó összegét.
c Nincs jó válasz az a- d pontok között.
258
Pénzügyi számvitel feladatok 18. Zárthelyi mintafeladatok, J 00 pontos
3. Anyagvásárlás.
3a. Anyagok számla szerinti ára.
T 2.Anyagok - K 4.Beljöldi szállítók 400
3b. Számla szerinti ár áfá-ja 400 * 0,2S = l 00 eFt.
T 4.Eiőzetesenfelszámított áfa - K 4.Belfoldi szállítók 100
3c. A készletre fi?etett előleg átvezetés~
·i 4.Beljöfdi szállítÓk - K 2/3/4. Készletekre adott előlegek 100
3d. Az e lőlegként elszámolt áfa átvezetése.
T 4.Belfoldi szállítók - K 4.Előzetesenfelszám ítotl áfa 25
3e. Anyagok szállítási költsége.
T 2. Anyagok - K 4.Belfoleli szállító k 60
3f. Anyagszállításáfá-ja 60* 0,2S =lS eFt.
T 4. Előzetesenfelszám ított áfa - K 4.Belfoldi szállítók J5
l
l
'
8. A NEM-TALÁLOM Bt-vel szembeni kötelezettség leírása.
T 4. Belfoldi szállítók -K 9.Rendkívüli bevételek ·
,-,_.:_:._ .
• 80
9. Feladás a decemberi bé rekről , bérjellegű kifizctésckről.
5) Alapítás cégbírósági (aug .. 31.) bejegyzése 500 +12'300\+ 2 200= s·ooo eFt.
T 4.Jegyzctt, de még be nem fiz. t'öke - K 4.Jegyzeu töke 5 OOO
261
18. Z áttlrelyi mintafeladatok, 100 pontos Pén zügyi számvitel feladatok
3a) Egyik vevőtlk. elő leg címén 600 eFt-ot utalt át az elszámolási betétre. A jóváírást követően
(10 nap múlva) megtöltént a fizikai teljesítés a vevő felé. A számla összege 2 OOO eFt (+áfa).
Az alábbi megállapítások közül melyik helyes?
. l\}_ A vevötöl kapott előleget az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimu tatni. A)
B) A fizikai teljesítéskor az előleggel csökkentett összeget könyveljük árbevételként. B)
r·q A fizikai teljesítést követően a fizetendő áfá-t csökkentő tételként 100 eFt-ot kell C)
' elszámolni.
D) A vevőtől kapott elöleget az előlegszámla beérkezésekor kell könyvelni. D)
E) A vevötöl kapott előleg számla követel oldalára 500 eFt-ot könyvelünk az előleg pénzügyi E)
' teljesítésekor.
F) A vevötöl kapott előleg számla követel oldalára 600 eFt-ot könyvelünk az előleg pénzügyi F)
1\......
tel jesítésekor.
M ellékszám itások .. Helyesen c
600 eFt * 0,1667 = 100 eFt
- -·
.. Helyesen F
3d) 20X..l. december l-jén valamely kft. 3 OOO eFt névértékű saját üzletrészt vásárolt vissza
í · 120%-os árfolyamon (átutalással). A saját üzletrészek bevonásáról december 5-én határoztak
·· -(még ·aznap bejcleritették a cégbíróságnak). A cégbíróság a tökeleSZáiiitást ·ioxr:·
d~c~be~
30-án bejegyezte. Mely állítás igaz az alábbiak közül?
A) A üzletrészek visszavásárlásakor (dec. 1.) az alábbiakat kell könyvelni: A)
Visszavásárlás: T 8.Rendkivüli ráford.- K 3.Elszámolási betét 3 600 eFt
Lekötött tartalék képzése: T 4.Eredménytartalék - K 4.Lekötött tartalék · 3 600 eFt
B) A üzletrészek visszavásárlásakor (dec. l :) az alábbiakat kell könyvelni: B)
Visszavásárlás: T 3.Saját üzletrészek - K 3.Elszáinolási betét 3 600 eFt
Lekötött tartalék képzése: T 4.Eredménytartalék- K 4.Lekötött tartalék 3 OOO eFt
C) A bevonásáról szóló döntéssel egyidejűleg (dec. 5.) az alábbiakat kell könyvelni: C)
Döntés a bevonásról: T 8.Rendkivüli ráford.- K 3.Saját üzletrészek 3 600 eFt
Lekötött tartalék feloldása: T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 3 600 eFt
Q) A bevonásáról szóló döntéskor nem kell könyveini semmit. D)
E) A cégbírósági bejegyzéskor (dec. 30.) az alábbiakat kell könyvelni: E)
Könyv szerinti érték: T 8.Pü. művel. egyéb ráford. - K 3.Saját üzletrészek 3 600 eFt
Névérték ki vezetése: T 4.Jegyzett tőke - K 9.Pü. müv. egyéb bev. 3 OOO eFt
Lekötött tartalék feloldása: T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 3 600 eFt
F) A cégbírósági bejegyzéskor (dec. 30.) az alábbiakat kell könyvelni: F)
Könyv szerinti érték: T 8.Rendkivüli ráford.- K 3.Saját üzletrészek 3 600 eFt
Névérték_lgy~~~~~~ce: T 4.Jegyzett töke - K 9.Rendkívüli bevételek 3 OOO eFt
Lekötött tartalék feloldása: T 4.Lekötött tartalék - K 4.Eredménytartalék 3 600 eFt
Mellékszámítások
3 OOO eFt * 1,2 =3 600 eFt.
l Heh•escn D
l Hely:esen F
3 e) Egy vállalkozás mérlegében 20X l. január l-jén a befejez~tlen l<.utatás-kísérleti fejlesztés
értéke l 500 eF t. 20X l . március 31-én a kutatási tevékenyseg befejezésre került. A befejezésig
(tárgyévben) még felmerült költségek összege 300 eFt. A tevékenység eredményeként egy
szoftvert állitottak elő, melyet szellemi termékként állományba vesznek. A szoftver piaci
értéke) _6QO eft, előállítási ~öltsége 690 eFt, tervezett használati idő' 3 év,' az értékcsökkenés
elszámolására lineáris leírást alkalmaznak. A felmerült költségek további része megtérül a
későbbiekben. Á kntatás-fejlesztés értékcsökkenésének elszámolásánál a._törvény· szcrit_ni
maximumot használják. Mely állítás igaz az alábbiak közül?
AJ A lekötött tartalék értéke 20Xl. év elején nulla. A)
( ' ·ru; t>A kutatás-fejlesztés miatt képzett lekötött tartalék értéke 20 X l. december 31-én 1 020 eFt. B)
C) A befejezett kutatás értékcsökkenése 20Xl. évben 270 eFt. C)
. l)Jj A szaftver.nettó értéke 20XI. év végén 450 e Ft. D)
E) A szaftver piaci értékén felüli kutatás-kisérleti fejlesztés értéke terven felüli leírás. E)
F) A lekötött tartalék értéke 20Xl. év végén maximum 960 eFt. F)
·( Gl ~lAz{58.SEEAE)vagy f"78.SEEA.E\számlán könyvelrú kell 300 eFt-ot. G)
Mellékszamífasok ' ./
3t) Határozza meg a marógép mérlegértékét 20Xl. december 31-én, ha a vállalkozás a terv
szerinti értékcsökkenést degresszíven, nettó érték alapján 60%-os állandó kulccsal
számolja el! A marógép bekeriilési értéke 6 OOO_eFt,o: aktiválási ideje: 20XO. április OL,
várható használati idő 4 év, várható maradványérték 153,6 eFt.
M ellékszámítások
20XO. ápr. l. - 20XJ. márc(j]) 6 OOO- (6 000*0,6) = 2 400 eFt.
p20Xl. ápr. l. - 20Xl. dec. 31. 2 400 - (2 400*0,6 /12*9) =l 320 eFt. Helyesen
l
A) 960 eFt (~1320 eFt lC) 1440 eFt l
D) 5 040 eFt l
E) 3 300 eFt B
/
o3
18. Zárthelyi mintafeladatok, J 00 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
3.
$ nyilvántartására az átlagos önköltséget is használhatjuk.
bckcriilési értékének része lehet az előállításához felhasznált anyagok le nem vonható áfá-ja is.
Nincs jó válasz az a-e pontok között.
A forgatási célú értékpapírok
a közölt kell elszámolni a fináncváltókat is.
b között nem lehet kimutatni a tartós célból visszavásárolt saját részvényeket
c között csak éven belüllejáró értékpapírok szerepelhetnek.
d -ből év közben nem szabad, de év végén át lehet (kell) csoportosítani a befektetett eszközök közé.
c némelyikére bizonyos körülmények esetén lehet értékhelyesbítést elszámolni.
(D Nincs jó válasz az a-e pontok között.
4. A váltókövetelések
.c állományba vétele a névértéken történik.
b ha követelésből keletkeznek, akkor értékük azonos lesz az eredeti követelés összegével.
pénz átadásával is keletkezhetnek, az átadott pénz összegében.
d tartalmazzák az i dőarányos kamatokat.
e továbbforgatásuk esetén keletkező eredményt mindig kapott kamatként kell elszámolni.
f Nincs jó válasz az a-e pontok között.
5. A várható kötelezettségre céltartalékot kell képez";
a a vevöknek utólag (a fordulónap után} járó rabatt, engedmény miatt.
b a késedelmesen teljesített adóbefizetések miatt a fordulónapig megállapított, de csak a
fordulónap és a mérlegkészítés időpontja között kivetett késedelmi pótlék miatt
G)dc az átszervezés során elbocsátásra keriilő dolgozóknak fizetendő végkielégítés miatt.
0 a másik fél kötbérigényére, ha azt a bíróságon keresztül érvényesíti és még nincs j ogerős
határozat.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
6. A devizában teljesítem/{/ kötelezettség
a év végi árfolyam-nyereségéta pénzügyi müveletek egyéb bevételeivel szemben kell elszámolni,
ha az összevont árfolyam-különbözet jelentős árfolyamveszteség.
(B árfolyam-különbözetét az ingatlanok beketülési értékét módosító tételként kell elszámolni, ha a
devizás kötelezettség (amelynek nincs deviza fedezete) az ingatlanok megszerzésével
kapcsolatban keletkezett és azt még nem vették használatba.
c állományba vételekor soha nem kell árfolyam-különbözetet elszámolni.
d pénzügyi teljesítésekor keletkezett árfolyam-különbözetét csak akkor kell elszámolni, ha az
árfolyam-különbözet jelentös a számviteli politika szerint.
e Nincs jó válasz az a- d pontok között.
7. mgyéb követelések m érlegsoron kell kimutatni
a peresített követelésekből a fordulónapig jogerősen megítélt összegeket.
b a tartósan adott kölcsönökből (kivéve lekötött bankbetét) a rövid lejáratúaka t.
c a követeléssé vált tartozásokat.
a szolgáltatásokra adott előlegek levonható áfá-t nem tartalmazó összegét.
c Nincs jó válasz az a-d pontok között.
264
Pénzügyi számvitel feladatok 18. Zátthelyi mintafeladatok, l 00 pontos
Maximális
FELADATOK Perc kb. Elért pont Osztályzatok
pont
l. 25 25 o- 50 elégtelen
2. 25 25 51 - 62 elégséges
3. 25 25 63 - 74 közepes
4. 20 15 75 - 86jó
5. 15 10 87 - jeles
265
18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
• Befektetési célú kötvények 2 200 eFt (20 db l 00 eFtldb névét1ék, évi 12%fzx kamatozású,
kama{{izetés november l-jén, lejárat 20X3-ban)
• Devizabetét 490 eFt (2 eEURO, csökkenés elszámolása átlagáTfolyamon)
• Elszámolási betét l 500 eFt
• Belföldi vevők 2 600 eFt
• Külfóldi száilítók 765 eFt (3 eEURO)
FELADAT
Könyvelje az alábbi (és az azokhoz egyértelműen kapcsolódó) gazdasági eseményeket
idősorosan! (A vállalkozás összköltség cljárásra épülő eredménykimutatást készít.)
2. December 6-án - korábbi közgyülési döntés alapján- 120%-os árfolyamon l OOO eFt névértékű
részvényt vásároltunk vissza. A bánkértesítés megérkezett. A visszavásárolt részvények egy
részével a közgyűlés döntése alapján (majd) alaptökét csökkentünk.
4. December 20-án a cégbíróság bejegyezte 500 eFt névértékű saját részvény bevonását (2-es
tétel). A megmaradt saját részvényeket ugyanezen a napon 110%-os ár:folyamon újra
forgalomba hoztuk (értékesítettük). Az ellenétték a bankbetétre befolyt.
5. December 23-án az értékpapír értékes ítésből (l-es tétel) származó követelésünk befolyt a
devizabetétre. MNB devizaárfolyam 260Ft/EURO.
7. Számolja el december 31-én a megmaradt kötvények karnatát (nem kívánjuk eladni 20X2-ben).
9. A vállalkozásnak a fentie kben megismerteken kívül nincs más devizás tétele. Az év végi MNB
devizaárfolyam 260 Ft/EURO. Az árfolyam-különbözet jelentősnek rninősül.
266
Pénzügyi számvitel feladatok 18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos
FELADATOK
a) Könyvclje a gazdasági eseményeket számlasorosan az alábbi számlavázlaton a fenti
kiegészítő információk sorszámozására hivatkozva! Ha egy kiegészítő információhoz több
esemény kapcsolódik, akkor 1/a. 1/b. stb. módon hivatkozzon a könyvelés során. (22 pont)
b) Határozza meg a táblázat hiányzó értékeit! (3 pont)
l
2. I.Késztem1. KÉK
2. Il.Készterm. KÉK
l
·························
78.................. .. 79 .................. .
267
-~ · ---
18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitelfeladatok
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK
2. Február 22. A vállalkozás 4 300 eFt vissza nem térítendő támogatást kapott a helyi
önkormányzattól a tem1elö berendezések finanszirozásához. (Az áfá-valnem kell fogla lkoznia!)
4. Február 28. A termelő berendezéseket használatba vették. A gépek leírását 4 évre tervezik, és a
4. év végén a várható maradványérték 2 300 eFt.
6. Március 25. Térités nélkül átadtuk egy birtokunkban lévő szaftver felhasználói jogát, amelynek
a piaci értéke l OOO eFt, bruttó értéke 2 OOO eFt, az átadásig elszámolt (halmozott)
értékcsökkenése l 500 eFt, amiből az ez évre jutó összeg 100 eFt volt.. Az áfát megfizettetjük
az átvevőveL
7. Március 31. Az ez évben kezdett saját kísérleti fej lesztésünk befejeződött. A tárgyévben
felmeriilt költségek összege 5 OOO eFt volt. (Könyvelje a költségelszámolást is összevontan l) A
kísérleti fejlesztés végeredménye egy ipari minta, amelynek piaci értéke 4 OOO eFt. A
többletköltség a következő évek árbevételében megtérüL
8. Március 31. Elszámoljuk a február 28-án (4-es pont) használatba vett terme lő berendezés
negyedéves értékcsökkenési leírását.
FELADAT
Könyvelj e a fenti (és a fentiekhez egy~rtelműen kapcsolódó) első negyedévi gazdasági
eseményeket idősorosan t
268
;
A Szállítók egy üzembe nem helyezett beruházással kapcsolatos. A Beruházási és fej lesztési hitel
viszont korábban már üzembe helyezett beruházáshoz kapcsolódik. (Átlag)Árfolyam a
fordulónapon 250Ft/EUR, a mérlegkészítéskor 255Ft/EUR. A j elentős összeg határa (egyedileg)
40 eFt.
Mennyi az összevontan e/számolandó árfolyamnyereség (+), vagy árfolyamve.s~zte~s~U:i!.__ _-J
4b) Vállalkozásunk (tárgyévben beszerzett) 5 OOO eFt bekerülési értékű anyaget térítés nélkül
átadottegy alapítványnak. Az átadott anyag piaci értéke 6 OOO eFt. Az általános forgalmi adó
nem került áthárításra. Összköltség eljárásra épülő eredménykimutatás! készítünk, és a
vásárolt készletekről nincs folyamatos nyilvántartás. Melyik alábbi megállapítás helyes?
A) Az átadás tovább nem számlázott áfá-ját egyéb ráfordításra kell elszámolni. A)
B) A térítés nélküli átadásból 5 OOO eFt rendkívüli veszteség keletkezett. B)
C) A térítés nélküli átadásból 6 200 eFt rendkívüli veszteség keletkezett. C)
D) A térítés nélküli átadásból 6 OOO eFt rendkívüli veszteség keletkezett. D)
E) Az átadás során 5 OOO Ft-tal csökken az anyagköltség. E)
F) Az átadással kapcsolatban 5 OOO eFt növekedést kell elszámolni a SEEAE-re. F)
Mellékszámítás Hcly_esen
Helyesen
269
18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
2. A váltókövetelés
a továbbforgatása során keletkező nyereség a pénzügyi műveletek egyéb bevételén
számolandó el.
b időarányos kamata év végén passzív időbeli elhatárolásként számolandó el.
c kamatát a váltó állományba vételekor el kell számolni.
d a váltó névértékén jelenik meg a nyilvántartásban.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
6. A teljesség elve
a fonnai elv.
b aztjelenti, hogy nem lehet eredményt kimutatni, ha bevételek realizálása bizonytalan.
c azt is jelenti, hogy tárgyidőszakra vonatkozó 1ninden eseményt (esetenként a fordulónap és
a mérlegkészítés napjaközött ismertté vált események hat.ását is) könyveini kell.
d azt is jelenti, hogy a beszámolóban bemutatott vagyonnak bizonyíthatóan megtalálhatónak
kell lennie.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
270
9
Pénzügyi szántvitelfe/adatok 18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos
-
NÉV ....................... .... .................................. .
NEPTUNKÓD .................. ..
• Csak tintával írt, olvasható, rendezett külalakú dolgozatot értékel ünk! . (~ . ~~ ..; ~' .~ •
• A megoldásnál minden feladatot külön lapon (oldalon) kezdjen! f~ ,
• A lapokat (oldalakat) sorszámozza! · .>
• A mellékszámításokat ki is kell jelölni! Nem elegendő csak a végeredmények leírása!
• Manager kalkulátor nem, de normál számológép használható; (Manager kalkulátornak minösül
minden olyan számológép, amely a legegyszerűbb programozásra és/vagy szöveg tárolására alkalmas.)
• Mobiltelefon még a hallgató közelében sem lehet (kikapcsolt állapotban a lezárt táskában a helye)!
• Ha puskát találunk Örmélés környezetében, elégtelcnt kap (nem azért, mert használta, hanem me11 ott volt a puska)!
• A beszéigetök dolgozata elégtelen (nem azért, mert megbeszélték a megoldást, hanem mert beszélgettek)!
Maximális
FELADATOK Perc kb. Elértpont Osztályzatok
pont
l. 25 25 o - 50 elégtelen
la. 22 51 - 62 elégséges
lb. 3 63 - 74 közepes
2. 55 50 75 - 86jó
2a. 45 87 - jeles
2b. 5
3. 20 15
4. 10 10
ÖSSZESEN 110 100
Kiegészítő információk:
)> A beszerzésnél, értékesítésnél minden esetben 25% áfá-val számoljon.
)> Az alapanyagok nyitókészletének tényleges beszerzési ára 2 OOO eFt.
)> Az alapanyag káresemény miatti veszteséget a biztosító megtérítette.
)> A forgalmi adatok kizárólag a január havi anyagbeszerzéssel, ........................................ ..
(visszaküldés nem volt), felhasználással, káreseménnyel kapcsolatos tételeket tartalmazzák!
2.Alapanyag 2.Aiapanyag
elszámoló áron árkülönbözete 4.Belföldi szállítók
lb/6 900
le/l 725
2.Aiapanyag
szállítás~ költsége
272
Pénzügyi számvitel f eladatok 18. Zárthelyi mintafeladatok, J 00 pontos
3. December 2-án az ALAPÍTÓ Zrt-töl térités mentesen átvettük egy temtelésirányító szaftver
használati jogát, melynek piaci értéke 3 600 eFt. Az ALAPÍTÓ Zrt-nél a használati jog bruttó
értéke 4 OOO eFt, az átadásig elszámolt értékcsökkenése l 500 eFt. Az ALAPÍTÓ Zrt. az áfá-t
áthárította cégünkre. A használatba vételre a gépsorral együtt kerül majd sor.
9. December 16-án befektetési céllal fix kamatozású kötvényeket vásároltunk 2 100 eFt-ért.
Kamatfizetés és kibocsátás időpontja március l. , éves kamat 12%, névérték 2 OOO eft.
A pénzügyi teljesítés az elszámolási betétről még ezen a napon megtörtént
273
18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
ll. December 20-án a vevötöl beérkezett 2 400 eFt előlegként. A teljesítés a következő évben
történik.
13. A felsorolt gazdasági eseményeken, illetve az azokból következő eseményeken kívüli tételek
(költségelszámolás, bérfizetés, . adók rendezése stb.) könyvelésre kerültek. Az adózás elötti
eredmény 2 695 eFt. A 20Xl-es évben az adóalapot módosító tételek összevont értéke (núnusz)
- 90 eFt. Társasági adó az aktuális mértékek sze1int. Más eredményt terhelő adóval nem kell
foglalkoznia. Fizetendő osztalék 7 200 eFt, a szükséges fedezet rendelkezésre áll.
lviennyi az Üzleti vagy cégérték, illetve a Negatív üzleti yagy cégérték összege?
A jelentős összeg határa: a vételár l 0%-a. 4 pont
Megnevezés l ) változat (70%) 2) változat (75%) 3) változat.(80%)
Üzleti vagy
cégérték Nincs 700 Nincs Nincs 500 250 Nincs 2 OOO l 200
Negatív üzleti
Nincs Nincs 700 Nincs Nincs Nincs Nincs Nincs Nincs
vagy cégért ék
A) B) C) D) E) F) G) H) I)
lviel/ékszámítások
Helyesen
Helyesen
274
Pénzügyi számvitelfeladatok 18. Zárthelyi milttafelatlatok, l 00 pontos
Helyesen
3c) l OOO eFt önköltségű saját tennelésü készlelet apportba átadtunk egy vállalkozásnak. A társasági
szerződés szerinti értéke 8 OOO eFt. Forgahm költség eljárásra épülő eredménykimutatást
készítünk, a saját termelésű készletekről folyamatos nyilvántartást vezetünk. 3 pont
A) Az átadott termékek önköltségét a rendkívüli ráfordításokra kell elszámolni. A)
B) Az átadással kapcsolatban l OOO eFt-ot kellelszámolni az 5.SEEAÉ-re is. B)
C) Az átadás miatt a "SEEAÉ" és a "Késztermék raktárra vétel elszámolása" számlára is C)
kell könyvelni.
D) A részesedések növekedését a rendkívüli bevételekkel szemben kell állományba venni. D)
E) Az STK csökkenését az 5.STK Á V számlával szemben is könyvelhetjük E)
F) Az STK apportba történő átadását értékesítésként kell elszámolni. F)
Nem sziikséges Helyesen
mellékszámítás! Helyesen
Helycsen
275
18. Zárthelyi mintafeladatok, l 00 pontos Pénzügyi számvitel feladatok
I. Saját e/őállítású eszközök aktivált értékét növelő tételt kell (lehet) e/számolni -
a a hízóállatok között történő állományba vételkor.
b növendékállatnak tenyészállattá történő átminösítésekor.
c a saját tem1elésü készlet káreseményének az elszámolásakor.
d a saját tennelésü készlet értékvesztésének a visszaírásakor.
e Nincs jó válasz az a-d pontok között.
276
Pénzügyi számvitel feladatok 19. Függelék
19. Függelék
277
19. Függelék Pénzügyi számvitel feladatok
278
Pénzügyi számvitel feladatok 19. Függelék
279
19. Függelék Pénzügyi számvitel feladatok
•
l
'
r
E red menyl , (forga Imi k"lt
. kimutatas O seg eFt
Előző Tárgy-
Megnevezés
időszak időszak
l. Belfóldi értékesítés nettó árbevétele
2. Exportértékesítés nettó árbevétele
I. Értékesítés nettó árbevétele
3. Ertékesítés elszámolt közvetlen önköltsége
[
4. Eladott áruk beszerzési értéke
5. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
II. Értékesítés közvetlen költségei . ..
~·
l·
III. Értékesítés bruttó eredménye
5. Ertékesítési, forgalmazási költségek 1-
7. Igazgatási költségek
8. Egyéb általános költségek
IV. Ertékesítés közvetett költségei
V. Egyéb bevételek
Ebből: visszaírt értélcvesztés
VI. Egyéb ráfordítások
Ebből: értékvesztés
A. ÜZEMI (ÜZLETn TEVEKENYSEG EREDMENYE
9. Kapott Gáró) osztalék és részesedés
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott
l O. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott
ll . Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott
12. Egyéb kapott Gáró) kamatok és kamatjellegű bevételek
Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott
13. Pénzügyi müveletek egyéb bevételei
Ebből: értékelési kiilönbözet
VII. Pénzügyi műveletek bevételei
14. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége
Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott
15. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott
16. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése (±)
17. Pénzügyi müveletek egyéb ráfordításai
Ebbó1: értékelési kiilönbözet
VIII. Pénzügyi müveletek ráfordításai
B. PÉNZÜGYI MÚVELETEK EREDMÉNYE
C. SZOKÁSOS V ALLALKOZÁSI EREDMENY
IX. Rendkivüli bevételek
X. Rendkivüli ráfordítások
D.RENDKIVÜLI EREDMENY
E. ADOZAS ELOTTI EREDMENY
XI. Adófizetési kötelezettség
F. ADÓZOTT EREDMENY
18. Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra részesedésre
19. Jóváhagyott osztalék, részesedés
G. MERLEG SZERINTI EREDMENY
280
Pénzügyi számvitel feladatok 19. Függelék
281
19. Függelék Pénzügyi számvitel feladatok
-2\Elszámolt amortizáció+
3. !~ !számolt értékvesztés és visszaírás±
·' 4 . CéltaJtalék képzés és felhasználás külőnbözete ±
5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye±
6. Szállítói kötelezettség változása±
7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása±
8. Passzív időbeli elhatárolások változása±
9. V evő követelés változása ±
l 0. Forgóeszközök (vevő és pénz nélkül) változása ±
l l . Aktív időbeli elhatárolások változása ±
12. Fizetett, fizet endő adó (nyereség után) -
13. F izetett, fizetendő osztalék, részesedés -
U. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás
.(Befektetési cash flow, 14-16. sorok)
14. Befektetett eszközök beszerzése -
15. Befektetett eszközök eladása +
16. Kapott osztalék, részesedés+
UI. P énzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás '
282
MAGYAR KöNYWIZSGÁLÓI KAMARA OKTATÁ SI KöZPONT KFT.
Aktuális szakkönyveink
JOGI ISM ERETEK ADÓTAN ÁCSAD ÓK SZÁMÁ RA 2009.
JOGIISMERETE K MÉRLEGKÉPES KÖNYVELÖK SZÁM ÁRA 2009.
SZÁMVITELSZERVEZÉS A VÁLLALKOZÁSOKNÁL 2009.
G YAKORLÓ FÜZET A SZÁM VITELSZERVEZÉSHEZ 2009.
GYAKORLÓ FÜZET A SZÁMVITELSZERVEZÉSHEZ 2009. - MEGOLDÁ SOK CD
2009. ÉVI SZÁMVITELl ÉS KAPCSOLÓDÓ JOGSZABÁLYI VÁLTOZÁSOK - VÁLLALKOZÁSI SZAKTERÜLET
2009. ÉVI SZÁMVI TELl ÉS KAPCSOLÓDÓ JOGSZABÁLYI VÁLTOZÁSOK- ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZAKTERÜLET
SzÁ MVITELl ESETIANULMÁNYOK 2009.
A M IT A KÖRNY EZETVÉDELMI TERMÉKDIJRÓL A GYAKORLATBAN TUDNI KELL 2009.
PÉNZÜGYl SZÁMVITEL 2008.
l KöZPONTI IRODA
Tel: 479-9900
l 1075 Budapest, Madách tér 3. ll. emelet
Levélcím: 1374 Budapest 5., Pf.: 569.
l info@mkvkok.hu
·l
l REGIONÁ LIS IGAZGATÓSÁ GAINK
i
l MAGYAR Kö NYWIZSGÁLól KAMARA OKTATÁSI KözPONT DEBRECENI IGAZGATÓSÁGA
4029 Debrecen, Csapó u . 42. B. épü let lll. 1O. Tel: (52) 522-016, 522-017 e-mail :- debrecen@mkvkok.hu
HumanBank Adatbázis
l Munkaerő-közvetítés pénzügyi -számviteli területen
! www.humanbank.hu
ll
www.szamviteloktatas.hu / /