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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TEMA: NIA 510

MATERIA: Dictamen

INTEGRANTES:

 Carrera Pulecio Yelena Jahemy

 Cruz Guartambel Steven Alberto

 Espinoza Morante Ginger Lissette

 Mendoza Zambrano Liz Fernanda

 Yepez Montes Juliana Stephanie

DOCENTE: CPA. Parrales Choez Carlos Gabriel

CURSO: 8-4
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INDICE

NIA 510 ..................................................................................................................................... 2

Resumen ........................................................................................................................................ 3

Abstract ......................................................................................................................................... 3

Introducción .................................................................................................................................. 4

Desarrollo del tema ....................................................................................................................... 5

Alcance ...................................................................................................................................... 5

Objetivo ..................................................................................................................................... 5

Definiciones ............................................................................................................................... 6

Requerimientos .......................................................................................................................... 6

Conclusiones e informe de auditoría ......................................................................................... 8

Desarrollo metodológico ............................................................................................................... 9

Análisis del tema ........................................................................................................................... 9

Bibliografía.................................................................................................................................. 10

NIA 510
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Resumen

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor en relación con los saldos de

apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en los estados

financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe

ser revelada, tales como contingencias y compromisos.

Cuando los estados financieros contienen información financiera comparativa, también son

aplicables los requerimientos y las orientaciones de la NIA 710. La NIA 300 incluye

requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una

auditoría inicial.

Objetivo:

Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a

los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:

 los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a

los estados financieros del periodo actual; y

 se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las

políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios

efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de

conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Palabras claves: encargo de auditoria, información financiera, incorrecciones y saldos de

apertura.

Abstract

The NIA is the regulation on the responsibility of the auditor in relation to opening balances

in an initial audit engagement. In addition to the amounts shown in the financial

statements, the opening balances include issues whose existence at the beginning of the
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period must be disclosed, such as contingencies and commitments.

When the financial statements contain comparative financial information, the requirements

and guidance of the ISA 710 are also applicable. The ISA 300 includes additional requirements

and guidance on the activities prior to the beginning of an initial audit.

Objective:

To perform an initial audit engagement, the auditor's objective, with respect to opening

balances, is to obtain sufficient and adequate audit evidence about whether:

 The opening balances contain inaccuracies that may materially affect the financial

statements of the current period;

 The appropriate accounting policies reflected in the opening balances have been applied

uniformly in the current period's financial statements, or if the changes made therein

have been properly recorded, presented and disclosed in accordance with the applicable

financial reporting framework.

Key words: audit order, financial information, inaccuracies and opening balances.

Introducción

El objetivo del profesional contable consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada sobre los saldos de apertura que permitan determinar si estos contienen o no

incorrecciones que puedan afectar a los estados financieros; también se requiere que el

profesional contable evidencie en los saldos de apertura si se han aplicado las políticas

contables de forma adecuada o si los cambios en las políticas se han registrado, presentado y

revelado conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera.

A continuación, relacionamos algunos términos de conocimiento obligado cuando se habla

de aplicar la NIA 510:

 Encargo de auditoría inicial: es el trabajo o labor encargada al auditor o revisor fiscal en

el que los estados financieros del período anterior no fueron auditados o fueron

auditados por el auditor o revisor fiscal predecesor.

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 Saldos de apertura: corresponden a los saldos del cierre del período anterior que se

convierten en saldos de apertura, los cuales reflejan los efectos de los hechos y

transacciones de períodos pasados, estos saldos incluyen contingencias, obligaciones,

compromisos e importes de las cuentas que figuran en los estados financieros.

 Auditor predecesor: es el auditor de otra firma de auditoría que realizó la labor de

revisión de información financiera de una entidad en el período anterior o períodos

anteriores y el cual fue sustituido por el auditor actual.

Desarrollo del tema

Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de

los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones

cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y

compromisos.

Cuando los estados financieros contienen información financiera comparativa, también

son aplicables los requerimientos y las orientaciones de la NIA 710. La NIA 300 incluye

requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una

auditoría inicial.

Objetivo

Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto

a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

sobre si:

(a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma

material a los estados financieros del periodo actual; y

(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo

actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o

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si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado

adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Definiciones

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a

continuación:

(c) Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que:

(i) los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados; o

(ii) los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados

por el auditor predecesor.

(d) Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se

corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos

tanto de las transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas

contables aplicadas en el periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen

aquellas cuestiones que existían al inicio del periodo y que requieren revelación de

información, como, por ejemplo las contingencias y los compromisos.

(e) Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados

financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el

auditor actual.

Requerimientos

Procedimientos de auditoría

Saldos de apertura

El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente

informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información relevante

en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada.

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos

de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a los estados

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financieros del periodo actual mediante:

(a) la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido

correctamente traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido

reexpresados;

(b) la determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas

contables adecuadas; y

(c) la realización de uno o más de los siguientes procedimientos:

(i) la revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener

evidencia en relación con los saldos de apertura, si los estados financieros

del ejercicio anterior hubieran sido auditados;

(ii) la evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el

periodo actual proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos

de apertura; o

(iii) la aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener

evidencia en relación con los saldos de apertura.

Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen

incorrecciones que podrían afectar de forma material a los estados financieros del periodo

actual, aplicará los procedimientos de auditoría adicionales que resulten adecuados en las

circunstancias, para determinar el efecto en los estados financieros del periodo actual. Si el

auditor concluye que tales incorrecciones existen en los estados financieros del periodo

actual, comunicará las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección y a los responsables

del gobierno de la entidad, de conformidad con la NIA 450.

Congruencia de las políticas contables

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si, en los estados

financieros del periodo actual, se han aplicado de manera congruente las políticas
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contables reflejadas en los saldos de apertura, y sobre si los cambios efectuados en ellas se

han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de

información financiera aplicable.

Información relevante en el informe de auditoría del auditor predecesor

Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor

y éste expresó una opinión modificada, el auditor evaluará el efecto que la cuestión que

originó la modificación tiene en la valoración de los riesgos de incorrección material en los

estados financieros del periodo actual, de conformidad con la NIA 315.

Conclusiones e informe de auditoría

Saldos de apertura

Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a

los saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los

estados financieros, según corresponda, de conformidad con la NIA 705.

Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una incorrección que afecta de

forma material a los estados financieros del periodo actual, y si el efecto de la incorrección

no se registra, se presenta o se revela adecuadamente, el auditor expresará una opinión con

salvedades o una opinión desfavorable, según corresponda, de conformidad con la NIA 705.

Congruencia de las políticas contables

El auditor expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable, según

corresponda, de conformidad con la NIA 705, si concluye que:

(d) las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en

relación con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información

financiera aplicable; o

(e) un cambio en las políticas contables no se registra, presenta o revela

adecuadamente, de conformidad con el marco de información financiera

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aplicable.

Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor

Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados financieros del periodo

anterior contenía una opinión modificada que continúa siendo relevante y material con

respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará una opinión

modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del periodo actual, de

conformidad con la NIA 705 y la NIA 710.

Desarrollo metodológico

Etimología, investigar proviene del latín in (en) y vestigare (hallar, inquirir, indagar, seguir

vestigios) lo que lleva a la definición más básica de descubrir o averiguar alguna cosa, seguir la

huella de algo, explorar. De esta manera se podría considerar a un investigador, como aquella

persona que se dedica a alguna actividad de búsqueda, independiente a su metodología,

propósito e importancia.

El tipo de investigación empleada en la presente tesis es una investigación cualitativa con

una orientación documental (exploratoria) la cual trata de probar si algo es correcto y si se

necesita para plantearse preguntas sobre el tema para guiar la recolección de datos necesarios

para finalmente general conclusiones sobre el tema de la NIA.

La estructura de la presente investigación es de carácter constructivista. El constructivismo

es una ordenación de indagación científica, el cual parte del pensamiento de que las cosas

obedecen a un procedimiento del individuo.

El modelo constructivista es por ende social; un mundo social relativo, el cual sólo puede ser

comprometido desde el punto de vista de los factores y actores examinados.

Análisis del tema

Se puede observar que dentro de los encargos iniciales para hacer una auditoria el auditor

revisará si los saldo iniciales contienen errores significativos que puedan influir en los
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Estados Financieros de la entidad; si las políticas internas se han aplicado de una manera

correcta así como si se han registrado adecuadamente los cambios establecidos, esto para el

buen funcionamiento de la operación financiera; y una revisión de los estados financieros

inmediatos anteriores, así como los dejados por la última auditoría practicada por el auditor

predecesor.

Los saldos iniciales son los saldos de las cuentas con que se inicia un periodo que reflejan

saldos anteriores; el auditor predecesor es la persona o firma de auditoría que ha realizado una

auditoria anteriormente.

Cuando se trate de una auditoria en el sector público y el auditor tenga problema para

conseguir la información adecuada sobre los saldos iniciales, se debe dejar constancia en la

opinión del auditor. Al expresar su opinión el auditor emite un informe con Salvedades o

Negativo, y tiene que dejar constancia en su informe que contiene errores significativos.

Bibliografía

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20510%20p%20def.pdf
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