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MARCOS
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
“EFECTOS SOCIOECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LAS
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS DE LAS MYPES 2018 EN EL
PERÚ”
INTEGRANTES:
COSME INOCENTE LUCERO
HUIZA CAÑAHUA MELISSA
PACHAS GARCÍA ELIZABETH
TORRES ROMO GIANCARLO
1
LIMA – PERÚ
2018
ÍNDICE
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA
1.1.Planteamiento del problema
1.3.Objetivos
1.4.Justificación
1.5.Limitaciones
1.6.Viabilidad
2
1.7.Antecedentes de la Investigación
1.8.Bases teóricas
1.9.Definiciones conceptuales
1.10. Hipótesis
5.2.Enfoque de la investigación
5.3.Alcance de la investigación
5.4.Diseño de la investigación
5.7.Población
5.8.Muestra
5.9.Unidad de análisis
7.1.Resultados preliminares
3
RESUMEN
4
INTRODUCCIÓN
Las Mypes son definidas como unidades económicas constituidas por personas naturales
o jurídicas, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en
la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios, éstas
conforman el 96.5% del tejido empresarial formal, y pueden ser clasificadas según su
volumen de ventas, de modo que una unidad de negocio es considerada microempresa, si
sus ventas anuales son menores a 150 UIT (para el año 2018: S/. 622,500) y pequeña
empresa si sus ventas anuales son mayores a las 150 UIT, pero menores a 1,700 UIT (para
el año 2018: S/. 7’055,000)
5
Este entorno no favorable ha permitido la aparición de la informalidad, la cual es definida
como “el conjunto de actividades económicas desarrolladas que, tanto en la legislación
como en la práctica, están insuficientemente contempladas por sistemas formales o no lo
están en absoluto”, de modo que los empresarios se ven motivados a realizar sus
actividades prescindiendo del marco jurídico legal, alterando la capacidad recaudadora
del estado y cimentando mypes cuyo desarrollo se prevé trunco dado que no gozan de los
beneficios que conlleva la formalidad (protección judicial, acceso a instituciones de
crédito legal y participación plena en mercados).
Según la Constitución Política del Perú 1993, el gobierno central, tiene la facultad de
aplicar en nuestro país un sistema tributario mediante la cual puede crear, modificar los
tributos que sean necesarios. Como el resultado de la delegación de facultades y bajo la
concepción de la necesaria naturaleza formal de la empresa, para crecer y ser eficiente, el
gobierno crea el nuevo régimen mype tributario mediante el Decreto Legislativo N° 1269,
este régimen tiene como objeto ayudar a empresarios que están en desigualdad y combatir
la informalidad.
Para una mejor esquematización del presente trabajo de investigación se dividen en los
siguientes capítulos cuyo resumen detallamos a continuación:
6
de las empresas afiliadas, porque obtienen grandes beneficios respecto al pago del
impuesto a la renta, entre otros; además, les permite ampliar sus empresas, ganar nuevos
mercados, fidelizar a los clientes, etc.
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA
puede crear, modificar o derogar los tributos que sean necesarios, para
diseñados en nuestro país tenemos el impuesto general a las ventas (IGV), que
desde el 01 de marzo del 2011 está con una tasa del 18%. Y el 1.5% pago a cuenta
por cada mes. Estos altos márgenes de tributos reglamentados afectan de cierta
capitales pequeños y a empresas que están iniciando sus actividades, esto genera
MYPES aportan, aproximadamente con el 40% del PBI, ya que son una de las
desarrollo para las empresas. Este régimen permite a las empresas formales e
informales tener ciertos beneficios, con respecto a las empresas formales que se
cuenta siendo beneficioso para la empresa, con respecto al sector informal tienen
con un porcentaje menor de pago a cuenta con respecto a otros regímenes para
años.
régimen general sin embargo existen empresas que no cumplen exactamente con
ingresos mayores a 1700 UIT, el número de sus trabajadores son más limitados,
8
entre otras cualidades. No gozan de todos los beneficios tributarios que otorga la
10. Las empresas que se encuentran dentro del régimen MYPE tributario reciben
pasivos.
11. Las nuevas modificaciones tributarias han tenido buena aceptación sobre las
para contribuyentes que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT, este
régimen tributario especial para pagar IR desde 10% de sus ganancias netas
12. Con el nuevo régimen, el miedo a los impuestos se redujo y se creó un ambiente
favorable, de mayor confianza para los emprendedores con el que nacieron más
Otro impacto que se tuvo fue que el Índice de Confianza del consumidor se
9
incremente con lo cual las empresas y personas comenzaron a consumir más
bienes y servicios.
periodo del 2017 se observó una pérdida en la recaudación que se habría dado a
menos de recaudación (unos S/ 150 millones), es decir casi 20 veces menos que
del RMT.
13. Debe quedar claro que las causas que más influyeron provienen de las mayores
14. Las nuevas modificaciones tributarias afectaron de manera positiva a las empresas
impuesto general a las ventas (IGV) de sus adquisiciones de bienes de capital con
10
15. Dentro de este régimen estarán aquellos que realicen actividades empresariales
con renta de tercera categoría y sus ingresos no superen los 1700 UIT.
16. Esta modificación no solo abarca a las micro y pequeñas empresas sino también
para las empresas con ingresos menores a 300 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) es decir están incluidos también los contribuyentes del régimen general
siempre y cuando cumplan con este requisito serán beneficiarios de este derecho.
tendría un menor ingreso fiscal sin embargo no solo las empresas se ven
beneficiadas con este cambio, sino que la SUNAT también tendría una mayor
recaudación debido a que las empresas al ver que hay un saldo a favor, estas
cumplirían con todos los pagos tributarios para así poder recibir este beneficio.
18. El crédito fiscal que desea la empresa recuperar será aquel que no hubiese sido
agotado en un periodo de tres meses consecutivos los cuales deben de ser después
19. Además, esta medida favorece también en el área laboral de la empresa ya que
➢ ¿Cómo se relacionan las modificaciones tributarias de las Mypes 2018 con los
➢ ¿De qué manera se relaciona el nuevo régimen Mype Tributario con la variación
11
➢ ¿De qué manera se relaciona el Desarrollo Económico con la recuperación
➢ ¿Qué efectos tiene el nuevo régimen Mype Tributario con respecto a las fuentes
1.3. Objetivos
➢ Determinar la relación que existe entre la recuperación entre eel nuevo régimen
➢ Analizar qué efecto tiene el nuevo régimen Mype Tributario con respecto a las
➢ 1.4. Justificación
labor que desarrollan cada vez más 4 va cobrando mayor relevancia y/u ofertan ingresos
a las arcas del estado. El trabajo también se enfocará en estudiar los efectos
nuevas oportunidades para que las Mypes puedan acceder a mejores financiamientos por
12
parte de las entidades financieras y sobre todo aumentar la formalización de estas
empresas.
Así, el presente trabajo permitirá mostrar los cambios o modificaciones tributarias que se
empresas (Mypes) de Lima, además ofrecer una mirada integral sobre las estrategias
➢ 1.5. Limitaciones
para desarrollar la investigación, así que se tuvo que llevar a cabo encuestas. Y en
temor a que recolectemos datos de Sunat, así que fue necesario comentarles que
13
➢ 1.6. Viabilidad
viable y sirve como antecedentes para futuras investigaciones debido a que cuenta con
los recursos humanos, materiales y financieros. El tema que se está investigando cuenta
investigación, puesto que dicho estudio se realizará a las empresas afiliadas al Régimen
Mype Tributario.
meses dentro del año 2018, por la ejecución de todos los procesos de investigación tales
tiempo de los encuestados. En cuanto a ese último punto, pues será un tiempo breve, de
manera que las preguntas de las encuestas sean concisas y de fácil ejecución.
14
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
Huánuco-2017”.
Donde se formula el problema general ¿De qué manera el régimen MYPE tributario
anual con el 10% a las 15 primeras UIT esto le permite reducir gastos por el pago de
que las empresas reduzcan los gastos por pagos de impuestos y sanciones tributarios como
15
no presentar las declaraciones en la fecha establecida según el cronograma establecido
por la administración tributaria, por no contar con libros y/o registros contables.
no contar con libros y registros contables, el estado debería seguir promoviendo y dando
oportunidades a los emprendedores, así mismo las empresas que no superan las 1700 UIT
en el ejercicio anterior o las empresas que se están constituyendo por primera vez deberían
Se recomienda que las empresas deben aprovechar al máximo estos beneficios tributarios
ALVA (2011) en su trabajo de investigación “El impacto que producen los beneficios
beneficios tributarios, con lo cual se puede inferir que hay factores que obstruyen que
dichos beneficios sean considerados dentro del proceso de decisión, ya sea la falta de
como instrumento los beneficios tributarios, para que sea efectivo y logre concretarse
hacia los beneficios tributarios están ocasionando un costo inútil al Estado y a los
16
contribuyentes. Los microempresarios de Lima Cercado no conocen los beneficios
cuando deciden formalizar su microempresa, y que esta no es una de las razones por las
cuales no los toman o no los tomarían en cuenta al momento de decidir formalizar sus
unidades de negocio. Ello quiere decir que existen 17 otros factores por los cuales no los
importancia atribuida a los beneficios tributarios, que, como se verá más adelante, resulta
ser una variable de influencia para formalizarse, y, por tanto, no se puede decir que la
➢ MYPE DEFINICIÓN
pequeñas empresas son: una unidad económica que opera una persona natural o
exportaciones.
17
formalidad de las MYPES. Cuando se registra una MYPE obtiene una serie de
Según FLORES J. (2004). Las MYPES pueden definirse como unidades empresariales
que operan en forma organizada, que los dueños o directores utilizan sus
CARACTERÍSTICAS
Pequeña empresa: el nivel de venta anual no debe superar los 1700 UIT.
Las MYPES son muy importantes debido a que generan empleos, en nuestro
también genera un 40% del producto bruto interno (PBI). En resumidas cuentas,
las MYPES son una de las principales fuentes de empleo, debido a que brindan
18
- Promueve e incentiva el espíritu empresarial y el carácter emprendedor de la
sociedad.
supuestos:
constituidas en el exterior.
tributario respecto de las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los
19
- Del Régimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual.
- Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales
según sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del
- Del RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.
la renta neta anual determinado de acuerdo con lo señalado en Ley del Impuesto
detalle:
Fuente: El Peruano
PAGOS A CUENTA
- Los contribuyentes del RMT que no superan las 300 UIT en sus ingresos netos
- Los contribuyentes del RMT que superan en cualquier mes del ejercicio el
y normas reglamentarias.
20
- Estos sujetos pueden suspender los pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente
ejercicio gravable del año siguiente los cuales no deben incurrir en los supuestos
podrán ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable. Los
Nuevo RUS podrán acogerse al RMT, o como también los contribuyentes del
RMT al Nuevo RUS esto de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo
RUS.
21
Uno de los principales beneficios tributarios del Régimen MYPE Tributario es la
contribuyentes que inician sus actividades durante el año 2017 y todos aquellos
que provienen del Nuevo RUS, durante el ejercicio Gravable 2017, la SUNAT
código tributario
➢ RÉGIMEN
Régimen procede del latín “regĭmen” y permite hacer referencia al sistema político y
➢ RÉGIMEN TRIBUTARIO
➢ EMPRESA
lucrativa.
Son unidades empresariales reglamentadas en nuestro país por la ley 30056, que puede
➢ MICROEMPRESA
Son unidades económicas organizadas que cuentan con 1 hasta 10 trabajadores y sus
➢ PEQUEÑA EMPRESA
22
Son unidades económicas organizadas que cuentan con 1 hasta 100 trabajadores, sus
➢ RÉGIMEN GENERAL
➢ RÉGIMEN ESPECIAL
➢ NUEVO RUS
y normas modificatorias.
➢ INGRESOS NETOS
A la totalidad de ingresos brutos provenientes de las rentas de tercera categoría a las que
hace referencia el artículo 28° de la Ley del Impuesto a la Renta deducidas las
Impuesto a la Renta.
➢ INFORMALIDAD TRIBUTARIA
Son aquellas actividades por las cuales un deudor tributario no respeta lo establecido en
las normas por lo que trae un efecto negativo para una sociedad.
➢ RENTABILIDAD
Es la capacidad de una entidad de poder obtener por su inversión una renta como
➢ RUC
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Registro Único de Contribuyentes es el registro donde se encuentran la información de
dígitos.
➢ SUNAT
técnico entre las cuales una de ellas es de administrar los tributos internos del
refiere a todos aquellos trámites que se realizan con la finalidad de resolver una
2.4. Hipótesis
➢ Existe relación entre las modificaciones tributarias de las Mypes 2018 con los
➢ Existe relación entre el nuevo régimen MYPE Tributario con la variación del
PBI en el Perú
IGV, en el Perú
➢ El nuevo régimen MYPE Tributario tiene efecto positivo con respecto a las
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La presente investigación es de tipo pura o básica, porque describe de modo sistemático
estudiada la constituyen las micro y pequeñas empresas formales, recopilando los datos
en base a nuestras hipótesis, para así poder recabar sintetizar la información para luego
obtenidos de distintas fuentes y porque generaliza los resultados del estudio. Esta
descriptiva e inferencial.
variables mediante un patrón que es predecible para un grupo o población, es decir, su fin
grado de dos o más variables, que se mede a cada una de ellas (presuntamente
25
La presente investigación tiene un diseño no experimental, de tipo transversal (descriptivo
único momento y teniendo una sola medición por cada variable involucrada.
dirigidas a una muestra de las micro y pequeñas empresas afiliadas al Régimen MYPE
y veraces.
Esta técnica se aplicó para analizar las estadísticas, memorias, además de información
26
Técnicas Instrumentos
Encuesta Cuestionario
dependiente.
análisis del problema general y en forma consecutiva los problemas específicos que en
ella se plasma, el cual consta de 20 preguntas cuyo inicio versa sobre datos un tanto
parte final pretendemos dar respuesta al problema general planteado, es decir, preguntas
desarrollo de este, para bien todo esto se formuló con el único y rotundo fin es el
3.6. Población
27
Para el presente estudio, la población está conformada las micro y pequeñas empresas
Tributario.
universo de los contribuyentes afiliados a este régimen está constituido por 585,674
3.7. Muestra
interés para recolectar datos o delimitarse de antemano con precisión, este deberá ser
28
e) Error (e): se considera el máximo valor valido y lo determina el investigador, además
29
3.10. Tipo de muestreo
muestra) para el estudio de un grupo más grande (la población), con una precisión de
error admitido de 0.09, el valor estándar de 1.96, una proporción poblacional del éxito
Pregunta 13-17
X= RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO 13
Y=VARIACIÓN DEL PBI 17
30
Tabla 3.
Tabla cruzada entre el régimen mype tributario y la variación del PBI
En la Figura 1, observamos que 2 personas sí conocen el efecto del crédito fiscal sobre la
variación del PBI que es distribuido al consumo. Mientras 7 y 6 personas afirman que no
existe efecto del crédito fiscal en la variación del PBI distribuido al consumo e inversión
respetivamente de un total de encuestados igual a 15.
Figura 1. Existencia del efecto del crédito fiscal sobre la variación del PBI según su distribución.
Fuente: Elaboración propia
Pregunta 15-10
31
Y: DESARROLLO ECONÓMICO 15
X: RECUPERACIÓN ANTICIPADA 10
Tabla 4.
Tabla cruzada entre desarrollo económico y recuperación anticipada
32
➢ OBJETIVO 3: Analizar qué efecto tiene el nuevo régimen Mype Tributario con
respecto a las fuentes de Financiamiento externo en el Perú.
Pregunta 12-19
Tabla 5.
Tabla cruzada entre nuevo régimen MYPE tributario y fuentes de financiamiento
Figura 3. Existencia del efecto que causa la vinculación con otra persona jurídica con tipo de financiamiento
Fuente: Elaboración propia
Tabla 6.
Presentamos los resultados de la prueba Chi- Cuadrado, obtenido del SPSS versión 25
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl Sig. asintótica Significación Significación
(2 caras) exacta (2 exacta (1 cara)
caras)
Chi-cuadrado de Pearson 1,538a 1 ,215
Corrección de continuidadb ,216 1 ,642
Razón de verosimilitud 2,246 1 ,134
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Prueba exacta de Fisher ,486 ,343
Asociación lineal por lineal 1,436 1 ,231
N de casos válidos 15
a. 2 casillas (50,0%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento mínimo esperado es ,80.
b. Sólo se ha calculado para una tabla 2x2
a. HIPÓTESIS
H0: No existe relación entre el nuevo régimen MYPE Tributario con la variación del PBI
en el Perú
H1: Existe relación entre el nuevo régimen MYPE Tributario con la variación del PBI en
el Perú
b. NIVEL DE SIG
0.05
c. VALOR SIGNIF.
P=0.215
d. DECISIÓN
0.05<0.215, NO SE RECHAZA HO ENTONCES el nuevo régimen Mype
Tributario no influye con la variación del PBI en el Perú
Tabla 7.
Presentamos los resultados de la prueba Chi- Cuadrado, obtenido del SPSS
Versión 25
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl Sig. asintótica
(2 caras)
Chi-cuadrado de Pearson 4,602a 3 ,203
Razón de verosimilitud 5,261 3 ,154
Asociación lineal por lineal 1,988 1 ,159
N de casos válidos 15
a. 8 casillas (100,0%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento
mínimo esperado es ,27.
a. HIPÓTESIS
H0: No existe relación entre el Desarrollo Económico con la recuperación anticipada del
IGV, en el Perú
H1: Existe relación entre el Desarrollo Económico con la recuperación anticipada del
IGV, en el Perú
b. NIVEL DE SIG
0.05
c. VALOR SIGNIF.
P=0.203
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d. DECISIÓN
0.05<0.203, NO SE RECHAZA HO ENTONCES la recuperación anticipada del IGV, no
influye con el Desarrollo Económico
Pruebas de chi-cuadrado
Valor gl Sig. asintótica
(2 caras)
Chi-cuadrado de Pearson 1,458a 3 ,692
Razón de verosimilitud 2,196 3 ,533
Asociación lineal por lineal ,940 1 ,332
N de casos válidos 15
a. 7 casillas (87,5%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento
mínimo esperado es ,20.
a. HIPÓTESIS
H0: El nuevo régimen MYPE Tributario no tiene efecto positivo con respecto a las fuentes
de Financiamiento externo en el Perú.
H1: El nuevo régimen MYPE Tributario tiene efecto positivo con respecto a las fuentes
de Financiamiento externo en el Perú.
b. NIVEL DE SIG
0.05
c. VALOR SIGNIF.
P=0.692
d. DECISIÓN
0.05<0.692, NO SE RECHAZA HO ENTONCES el nuevo régimen MYPE Tributario no
tiene efecto positivo con respecto a las fuentes de Financiamiento externo en el Perú.
35
CONCLUSIONES
36
RECOMENDACIONES
➢ Para que el estado peruano tenga un mayor PBI con respecto a las empresas que
MYPE tributario es uno de los regímenes que más captación de impuestos recibe
➢ Para que exista un mayor desarrollo en el Perú no solo se debe tener un aumento
en el PBI sino que este aumento se debe ver reflejado en las diferentes áreas del
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), sus ingresos deben ser menor
a 1700 UIT así las micro y pequeñas empresas podrán atender todos sus
equipos.
37
BIBLIOGRAFÍA
➢ LEY Nº 30056 CONGRESO DE LA REPUBLICA. (2013). “Ley que modifica diversas leyes
para facilitar la inversión, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial”
➢ FLORES SORIA, J. (2004). Gestión Financiera: Teoría y Práctica. Lima: CECOF Asesores.
➢ FRANCISCO, M y VILLA, V. (2006). Que tan importantes son las MYPES para la
economía del país.
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➢ ANEXOS
➢ ANEXO A
“EFECTOS SOCIOECONÓMICOS Y FINANCIEROS DE LAS MODIFICACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS MYPES 2018 EN EL PERÚ”
Esta encuesta es estrictamente confidencial, tiene como finalidad recolectar datos sobre
aspectos Tributarios de los contribuyentes de Lima Metropolitana, a fin de disponer de
un marco de referencia, por tanto, agradecemos responder con la mayor sinceridad y
seriedad.
a.
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Notas de crédito negociables • Incrementar el potencial de la empresa •
Inversión para la realización de un
Cheques no negociables •
Abonos en cuenta corriente o de ahorro • proyecto •
Otros .......................................
III. DEL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
11. IGV DE COMPRA 12. TIENE VINCULACIÓN CON OTRA
PERSONA JURÍDICA
De ..... UIT hasta 100 UIT • Sí •
De 101 UIT hasta 200 UIT • No •
De 201 UIT hasta 300 UIT •
13.-SABE USTED QUE EL CRÉDITO FISCAL 14.- SABE USTED QUE EL CRÉDITO FISCAL
AFECTA DISTRIBUCIÓN DE GASTOS DEL PBI AFECTA A LA DISTTRIBUCIÓN DE INGRESOS DEL
PBI:
SÍ • SÍ •
No • No •
IV. DESARROLLO ECONÓMICO
15. MAYOR ACCESIBILIDAD AL SECTOR 16. ACCESIBILIDAD A LA EDUCACIÓN
SALUD
Excelente • Excelente •
Buena • Buena •
Regular • Regular •
Malo • Malo •
Muy malo • Muy malo •
17. VARIACIÓN PBI - DISTRIBUCIÓN DE 18. VARIACIÓN PBI - DISTRIBUCIÓN DE
GASTOS HACIA: INGRESOS DESTINADOS A:
Consumo • Remuneraciones •
Inversión • Impuestos netos •
Exportaciones • Consumo de capital fijo •
Otros ....................................... Otros .......................................
V. DEL FINANCIAMIENTO A MYPES
19. TIPO DE FINANCIAMIENTO PRIVADO 20. TIPO DE FINANCIAMIENTO PÚBLICO
Crédito efectivo •
Capital de trabajo • Cofide •
Otros .............................
Leasing pymes •
Letras en cobranza en garantía •
Otros .............................
40
➢ ANEXO B
41
➢ ANEXO C
Matriz de consistencia
42
43