‫هاد واحد اللعيبة كاينة هاد العام فقانون المالية واللي هي من بين التعديالت الضريبية اللي تضمنها القانون

المالي ل ‪ .2019‬أعتقد ان‬

‫اللعيبة مخداتش حقها من التعريف بها كسائر المقتضيات الجديدة اللي كيجي بها قانون المالية كل عام وهذا مشكل كبير (مشكل تواصل‬
‫‪).‬فاالساس‬
‫او ببساطة الموارد اللي كيحصلو عليها األشخاص من خالل كراء ‪ les revenus fonciers‬هاد اللعيبة كاتخص الدخول العقارية‬
‫‪.‬محالت وبنايات ألغراض السكن او أغراض مهنية‬
‫هاد الموارد كان عندها واحد النظام ضريبي خاص وهو ان مول الدار كيحسب شحال دخل ديال الكروات فالعام وكينقص منو ‪%40‬‬
‫‪.‬وهاداكشي اللي كيخرج ليه كيحسب عليه الجدول الضريبي الخاص بالضريية على المداخيل‬
‫‪.‬المهم هاد النظام مبقاش والقضية تبدالت دبا فقانون المالية ديال ‪2019‬‬
‫أوال الضريبة على هاد المداخيل والت كتحسب على حساب ‪ 2‬ديال الشرائح ‪ :‬الى كان هاداك المدخول فايت ‪ 000 120‬درهم كتخلص‬
‫‪%.‬عليه ‪ % 15‬والى كان اقل من ‪ 000 120‬درهم كتخلص عليه ‪10‬‬
‫غير هو باش الطريقة ديال الخالص حتي هي تبدالت على حساب نوعية الشخص اللي كاري ليه ونوعية النظام اللي مول الملك بغا اتبعوا‬
‫‪:‬‬
‫الى كان كاري لشخص معنوي (شركة او مؤسسة عمومية‪ : )....‬فهاد الحالة إما مول الشركة كيتكلف وكيتقتطع هاديك النسبة ديال الضريبة‬
‫كل شهر من الكراء‪ .‬او الحالة الثانية كيقول ليه مول الدار ال اسيدي متقتطع ليا والو انا نتكلف وفهاد الحالة مول الدار هو اللي كيديكالري‬
‫شحال دخل ليه وهو اللي كيخلص سنويا قبل ‪ 1‬مارس من كل سنة‪ .‬ولكن باش اتبع الطريقة الثانية كيخصو إعمر واحد المطبوع ويحطو‬
‫‪ demande d'option.‬فدار الضريبة قبل من ‪ 31‬يناير ‪ 2019‬هاد المطبوع سميتو طلب االختيار‬
‫الى كان الشخص اللي كاري ليه شخص ذاتي أو طبيعي يعني بنادم كاري لبنادم ‪ :‬فهاد الحالة مول الدار هو اللي كيتكلف وكيديكالري‬
‫‪.‬ويخلص سنويا قبل ‪ 1‬مارس من كل سنة‬
‫بس ‪ :1‬مول الملك هو اللي كيتحمل هاد الضريبة ماشي اللي كاري يعني الى جا عندك مول الدار قالك زيدني فالكرا راه تزات عليا‬
‫‪.‬الضريبة قوليه سير كب الما على كرشك‬
‫‪.‬بي ‪ :2‬الى كان المدخول العقاري أقل من ‪ 000 30‬درهم فراه مكتخلص والو ولكن خاسك ديكالري المدخول قبل ‪ 1‬مارس من كل سنة‬
‫بس ‪ :3‬الى كانو عندك يزاف ديال االمالك كاريها فراه الضريبة كتحسب على المجموع ديال المداخيل‪ ،‬يعني الى عندك مدخول فواحد‬
‫الدار اقل من ‪ 000 30‬درهم ودار اخرى كثر من ‪ 000 30‬متقولش بلي غادي نخلص غير على اللي كثر من ‪ 000 30‬درهم‪ .‬ال‬
‫‪.‬كتخلص على المجموع ديال المداخيل‬
‫بس ‪ :4‬ادارة الضرائب بغات بنادم اديكالري فمطبوع خاص ويخلص فمطبوع خاص حيت كيديرو المقارنة بين داكشي باش كاري الملك‬
‫ديالك نتا وداكشي باش كاري جارك‪ .‬والى لقاوك مديكالري اقل منو بزااف كيقدر اديرو معاك مراجعات وتخلص على السومة الكرائية‬
‫‪.‬اللي كيعاودو احسبوها هما‬
‫حتى هي فيها واحد القالب وهو انه باش ديرها عند مالين الضرائب كيخصك تكون ‪ demande d'option‬بس‪ :5‬هاديك القضية ديال‬
‫معروف عندهم يعني الى مكنتيش معروف عندهم خاسك كيخسك تولي معروف وهاد القضية تقدر يجبد عليك مراجعات اللي تقدر توصل‬
‫‪.‬حتال ‪ 10‬سنين اللور‬
‫‪.‬بس‪ : 6‬معروف عند ادارة الضرائب هي اكون عندك رقم ضريبي خاص‬
‫بس ‪ :7‬المراجعات كتعني مثال واحد الشخص مكانش كيخلص الضريبة فالنظام القديم ومع النظام الجديد ولى ملزم انه إخلصها خصوصا‬
‫الى كان كاري لشركة‪ ،‬فهاد الخالة ملي كيولي معروف عند ادارة الضرائب من حقهم انهم إفرضوا عليه اخلص ‪ 10‬سنين ديال الضرائب‬
‫‪.‬على هداك الملك العقاري‬

‫‪Système de facturation :‬‬

‫اليوم إضراب ف درب عمر كلشي مطرق احتجاجا على قانون المالية‪ 2019‬لي جا بالفاتورة االلكترونية و عدم االعتراف بالبونات ‪.‬‬
‫الكاميوات لي خارجين بالسلعة كحبسوهم البوليس و الجوندارم لي معندوش فاكتورا مطبوعة مايدوزش المشكل هو لي غيطرا ألغلب‬
‫التجار د الجملة ملي يبداو يصرحو برقم المعامالت و غتلقا الدولة ف اللخر د ‪ 2019‬تفاوت كبير مع السنوات السابقة هنا غادير‬
‫المراجعة الضربيبة معاهم و هنا فين كاينا القالب‬
D’après les nouvelles instructions de l’office des changes (Voir Bourse news)

Cotisation minimale. La hausse s’appliquera à 2018 :

-Le « SMIG FISCAL » passe de 0,5% à 0,75%
Des professionnels remettent en cause l’effet « rétroactif » de la mesure ;
-Pour les médicaments, le barème a été réduit de moitié.
Le montant de la cotisation minimale ne peut être inférieur à 3.000 DH pour les contribuables
soumis à l’IS et à 1.500 DH pour ceux soumis à l’IR professionnel ou agricole, C’est la grande
surprise de la loi de finances 2019. Le taux de la cotisation minimale est passé de 0,5% à 0,75%
depuis le 1er janvier 2019. Soit une hausse de 50%. La surprise n’est pas le relèvement du tarif,
mais plutôt le fait que le nouveau taux s’appliquera non pas à l’exercice ouvert à partir du 1er
janvier 2019, mais à celui de 2018. Pour bon nombre d’experts, c’est une découverte.
Habituellement, lorsqu’un tarif d’imposition change soit à la hausse, soit à la baisse, il porte sur
l’exercice suivant son institution par la loi de finances. C’est l’exemple de la nouvelle grille de l’IS
progressif qui comporte une nouveauté, en l’occurrence le taux d’imposition à 17,5% au lieu de
20%.
A l’inverse, la cotisation minimale impactera le chiffre d’affaires réalisé un an avant son
changement. D’ailleurs, le chapitre de la loi de finances dédié à l’échéancier de l’entrée en
vigueur des différentes mesures fiscales n’a pas mentionné la date d’effet de la hausse de la
cotisation minimale. Il faut donc en déduire qu’elle est tout de suite applicable.
Les experts-comptables ne l’entendent pas de cette oreille et invitent au débat. «C’est une
mesure anticonstitutionnelle parce qu’elle consiste à surtaxer un exercice qui était soumis à un
taux d’imposition inférieur au moment où le contribuable a démarré son exercice», a signalé un
expert-comptable lors de la conférence annuelle entre la Direction générale des impôts et l’Ordre
des experts-comptables précédant la publication de la circulaire des mesures fiscales. Ce dernier
rappelle le principe qu’une disposition ne doit être appliquée au contribuable que lorsqu’elle lui
est favorable.
L’incompréhension s’explique par le fait que les contribuables qui ne payaient que la cotisation
minimale étaient soumis à un taux d’imposition connu d’avance. Mais à la fin de l’exercice, ce
barème augmente de 50%. «C’est en quelque sorte un impôt supplémentaire», signale l’expert-
comptable.
Pour rappel, la cotisation minimale est le smig fiscal que tout contribuable, soumis à l’IS ou à l’IR,
doit payer même s’il ne réalise pas de bénéfice. Elle a été instituée pour amener notamment les
déficitaires chroniques, dont le nombre ne cesse d’augmenter, à contribuer à l’effort fiscal. Elle
est indexée sur le chiffre d’affaires.
-Remarque :
Les pharmaciens devront faire ressortir le chiffre d'affaires relatif aux médicaments, qui sera
soumis à une cotisation minimale de 0,25%. Le reste des produits sera soumis au nouveau taux
de 0,75% (Ph. L'Economiste)
Lors de la période précédant l’examen et le vote de sa hausse par les deux chambres du
Parlement, certaines voix s’étaient élevées pour demander l’annulation de la décision. Mais les
choses ne se sont pas passées comme tout le monde l’espérait puisque seuls les pharmaciens
ont obtenu gain de cause.
«Le débat sur la constitutionnalité de la mesure aurait dû être enclenché pendant la phase des
discussions parlementaires pour que la disposition soit applicable à partir de l’exercice 2019 et
non pas à partir du dépôt des déclarations. La loi de finances de cette année n’a pas prévu de
dérogation sur ce point. C’est pour cela qu’en matière de fiscalité, la rétroactivité n’est que
relative», précise un autre expert-comptable. Au cours des échanges, certains ont qualifié le
principe de «petite rétroactivité».
Les changements touchant la cotisation minimale et la contribution sociale (voir encadré) ne
manqueront pas de fausser les calculs de bon nombre de contribuables du fait qu’ils avaient basé
leurs projections sur un taux d’imposition inférieur.
En revanche, pour les pharmaciens, la loi de finances a apporté une bonne nouvelle. Jusqu’à
présent, ils étaient soumis à une cotisation minimale de 0,50% pour l’ensemble des produits. Si
bien que de nombreux officinaux refusaient, par exemple, de vendre certains médicaments chers
à partir de 10.000 DH car la marge bénéficiaire est plafonnée à un forfait de 400 DH (la même
marge bénéficiaire pour les articles à 1.766,36 DH).
Les médicaments chers contribuent à gonfler le chiffre d’affaires des pharmaciens et donc leur
taxation via la cotisation minimale. C’est ce qui explique que certains médicaments sont parfois
difficiles à trouver chez les officinaux. Pour remédier à la situation, et puisque les prix des
médicaments sont réglementés, il a été décidé de ramener la cotisation minimale pour les
pharmaciens à 0,25% contre 0,5% auparavant.
Ce barème ne concerne pas les dispositifs médicaux, les produits de diététique (lait et farine), les
compléments alimentaires qui restent soumis à 0,5%. Le tarif de 0,25% s’applique également aux
structures commercialisant ou fabriquant les produits dont les prix sont réglementés tels que le
beurre, l’huile, le sucre, la farine, l’eau…
Les professions libérales listées par le code général des impôts (art 89-I-12 et art 91-VI-1)
demeurent soumises au taux de 6% (voir tableau).
-Une nouvelle niche pour le fisc:
La loi de finances a institué une cotisation minimale sur les cessions de résidences principales
après six ans d’habitation. Jusque-là, celles-ci étaient exonérées d’IR. Depuis le 1er janvier, les
ventes dont le montant dépasse 4 millions de DH sont imposées. Le tarif a été fixé à 3% sur la
fraction dépassant ce seuil. Ainsi, si le produit de la vente d’un bien immeuble atteint 5 millions de
DH, le cédant devra s’acquitter de 3% sur 1 million de DH, soit 30.000 DH.
Les sociétés ayant conclu des conventions d’investissement avec l’Etat, taxées au taux réduit de
8,75% pendant les 20 premiers exercices, continueront de bénéficier d’un taux de cotisation
minimale de 0,50% pendant la durée restante de l’avantage fiscal.
Par Hassan EL ARIF | Edition N°:5430 Le 14/01/2019 | l’économiste ...
DGI : la vignette modifiée pour trois catégories de véhicules
Certains ont été exonérés de la taxe spéciale annuelle sur les véhicules )TSAV(, d’autres ont
bénéficié de facilités de paiement.
La Direction Générale des Impôts )DGI( vient d’informer de trois mesures prévue par la loi de
finances 2019 et qui concernent la taxe spéciale annuelle sur les véhicules (TSAV),
communément appelée vignette.
L’Administration indique qu’à compter du 1er janvier 2019, les véhicules destinés au transport mixte
dont le poids total est inférieur ou égal à 3.000 kilos sont exonérés de la TSAV.
La deuxième mesure est la possibilité de paiement en deux versements égaux pour les véhicules dont
le poids total est supérieur à 9000 kilos. La DGI précise cependant que le premier versement est à
payer avant l’expiration du mois de février, et le second avant la fin du mois d’août de chaque année.
Concernant les véhicules de la même catégorie mis en circulation au cours du premier semestre de
l’année, la fraction de taxe à payer au titre de la période restante de l’année peut être acquittée en
deux versements. Le premier dans les 30 jours qui suivent la date du récépissé de dépôt du dossier
pour la délivrance de la carte grise, et le deuxième au plus tard à la fin du mois d’août de la même
année, précise la DGI.
Toutefois, pour les véhicules mis en circulation au cours du deuxième semestre de l’année, la taxe
doit être payée en un seul versement dans les 30 jours qui suivent la date du récépissé de dépôt du
dossier pour la délivrance de la carte grise.
Les véhicules de type quatre roues motrices (4×4) sont aussi concernés. Ceux dont le poids total en
charge est supérieur à 3000 kilos et destinés à usage professionnel sont soumis à la TSAV au tarif fixé
selon le poids, et ceux à usage non professionnel demeurent assujettis à la TSAV aux tarifs fixés selon
la puissance fiscale quel que soit leur poids.
-L’IS progressif étendu aux exportateurs :
C’est une des surprises de la loi de finances. Les exportateurs sont désormais soumis à l’IS
progressif selon le bénéfice net. En plus, ils seront taxés à 17,5% pour la tranche au-delà de 1
million de DH. Ce même principe que leur avait refusé le législateur en 2018 pour non-cumul des
avantages. Ce qui voulait dire que les exportateurs devaient rester cantonnés dans le taux
unique de 17,5% quel que soit leur résultat fiscal.
De nombreuses voix s’étaient élevées pour crier à l’injustice, particulièrement les sociétés qui
pouvaient prétendre au droit commun qui prévoyait un taux réduit de 10% lorsque le bénéfice net
est inférieur à 300.000 DH. La circulaire des Impôts 2018 est venue lever le doute en précisant
que les exportateurs devaient être taxés selon le régime «préférentiel» pour la partie de leur
résultat net correspondant à l’export.
Cela donnait d’ailleurs lieu à des acrobaties comptables puisque le résultat net devait être taxé
selon le droit commun avec la progressivité pour la partie réalisée sur le marché local et du taux
proportionnel de 17,5% pour la portion correspondant à l’export.
Le barème de l’IS progressif tel que prévu par la loi de finances 2018 s’est donc révélé pénalisant
pour les exportateurs. Pourtant, le principe général veut qu’ils bénéficient du taux d’imposition le
plus avantageux. Ce sont surtout les «petits exportateurs» qui étaient pénalisés puisque, à moins
de 300.000 DH de bénéfice net, ils étaient taxés à 17,5% au lieu de 10%. La différence est
évidemment de taille. En effet, au lieu de payer 30.000 DH pour un résultat net de 300.000 DH
comme prévu dans le cas d’un taux normal, l’exportateur devait payer 52.500 DH.
Justice leur a donc été rendue par la loi de finances 2019, qui a prévu un réaménagement de la
grille de l’IS progressif au niveau de la tranche du bénéfice net entre 300.001 DH et 1 million de
DH (article 19-I-A du Code général des impôts. Elle sera désormais taxée à 17,5% au lieu de
20%.
Et, cerise sur le gâteau, la nouvelle grille d’IS progressif s’appliquera aussi à l’exercice 2018 et
non pas à celui ouvert à partir du 1er janvier 2019 comme c’est le cas à chaque changement de
taux. Ce qui signifie que le taux de 20% introduit dans la loi de finances 2018 ne sera jamais
appliqué et que l’injustice a été «rattrapée». La grille fiscale dédiée aux exportateurs comporte
donc deux taux: 10% pour moins de 300.000 DH de bénéfice net et 17,5% au-delà, sans limite.
L’autre nouveauté consiste en l’application du principe de la progressivité, dont cette catégorie de
contribuables était exclue l’année dernière. «L’article 19-II-C du nouveau Code général des
impôts 2019 a abrogé le taux spécifique de l’impôt et a reclassé le taux applicable aux
exportateurs à 17,5% dans l’article 19-I-A du même code. Le taux progressif est applicable à
hauteur de 300.000 DH.
Autrement dit, si une société dont la totalité du chiffre d’affaires provient de l’export réalise un
résultat fiscal de 2.000.000 DH, elle paierait (300.000 x 10%) + (1.700.000 x 17,5%) = 327.500
DH au 350.000 DH», explique Mohamed Lahyani, expert-comptable.
A signaler tout de même que, comme pour les autres contribuables, lorsque le montant de l’IS
pour les structures exerçant depuis plus de cinq ans est inférieur à celui de la cotisation
minimale, c’est celle-ci qui s’applique. C’est le «smig fiscal», calculé non pas sur le bénéfice net
mais le chiffre d’affaires. Cette année, le taux de la cotisation minimale est passé de 0,50 à
0,75%.
L’institution de la progressivité en faveur des exportateurs équivaut à réparer à une injustice.
«Toutefois, se posera la question de décomposer les taux progressifs si le résultat fiscal
supérieur à 1.000.000 DH comporte une partie réalisée à l’export», signale l’expert-comptable.
Une question qui devra être clarifiée par la circulaire des Impôts prévue dans quelques jours.
-Liste des bénéficiaires:
Les exportateurs ne sont pas les seuls contribuables à bénéficier dès cette année du barème
progressif à deux taux )10% et 17,5%( pour l’exercice 2018. L’article 19-I-A du Code général des
impôts liste les sociétés concernées:
• Les entreprises exportatrices )art. 6-I-B-1)
• Les entreprises hôtelières et les établissements d’animation touristique )art. 6-I-B-3)
• Les entreprises minières )art. 6-I-D-1)
• Les entreprises artisanales )art. 6-II-C-1°- b)
• Les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle )art. 6-II-C-1°-c)
• Les sociétés sportives )art. 6-II-C-1°-d)
• Les promoteurs immobiliers )art. 6-II-C-2°)
• Les exploitations agricoles )art. 6-II-C-5°)
L'Économiste
Par Hassan EL ARIF | Edition N°:5432 Le 16/01/2019
Loi de finances 2019 : Un cadeau fiscal pour les auto-entrepreneurs
La CGEM a tenu , ce lundi 24 décembre, une conférence sur la loi de finances 2019, qui vient
d’être publiée au Bulletin officiel n°6736 du 21 décembre. En deuxième lecture, la Chambre des
représentants a retenu 25 amendements adoptés par les conseillers. La taxe soda a été
maintenue.
■ Réduction de 50% de l’IR pour les auto-entrepreneurs:
Trois ans après sa mise en œuvre, le régime de l’auto-entrepreneur connaît un nouveau
changement. Les Conseillers ont réussi à faire adopter une réduction du taux d’imposition de
cette catégorie de contribuables à l’IR. L’impôt a donc été réduit de moitié. A partir du 1er janvier
2019, le nouveau barème sera de 0,5% (au lieu de 1%( du chiffre d’affaires plafonné à 500.000
DH pour les activités commerciales, industrielles et artisanales et de 1% (au lieu de 2%) pour
moins de 200.000 DH pour les services. Plus de 60.000 personnes ont déjà décroché le statut
d’auto-entrepreneur. D’autres ont déposé leurs dossiers via la plateforme dédiée. Le
gouvernement table sur 100.000 à l’horizon 2020. Le dispositif est censé permettre aux
personnes opérant dans l’informel de se mettre en conformité moyennant une incitation fiscale et
une couverture sociale, qui reste à mettre en place.
■ TVA sur médicaments: Demi-victoire des industriels:
Le Maroc est le seul pays de la région MENA à appliquer une TVA de 7% sur les médicaments
autres que ceux destinés aux maladies chroniques telles que le diabète, l’hypertension,
l’asthme… La Chambre des conseillers n’a pu faire mieux que de faire adopter l’exonération de
TVA des médicaments dédiés à la méningite aux produits pharmaceutiques de moins de 588 DH.
Les conditions d’exonération devront être fixées par voie réglementaire.
■ Une mesure pour le transport dans le monde rural:
Les véhicules dont le poids total maximum en charge tracté est de 3.000 kg et utilisés dans le
transport mixte seront exonérés de la vignette automobile. Il s’agit des véhicules utilisés dans le
monde rural à la fois pour le transport de personnes et de leurs marchandises. Une activité
exercée depuis peu sur simple déclaration.
■ Transport de marchandises: La vignette en 2 versements:
Depuis la soumission des poids lourds à la vignette automobile au lieu de la taxe à l’essieu, s’est
posé le problème du paiement. En effet, la taxe à l’essieu était payable en deux versements
semestriels. Or, le système d’information de l’administration fiscale n’a pas été configuré pour
cela. Du coup, les propriétaires de camions devaient s’acquitter de gros montants, surtout les
entreprises ayant une flotte de plusieurs dizaines de véhicules. Il a donc fallu attendre que le
groupe de conseillers de la CGEM introduise un amendement permettant le paiement de la
vignette en deux versements égaux avant fin février et avant fin août.
Qui sera exonéré du droit de timbre? :
Le recouvrement du droit de timbre de 0,25% sur les transactions réglées en espèces a toujours
posé problème aussi bien aux contribuables qu’à l’administration. A défaut de le supprimer, et
après les pharmaciens, la loi de finances prévoit l’exonération de tous les contribuables n’ayant
pas une vocation commerciale, les professionnels qui ne sont pas imposés selon le régime du
résultat net réel ainsi que les propriétaires de stations-service.
L'économiste | Edition N°:5418 Le 24/12/2018
PLF 2019 : Les principales
mesures fiscales
proposées par le
gouvernement dans le PLF
2019
Médias24 a pu obtenir, de source sûre, les principales mesures fiscales
relevant de la DGI, proposées dans le projet de loi de finances 2019.
Hormis l'abaissement du taux intermédiaire de l'IS, il n'y a pas vraiment
de mesures en faveur de l'entreprise, de l'investissement ou des
personnes physiques. Les objectifs sont clairement l'amélioration des
recettes pour faire face aux pressions budgétaires dues à l'orientation
sociale du PLF 2019. Des mesures d'harmonisation et de simplification
sont également prévues.
Les principales mesures relatives à l’IS sont :

1- Réaménagement du barème progressif de l’IS et

instauration d’une contribution de solidarité de 2,5% sur les
entreprises réalisant un bénéfice imposable de plus de 40 MDH.

Voici le nouveau barème:

- Bénéfice inférieur ou égal à 300.000 DH : 10%.

- De 300.001 DH à 1 MDH : 17,5% (taux dérogatoire de 17,5%

pour certaines entreprises exportatrices).

- Supérieur à 1 MDH : 31%.

- Le taux proportionnel de 37% (établissements de crédit)

ainsi que le taux spécifique de 8,75% (zones franches) ne
changent pas.
 >>Lire aussi: PLF 2019: Plus de 90% des entreprises
ne sont pas concernées par les changements de taux
de l'IS

2- Imputation de l’impôt payé à l’étranger par les sociétés

marocaines sur l’IS payé au Maroc.

Le Code général des impôts ne prévoit pas de règle d’imputation de

l’impôt payé à l’étranger sur l’IS dû au Maroc, ce qui engendre une
double imposition des sociétés marocaines qui investissent à
l’étranger.

A l’instar du traitement fiscal réservé aux revenus de source

étrangère réalisés par les personnes physiques, les sociétés
marocaines réalisant des opérations à l’étranger auront la possibilité
d’imputer l’impôt acquitté à l’étranger sur le montant de l’IS dû au
Maroc, dans la limite de la fraction de cet impôt correspondant aux
revenus étrangers.

Condition: produire une attestation de l’administration fiscale à

l’étranger.

3- Instauration d’un abattement de 50% sur les bénéfices

distribués par les OPCI (Organisme de placement collectif
immobilier) aux sociétés actionnaires :

Objectif, créer un environnement favorable à la relance du secteur

immobilier, encourager la création d’OPCI et favoriser la
mobilisation de l’épargne longue.

Il faut savoir que même si les OPCI sont totalement exonérés de l’IS,
ils ne peuvent pas constater des amortissements des biens
immeubles.

Mesures relatives à IR

1- Revenus fonciers:

- Suppression de l’abattement de 40% sur les loyers

et institution d’un taux libératoire de l’IR de
 15% applicable au montant brut des loyers. Objectif:
améliorer le rendement de cet impôt vu le nombre important
de contribuables ne remplissant pas leurs obligations
déclaratives.

- Institution d’un seuil exonéré pour les loyers, dont

le montant brut annuel ne dépasse pas 30.000 DH,
lorsque le contribuable ne dispose que de revenus locatifs.

- Quand les locataires sont des personnes morales ou

des personnes physiques soumises à l’IR professionnel
(régimes RNR ou RNS), l’impôt sera prélevé à la
source par ces entités et une attestation de paiement sera
remise au propriétaire.

- En cas de location entre particuliers, l’impôt de 15%

devra être versé spontanément sur la base d’une
déclaration simplifiée.

2- Suppression de l’exonération de l’IR au titre de la

cession des résidences principales occupées pendant plus de 6
ans et dont le prix de vente est supérieur à 1 MDH:

Instauration d’une cotisation minimale de 3% sur le prix

de vente. Si l’impôt sur la plus-value (20%) dépasse le montant de
la cotisation minimale, c’est le premier qui sera payé.

3- Réduction du montant minimum de la sanction

applicable aux auto-entrepreneurs, qui passe de 500 DH à
200 DH, en cas de retard ou défaut de déclaration de chiffre
d’affaires.

4- Elargissement de la liste des indicateurs de dépenses

personnelles retenus dans le cadre de l’examen de la
situation fiscale du contribuable:

L’examen vise à vérifier la sincérité de la déclaration fiscale du

contribuable (IR professionnel…) avec la somme de ses dépenses
personnelles lorsque le montant est supérieur à 120.000 DH.
Les dépenses prises en compte jusqu’à aujourd’hui sont les frais
afférents à la résidence principale et celle secondaire, l’entretien des
véhicules de transport, loyers acquittés pour des besoins privés…

Cette liste sera élargie à d’autres éléments constitutifs du train de vie

du contribuable ou celui des personnes à sa charge.

5- Dispense de l’obligation de déclaration du revenu global

en cas de cumul des pensions de retraite (CNSS, CIMR…)
quand le montant de ces pensions n’excède pas le seuil exonéré
(30.000 DH).

6- Exonération du capital décès versé aux ayant-droits des

fonctionnaires et agents de l’Etat, des collectivités territoriales
et des établissements publics (harmonisation avec le secteur privé).

7- Exonération de la rémunération versée aux appelés au

service militaire, conformément au projet de loi 44-18 sur le
service militaire obligatoire en cours d’adoption.

Mesures relatives à la TVA

1- Réinstauration de la TVA sur les livraisons à soi-même

de construction d’habitation personnelle et abrogation de la
contribution sociale de solidarité :

L’objectif est de mettre fin aux pratiques frauduleuses (fausses

factures) auxquelles s’adonnent les fournisseurs de matériaux de
construction et prestataires de travaux.
L’exonération des constructions ne dépassant pas 300 m2 est
maintenue.

2- Clarification de l’opération de transfert du droit à déduction de la

TVA inscrite à l’actif d’une société en cas de fusion, scission ou
transformation de la forme juridique.

Mesures relatives aux droits de timbre

1- Exclusion du champ d’application du timbre «de
quittance» des professionnels n’ayant pas la qualité de
commerçants et ceux n’ayant pas l’obligation de tenir une
comptabilité.

Mesures relatives à la vignette automobile

1- Restauration du paiement en deux versements égaux de

la TSAV pour les véhicules dont le poids est supérieur à 9
tonnes soumis avant 2017 à la taxe à l’essieu.

2- Les véhicules de type 4x4 et fourgonnettes de moins de 3 tonnes,

utilisés à des fins professionnelles seront soumis aux tarifs de la
TSAV selon le poids et non plus selon la puissance fiscale.

Mesures relatives aux taxes d’assurance

1- Suppression de l’exonération des contrats d’assurance

décès (assurance emprunteur) et instauration d’une taxe de 10%
entièrement affectée au fonds d’appui à la cohésion sociale.

Mesures communes à l’IS et à l’IR

1- Relèvement du taux de la cotisation minimale pour les

entreprises déficitaires de 0,50% à 0,75% (Les trois premières
années suivant la créations sont exonérées en cas de déficit).

2- Renforcement du contrôle des prix de transfert entre les

sociétés marocaines ayant des liens directs ou indirects avec des
entreprises étrangères : obligation de remettre à la DGI une
documentation conforme aux normes internationales justifiant la
politique de prix.

Mesures communes à l’IS, l’IR et la TVA

1- La déductibilité des charges réglées en espèces dans la

limite de 10.000 DH par fournisseur et par jour sera
supprimée pour lutter contre l’informel et certaines pratiques
frauduleuses.
 Mesures communes à tous les impôts

1- Suppression du régime fiscal préférentiel des banques

offshore et des sociétés holdings offshore.

Le but est de réduire les régimes dérogatoires et d’optimiser les

dépenses fiscales. Les maisons mères des banques offshore pourront
réaliser les mêmes opérations de financement en devises de leurs
clients investissant à l’étranger en raison de l’évolution de la
réglementation des changes.
SOCIAL – La loi de finances pour l’année 2019 mettra un accent particulier sur les
politiques sociales. C’est la grande orientation donnée par le chef du gouvernement en
prélude à la préparation du projet de Loi de Finances qui devrait veiller à accorder la
priorité aux secteurs sociaux de base, l’amélioration du pouvoir d’achat des citoyens, le
renforcement des mesures de protection sociale ainsi que la promotion de l’emploi. Un
virage social qui s’inscrit dans la droite ligne des instructions royales et qui devrait
également s’appuyer sur la poursuite des grands chantiers et des stratégies sectorielles
qui devraient soutenir la croissance du royaume.
Par Aboubacar Yacouba BARMA

Cap sur le social ! C’est pour l’essentiel, la substance de la note de cadrage que le chef du
gouvernement marocain, Saâdeddine El Othmani, a envoyé aux différents ministères
dans le cadre de la préparation du projet de Loi de finances 2019. Dans la traditionnelle
note, publiée cette année le 15 Août, le Chef du gouvernement a donné la priorité aux
politiques sociales dans les domaines de l’enseignement, de la santé et de l’emploi, ainsi
qu’aux programmes de protection sociale, à l’accélération du dialogue social et à
l’amélioration du pouvoir d’achat des citoyens.
Selon les directives de Saâdeddine El Othmani, le projet de loi devrait certes tenir compte
de maintenir la dynamique d’équilibrage macro-économiques engagée depuis quelques
années, mais doit s’efforcer de renforcer les politiques sociales à travers une série de
mesures destinées à améliorer le pouvoir d’achat des citoyens, notamment la classe
moyenne, et surtout le vécu quotidien des couches défavorisées et précaires.

La note de cadrage détaille ainsi plusieurs chantiers à mettre en œuvre afin de réduire les
inégalités sociales et d’atténuer les disparités territoriales. Au rang des mesures phares et
prioritaires, une réforme profonde du système de santé, la pérennisation des ressources
du Fonds de cohésion sociale ainsi que l’élaboration d’une politique intégrée en faveur
des jeunes.

Orientations royales
L’orientation sociale donnée par le Chef du gouvernement à la prochaine loi de finances
était attendue. Elle s’inscrit en effet dans la droite ligne des orientations données par le
roi à l’occasion de son dernier discours du trône, le 30 juillet dernier, et dans
lequel Mohammed VI a fait un plaidoyer sans concession de la situation sociale du pays.
Le souverain a ainsi appelé le gouvernement à une restructuration approfondie et
globale des politiques sociales, la révision du modèle de développement en accordant
plus de cohérence aux stratégies sectorielles qui ont permis à l’économie marocaine de
connaitre une dynamique positive ces dernières années, ainsi que des mesures d’urgence
en faveur des populations vulnérables.

« Au cours de deux décennies, les réalisations accomplies par le Maroc et les acquis
engrangés en faveur des Marocains, constituent un véritable motif de satisfaction et
de fierté. Pourtant, J’ai le sentiment que quelque chose continue à nous faire défaut
en matière sociale. (…). L’ampleur du déficit social et les modalités de réalisation de
la justice sociale et territoriale sont parmi les principales raisons qui nous ont incité
à appeler, dans le Discours d’ouverture du Parlement, au renouvellement du modèle
de développement national. En effet, il est insensé que plus de cent programmes de
soutien et de protection sociale, de différents formats et se voyant affecter des
dizaines de milliards de dirhams, soient éparpillés entre plusieurs départements
ministériels et de multiples intervenants publics », avait relevé Mohammed VI.
Il faut dire que le contexte social marocain a été particulièrement agité ces derniers mois
avec une série de manifestations sociales dans le Rif mais aussi dans d’autres régions du
pays où les citoyens se plaignent des faibles impacts des politiques publiques.
Pour Mohammed VI, dont ce n’est pas la première adresse qui fait du social, la
thématique majeure, « ces programmes empiètent les uns sur les autres, pèchent par
manque de cohérence et ne parviennent pas à cibler les catégories effectivement
éligibles ». De ce fait, il a appelé à l’adoption de programmes qui répondent efficacement
aux besoins des citoyens et impactent réellement leur quotidien, saluant au passage, la
nouvelle initiative du « Registre Social Unique »(RSU), lequel est « susceptible d’induire un
accroissement progressif du rendement des programmes sociaux, à court et à moyen
terme ».
Mohammed VI devait par la suite, inviter le gouvernement et tous les acteurs concernés à
entreprendre une restructuration globale et profonde des programmes et des politiques
nationales d’appui et de protection sociale et à soumettre des propositions portant sur
leurs modalités d’évaluation. « En attendant que cette réforme porte pleinement ses fruits,
Nous incitons à adopter un ensemble de mesures sociales intermédiaires, en cohérence
avec l’esprit de la Restructuration que nous appelons de nos vœux » avait instruit le roi,
engageant le gouvernement à amorcer, dans les plus brefs délais, « l’élaboration de telles
mesures et à me tenir périodiquement informé de leur état d’avancement ».
Des orientations sociales que le Chef du gouvernement relaie donc à son tour à
l’ensemble de l’exécutif et qui devront constituer le fil conducteur de la prochaine loi de
finances.

3,2% de croissance attendu en 2019

Dans sa note de cadrage, le Chef du gouvernement n’a d’ailleurs pas manqué de rappeler
les orientations royales et a instruit des ministres de prendre des mesures destinées à
mettre en application dès l’année prochaine, les réformes en suspens.

Il s’agit, en plus des mesures qui visent les secteurs sociaux prioritaires (santé, éducation
et emploi), de certains programmes phares comme le Régime d’assistance médicale
(RAMED) ou le programme Tayssir qui vise à lutter contre les déperditions scolaires
surtout en milieu rural, ainsi que l’Initiative nationale pour le développement humain
(INDH).
Malgré les résultats satisfaisants obtenus, ces programmes ont relevé plusieurs
dysfonctionnements au cours de leurs mises en œuvre, et il appartient désormais au
gouvernement de prendre toutes les mesures pour non seulement les corriger mais en
renforcer l’impact.

Selon les prévisions du Chef du gouvernement, le taux de croissance devrait atteindre

3,2% en 2019 avec un déficit estimé à 3% du PIB sous l’hypothèse d’un baril du pétrole à
68 dollars, une récolte céréalière moyenne de 70 millions de quintaux et une hausse des
recettes de TVA de l’ordre de 3,7%.

Pour ce faire et conformément aux instructions royales, le gouvernement s’emploiera à

poursuivre la mise en œuvre des grands chantiers et des stratégies sectorielles pour
relancer l’économie ainsi que de renforcer le soutien à l’investissement et aux entreprise.
Dans la même lancée, Saâdeddine El Othmani, a instruit ses ministres de prendre en
compte la poursuite de certaines réformes sectorielles déjà engagées comme la justice, la
promotion des droits humains, le chantier de la régionalisation avancée ou la lutte contre
la corruption.

Il en sera de même pour la refonte des régimes de retraite, la réforme fiscale et

l’amélioration des prestations de l’administration et des entreprises publiques. La
réalisation des grands projets d’infrastructure ou la mise en œuvre des projets de
développement accordera une plus d’importance au secteur privé à travers les
Partenariats publics privés (PPP) et de manière générale, le gouvernement s’engage à
améliorer la compétitivité du tissu industriel et au delà, l’attractivité de l’économie
marocaine.