1. PLANTEAMIENTO DE INVESTIGACION.

1.1. Planteamiento del problema.

1.1.1 Caracterización del problema.

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la

partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo
XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. A finales de este
siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los propietarios de
los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente
los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a
delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de
sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a
esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre
la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de
producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa,
reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como
consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades. Se puede
afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de las entidades,
aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede evidenciar al
consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados
por organizaciones profesionales, universidades y autores individuales. Por eso en el
presente trabajo se aborda la evolución del mismo y sus antecedentes. Con el de
cursar del tiempo los problemas de Control Interno, han centrado la preocupación de
la gerencia moderna, así como de los profesionales responsables de implementar
nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es muy importante
por cuanto el Control Interno es fundamental para que una entidad logre alcanzar, a
través de una evaluación de su misión y visión, el logro de sus objetivos y metas
trazadas, pues de lo contrario sería imposible que se puedan definir las medidas que
se deben adoptar para alcanzarlos. Si bien en un principio el Control Interno
comienza en las funciones de la administración pública, hay indicios de que desde
una época lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los factores de los
estados feudales y haciendas privadas.

En 1948 primera definición del control interno, control contable y control

administrativo, según pronunciamientos de la profesión contable (AICPA) y
International Federation of Accountants. (IFAC). Y las primeras definiciones fueron
el control interno comprende el plan de organización , todo los métodos coordinados
y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger los activos, verificar con
exactitud y confiabilidad de sus datos contable, promover la eficiencia en las
operaciones y estimular la adhesión a las practicadas ordenadas por la gerencia. La
definición formal de Control Interno, publicada originalmente en 1949 y repetida en
subsiguientes publicaciones, sirve como punto de partida para explicar la función del
control interno. Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en
la medida en que se incrementan el número de empleados, las cifras de ventas y la
complejidad de las operaciones. También se creó el COSO Committee of Sponsoring
Organization en 1985 en Estados Unidos, con el objetivo de identificar de las
factores causales de informes financieros fraudulentos y hacer recomendaciones para
reducir su ocurrencia. Según el informe del COSO la siguiente es la estructura del
control interno: ambiente de control, valoración de riesgos, actividades de control,
comunicación y monitoreo.

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la

necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas
áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las
nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de control interno
donde se brinda una estructura común el cual es documentado en el denominado
informe COSO. La definición de control interno se entiende como el proceso que
ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad
razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y
normas. La implementación del control interno implica que cada uno de sus
componentes estén aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose
en un proceso integrado y dinámico permanentemente, como paso previo cada
entidad debe establecer los objetivos, políticas y estrategias relacionadas entre sí con
el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas
corporativas; aunque el sistema de control interno debe ser intrínseco a la
administración de la entidad y busca que esta sea más flexible y competitiva en el
mercado se producen ciertas limitaciones inherentes que impiden que el sistema
como tal sea 100% confiable y donde cabe un pequeño porcentaje de incertidumbre,
por esta razón se hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y
externos con el fin de que el control provea una seguridad razonable para la categoría
a la cual fue diseñado, estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la
toma de decisiones erróneas, simples equivocaciones o confabulaciones de varias
personas, es por ello que es muy importante la contratación de personal con gran
capacidad profesional, integridad y valores éticos así como la correcta asignación de
responsabilidades bien delimitadas donde se interrelacionan unas con otras con el fin
de que no se rompa la cadena de control fortaleciendo el ambiente de aplicación del
mismo, cada persona es un eslabón que garantiza hasta cierto punto la eficiencia y
efectividad de la cadena, cabe destacar que la responsabilidad principal en la
aplicación del control interno en la organización debe estar siempre en cabeza de la
administración o alta gerencia con el fin de que exista un compromiso real a todos
los niveles de la empresa, siendo función del departamento de auditoria interna o
quien haga sus veces, la adecuada evaluación o supervisión independiente del
sistema con el fin de garantizar la actualización, eficiencia y existencia a través del
tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin tener una frecuencia
predeterminada o fija, así mismo es conveniente mantener una correcta
documentación con el fin de analizar los alcances de la evaluación, niveles de
autorización, indicadores de desempeño e impactos de las deficiencias encontradas,
estos análisis deben detectar en un momento oportuno como los cambios internos o
externos del contexto empresarial pueden afectar el desarrollo o aplicación de las
políticas en función de la consecución de los objetivos para su correcta evaluación.

En el Perú La Constitución Política de 1991, estableció los principios que deben

cumplirse en el ejercicio de la Función Pública de Administrar el Estado,
constituyéndose en los preceptos fundamentales definidos para encaminar su
desarrollo y otorgar orientación estratégica a la toma de decisiones. Están presentes
en todos los procesos, actividades o tareas emprendidas por la entidad pública a fin
de cumplir con su propósito institucional. Lo anterior, relacionado con el
cumplimiento de los objetivos de la institución pública, de los cuales el Control
Interno se constituye en el medio para llegar a este fin, obliga a que estos principios
deben tomarse como la base sobre la cual establecer el Control Interno, a fin de
apoyar a la entidad a cumplir sus objetivos y coordinar sus actuaciones hacia el logro
de los fines esenciales del Estado.

El control interno en las empresas privadas se ha convertido últimamente en uno de

los pilares de las organizacionales empresariales, pues no permiten observar con
claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones, la confiabilidad de los registros
y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El control interno
se sustenta en la independencia en las unidades operativas, en el reconocimiento
efectivo de la necesidad de contar con el control interno y la fijación de
responsabilidades, solo así podrá tener éxito. En consecuencia podríamos decir que el
control interno es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia y segura la
efectividad y sobre todo, previene que se violen las normas y los principios
contables. Entonces el control interno quiere decir: evaluación, independencia,
eficiencia y eficacia, información financiera, responsabilidad, control y ética.

El control interno sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus
propósitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando
todo riesgo implicado en la consecución de sus objetivos; además genera más
confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus dueños. Mucho se ha hablado
del control interno el cual hoy en día existe en innumerables
organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto
en marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las
compañías. El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de
adquirir algún tipo de certificación, que es uno de los objetivos ya que con estas
certificaciones es más fácil la adquisición de nuevos contratos, y es más, en muchas
ocasiones son requisitos para lograr a algún tipo de acuerdo comercial o contractual.
También es importante porque si en una empresa se realiza una comparación del
antes y después de la implementación del control interno se va a dar cuenta que
mejora todo tipo de proceso en cuanto a tiempos, seguridad, calidad, desarrollo,
confiabilidad etc. Lo cual implica más crecimiento de las empresas ya que va a
tener mejores garantías para generar seguridad ante sus clientes. En el momento de
la implementación es obvio que este genere una inversión económica por parte de la
empresa y de tiempo por parte de sus directivos como también de empleados, lo cual
ha llegado a ser el limitante que impide principalmente a las pequeñas empresas
implementar el control interno, olvidando por supuesto que le resultado económico
derivado el incremento de la eficiencia y eficacia en la operatividad de la empresa
supera con creces lo invertido en el control interno. El equipo de auditoría interna
debe tener los conocimientos, habilidades, cualidades, actitud, formación suficientes
para un desarrollo profesional idóneo, porque dependiendo de la calidad de las
auditorías internas realizadas, así mismo será el resultado de las auditorías
externas que pueden ser un excelente complemento del control interno en le medida
en que lo evalúa y puede abordar aspectos inicialmente no considerados en él. Al
implementar el control interno la organización debe garantizar el
seguimiento apropiado a sus procesos realizados sino de nada sirve el trabajo
ejecutado, como también se debe estar realizando revisiones y ajustes de acuerdo a
las necesidades de las operaciones, a los resultados y las evaluaciones realizadas.
Por último, resaltar que el control interno es tan importante tanto a nivel financiero,
operativo, de talento humano y demás componentes de una organización, que a
nivel mundial existen tanto normas como empresas que orientan, certifican y apoyan
este tipo de decisiones para el desarrollo y crecimiento empresarial. Siendo el
contador público un gran participe en la administración de las compañías como
asesor o consultor, es este profesional que debe adquirir el compromiso de propender
el desarrollo empresarial con la implementación de nuevos conceptos, concepto
como el de control interno moderno que sería de gran utilidad en la consecución de
objetivos y metas institucionales sobretodo de las pequeñas y medianas empresas que
son las más urgidas de una adecuada asesoría operativa, financiera y normativa,
categorías que reúne en su estructura conceptual y aplicativa el control interno.
La preocupación que existe sobre las empresas constructoras es el manejo del control
interno en las funciones administrativas y económicas de los directivos. Pues para
enfrentar esta realidad y supervisar en este medio es necesario lograr ser empresas
constructoras de estándares competitivos con una sólida organización y debe estar
diseñado para dar una seguridad razonable, en relación con los logros de los
objetivos debidamente establecidos.

En este sentido la investigación que se plantea ejecutar estar orientada a buscar

alternativas de alcance de soluciones para la problemática real y proponer el
desarrollo de sus actividades cumpliendo con el control interno para la mejora de la
administración y una buena gestión económica que no necesariamente resultaran
onerosas, toda vez que al contrario les traerá como consecuencia resultados
favorables para cada una de estas empresas.

1.1.2. Enunciado del problema:

¿Cuál es la imperfección del control interno para mejorar las funciones
administrativas y económicas de los directivos en las empresas comerciales del
distrito de Juliaca, periodo 2013?