Diseño de Sistema Contable

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y ADMINISTRATIVO APLICADO A LA

EMPRESA ROLAND FLOR S.A., DEDICADA A LA PRODUCCIÓN Y EXPORTACIÓN
DE FLORES, UBICADA EN LA PARROQUIA DE CHECA.”
AUTOR:
NEISER JONNATHAN PADILLA OSORIO
jonnei18@hotmail.com
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA,

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR:
ING. SUSANA CADENA VELA
scadena@uce.edu.ec
QUITO, MAYO DEL 2014

Padilla Osorio, Neiser (2014). Diseño de un sistema contable y
administrativo aplicado a la empresa Roland Flor S.A.,
dedicada a la producción y exportación de flores. Trabajo
de investigación para optar por el grado de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado.
Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias
Administrativas, Quito: UCE. 190 p.
ii
DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a Dios quien me ha llenado de fortaleza, fe y sabiduría, a mis padres
Guillermo y Margarita por saber guiarme y orientarme por el camino correcto con su apoyo
incondicional en cada etapa de mi vida.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios por concederme el regalo algo tan hermoso de la vida, por llenarme de fe y esperanza para
afrontar las difíciles situaciones que nos presenta la vida.
A mi familia quienes me han brindado su comprensión, cariño y apoyo incondicional que me han
permitido tener la fortaleza para seguir adelante en el cumplimiento de mis metas y objetivos.
A mi querida Universidad Central del Ecuador por brindarme la oportunidad de pertenecer a tan
honorable y prestigiosa institución.
De igual manera agradezco a mi director de tesis Ing. Susana Cadena Vela quien con su experiencia,
tiempo y dedicación, me ha brindado sus conocimientos para el desarrollo del presente trabajo de
investigación.
Gracias a todos!!
iv
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, NEISER JONNATHAN PADILLA OSORIO, en calidad de autor del trabajo de investigación
realizada sobre “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y ADMINISTRATIVO, APLICADO
A LA EMPRESA ROLAND FLOR S.A., DEDICADA A LA PRODUCCIÓN Y
EXPORTACIÓN DE FLORES, UBICADA EN LA PARROQUIA DE CHECA.”, por la presente
autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que
me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de
investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes
de la Ley de Propiedad Intelectual y su reglamento.
Quito, a 26 de mayo del 2014
NEISER JONNATHAN PADILLA OSORIO

C.I. 1719719815
v
vi
vii
CONTENIDO
CAPITULO I............................................................................................................................................ 1
1. GENERALIDADES......................................................................................................................... 1
1.1 ROLAND FLOR ............................................................................................................................ 1
1.1.1 ANTECEDENTES .................................................................................................................. 1
1.1.2 RESEÑA HISTÓRICA ........................................................................................................... 1
1.1.3 UBICACIÓN........................................................................................................................... 2
1.1.4 PROCESO DE PRODUCCIÓN .............................................................................................. 3
1.1.5 PRINCIPALES PRODUCTOS ............................................................................................... 6
1.1.6 MISIÓN................................................................................................................................... 8
1.1.7 VISIÓN ................................................................................................................................... 9
1.1.8 POLÍTICA AMBIENTAL ...................................................................................................... 9
1.1.9 OBJETIVOS............................................................................................................................ 9
1.1.10 PRINCIPIOS Y VALORES ................................................................................................ 10
1.2 ORGANISMOS DE CONTROL Y MARCO LEGAL ................................................................ 11
1.2.1 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS......................................................................... 11
1.2.2 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ................................................................................. 11
1.2.3 AGENCIA ECUATORIANA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD DEL AGRO ...... 15
1.2.4 INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL .............................................. 17
1.3 APLICACIÓN INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN........................................................ 19
1.3.1 ANÁLISIS DE RESULTADOS OBTENIDOS POR LA APLICACIÓN DE
INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ................................................................................... 19
1.3.2 ANÁLISIS DE RIESGOS ..................................................................................................... 28
1.4 ANALISIS FODA ........................................................................................................................ 30
1.4.1 ANÁLISIS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS ......................................................... 32
1.4.2 MATRIZ DE ESTRATEGIAS FODA.................................................................................. 34
CAPÍTULO II ........................................................................................................................................ 36
2. SISTEMA CONTABLE Y ADMINISTRATIVO ......................................................................... 36
2.1 SISTEMA CONTABLE .............................................................................................................. 36
2.1.1 IMPORTANCIA DE UN SISTEMA CONTABLE .............................................................. 36
2.1.2 CARACTERÍSTICAS DE UN SISTEMA CONTABLE ..................................................... 36
2.1.3 ETAPAS DE UN SISTEMA CONTABLE .......................................................................... 37
2.1.4 OBJETIVOS DE UN SISTEMA CONTABLE .................................................................... 38
viii
2.1.5 VENTAJAS DEL SISTEMA CONTABLE.......................................................................... 38
2.1.6 PROCESO O CICLO CONTABLE ...................................................................................... 39
2.1.7 ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................................. 40
2.2 SISTEMA ADMINISTRATIVO ................................................................................................. 42
2.2.1 IMPORTANCIA DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO ..................................................... 42
2.2.2 OBJETIVOS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO ........................................................... 43
2.2.3 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO ............................................ 44
2.2.4 PROCESO ADMINISTRATIVO ......................................................................................... 44
2.2.5 FACTORES DE LA ADMINISTRACIÓN .......................................................................... 46
2.2.6 PRINCIPIOS ADMINISTRATIVOS ................................................................................... 47
2.2.7 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................................ 49
2.3 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .......................................................................................... 51
2.3.1 OBJETIVOS.......................................................................................................................... 51
2.3.2 IMPORTANCIA ................................................................................................................... 52
2.3.3 ESTRUCTURA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ........................................... 52
CAPITULO III ....................................................................................................................................... 56
3. SISTEMA CONTABLE – ADMINISTRATIVO PROPUESTO PARA LA FLORICULTORA
ROLAND FLOR .................................................................................................................................... 56
3.1 SISTEMA CONTABLE PROPUESTO....................................................................................... 56
3.1.1 NORMATIVA CONTABLE ................................................................................................ 56
3.1.2 MANUAL CONTABLE ....................................................................................................... 62
3.2 SISTEMA ADMINISTRATIVO ................................................................................................. 99
3.2.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................................ 99
3.2.2 MANUAL ADMINISTRATIVO ........................................................................................ 106
CAPITULO V ...................................................................................................................................... 116
4. EJERCICIO PRÁCTIVO ................................................................................................................. 116
CAPITULO V ...................................................................................................................................... 152
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................................... 152
5.1 CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 152
5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................................ 153
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................................. 154
ix
LISTADO DE TABLAS
Tabla 1.1 Análisis de Riesgos Roland Flor ........................................................................................ 29

Tabla 1.2 Análisis FODA .................................................................................................................. 31
Tabla 1.3 Matriz de Estrategias FODA .............................................................................................. 35
Tabla 3.1 Análisis Secciones NIIF’s para la PYMES ......................................................................... 57
Tabla 3.2 Instructivo al Plan de Cuentas ............................................................................................ 63
Tabla 3.3 Procedimiento – Caja......................................................................................................... 71
Tabla 3.4 Procedimiento – Caja Chica............................................................................................... 74
Tabla 3.5 Procedimiento – Bancos .................................................................................................... 77
Tabla 3.6 Procedimiento – Proveedores............................................................................................. 80
Tabla 3.7 Procedimiento – Clientes ................................................................................................... 83
Tabla 3.8 Procedimiento – Compras .................................................................................................. 86
Tabla 3.9 Procedimiento – Ventas ..................................................................................................... 89
Tabla 3.10 Procedimiento – Activos Fijos ......................................................................................... 92
Tabla 3.11 Procedimiento – Producción ............................................................................................ 95
Tabla 3.12 Procedimiento – Selección y Contratación de Personal................................................... 107
Tabla 3.13 Procedimiento – Suministros de Oficina ........................................................................ 110
Tabla 3.14 Procedimiento – Capacitaciones .................................................................................... 113
x
LISTADO DE FIGURAS
Figura N° 1.1 - Ubicación Roland Flor ................................................................................................ 3

Figura N° 1.2 - Selección de la semilla ................................................................................................ 3
Figura N° 1.3 - Germinación de la semilla ........................................................................................... 4
Figura N° 1.4 - Siembra ...................................................................................................................... 4
Figura N° 1.5 - Fumigación y cuidado ................................................................................................. 4
Figura N° 1.6 - Cosecha ...................................................................................................................... 5
Figura N° 1.7 - Post Cosecha .............................................................................................................. 5
Figura N° 1.8 - Empaque .................................................................................................................... 5
Figura N° 1.9 - Freedom ..................................................................................................................... 6
Figura N° 1.10 - Vendela .................................................................................................................... 6
Figura N° 1.11 - Gypson ..................................................................................................................... 7
Figura N° 1.12 - Delphinium ............................................................................................................... 8
Figura N° 2.1 - Proceso Administrativo ............................................................................................. 45
Figura N° 2.2 - Pirámide de los niveles administrativos ..................................................................... 50
xi
ANEXOS
Anexo A – Solicitud de Registro de Exportador .............................................................................. 156

Anexo B – Hoja de Datos Personales .............................................................................................. 157
Anexo C – Registro clientes ............................................................................................................ 159
Anexo D – Encuesta ....................................................................................................................... 160
Anexo E – Simbología a utilizar Diagrama de Flujo ........................................................................ 162
Anexo F – Requisición de Personal ................................................................................................. 163
Anexo G – Arqueo de Caja Chica ................................................................................................... 164
Anexo H – Recibo de Caja .............................................................................................................. 165
Anexo I – Plan de Cuentas Propuesto .............................................................................................. 166
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RESUMEN EJECUTIVO
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y ADMINISTRATIVO, APLICADO A LA

EMPRESA ROLAND FLOR, DEDICADA A LA PRODUCCIÓN Y EXPORTACIÓN DE
FLORES, UBICADA EN LA PARROQUIA DE CHECA.”
Durante los últimos años el sector floricultor ha tenido una gran aceptación a nivel mundial, haciendo
de nuestro país una sociedad muy competitiva, motivando a empresas a buscar nuevos métodos y
estrategias para cumplir con sus objetivos.
La Floricultora Roland Flor se encuentra en un crecimiento económico constante, pero no cuenta con
procedimientos y una estructura organizacional adecuada que le permita cumplir con los objetivos
planteados.
Por lo expuesto se ha diseñado un sistema contable y administrativo enfocado a las necesidades de la

empresa, el mismo que se encargará de proporcionar información suficiente y relevante que permitirá
el crecimiento constante en base a una toma de decisiones adecuada y oportuna.
PALABRAS CLAVES
FLORICULTURA – MICROEMPRESA
FLORES – PRODUCCIÓN
SISTEMA CONTABLE – MICROEMPRESA
SISTEMA ADMINISTRATIVO – MICROEMPRESA
EXPORTACIÓN – PROCESOS
CONTABILIDAD – MICROEMPRESA
xiii
xiv
INTRODUCCIÓN
El desarrollo de la presente tesis se realiza con el fin de diseñar un sistema contable y administrativo,
mediante la aplicación de procedimientos que permitan contribuir con el desarrollo y crecimiento
económico de la Floricultora Roland Flor.
Con la aplicación del presente trabajo Roland Flor contará con sistema contable y administrativo que
le permita coordinar y unificar los diferentes procedimientos que se requieren para la producción y
exportación de flores.
El trabajo comprende cinco capítulos, cada uno contiene aspectos muy importantes y se encuentran
estructurados de la siguiente manera:
Capítulo I: Se describen aspectos de carácter general de la floricultora Roland Flor, como los
antecedentes, la misión, visión estructura organizacional. Además se realiza un diagnóstico, que
refiere a una evaluación de los factores internos y externos, y la afectación que tienen en el
cumplimiento de los propósitos de la misma.
Capítulo II: Contiene los aspectos teóricos de un sistema contable y administrativo, en el cual se
establecen los conceptos básicos y principales que permitirán obtener una base suficiente para la
comprensión de los temas a tratar durante el desarrollo de la investigación.
Capítulo III: Se realiza la propuesta para la aplicación de un sistema contable y administrativo,

describiendo los principales elementos y procedimientos a utilizarse en el desarrollo de las actividades
de Roland Flor.
Capítulo IV: Se realiza la aplicación de un caso práctico en el que se ha desarrollado un ejercicio

contable de transacciones que se realizan normalmente en la empresa, describiendo de forma didáctica
los movimientos económicos, los procedimientos contables y administrativos en los cuales se
desenvuelve la empresa.
Capítulo V: Se plantean las conclusiones y recomendaciones obtenidas como resultado de la

aplicación del estudio efectuado, apreciando el beneficio que podría aportar a la empresa la aplicación
del sistema contable y administrativo.
CAPITULO I
1. GENERALIDADES
1.1 ROLAND FLOR
1.1.1 ANTECEDENTES
Se define que la floricultura es un arte y una disciplina ya que se dedica al cultivo de flores y plantas
ornamentales para la jardinería o la floristería.
La diversidad de producción de flores en el Ecuador se debe a que el país posee una mega diversidad
de genética en cuanto a las variedades cultivadas en distintas zonas del país, en lo que se refiere a
producción y cultivo de flores variadas tales como rosas, flores de verano, flores tropicales y otras.
Según datos del III Censo Nacional Agropecuario, “En el Ecuador hay una superficie sembrada de
2210 hectáreas aproximadamente, entre las cuales las más representativas son el Gypson con 646 ha,
Claveles con 218 ha, Heliconias 186 ha, Hypéricum 176 ha, siendo a su vez la provincia de Pichincha
la más representativa, seguida de las provincias de Cotopaxi e Imbabura”. (Solagro, 2013)
El desarrollo de la floricultura abrió posibilidades de trabajo para las poblaciones de las áreas rurales
de quito, como son: Checa, Pifo, Yaruquí, El Quinche, en las cuales existe una mayor concentración
de fincas. Actualmente las flores ecuatorianas son consideradas como las mejores del mundo por su
calidad y belleza inigualables.
1.1.2 RESEÑA HISTÓRICA
Roland Flor nace en el año de 1993 por su Gerente Propietario Johnny Peralta, quien teniendo un alto
conocimiento en el sector agrícola y viendo las diferentes ventajas del clima en el Ecuador, decide
incursionar en el mercado de las flores de verano y principalmente de las rosas. De esta manera se crea
la microempresa Rolad Flor, que se dedicará a la producción de las diferentes variedades de rosas y
flores de verano.
1
El mercado Europeo se ha convertido en uno de los principales clientes para la Floricultora, realizando
exportaciones principalmente a Rusia, otro de los mercados potenciales es Estados Unidos y Canadá
quienes de igual forma son unos de nuestros principales clientes a nivel internacional.
Este crecimiento sostenible que tuvo la empresa se da gracias a las preferencias arancelarias que se
mantenían con los países antes mencionados.
La calidad de los productos y la ventaja que ofrecen los mercados internacionales han permitido un
crecimiento constante para Roland Flor, quienes actualmente producen más de 12 diferentes tipos de
variedades, entre rosas y flores de verano, cuenta con un número de 33 empleados, siendo estos los
encargados de producir y cultivar los diferentes productos, en horarios rotativos que se adaptan a las
necesidades de producción de la empresa.
1.1.3 UBICACIÓN
Ecuador es uno de los países más ricos del mundo en lo que se refiere a productos naturales,
especialmente en el cultivo de flores; de esta manera es que se aprovecha esta ventaja geográfica y se
ubica a la empresa en uno de los sectores florícolas más productivos de nuestro país, como son los
ubicados en El Quinche, Pifo, Checa; que gracias a los vientos y luz solar ideal, generan una
temperatura acorde a las necesidades de producción de los diferentes tipos de variedades.
La situación de las fincas ubicadas en los sectores de El Quinche, Pifo, Checa es favorable al estar
ubicados a 2450 metros sobre el nivel del mar, donde hay temperaturas promedio de 14.5 y 15°C,
permitiendo obtener una ventaja en la producción al aprovechar al máximo los beneficios naturales
que posee nuestro país.
De esta manera es que se decide a ubicar a Roland Flor en; Cantón Quito, Parroquia de Checa, Barrio
La Delicia, Av. del Estadio y Manuel Pasquel.
2
Figura N° 1.1 - Ubicación Roland Flor
1.1.4 PROCESO DE PRODUCCIÓN
Para la producción de las diferentes variedades de flores y rosas en la Floricultora Roland Flor se
realizan varios procedimientos que permiten el cultivo con la mejor calidad, destacando como procesos
indispensables:
 Selección de la semilla dependiendo del tipo de variedad que se va cultivar.
Figura N° 1.2 - Selección de la semilla
3
 Germinación de las semillas.
Figura N° 1.3 - Germinación de la semilla
 Implantación de semillas germinadas en las camas de cultivo.
Figura N° 1.4 - Siembra
 Fertilización, fumigación y cuidado durante el crecimiento de la planta.
Figura N° 1.5 - Fumigación y cuidado
4
 Cosecha de las rosas consideradas como aptas para venta nacional e internacional.
Figura N° 1.6 - Cosecha
 Post cosecha y almacenamiento
Figura N° 1.7 - Post Cosecha
 Empaque de los productos seleccionados.
Figura N° 1.8 - Empaque
5
1.1.5 PRINCIPALES PRODUCTOS
Los principales productos de venta nacional e internacional son las rosas y flores de verano, las
mismas que tienen una gran acogida por su variedad de formas, colores y tamaños.
Entre los principales productos de Roland Flor podemos destacar los siguientes:
ROSAS
Siendo este el principal producto de comercialización, existe un gran variedad en forma, diseños y
colores, destacando entre las principales variedades: Freedom, Virginia, Esperance, Vendela.
Figura N° 1.9 - Freedom Figura N° 1.10 - Vendela
Dependiendo de su variedad, el tiempo estimado de cosecha son de 70 a 120 días.
Para su comercialización se deben cumplir requisitos específicos en la altura del tallo y diámetro del
botón; detallados a continuación:
Super Extra: 90-80 cm altura; 6.5 cm diámetro del botón.

Extra: 80-70 cm altura; 6.0 cm diámetro del botón.
Select: 70-60 cm altura; 5.5 cm diámetro del botón.
Fancy: 60-50 cm altura; 5.0 cm diámetro del botón.
6
GYPSOPHILA
Conocida comúnmente como Gypson, es un género de planta ornamental que se extienden

considerablemente, son a veces demasiado grandes para espacios pequeños, aunque situadas en la
parte alta de un muro crecen colgantes, dando un efecto muy decorativo; su vida es larga y producen
una duradera floración.
Figura N° 1.11 - Gypson
Dependiendo de su variedad y el sitio a cultivar a partir de la poda son de 120 a 140 días.
Para su comercialización se deben cumplir requisitos en la altura y peso, aunque dependiendo del
mercado y del cliente se arman ramos de diferentes pesos y diferentes números de tallos; los requisitos
mínimos son:
Super Extra: 260 gramos; 90-95 cm

Extra: 260 gramos; 80-90 cm.
Select: 260 gramos; 70-80 cm.
Fancy: 260 gramos; 60-70 cm.
7
DELPHINIUM
Delphinium es un tipo de flor que presentan hojas alternas con forma de palma y tienen un espolón en
la parte superior, las tonalidades que puede adquirir esta flor pueden ser: azul, rosa, rojo, púrpura e
incluso amarillo, las mismas que florecen en verano.
Figura N° 1.12 - Delphinium
Dependiendo de la variedad y el sitio a cultivar a partir de la poda son de 70 a 80 días.
Para su comercialización se deben cumplir requisitos específicos en la altura, detallados a

continuación:
Super Extra: 90 cm altura.
Extra: 80 cm altura.
Select: 70 cm altura.
Fancy: 60 cm altura.
1.1.6 MISIÓN
Es una empresa líder en la producción y comercialización de flores de verano y rosas, manteniendo un

esfuerzo constante y dedicación para proteger el medio ambiente y mantener la más alta calidad en
cada una de las etapas de producción, con el fin de obtener rentabilidad satisfaciendo las
necesidades y expectativas de clientes nacionales e internacionales.
8
1.1.7 VISIÓN
Para el 2019 Roland Flor se proyecta como una empresa floricultora con la más alta calidad,
cumpliendo con todos los estándares internacionales, manteniendo una operación con crecimiento
controlado, que permita rentabilidad competitiva en armonía con el medio ambiente, excelente calidad
y servicio al cliente, desarrollo profesional y buenas relaciones con los proveedores.
1.1.8 POLÍTICA AMBIENTAL
Roland Flor define como política ambiental:
Lograr el equilibrio entre el desarrollo productivo sustentable de la empresa y el cuidado de suelos,

aguas, flora y fauna del entorno, mediante buenas prácticas agrícolas, manteniendo siempre la calidad
de los productos, la seguridad de los trabajadores y de la comunidad.
1.1.9 OBJETIVOS
Los objetivos que Roland Flor ha establecido son los siguientes:
OBJETIVO GENERAL
Producir y comercializar rosas y flores de verano con la más alta calidad, a fin de incrementar el
mercado nacional e internacional obteniendo una rentabilidad para los socios de la empresa.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Cumplir con todos los estándares de calidad en la producción y comercialización de flores.
 Cumplir con las políticas de producción establecidas en las normas de la empresa.
 Perseguir un beneficio económico, que retribuya el esfuerzo realizado en la producción.
 Realizar todos los procedimientos correspondientes a fin de preservar el medio ambiente.
 Contribuir al progreso de la Parroquia Checa y al bienestar social de la comunidad.
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1.1.10 PRINCIPIOS Y VALORES
Roland Flor considera como sus principales principios y valores los siguientes:
Calidad
La calidad como principio fundamental en cada uno de los procesos de producción, hasta que el
producto sea empacado y listo para ser exportado.
Efectividad
El personal que integra a la Floricultora Roland Flor, antes, durante y después de sus actividades dará
cumplimiento diario con su trabajo y con los objetivos propuestos por la empresa.
Puntualidad
La puntualidad es un principio que debe mantenerse siempre en la empresa, desde el gerente hasta
cada uno de sus trabajadores.
Responsabilidad
Exigir el cumplimiento de los deberes y atribuciones de todo el personal para el adecuado

funcionamiento y desarrollo de la Empresa.
Trabajo en Equipo
La predisposición y la colaboración de todo el personal en la participación de cada uno de las

actividades que se desarrollen, con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos establecidos.
Ética
Este valor, está relacionado directamente con la actitud y el comportamiento adecuado, que debe ser
práctica diaria, en cada una de sus actividades, en la convivencia y en desempeño laboral con los
demás.
10
Honestidad
Todo el personal demostrará ser confiable, leal y sincero al cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades.
1.2 ORGANISMOS DE CONTROL Y MARCO LEGAL
1.2.1 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
La Superintendencia de compañías cumple la labor como ente controlador de las sociedades de capital
en el país, se caracteriza por ser una entidad de asesoría y de apoyo al sector empresarial ecuatoriano,
fortalece, promueve y controla el desarrollo confiable y transparente de la actividad societaria y de
mercado de valores a través de sistemas de regulación, control y servicios. (SUPERINTENDENCIA
DE COMPAÑIAS, 2013)
Roland Flor se consagra en los términos de la Ley de Compañías para realizar sus actividades de
acuerdo a las normativas vigentes y se ve en la obligación de presentar a la Superintendencia de
Compañías la siguiente documentación durante el mes de abril de cada año:
 Presentación de Estados Financieros bajo normas NIIF. (Suscrito por el Representante

Legal y el contador).
 Nómina de Administradores y personal ocupado (La información que se presente en la

nómina deberá estar acorde con la información que consta en el sistema de la
Superintendencia de Compañías. Adjuntar copia de cédula y certificado de votación de
los administradores). (SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, 2013)
1.2.2 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
El Servicio de Rentas Internas es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de
recaudar los tributos internos establecidos por la Ley de Régimen Tributario Interno vigente, su
finalidad es promover la cultura tributaria en el país y lograr el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
2013)
11
Roland Flor se rige bajo los lineamientos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno,
detallados a continuación:
 Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.-
a) Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades

definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que
operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada
ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas
actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos
costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior
hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos
menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada.
Roland Flor realiza actividades de exportación y sus ingresos brutos anuales superan los 100.000
dólares, por lo tanto se ve en la obligación de llevar contabilidad y sujetarse a las demás leyes de
control inherentes a la misma.
Art. 41.- Emisión de Comprobantes de Venta.-
a) Los sujetos pasivos deberán emitir y entregar comprobantes de venta en todas las transferencias
de bienes y en la prestación de servicios que efectúen, independientemente de su valor y de los
contratos celebrados.
b) La emisión de los comprobantes nace de la transferencia de bienes o de la prestación de

servicios de cualquier naturaleza, aun cuando dichas transferencias o prestaciones se realicen a título
gratuito, no se encuentren sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa cero por ciento del IVA,
independientemente de las condiciones de pago.
12
Para un mejor control y manejo de la información, cada actividad económica realizada en
Roland Flor se ve sustentada con un comprobante de venta, cumpliendo de esta forma las normas
establecidas en el presente artículo.
 Art. 92.- Agentes de Retención.- Serán agentes de retención del Impuesto a la Renta:
a) Las entidades del sector público, según la definición de la Constitución Política del
Ecuador, las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos
gravados para quien los perciba.
Los ingresos que se perciben en Rolan Flor son gravados con el impuesto a la renta, por lo que se ven
la obligación de retener el impuesto según se establece en la presente ley.
 Art. 95.- Momento de la retención.-
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda
primero. Se entenderá que la retención ha sido efectuada dentro del plazo de cinco días de que se ha
presentado el correspondiente comprobante de venta. El agente de retención deberá depositar los
valores retenidos en una entidad autorizada para recaudar tributos, de acuerdo a la forma y plazo
establecidos en el presente reglamento.
Impuesto al Valor Agregado I.V.A
 Art. 140.- Alcance del impuesto.-
Grava las transferencias de dominio de bienes muebles corporales, en todas sus etapas de
comercialización, sean éstas a título oneroso o a título gratuito, realizadas en el Ecuador por parte de
personas naturales y sociedades. Así mismo grava la importación de bienes muebles corporales.
 Art. 158.- Declaración del impuesto.-
13
a) Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado que efectúen transferencias de bienes o
presten servicios gravados con tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado, y aquellos que realicen
compras o pagos por las que deban efectuar la retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado,
están obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones gravadas con este tributo,
realizadas en el mes inmediato anterior y a liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado,
en la forma y dentro de los plazos que establece el presente reglamento.
b) Transfieran bienes o presten servicios gravados únicamente con tarifa 0%, así como aquellos
que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán declaraciones semestrales; sin
embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar también como agentes de retención del IVA,
obligatoriamente sus declaraciones serán mensuales.
Presentar Declaraciones. Deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a través del
Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas deberán
efectuarse en forma consolidada independientemente del número de sucursales, agencias o
establecimientos que posea:
• Declaración de Impuesto al valor agregado (IVA): Se debe realizar mensualmente, en el

Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios períodos no se haya registrado venta de bienes o
prestación de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la
fuente por dicho impuesto. En una sola declaración por periodo se establece el IVA sea como agente
de Retención o de Percepción.
• Declaración del Impuesto a la Renta: La declaración del Impuesto a la Renta se debe realizar
cada año en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al
Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y conciliación tributaria.
• Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deberá pagar en el Formulario 106 de ser el
caso. Para mayor información verificar el cálculo del anticipo en el Art. 41 de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno.
• Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar

mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones durante uno o
varios períodos mensuales.
14
Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones que realiza
el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el Sistema de Declaraciones, en
el periodo indicado conforme al noveno dígito del RUC.
• Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la información relativa a

compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deberá ser
presentado a mes subsiguiente. Presentarán obligatoriamente este anexo las sociedades catalogadas
como especiales o que tengan una autorización de auto impresión de comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios.
La presentación del anexo ATS reemplaza la obligación del anexo REOC.

• Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP). Corresponde a la
información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados
bajo relación de dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período comprendido entre el 1
de enero y el 31 de diciembre.
Deberá ser presentado una vez al año en el mes de febrero.
• Anexo de ICE. Corresponde al informe de cantidad de ventas por cada uno de los productos o
servicios por marcas y presentaciones. Deberá ser presentado a mes subsiguiente, excepto cuando no
haya tenido movimientos durante uno o varios períodos mensuales. Estos contribuyentes deberán
presentar adicionalmente un reporte de precios de venta al público de cada producto que se va a
comercializar, así como cada vez que exista un cambio de PVP.
1.2.3 AGENCIA ECUATORIANA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD DEL AGRO

(AGROCALIDAD)
La Agencia Ecuatoriana de Aseguramiento de Calidad del Agro – Agrocalidad, es la Autoridad

Nacional Sanitaria, Fitosanitaria y de Inocuidad de los Alimentos, encargada de la definición y
ejecución de políticas, regulación y control de las actividades productivas del agro nacional. La cual,
es respaldada por normas nacionales e internacionales, que apuntan a la protección y mejoramiento de
la producción agropecuaria, implantación de prácticas de inocuidad alimentaria, el control de la
calidad de los insumos, el apoyo a la preservación de la salud pública y el ambiente, incorporando al
sector privado y otros actores en la ejecución de planes, programas y proyectos. (Agrocalidad, 2013)
15
Esta entidad regula las labores de capacitación, inspección y certificación de normas sanitarias. Para
el proceso de las exportaciones tiene como objetivo regular los procesos de certificación fitosanitaria
para el cumplimiento de requerimientos fitosanitarios de los países importadores de plantas y
productos vegetales, producidos en el Ecuador.
Es importante resaltar que Agrocalidad también otorga la certificación orgánica mediante la

aplicación de la normativa nacional: registra, controla y supervisa a los operadores de la cadena de
producción orgánica agropecuaria en el ecuador, con el objetivo de garantizar su categoría como
productores, procesadores y/o comercializadores de productos orgánicos certificados y además
observar el desempeño técnico y administrativo de las agencias de certificación de productos
orgánicos y sus inspectores. De esta manera se genera confianza por parte de los consumidores de los
mercados nacionales e internacionales.
El procedimiento a seguir para la exportación de flores y rosas se realiza de la siguiente manera:
1. Verificación del Estatus Fitosanitario.- Verificar si el país de destino ha levantado las

restricciones sanitarias de acceso a los productos de origen vegetal ecuatorianas a través del
Estatus Fitosanitario.
2. Registro en Agrocalidad.- Solicitar el registro de operador en la página web de Agrocalidad

(www.agrocalidad.gob.ec) según si el usuario es Exportador, Productor, Productor – Exportador;
presentación de los siguientes documentos:
- Solicitud de registro de operador para exportación de plantas, productos vegetales y artículos

reglamentados, (Anexo A)
- Copia del RUC actualizado.
- Copia del nombramiento del representante legal de la empresa, inscrito en el registro mercantil
(para personas jurídicas).
- Copia de la constitución legal de la empresa (para personas jurídicas).
- Copia de la cédula de identidad del representante legal.
- Croquis de ubicación del lugar de producción (finca) o centro de acopio
- Reporte favorable de inspección del lugar de producción o centro de acopio (obtenido en las
coordinaciones provinciales de AGROCALIDAD.
16
- Comprobante personalizado de pago original de acuerdo a lo establecido en el tarifario vigente
de AGROCALIDAD y según el producto a exporta
- Duración aproximada del trámite: 30 días.
- El registro de operador de ornamentales y de mango tiene una vigencia de 1 año y de otros
productos de exportación 2 años.
3. Inspección: Un auditor de AGROCALIDAD realiza la inspección del lugar detallado en el croquis

entregado como documento requerido, y prepara un reporte el cual debe ser aprobado por
AGROCALIDAD.
Una vez aprobado el reporte se emite al usuario un certificado de registro y un código de registro los
cuales avalan el registro como operador en Agrocalidad (este registro es reconocido
Internacionalmente).
4. Solicitar Certificado Fitosanitario: El certificado Fitosanitario se lo requiere por cada exportación

y se lo debe solicitar máximo dos días antes del despacho de la misma.
Se solicita una inspección o pre-inspección (si el lugar de acopio o cultivo sea fuera del lugar de
salida de la carga) esto se realiza en el punto de control (Aeropuertos, Puertos Marítimos, Pasos
Fronterizos) o en las coordinaciones provinciales de Agrocalidad en el caso de una pre-
inspección. (Agrocalidad, 2013)
1.2.4 INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
El instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es la entidad que se encarga de aplicar el Sistema de

Seguro General Obligatorio de proteger la población con relación de dependencia laboral o sin ella,
contra las contingencias de enfermedad, riesgos del trabajo, maternidad, discapacidad entre otros; en
los términos que consagra la Ley de Seguridad Social. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
2013)
Como principales disposiciones de las cuales se rige Roland Flor, tenemos las siguientes:
 Inscripción del trabajador con relación de dependencia.-El empleador está obligado a registrar
al trabajador, a través de la página web del IESS y mediante el aviso de entrada, desde el
primer día de labor y dentro de los 15 días siguientes al inicio de la relación laboral o
prestación de servicios, según corresponda.
17
Al momento del ingreso del trabajador Roland Flor realiza el correspondiente registro de hoja de
datos personales (Anexo B) y procede a realizar el registro en la página web del IESS desde el
primer día de trabajo del empleado.
 Novedades.- El empleador informará a través del Sistema de Historia Laboral (Internet) la

modificación de sueldos, contingencias de enfermedad, separación del trabajador (aviso de
salida) u otra novedad, dentro del término de 3 días posteriores a la ocurrencia del hecho.
 Pago de aportes.- Para el cálculo del aporte de los trabajadores con relación de dependencia, se
entiende como materia gravada a todo ingreso regular y susceptible de apreciación pecuniaria,
percibido por el trabajador, que en ningún caso será inferior a la establecida por el IESS.
 Tiempo parcial.- El salario base de aportación de los contratados a tiempo parcial se calcula
según los días laborados, en ningún caso es inferior a lo establecido por el IESS.
Los trabajadores contratados por días, pagan sus aportaciones por los días que efectivamente
prestan sus servicios o ejecutan una obra, independientemente del número de horas laboradas
en cada día; por tanto no se podrán transformar las horas en días para efectos de la aportación,
bajo el concepto de día trabajado, día aportado.
 Rubros del Salario de aportación.- Para el cálculo de las aportaciones y contribuciones del
Seguro General Obligatorio, se considera:
 Sueldo básico mensual más:

 Valores percibidos por conceptos de compensación por el incremento del costo de la vida.
 Sueldos o salarios de trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo.
 Comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participación en beneficios, derechos de
usufructo, uso, habitación.
 Cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan el carácter normal en la industria o
servicio.
El sueldo básico mensual no será inferior al sueldo básico unificado, al sueldo básico sectorial, el
establecido en las leyes de defensa profesional, ni al sueldo básico determinado en la escala de
remuneraciones de los servidores públicos, según corresponda, siempre que el afiliado ejerza esa
actividad. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2013)
18
Roland Flor toma en cuenta todos los ingresos que percibe el trabajador, como se describe en la
presente ley, para poder realizar el pago de los aportes correspondientes, cumpliendo a cabalidad
con todas las normas vigentes.
1.3 APLICACIÓN INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Para poder determinar la importancia y la necesidad de aplicar un Sistema Contable y Administrativo

a la empresa se aplicó una encuesta a los principales empleados de la misma, (Encuesta – Ver anexo
D).
1.3.1 ANÁLISIS DE RESULTADOS OBTENIDOS POR LA APLICACIÓN DE

INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Pregunta N°1 ¿Cuántos años trabaja en la empresa?
Opciones Respuesta Porcentaje

0 - 1 año 0 0%
1 - 3 años 3 38%
3 - 5 años 1 13%
5 - >5 años 4 50%
Total 8 100%
0 - 1 año; 0
5 - >5 años; 1 - 3 años; 3

4
3 - 5 años; 1
Análisis
El gráfico representa la antigüedad de los trabajadores y directivos, demostrando que la mayoría de las
personas encuestadas trabajan varios años en la empresa lo que podría inducir que tienen un
conocimiento claro de las actividades desarrolladas en la empresa, permitiendo un mayor grado de
confiabilidad a los resultados obtenidos en las encuestas aplicadas.
19
Pregunta N°2 ¿Conoce usted la misión, visión y valores corporativos?

SI 3 38%
NO 5 63%
Total 8 100%
SI; 3
NO; 5
Análisis
Mediante este gráfico se puede demostrar que más del 60% de los encuestados no conocen la misión,
visión y los valores corporativos de la empresa demostrando que existen debilidades en la difusión de
la información a todo el personal.
Pregunta N°3 ¿Conoce usted los objetivos de la empresa?

SI 6 75%
NO 2 25%
Total 8 100%
20
NO; 2
SI; 6
Si la respuesta es SI ¿Conoce cuáles son las estrategias para alcanzar los objetivos?

SI 1 17%
NO 5 83%
Total 6 100%
SI; 1
NO; 5
Análisis
Mediante la aplicación de esta encuesta se pudo conocer que el 75% de los encuestados conocen
claramente los objetivos de la empresa, pero el 83% de los mismos no conoce cuáles serán las
estrategias para alcanzar dichos objetivos, demostrando que no existen procedimientos administrativos
adecuados que permitan alcanzar los objetivos de forma más eficiente.
21
Pregunta N°4¿Se lleva un control de compras y ventas efectuadas?

SI 1 13%
NO 7 87%
Total 8 100%
SI; 1
NO; 7
Análisis
Mediante el gráfico se puede demostrar que una sola persona es la encargada de llevar el control de las
ventas y compras que se realizan dentro de la empresa, ocasionando que las actividades se centralicen
en un mismo trabajador, haciendo de esta manera, inflexibles a los procedimientos aplicados.
Pregunta N°5. ¿Lleva registro del control de la producción, mano de obra (trabajadores),
materia prima y costos indirectos?
COSTOS SI NO
Materia prima 5 3
Mano de Obra 5 3
Costos Indirectos 0 8
22
NO; 3 NO; 3
SI; 5 SI; 5
Materia Prima Mano de Obra
SI; 0
NO; 8
Costos Indirectos de Fabricación
Análisis
Mediante la aplicación de la encuesta se puede demostrar que la empresa tiene una gran debilidad en
el manejo y prorrateo de los costos indirectos, ya que existen controles en lo que se refiere a materia
prima y mano de obra, pero no para los costos indirectos, demostrando la inexistencia de
procedimientos adecuados que permitan mejorar el control y manejo de los mismos.
Pregunta N°6. ¿Indique cual de los siguientes procedimientos son utilizados en el manejo de los
inventarios?
a) Registro de la entrada y salida de productos mediante Kardex.

b) Elaboración de una requisición de compra.
c) Elaboración de cotización de productos.
23
8
5
Utilización de Kardex
4 Requisición de Compra
3 Cotización de Productos
0
Utilización de Requisición de Cotización de
Kardex Compra Productos
Análisis
Mediante los resultados obtenidos se puede evidenciar que la empresa cuenta con un control de la
entrada y salida de productos mediante la utilización de la tarjeta kardex, pero no se realiza requisición
de compras y en pocas ocasiones se elabora una cotización para la compra de los mismos, por lo que
resulta indispensable establecer procedimientos adecuados que permitan una optimización y control
adecuado de los inventarios.
Pregunta N° 7. ¿Cuenta con un organigrama que describa la estructura actual de la empresa,

identificando las funciones que se deben desarrollar en cada área?

SI 1 13%
NO 7 88%
Total 8 100%
24
SI; 1
NO; 7
Análisis
La empresa no cuenta con un organigrama que describa la estructura en la cual se encuentra la

empresa y las actividades que se deben desarrollar en cada una de las áreas, siendo de esta manera
necesaria la propuesta de un organigrama estructural y funcional que sirva de apoyo para los directivos
y todo el personal de la empresa.
Pregunta N°8. ¿Cree que los procedimientos de contratación y selección de personal son los
adecuados para su negocio?

SI 4 50%
NO 4 50%
Total 8 100%
Si la respuesta es no, cuáles cree usted que serían las principales causas:
 No se realizan pruebas a los aspirantes.

 No cumplen con el perfil laboral requerido para cada puesto.
25
NO; 4
SI; 4
Análisis
La mitad del personal cree que los procedimientos que se realizan para la selección y contratación del
personal son las más adecuadas, pero el otro 50% no lo cree ya que no se realizan pruebas a los
aspirantes y los requisitos solicitados al momento de la contratación no cumplen con el perfil laboral
que se requiere para el desarrollo de las actividades de cada puesto de trabajo.
Pregunta N°9. ¿Se realizan capacitaciones a los empleados?

SI 6 75%
NO 2 25%
Total 8 100%
NO; 2
SI; 6
26
¿Se lleva un control de las capacitaciones efectuadas?

SI 1 13%
NO 7 88%
Total 8 100%
Análisis
Se evidencia que se realizan capacitaciones en la empresa al personal nuevo, dependiendo del área en
donde desarrolle sus actividades, pero no se realiza un seguimiento y control de los beneficios
obtenidos por las capaciones efectuadas a sus empleados, generando una debilidad ya que los
procedimientos se deben controlar durante y después de su aplicación, permitiendo mejorar la
eficiencia y efectividad de los mismos.
10. ¿Cree que es importante la implementación un sistema administrativo-contable para

mejorar el desempeño de las actividades en la empresa?

SI 8 100%
NO 0 0%
Total 8 100%
SI; 1
NO; 7
27
¿Por qué?
 Aumentaría el control de los procedimientos efectuados.

 Evita la duplicidad de funciones.
 Sirve de apoyo para el nuevo personal.
0%
SI
NO
100%
Análisis
Todos los trabajadores que fueron encuestados creen que resulta indispensable la implantación de un
sistema administrativo-contable que permita mejorar el desarrollo de las actividades y control de las
mismas.
1.3.2 ANÁLISIS DE RIESGOS
El análisis de riesgos se efectuó con el fin de determinar la afectación que tiene la empresa al no
contar con un sistema contable y administrativo adecuado; las valoraciones descritas corresponden a
los resultados obtenidos en la aplicación de la encuesta.
28
Tabla 1.1 Análisis de Riesgos Roland Flor
PUNTAJE PUNTAJE
PREGUNTAS
OBTENIDO ÓPTIMO OBSERVACIONES
La mayoría del personal desconoce
¿Conoce usted la misión, visión y valores
3 8 de la misión y visión de la
corporativos?
empresa.
Desconocimiento de la forma de
¿Conoce usted los objetivos de la empresa? 6 8
cumplir los objetivos propuestos.
¿Se lleva un control de compras y ventas efectuadas? Inexistencia de un registro de
1 8
compras y ventas.
¿Lleva registro del control de la producción, mano de
obra (trabajadores), materia prima y costos indirectos?
Que registros:
Control Intermedio de Materia
Materia Prima 5 8
Prima.
Control Intermedio de Mano de
Mano de Obra 5 8
Obra
Inexistencia de Controles en
Costos Indirectos 0 8
Costos Indirectos.
¿Indique cuál de los siguientes procedimientos son
utilizados en el manejo de los inventarios?
Registro de la entrada y salida de productos mediante Utilización de Kardex solo en
7 8 bodegas de materias primas.
kardex.
Falta de control en compra de
Elaboración de una requisición de compra. 1 8
materia prima.
Inadecuado manejo de
Elaboración de cotización de productos. 2 8
proveedores.
¿Cuenta con un organigrama que describa la No se encuentra claramente
estructura actual de la empresa, identificando las 1 8 definida la estructura jerárquica de
funciones que se deben desarrollar en cada área? la empresa.
¿Cree que los procedimientos de contratación y Inadecuados procesos de selección
selección de personal son los adecuados para su 4 8 y contratación de personal.
negocio?
¿Se realizan capacitaciones a los empleados? Procesos de capacitación
5 6
orientados el proceso general.
¿Se lleva un control de las capacitaciones efectuadas? Falta de seguimiento a las
2 6
capacitaciones efectuadas.
TOTAL 42 100
RIESGO 42%
29
Análisis
Con el fin de determinar el riesgo que representa a la empresa el no contar con un sistema contable y
administrativo adecuado, se efectuó un análisis a los resultados obtenidos en la aplicación de la
encuesta, dando como resultado un 58% de riesgo, lo que genera pérdidas económicas e impide que la
empresa pueda competir con éxito en mercados internacionales.
De esta manera resulta indispensable implementar un sistema contable y administrativo que permita a
Roland Flor controlar y mejorar los diferentes procedimientos que se desarrollan dentro de la empresa.
1.4 ANALISIS FODA
El análisis FODA, es una herramienta que permite la realización de un diagnóstico de la empresa, así
como una evaluación de los factores principales (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas),
que influyen en el cumplimiento de los objetivos de la misma.
Para realizar el análisis FODA se tomó los resultados obtenidos en la encuesta aplicada al gerente-
propietario, al contador y al personal involucrado en el desarrollo de las principales actividades
contables y administrativas, además se tomaron en cuenta los factores externos que afectan directa o
indirectamente a la empresa.
El FODA de ROLAND FLOR, es el siguiente:
30
Tabla 1.2 Análisis FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1. Producción gran variedad de flores 1. Leyes orientadas a la producción nacional.
2. Eficientes controles de calidad 2. Clima favorable para la producción.
3. Instalaciones adecuadas y en buen estado 3. Varios mercados Internacionales.
4. Demanda creciente de productos florícolas a nivel nacional

4. Procesos de producción adecuados
e internacional.
DEBILIDADES AMENAZAS
1. Inexistencia de procedimientos en la selección y

1. Alta competencia.
contratación de personal.
2. Inestabilidad del Personal. 2. Inestabilidad política y económica actual del país.
3. Falta de una adecuada estructura organizacional. 3. Crisis económica mundial.
4. Inexistencia de un manual de procedimientos contables - 4. Disminución de los precios de venta por parte de la
administrativos. competencia.
31
1.4.1 ANÁLISIS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS
 Producción gran variedad de flores.
Gracias al conocimiento que poseen los ingenieros agrónomos de Roland Flor y al clima
favorable, se puede producir una gran variedad de flores, lo que genera una fortaleza para la
empresa al ampliar su gama de productos para la venta nacional e internacional.
 Eficientes controles de calidad.
Siendo las flores de verano y las rosas el principal producto de Roland Flor, se mantiene un
control constante en la calidad de los productos que saldrán al mercado nacional y
principalmente al mercado internacional.
 Instalaciones adecuadas y en buen estado.
Las instalaciones con las que cuenta la empresa se encuentran en perfecto estado, ya que si
existen fallas en las mismas generarán pérdidas en la producción y por ende a los resultados
económicos de la empresa.
 Procesos de producción adecuados.
Durante cada uno de los procesos de producción, desde la selección de la semilla a ser
producida hasta la cosecha y post cosecha, se realiza un control de los fertilizantes aplicados y
posibles plagas que puedan aparecer durante el crecimiento de la flor, procurando reducir al
máximo cualquier pérdida durante la producción del mismo.
32
DEBILIDADES
 Inexistencia de procedimientos en la selección y contratación de personal.
La inexistencia de procedimientos para la selección y contratación del personal ocasiona que al

contratar nuevo personal, este no tiene la suficiente capacidad para desempeñar las actividades
encargadas, generando una debilidad y una pérdida para la empresa.
 Inexistencia de un manual de procedimientos contables - administrativos.
La inexistencia de un manual de procedimientos contables y administrativos es una de las

principales debilidades de la empresa, ya que no se determinan los procedimientos adecuados
para el desarrollo de las principales actividades, generando tiempos muertos y altos costos al
duplicar funciones y realizar procedimientos inadecuados.
 Inestabilidad del personal.
Esta debilidad se ve representada principalmente en el personal operativo de la empresa

quienes realizan actividades variadas y en horarios rotativos, además de que la empresa no
genera los incentivos necesarios a todos sus trabajadores.
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES
 Leyes orientadas a la producción nacional.
Actualmente el estado ecuatoriano apoya a la producción nacional y la exportación de nuestros

productos, lo que ha abierto muchas puertas para los pequeños agricultores quienes con su
conocimiento y la asesoría necesaria pueden convertirse en microempresarios y competir con
sus productos en mercados internacionales.
 Clima favorable para la producción.
Los productores agrícolas ecuatorianos tienen una gran ventaja gracias al clima de nuestro país,
el mismo que ha beneficiado principalmente a las floricultoras de las zonas rurales en el norte
de quito, brindando un ambiente frío y húmedo adecuados para una mejor producción.
33
 Demanda creciente de productos florícolas a nivel nacional e internacional.
Durante los últimos años se ha presenciado un incremento en la demanda de rosas y flores a

nivel mundial, principalmente en los mercados Europeos y de Norte América, lo que representa
una oportunidad importante, ya que Roland Flor dispone de una gran variedad productos y
personal capacitado a fin de obtener rosas y flores de la más alta calidad.
AMENAZAS
 Alta competencia.
Una amenaza significativa es la competencia, ya que durante los últimos años se ha visto un
crecimiento considerable de empresas y microempresas dedicadas a esta actividad, poniendo
en riesgo la permanencia de Roland Flor en el mercado nacional e internacional.
 Inestabilidad política y económica actual del país.
La inestabilidad política y económica actual del país no permite desarrollar las actividades del
negocio con tranquilidad, seguridad y confianza, generando una amenaza a posibles cambios
que se puedan presentar en desarrollo de las actividades de la empresa.
 Disminución de los precios de venta por parte de la competencia.
Una de las principales estrategias que ha usado la competencia es bajar sus precios de venta,
afectando a Roland Flor ya que tiene que reducir sus costos de producción a fin de bajar de
igual manera los precios de venta en cada uno de sus productos.
1.4.2 MATRIZ DE ESTRATEGIAS FODA
34
Tabla 1.3 Matriz de Estrategias FODA
OPORTUNIDADES AMENAZAS
1. Leyes orientadas a la producción nacional 1. Alta competencia
EXTERNAS
2. Clima favorable para la producción 2. Inestabilidad política y económica actual del país
3. Varios mercados internacionales 3. Crisis económica mundial.

INTERNAS 4. Demanda creciente de productos florícolas a nivel nacional e
4. Disminución de los precios de venta por parte de la competencia.
internacional.
FORTALEZAS FO FA
F1,F4,O3 - Incrementar la promoción internacional de la variedad F2, F4, A1 - Mejorar la calidad de los productos, sobresaliendo en
1. Producción gran variedad de flores
de productos ofertados. mercados internacionales.
F2,O2 - Se efectuarán nuevos controles a fin de aprovechar al F4, F3, A2 - Implementar controles para el uso de fertilizantes y
2. Eficientes controles de calidad
máximo el clima del Ecuador. pesticidas, reduciendo al máximo el daño ambiental.
F3, F1, O1 - Incrementar la variedad de productos, aprovechando F1, F2, A4 - Creación de controles de calidad, enfocado a la producción
3. Instalaciones adecuadas y en buen estado.
al máximo las oportunidades estatales. de nuevas variedades.
F3, F4, O3 - Realizar investigaciones sobre la factibilidad para la F2, F3, A3 - Generar un mayor nivel de confianza con los clientes y
4. Procesos de producción adecuados
creación de nuevos productos. proveedores, a fin de reducir cualquier impacto económico.
DEBILIDADES DO DA
1. Inexistencia de procedimientos en la selección y D1, O1 - Elaboración de procedimientos de contratación adecuados A4, A1 - Mejorar las relaciones comerciales con los clientes nacionales e
contratación de personal. que aseguren un personal idóneo para cada puesto de trabajo. internacionales.
2. Inexistencia de un manual de procedimientos D4, O3 - Promocionar los productos en ferias y eventos A1, A3,D2 - Desarrollo de un manual de procedimientos que permitan
contables - administrativos. internacionales, involucrando al personal de la empresa. mejorar los procesos contables y administrativos.
D3,O3 - Elaboración de procedimientos que permitan mantener la F4, A2, A3 - Mejorar la comunicación interna de la empresa, creando
3. Inestabilidad del personal.
estabilidad del personal. confianza y compromiso por todo el personal.
A3, A4, D4 - Elaboración de políticas orientadas al bienestar de los

4. Falta de una adecuada estructura organizacional. D5, D3 - Elaboración de un organigrama estructural y funcional.
trabajadores y socios de la empresa.
35
CAPÍTULO II
2. SISTEMA CONTABLE Y ADMINISTRATIVO
2.1 SISTEMA CONTABLE
Podemos definir que un Sistema Contable es un conjunto de procedimientos que se encuentran

relacionados entre sí, considerando todos los elementos contables y financieros, con el fin de
obtener como resultado una información confiable y oportuna para apoyar a la toma de
decisiones.
“El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad, formas,
procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones”. (Bravo, 2008)
“El sistema de información contable, es la combinación del personal, los registros y los
procedimientos, que se usan en un negocio, para cumplir con las necesidades de información
financiera.” (Horngren, 2003)
2.1.1 IMPORTANCIA DE UN SISTEMA CONTABLE
La importancia radica en que en el sistema contable se registran todas las operaciones

habituales de la empresa de forma sistemática y organizada, tomando en cuenta la base legal y
la normatividad, esto debe estar en conjunto y trabajar de la mano de un sistema informático
contable eficiente, que tenga todos los módulos necesarios para el correcto manejo de las
operaciones, mediante esto que el sistema pueda acoplarse a todas las necesidades de la
Floricultora Roland Flor.
2.1.2 CARACTERÍSTICAS DE UN SISTEMA CONTABLE
 Un buen sistema de contabilidad le da a la administración control sobre las operaciones de la

empresa. Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio para
autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros
contables.
36
 Un sistema de Contabilidad debe ser flexible a todo cambio que pudiera presentarse en la
entidad, por motivos internos o externos, es decir debe ser un sistema adaptable al constante
cambio que sufren las empresas.
 Un sistema bien diseñado ofrece control en cada uno de sus procedimientos contables.
 Relación Costo / Beneficio: La implementación de un sistema contable debe realizarse con el

objetivo de que los beneficios que dicho sistema aporte a la entidad no supere su costo de
implementación.
2.1.3 ETAPAS DE UN SISTEMA CONTABLE
En un sistema contable se debe considerar las siguientes etapas:
Registro de las actividades financieras: Se debe llevar un registro sistemático de las actividades
diarias. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en
términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se
refiere a una acción terminada más que a una posible acción a futuro.
Cada actividad económica que se realiza dentro de la empresa debe encontrarse debidamente
registrada, permitiendo controlar de manera eficiente cada actividad desarrollada dentro de
la empresa.
Clasificación de la información: Un registro completo de todas las actividades comerciales

implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda
ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones.
Por tanto, la información se debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas
transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.
Toda la información ingresada y todos los controles que se realizan en la empresa deben
encontrarse clasificados y ordenados de manera eficiente, permitiendo a la empresa obtener
información de manera oportuna, tomando decisiones acorde a las necesidades de la empresa.
Resumen de la información: Para que la información contable sea utilizada por quienes toman
decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relación completa de las transacciones de
venta de una empresa sería demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a leerla.
37
Los empleados responsables de comprar mercancías necesitan la información de las ventas
resumidas por producto. Los jefes directivos necesitaran la información de ventas resumida por
área, mientras que la alta gerencia necesitará la información de ventas resumida por producto.
El ingreso y clasificación de la información que se genera durante un período determinado de

tiempo debe encontrarse representada en estados financieros, matrices y cuadros estadísticos
que permitan obtener un conocimiento resumido de cómo se desarrollan las actividades
económicas y administrativas dentro de la empresa, permitiendo controlar y mejorar los
procedimientos existentes dentro de la misma.
2.1.4 OBJETIVOS DE UN SISTEMA CONTABLE
 Informar oportunamente el comportamiento económico para la toma de decisiones.
 Dar conocimiento a los administradores en la planeación, organización y control de los
negocios para la buena toma de decisiones.
 Ejercer control sobre las operaciones de la entidad.
 Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
 Ayuda en la toma de decisiones en materia de inversiones y crédito.
2.1.5 VENTAJAS DEL SISTEMA CONTABLE
 Obtener resultados verídicos utilizando menor tiempo y recursos.
 Optimizar recursos
 Reducción de pérdida de tiempo
 Facilitar el análisis de Estados Financieros.
 Proporcionar una base razonable para la toma de decisiones.
 Facilitar la auditoría interna.
 Permite una buena coordinación en los diferentes departamentos.
38
2.1.6 PROCESO O CICLO CONTABLE
“El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad en un periodo determinado, regularmente en un año calendario o ejercicio
económico desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados
financieros.” (Bravo, 2008)
El proceso contable constituye una serie de pasos o la secuencia que sigue la información
contable desde el origen de la transacción, en los documentos fuente, hasta la presentación de
estados financieros y la toma de decisiones que se efectúe en base a los resultados obtenidos
por los mismos.
Documentos Fuente:
“La documentación fuente en una microempresa son todos aquellos comprobantes que dan
origen a los registros contables, respaldan cada una de las transacciones que se realicen en la
microempresa.” (Bravo, 2008)
Estos documentos son de vital importancia para todo tipo de organizaciones, ya que permiten
justificar las operaciones realizadas en un periodo determinado y respaldar la información
presentada a los organismos estatales a los cuales se rige la empresa.
Plan de Cuentas
Al plan de cuentas se lo define como una lista sistemática de las cuentas que utiliza una
empresa en su diaria actividad empresarial, además que es un instrumento de consulta que
permite presentar a la gerencia los estados financieros y estadísticos de importancia
trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. El catálogo de
cuentas como también se lo conoce se diseña y se elabora atendiendo los principios de
contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.
Balance General: “Es un documento contable que refleja la situación patrimonial de una
empresa. Consta de dos partes activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales,
mientras que el pasivo detalla su origen financiero.” (Zapata, 2002)
39
“Libro Diario: Es un libro contable en el que se registra diariamente las operaciones
financieras realizadas por la Empresa, mediante asientos contables.
Libro Mayor: Es un libro contable en el que se organiza y clasifica cada una de las cuentas con
sus débitos, créditos, saldos, respectivos.
Libros Auxiliares: Es un libro contable que centraliza las operaciones de una sola cuenta para
su estudio, detalla los valores registrados en el libro diario, sustenta al libro mayor.
Balance de Comprobación: Documento contable que visualiza el total de todas las cuentas
contables con sus respectivos saldos deudores y acreedores, constituye un resumen anticipado
de un Estado Financiero.
Ajustes y Resultados: Los ajustes contables se elaboran al término de un ejercicio contable,

con el propósito de validar el saldo real de una determinada cuenta contable y se permita la
elaboración de los Estados Financieros.
Cierre de libros: Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico
con el objeto de; centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto, ingreso y para
determinar el resultado final sea esté ganancia o pérdida.” (Bravo, 2008)
2.1.7 ESTADOS FINANCIEROS
Constituyen aquellos informes contables que dan a conocer la situación económica y financiera
de la Empresa en un ejercicio económico.
Los estados financieros resultan de vital importancia para la empresa ya que son la principal
base de las cuales se realiza la toma de decisiones, además que estos representan un respaldo
para la obtención de créditos con proveedores e instituciones financieras.
“El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca de la
posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de usuarios
en la toma de decisiones de índole económica.” (Zapata, 2002)
40
Estado de Situación Financiera.
“Es un documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa. Consta de dos
partes activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales, mientras que el pasivo
detalla su origen financiero”. (Zapata, 2002)
Su propósito es presentar a una fecha determinada la posición financiera de la empresa; su

elaboración se realiza en función mensual, trimestral, semestral o anual dependiendo de las
necesidades de la empresa; a través del activo, pasivo y patrimonio.
Estado de Resultados.
“Es un informe contable que presenta en forma ordenada las cuentas de rentas, costos y gastos,
para determinar el resultado económico de una empresa, obtenido durante un periodo de
tiempo dado”. (Zapata, 2002)
Su propósito es resumir los resultados de las operaciones comerciales de la empresa en un

período determinado.
Estado de Flujo del Efectivo.
“La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para proporcionar a los
usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar
efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa en las que fueron utilizados dichos
flujos de efectivo”.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
“El Estado de Cambios en el Patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que
sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.
Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y
analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura
financiera de la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio
en un año determinado.” (Zapata, 2002)
41
2.2 SISTEMA ADMINISTRATIVO
En toda compañía es necesario aplicar un sistema administrativo adecuado, eficiente y eficaz.

Existen muchas empresas que carecen de gestión administrativa y por esta razón las funciones
y responsabilidades de todo el personal de la empresa se les asigna de una manera desordenada
y esto ocasiona que los recursos no puedan ser aprovechados de la mejor manera.
"El sistema administrativo es un conjunto de acciones que permiten gestionar eficientemente los
recursos disponibles, en búsqueda de resultados que se enfoquen al desarrollo individual y colectivo.
Es la guía necesaria para enrumbar los recursos hacia las metas planteadas". (Collins, 2002)
“Es un proceso integral para planear, integrar, dirigir, controlar y coordinar una actividad o relación de
trabajo, la que se fundamenta en la utilización de recursos, para alcanzar un fin determinado.”
(Rodríguez, 2002)
2.2.1 IMPORTANCIA DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO
Los sistemas administrativos están volviéndose indispensables para la planificación, la toma de

decisiones y el control. Es necesario recalcar que el sistema administrativo desempeña un
papel tan importante en la administración de las instituciones ya que con una excelente
administración se alcanzarán los resultados esperados aplicando las técnicas y métodos de
manera eficiente y eficaz en las varias funciones administrativas desempeñadas por el recurso
humano de la empresa.
Resulta indispensable la aplicación de un sistema administrativo ya que sirve de apoyo a la
gestión de las empresas, mediante la entrega de guías y procedimientos que permitan
establecer estrategias viables y el cumplimiento de los objetivos propuestos.
Es de vital importancia hacer mención a los siguientes enunciados:
a) Eficacia Administrativa
Está relacionada con el logro de los objetivos ó resultados propuestos, es decir con la
realización de actividades que permitan alcanzar las metas establecidas. Significa: “Hacer lo
que se debe hacer”
42
b) Eficiencia Administrativa.-
Se emplea para relacionar los esfuerzos frente a los resultados que se obtengan. A mayores
resultados, mayor eficiencia. Si se obtiene mejores resultados con menor gasto de recursos o
menores esfuerzos, se habrá incrementado la eficiencia. Significa: “Hacer las cosas bien”
c) Efectividad Administrativa.-
Capacidad de lograr el efecto que se desea o espera de una manera equilibrada entre lo positivo
y negativo, es decir, la solución idónea para el problema o la necesidad existente.
2.2.2 OBJETIVOS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO
“El objetivo de los sistemas administrativos es facilitar a la dirección empresarial en la forma

más eficiente el cumplimiento de sus objetivos corporativos y de sus políticas.” (Lardent,
1984)
 Facilitar a la dirección empresarial en la forma más eficiente el cumplimiento de los objetivos

corporativos y las políticas de la empresa.
 Controlar los recursos humanos, materiales y tecnológicos, para que de esta manera se
desarrollen logrando alcanzar los resultados esperados y si se llegaran a presentar problemas
puedan ser detectados a tiempo para lograr el funcionamiento normal de la empresa.
 Medir el desempeño actual dentro de la organización y reunir continuamente información, a fin

de encontrar nuevas formas de mejorar el desenvolvimiento administrativo.
 Evaluar y orientar al personal determinando aspectos positivos o negativos en el desempeño

empresarial, una vez detectados corregir las fallas y valorar los resultados que ha alcanzado la
institución después de aplicar los procedimientos administrativos.
 Precisar las funciones de cada unidad administrativa para deslindar responsabilidades, evitar
duplicaciones y detectar omisiones.
 Seleccionar y contratar personal idóneo para laborar en la empresa.
43
2.2.3 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO
 Mide el desempeño de los procesos administrativos, mediante los indicadores de eficiencia,

eficacia y efectividad.
 Permite indicar las funciones de cada área de la empresa, es decir, las actividades que le
corresponde a cada una de las personas a través de los manuales de procedimientos
administrativos.
 Establece estrategias oportunas que permitan combatir eventualidades que puedan presentarse.
 Permite implementar actividades que ayuden a alcanzar los objetivos y metas trazados por la
empresa utilizando de forma óptima los recursos materiales, humanos y económicos.
 Da seguimiento y control a los procedimientos implantados, verifica los resultados, en caso de

ser necesario aplica las acciones correctivas que considere necesarias para ajustar el problema.
 Provee asesoramiento sobre cómo dividir las actividades, como agrupar tareas con la mayor
economía de esfuerzo y con la máxima de eficacia en los resultados.
 Permite delegar responsabilidades a cada nivel para el cumplimiento de los objetivos.
 Es eficiente porque cumple satisfactoriamente con los objetivos.
2.2.4 PROCESO ADMINISTRATIVO
El proceso administrativo es un medio de integrar diferentes actividades para poner en marcha

la estrategia empresarial. En la Administración de la acción empresarial entra en juego el
proceso administrativo para planear, organizar, dirigir, controlar las actividades de la empresa
en todos sus niveles de actuación. (Chiavenato, 2011)
44
Figura N° 2.1 - Proceso Administrativo
Chiavenato, Idalberto, 2011, Administración Proceso Administrativo
ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO:
Planeación:
La planeación, consiste en la determinación de planes de acción, metas, objetivos, para las

organizaciones, así como para sus unidades administrativas, además se fijan programas para el
alcance de estos objetivos.
Organización:
“La organización es una función pre ejecutiva de la administración que se complementa con la
dirección, pues solo a través de este proceso de complementación es factible lograr el objetivo.
La organización, en consecuencia, por sí misma no alcanza ese objetivo.
La organización tiene como fin primordial, el ordenar los esfuerzos y crear la estructura
adecuada de acuerdo a los objetivos de una unidad administrativa, es esta su función principal;
el crear un estructura adecuada significa determinar la posición relativa de cada una de las
unidades que integran dicha estructura; además señalar las atribuciones, obligaciones, grado de
autoridad y responsabilidad de cada una de ellas y lo más importante, el conjunto de labores a
desempeñar y la utilización de los mejores medios para llevar adelante el trabajo”
45
El propósito de esta fase, está en que se ejecute todas las metas, objetivos establecidos en la
planeación, mediante la ayuda de los directivos de la organización.
Dirección:
“La función de dirección se relaciona directamente con la manera de alcanzar los objetivos a
través de las personas que conforman la organización. La dirección es la función
administrativa que se refiere a las relaciones interpersonales de los administradores en todos
los niveles de la organización, y de sus respectivos subordinados. Para que la planificación y la
organización puedan ser eficaces, deben ser dinamizadas y complementadas por la orientación
que debe darse a las personas mediante comunicación, capacidad de liderazgo y motivación
adecuadas” (Chiavenato, 2011)
Lo importante está en que el dirigente debe conseguir que la gente trabaje y actúe de modo
que contribuyan a la obtención de los objetivos, su habilidad conlleva la necesidad de guiar y
orientar al grupo, liderar los procesos administrativos.
Control:
Es la medición y evaluación de los procesos administrativos llevado a cabo en la organización

identificando falencias y oportunidades, con el fin de tomar acciones correctivas y un plan de
mejora.
2.2.5 FACTORES DE LA ADMINISTRACIÓN
Factor Humano
Dentro de la organización debe haber personas con conocimientos, habilidades y actitudes

positivas. El vínculo entre empresa y empleado es muy importante ya que de acuerdo a su
desempeño lograrán el cumplimiento de los objetivos y metas de la empresa
46
Factor Estructural
Es el marco en el que se desenvuelve la organización y es un factor muy importante en el

crecimiento de la empresa.
Factor Económico
El crecimiento económico es la sumatoria de muchas variables macroeconómicas que

convergen para producir un efecto de estabilidad, bienestar y desarrollo. La unión de mucho
trabajo, inversión, producción, empleo y consumo contribuyen al desarrollo económico y por
ende al bienestar empresarial.
2.2.6 PRINCIPIOS ADMINISTRATIVOS
División del trabajo:
Cuanto más se especializan las personas, mayor es su eficiencia y desempeño en su oficio.
Autoridad y responsabilidad:
La autoridad y la responsabilidad están relacionadas, concibe la autoridad como una

combinación de factores oficiales, derivados de la posición del gerente, y factores personales,
que forman un compuesto de inteligencia, experiencia y crecimiento moral.
Disciplina:
Al considerar la disciplina como respeto por acuerdos que están dirigidos a obtener obediencia,
aplicación y energía. Los miembros de una organización tienen que respetar las reglas y
convenios.
Unidad de mando:
Esto significa que los empleados deberán recibir instrucciones sólo de un superior.
47
Unidad de dirección:
Según este principio, cada grupo de actividades con un mismo objetivo deben ser dirigidas por
un solo gerente.
Subordinación del interés individual al general:
El interés de los empleados no debe tener relación sobre los intereses de la organización como
un todo.
Remuneración:
La remuneración y los métodos de pago deberán ser justos y equitativos, permitirles la

satisfacción máxima posible a los empleados y a la empresa.
Centralización:
Se refiere al grado en que la autoridad está concentrada o dispersa, las circunstancias

individuales determinarán el grado que dará la mejor producción general.
Cadena Escalar:
Concibe esto como una cadena de superiores desde los niveles más elevados hasta los más
bajos, los cuales habrán de observarse normalmente, pero no se respetarán cuando el hecho de
seguirlos escrupulosamente fuera perjudicial.
Orden:
Sigue el sencillo adagio de un lugar para todas las cosas y todas las cosas en su lugar. Esto es,
en esencia, un principio de organización en el arreglo de cosas y personas.
Equidad:
48
La lealtad y la devoción deberán obtenerse del personal mediante una combinación de
amabilidad y justicia por parte de los gerentes cuando traten con los subordinados.
Iniciativa:
La iniciativa se concibe como la elaboración y la ejecución de un plan; los gerentes deben

sacrificar la vanidad personal con el fin de permitir que los subordinados ejerzan la iniciativa.
2.2.7 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Es una forma de dividir, organizar y coordinar las actividades de la organización creado para el
logro de los objetivos.
La organización promueve la colaboración de un grupo para mejorar con efectividad y

eficiencia las comunicaciones en la organización.
La función organizadora crea líneas definidas de autoridad y responsabilidad en una

organización mejorando así las funciones de activación y control de gerente.
ORGANIGRAMA
Es la representación gráfica de la estructura de una empresa o cualquier tipo de organización,

en la cual se representan las estructuras departamentales y las personas que las dirigen, hacen
un esquema sobre las relaciones jerárquicas presentes en la organización.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
“Los organigramas son la representación gráfica de la estructura orgánica de una empresa u

organización que refleja, en forma esquemática, la posición de las áreas que la integran, sus
niveles jerárquicos, líneas de autoridad y de asesoría.” (Fleitman, 2000)
Los niveles administrativos de una organización, se ven representados por el siguiente gráfico.
(Vásquez, 2002)
49
Figura N° 2.2 - Pirámide de los niveles administrativos
Vásquez, Víctor Hugo, 2002, Organización Aplicada
Nivel Directivo: En este nivel se definen las políticas, estrategias y orienta a las empresas,
generalmente están formados por cuerpos colegiados o grupo de personas.
Nivel Ejecutivo: Es responsable del cumplimiento de las políticas de orientación y es la

representación de la empresa.
Nivel Operativo: Es aquel que está constituido por las unidades que realizan las actividades fin
de la empresa.
Nivel Auxiliar: Está constituido por unidades que apoyan el desempeño de los procedimientos
de la empresa.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
50
Es la representación gráfica de la empresa o institución con todas sus unidades administrativas,
en las que se señala las principales funciones que cumplen en cada una de ellas.
“Una compañía que está organizada funcionalmente, separa el trabajo sobre la base de pasos,
procesos o actividades que se llevan a cabo para obtener un determinado resultado final.
Incluyen las principales funciones que tienen asignadas, además de las unidades y sus
interrelaciones.” (Franklin, 2004)
2.3 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Un manual de procedimientos es de vital importancia para todo tipo de organización, ya que es

un documento en el cual constan todas las actividades, tiempos de ejecución, uso de recursos
materiales y tecnológicos que deben realizar el personal en cada área específica, con el fin de
controlar y mejorar los procedimientos. Por lo general en este tipo de manuales se depende de
la participación e integración de los diferentes departamentos o unidades administrativas que
conforman la organización.
“Son aquellos instrumentos de información en los que consigna, en forma metódica, los pasos
y operaciones que deben seguirse para la realización de las funciones de una unidad
organizacional, se describen también los diferentes puestos o unidades administrativas que
intervienen en los procedimientos y se precisa su responsabilidad y participación: suelen
contener una descripción narrativa que señala los pasos a seguirse en la ejecución de un
trabajo, e incluyen diagramas basados en símbolos para aclarar los pasos. A este tipo de
manual también se le denomina: manual de operación, de rutinas de trabajo, de trámite y
método de trabajo.” (Gómez, 1997)
“Los manuales de procedimientos son por excelencia los documentos organizativos y

herramientas gerenciales utilizados para comunicar y documentar las actividades contables y
no contables. Consiste en la organización lógica y ordenada de todos los procedimientos
identificados bajo el esquema de una especie de libro actualizable.” (Catacora, 1996)
2.3.1 OBJETIVOS
51
Los objetivos propuestos se establecen para satisfacer las necesidades fundamentales de la
empresa, tales como:
 Garantizar la uniformidad en el desempeño de actividades periódicas.
 Reducir los errores operativos al máximo posible.
 Establecer responsables para cada una de las áreas de trabajo.
 Facilitar la adaptabilidad de los empleados en los nuevos puestos de trabajo.
 Evitar malos resultados obtenidos por decisiones tomadas con demasiada rapidez.
 Constituir una fuente permanente de información sobre el trabajo a ejecutar.
 Uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo.
 Servir de guía para la evaluación de la eficiencia operacional.
 Describir gráficamente los flujos de las operaciones.
 Aprovechar al máximo los recursos materiales disponibles para cada área de trabajo.
2.3.2 IMPORTANCIA
La importancia de un manual de procedimientos radica en que se establecen los mecanismos y

lineamientos necesarios para la correcta ejecución de las actividades que se desempeñan en cada
puesto de trabajo, además permite uniformar y documentar las acciones que se realizan en las
diferentes áreas de la organización.
El manual de procedimientos servirá para la empresa como una fuente formal y permanente de
información y de orientación acerca de la manera de ejecutar un trabajo determinado, convirtiéndose
en una herramienta para capacitar al personal en el desempeño de sus funciones diarias.
2.3.3 ESTRUCTURA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
52
Establecer la estructura de un manual de procedimientos nos permite preparar la información
necesaria que requiere la empresa para el desarrollo de sus actividades, la misma que debe ser
lo suficientemente clara y precisa en cada uno de los procedimientos que se establezcan,
además en el mismo se deberá identificar las medidas de control y los responsables encargados
del manejo de cada proceso.
Según Enrique Benjamín Franklin, un manual de procedimientos deberá contener la siguiente

información:
Identificación
Un manual debe incluir en primer término los datos siguientes:
• Logotipo de la organización.
• Nombre de la organización.
• Denominación del manual y de la unidad particular que corresponde.
• Lugar y fecha de elaboración.
• Número de páginas.
• Sustitución de páginas (actualización de la información).
• Unidades responsables de su elaboración, revisión y/o autorización.
Índice o contenido
Es la relación de los capítulos o apartados que constituyen el cuerpo del documento.
Prólogo y/o introducción
Explicación de lo que es el manual, su estructura, propósitos, ámbito de aplicación y necesidad

de mantenerlo vigente. Contiene el mensaje de alguna autoridad de la organización, del nivel
jerárquico más alto.
Objetivos de los procedimientos
53
Explicar el propósito que se pretende cumplir con los procedimientos.
Áreas de aplicación o alcance de los procedimientos
Se refiere a la esfera de acción que cubren los procedimientos.
Responsables
Son las áreas, unidades administrativas y/o puestos que intervienen en los procedimientos en
cualquiera de sus fases.
Políticas o normas de operación
Criterios o lineamientos generales de acción que se formulan de manera explícita para orientar
y facilitar las operaciones que llevan a cabo las distintas instancias que participan en los
procedimientos.
Procedimientos
Presentación por escrito, en forma narrativa y secuencial, cada una de las operaciones dentro
de un procedimiento; además se explican en qué consisten, cómo, dónde y con qué se hacen,
señala los responsables de efectuarlas.
Cuando la descripción del procedimiento es general y comprende varias áreas, debe anotarse la
unidad administrativa encargada de cada operación; si es una descripción detallada dentro de
una unidad, tiene que indicarse el puesto responsable de cada operación.
Formularios, impresos e instructivos
Son las formas impresas que se utilizan en un procedimiento; se intercalan dentro del mismo o
se ajuntan como apéndices.
Cuando los impresos no incluyen instrucciones de llenado, es conveniente colocar en cada

espacio donde se requieran datos específicos, un número consecutivo encerrado en un círculo,
para en un anexo explicar cómo complementarlo correctamente.
54
Diagramas de flujo
Es la representación grafica de la sucesión en que se realizan las operaciones de un

procedimiento y/o el recorrido de las formas o materiales; en ella se muestran las áreas o
unidades administrativas (procedimiento general), o los puestos que intervienen
(procedimiento detallado) en cada operación descrita. Además, pueden mencionar el equipo los
recursos utilizados en cada caso. (Franklin, 2004)
Diagrama de Flujo.- Simbología a utilizar (Ver anexo E)
55
CAPITULO III
3. SISTEMA CONTABLE – ADMINISTRATIVO PROPUESTO PARA
LA FLORICULTORA ROLAND FLOR
3.1 SISTEMA CONTABLE PROPUESTO
Sistema Contable es un conjunto de procedimientos que se encuentran relacionados entre sí,

considerando todos los elementos contables y financieros, además de la base legal y normativas
vigentes, con el fin de obtener como resultado una información confiable y oportuna para apoyar la
toma de decisiones.
3.1.1 NORMATIVA CONTABLE
La fundamentación legal para la ejecución de los procesos contables que se llevan a cabo en la
empresa son las NIIF’s para las Pymes, ya que según la resolución No. SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010 de
la Superintendencia de Compañías del 11 de Octubre de 2011. Se expide el reglamento para la
aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” completas y de la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES), para las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías.
En el artículo primero describe lo siguiente:
Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la Superintendencia de Compañías

califica como Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES), a las personas jurídicas que cumplan las
siguientes condiciones:
a) Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dólares;

b) Registren un valor bruto de ventas anuales de hasta cinco millones de dólares;
c) Tengan menos de 200 trabajadores (Personal Ocupado). Para este cálculo se tomará el
promedio anual ponderado.
56
3.1.1.1 SECCIONES DE LA NIIF PARA LAS PYMES
Las NIIF’s para las PYMES es un conjunto de normas contables que se basan en las NIIF completas,
pero que han sido simplificadas para que sean de uso y aplicación en pequeñas y medianas empresas,
estas constituyen un menor porcentaje de los requerimientos de revelación de las NIIF completas.
La norma incluye 35 secciones, de las cuales son de mayor importancia para su aplicación las descritas
en el siguiente cuadro:
Tabla 3.1 Análisis Secciones NIIF’s para la PYMES
NIIF’S PARA LAS PYMES APLICACIÓN EN ROLAND FLOR
Sección 1
Pequeñas y Medianas Entidades Roland Flor se considera como una PYMES,
ya que las actividades económicas que
Las pequeñas y medianas entidades son aquellas que: realiza no sobrepasan los montos
establecidas por la superintendencia de
(a) No tienen obligación pública de rendir cuentas, y compañías.
(b) Publican estados financieros con propósito de Activos totales menores a $ 4 millones de
información general para usuarios externos. dólares.
Registren un valor bruto de ventas anuales
Su publicación es para propietarios, accionistas que inferiores a $ 5 millones.
no están implicados en la gestión del negocio, Menos de 200 trabajadores.
acreedores y agencias calificadas como crediticias
Sección N° 2 – Conceptos y principios generales
Esta sección presenta la estructura conceptual sobre la

cual se desarrolla el modelo regulativo, determinado
los objetivos y cualidades de la información, junto
con los demás conceptos y principios implícitos en los
57
estados financieros. Los estados financieros obtenidos por
Roland Flor en un período contable
Los estados financieros también muestran los proporcionan información comprensible,
resultados de la administración llevada a cabo por la fiable, oportuna, comparable e íntegra, la
gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la misma que sirve de base para la toma de
gestión de los recursos confiados a la misma. decisiones en dicho periodo.
Sección N° 3 – Presentación de estados

financieros
Se establece que un juego completo de estados

financieros está de acuerdo a las NIIF para las
PYMES si cumple todos sus requerimientos, haciendo
Resulta de vital importancia cumplir con esta
énfasis en el párrafo de declaración de cumplimiento
sección ya que se establece los lineamientos
de la NIIF para las PYMES.
necesarios para la elaboración de los estados
Establece que un conjunto de estados financieros financieros y de las notas explicativas para la
completos, de acuerdo a la NIIF para las PYMES, elaboración de las mismas.
estará integrado por:
 Un estado de situación financiera;

 Un estado del resultado integral (que puede
presentarse en un único estado en dos estados
separados – un estado de resultados y un estado
del resultado integral);
 Un estado de cambios en el patrimonio;
 Un estado de flujos de efectivo;
 Notas explicativas.
Sección 5
Estado del Resultado Integral y Estado de
Resultados
58
El estado de resultados muestra la utilidad o
Esta sección requiere que una entidad presente su pérdida resultante en un periodo contable, a
resultado integral total para un periodo, es decir, su través del enfrentamiento entre los ingresos
rendimiento financiero para el periodo, en uno o dos y los costos y gastos que les son relativos;
estados financieros. Establece la información que resultando de esta manera indispensable para
tiene que presentarse en esos estados y cómo su aplicación en Roland Flor.
presentarla.
 En un único estado del resultado integral, en cuyo

caso el estado del resultado integral presentará
todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas
en el periodo.
 En dos estados―un estado de resultados y un

estado del resultado integral
Sección 7
Estado de Flujos de Efectivo
Esta sección establece la información a incluir en un

estado de flujos de efectivo y cómo presentarla. El Se aplicará este estado financiera en la
estado de flujos de efectivo proporciona información empresa ya que proporciona información
sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al apropiada a la gerencia, para que ésta pueda
efectivo de una entidad durante el periodo sobre el medir sus políticas de contabilidad y tomar
que se informa, mostrando por separado los cambios decisiones que ayuden al desenvolvimiento
según procedan de actividades de operación, de la empresa.
actividades de inversión y actividades de

financiación.
Sección 8
Notas a los Estados Financieros
Esta sección establece los principios subyacentes a la

información a presentar en las notas a los estados
59
financieros y cómo presentarla. Las notas contienen
información adicional a la presentada en el estado de Las notas proporcionan descripciones
situación financiera, estado del resultado integral, narrativas o desagregaciones de partidas
estado de resultados (si se presenta), estado de presentadas en los estados financieros,
resultados y ganancias acumuladas combinado (si se ayudando a una mejor interpretación y
presenta), estado de cambios en el patrimonio y comprensión de los resultados obtenidos por
estado de flujos de efectivo. los estados financieros.
Sección 13
Inventarios
Esta sección establece los principios para el Roland Flor maneja inventarios relacionados
reconocimiento y medición de los inventarios. con las compras de materiales, proceso de
Inventarios son activos: producción y artículos terminados, por lo
que resulta imprescindible un control en los
(a) Mantenidos para la venta.
inventarios, desde la selección de semillas
(b) En proceso de producción.
hasta la venta de los productos terminados
(c) Materiales o suministros consumidos en el proceso
(flores).
de producción, o en la prestación de servicios.
Sección 17
Propiedades, Planta y Equipo
Esta sección se aplicará a la contabilidad de las

propiedades, planta y equipo, así como a las Los invernaderos, el terreno, los medios de
propiedades de inversión cuyo valor razonable no se transporte de la mercadería se consideran
pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo como activo para Roland Flor requiriendo un
desproporcionado. uso y manejo adecuado, tomando en cuentas
las normas establecidas para el control de las
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles
mismas.
que:
60
(a) Se mantienen para su uso en la producción o
suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a
terceros o con propósitos administrativos, y
(b) Se esperan usar durante más de un periodo.
Sección 28
Beneficios a los empleados
Comprenden los tipos de contraprestaciones que la

entidad proporciona a sus trabajadores y
administradores, a cambio de sus servicios.
La empresa cuenta con un número de 33
Beneficios trabajadores, los mismos que se encuentran
afiliados al seguro social y cuentan con
1.Beneficios a corto plazo
todos los beneficios que la ley establece; de
 Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad
esta manera Roland Flor se basa en esta
social
norma contable para la aplicación y registro
 Vacaciones, utilidades, asistencia médica.
de los beneficios a empleados.
2.Beneficios post-empleo
 Beneficios por retiro, tales como las
pensiones, y seguros de vida o los beneficios
de asistencia médica.
3. Otros beneficios a largo plazo para los empleados.
4. Beneficios por terminación de la relación del trabajo
Reconocimiento y medición:
 Las aportaciones por pagar serán reconocidas

como un pasivo.
61
Sección 34
Actividades Especiales
La Sección es aplicable a tres actividades especiales:

 Agricultura La principal actividad de Roland Flor es el
 Actividad extractiva cultivo de rosas y flores de verano, por lo
 Acuerdos de concesión que resulta de vital importancia establecer

políticas y procedimientos basados en esta
Actividades agrícolas normativa, a fin de obtener información de
forma más objetiva y verás acerca de la
 Determinará su política contable para clase de
situación de la empresa.
activos biológicos
 Utilizará el modelo de valor razonable
a) Descripción de activos biológicos
b) Métodos y las hipótesis del valor razonable
c) Una conciliación en el importe en libros al inicio y
al final del período
 Modelo del costo
3.1.2 MANUAL CONTABLE
3.1.2.1 PLAN DE CUENTAS PROPUESTO
El plan de cuentas es la base fundamental por la cual se realiza el ingreso de la información financiera
de la empresa, por tanto el mismo debe estar estructurado de una manera adecuada y ajustado a su
realidad, naturaleza y necesidad, por lo que se propone el siguiente plan de cuentas para la empresa
Roland Flor. (VER ANEXO I)
62
3.1.2.2 INSTRUCTIVO AL PLAN DE CUENTAS PROPUESTO
Tabla 3.2 Instructivo al Plan de Cuentas
CAJA Código: 101.01.01
Está representada por dinero en efectivo (monedas, billetes), y los cheques a la vista con que
cuenta la empresa en un momento determinado.
Débitos Créditos
 Por los desembolsos o egresos en efectivo.

 Por los ingresos en efectivo (monetarios,
 Para los depósitos bancarios.
billetes) y cheques.
 Ventas de mercaderías al contado.
Saldo: DEUDOR
BANCOS Código: 101.01.02
Representa el dinero de la compañía depositado en las cuentas de las diferentes instituciones

financieras.
Débitos Créditos
 Los cheques girados por la compañía.

 Los depósitos realizados en las cuentas
 Intereses que el banco cobra.
bancarias.
 Notas de débito.
 Intereses ganados.
 Notas de crédito.
Saldo: DEUDOR
CLIENTES Código: 101.02.05
Representa las ventas a crédito realizadas a sus clientes, para sus cobros futuros.
Débitos Créditos
 Los abonos o cancelaciones por los clientes

 Las ventas a crédito realizadas por la
de las ventas a crédito.
compañía.
 Por la devolución en ventas.
 Baja de Créditos.
Saldo: DEUDOR
63
INVENTARIOS Código: 101.03.01
Inventarios son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; o en forma
de materiales o suministros, para ser consumidos en la prestación de servicios.
Débitos Créditos
 La adquisición de las mercancías  Venta de mercaderías.
destinadas para la producción.  Devoluciones a proveedores.
 Productos terminados.  La transferencia a las cuentas costo de
 Devolución de mercaderías. ventas o gastos.
Saldo: DEUDOR
ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE Código: 101.05.02
Representa las retenciones efectuadas por los clientes de las ventas realizadas, es decir, de no
cobrar el valor total de la venta, constituyendo un anticipo de pago de impuesto.
Débitos Créditos
 Por la venta de mercaderías o prestación  Declaración anual del impuesto a la renta.

de servicios gravados con este impuesto.
Saldo: DEUDOR
ANTICIPO IVA RETENIDO Código: 101.05.03
Representa las retenciones efectuadas por los clientes del IVA en ventas, es decir, de no cobrar el
valor total de la venta, constituyendo un anticipo de pago de impuesto.
Débitos Créditos
 Por la venta de mercaderías o prestación  La cancelación del IVA realizado en la

de servicios gravados con este impuesto. declaración mensual.
Saldo: DEUDOR
64
IVA EN COMPRAS Código: 101.05.01
Registra los valores cancelados por el IVA en la compra de mercaderías o prestación de servicios,
mismos que están gravados con este impuesto.
Débitos Créditos
 Por las compra de bienes o servicios  La cancelación del IVA realizado en la

gravados con el IVA. declaración mensual
 Devolución en compras.
Saldo: DEUDOR
TERRENOS Código: 102.01.01
Representa el valor de la tierra donde se encuentra instalada la empresa.
Débitos Créditos
 Adquisición de terrenos para uso de las  Por la venta de los terrenos adquiridos.
operaciones de la empresa.  Decremento por re avalúo.
 Incremento por re avalúo.
Saldo: DEUDOR
EDIFICIOS Código: 102.01.02
Representa el valor de los edificios comprados por la empresa.
Débitos Créditos
 Adquisición de edificios.  Por la venta de edificios.

 Mejoras  Por deterioro.
 Incremento por re avalúo.  Decremento por re avalúo.
Saldo: DEUDOR
65
MAQUINARIA Y EQUIPO Código: 102.01.06
Representa el valor de la maquinaria poseída por la empresa utilizada en el proceso de producción

de los artículos terminados.
Débitos Créditos
 Adquisición de maquinaria.  Por la venta de maquinaria.

 Mejoras  Por deterioro.
 Incremento por re avalúo.  Decremento por re avalúo.
 Por baja o donaciones.
Saldo: DEUDOR
PROVEEDORES Código: 201.03.01
Representa los incrementos o disminuciones por las compras realizadas por la empresa a crédito.
Débitos Créditos
 Por los pagos parciales o totales  Adquisición de bienes o servicios cuyo pago
realizados en cuentas pendientes con los se realizará a crédito.
proveedores.
 Devoluciones en compras.
Saldo: ACREEDOR
IVA EN VENTAS Código: 201.05.01
Registra los valores de IVA cobrado al momento de realizar la venta de mercaderías grabadas con
este impuesto.
Débitos Créditos
 Devoluciones en ventas.  Por la venta de mercaderías gravados con

 La cancelación del IVA realizado en la este impuesto.
declaración mensual.
Saldo: ACREEDOR
66
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR Código: 201.05.02
Registra los valores que se retienen por concepto del Impuesto a la Renta al momento de realizar
una compra de mercaderías o en la prestación de servicios.
Débitos Créditos
 Al realizar la declaración de las  Por la compra de mercaderías o prestación

retenciones en la fuente efectuadas. de servicios gravados con este impuesto.
Saldo: ACREEDOR
SUELDOS POR PAGAR Código: 201.05.04
Representa el valor de las obligaciones con el personal por los sueldos, horas extras y demás
ingresos que perciben en la prestación de sus servicios.
Débitos Créditos
 Cancelación de los sueldos.  Valores acumulados por la prestación de sus

servicios.
Saldo: ACREEDOR
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR Código: 201.07.01
Representa el valor de las provisiones mensuales de los beneficios sociales a favor de los
empleados.
Débitos Créditos
 Cancelación de las provisiones en las  Acumulación de las provisiones mensuales.

fechas establecidas por la ley.
Saldo: ACREEDOR
67
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO Código: 301.01.01
Monto total del capital representado por acciones de las compañías, será el que conste en la
respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil.
Débitos Créditos
 Por liquidación de la empresa o por  Por el aporte realizado por los socios y por
disminuciones. aumentos.
 Por capitalización de utilidades.
Saldo: ACREEDOR
UTILIDADES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO Código: 306.01.01
Representa el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas en el ejercicio económico, como

resultado de las ventas realizadas.
Débitos Créditos
 Por el pago de utilidades  Resultado económico obtenido por las

correspondientes a los accionistas y operaciones de la empresa.
empleados de la empresa.
Saldo: ACREEDOR
VENTAS Código: 401.01.01
Representa el valor total de las ventas efectuadas por la empresa en el período contable.
Débitos Créditos
 Por cierre de cuentas al determinar la  Por la venta de mercaderías al contado o a

utilidad o pérdida. crédito.
 Por devoluciones.
Saldo: ACREEDOR
68
COSTO DE VENTAS Código: 501.01.01
Representa el costo de los inventarios vendidos, comprende todos los costos derivados de la
adquisición y transformación de los productos.
Débitos Créditos
 Por la venta de mercadería a precio de  Devolución de mercaderías.

costo.  Cierre de cuentas.
Saldo: DEUDOR
GASTOS ADMINISTRATIVOS Código: 601.01.01
Representa el valor de los gastos incurridos por la empresa por concepto de sueldos, comisiones,
publicidad y demás necesarios para sus operaciones corrientes.
Débitos Créditos
 Gastos realizados para realizar  Por cierre de cuentas al determinar la utilidad

actividades administrativas. o pérdida.
Saldo: DEUDOR
GASTOS DE VENTA Código: 602.01.01
Representa el valor de los gastos incurridos por la empresa en la venta de sus productos.
Débitos Créditos
 Gastos efectuados para realizar  Por cierre de cuentas al determinar la utilidad

actividades de venta. o pérdida.
Saldo: DEUDOR
69
3.1.2.3 DISEÑO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
ROLAND FLOR
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
FECHA DE EMISIÓN: 01/12/2013
Introducción
Los procedimientos contables representan de forma ordenada y sistemática cada una de las actividades que
se deben desarrollar dentro de la empresa, a fin de cumplir con los objetivos y metas establecidas.
Alcance
Los procedimientos serán aplicados en la empresa a corto plazo, principalmente en las áreas que
desempeñan funciones financieras y contables, pero también estará a disposición de cualquier persona que
pertenezca a la entidad.
Responsables
Para el control y supervisión de los procedimientos contables en todas sus etapas estará a cargo del
departamento de contabilidad, en coordinación con las demás unidades administrativas y por la gerencia.
Procedimientos
 Caja
 Caja Chica
 Bancos
 Proveedores
 Clientes
 Compras
 Ventas
 Activos Fijos
 Producción
Elaborado por: Neiser Padilla Aprobado por:
C
Fecha: 01 de Diciembre de 2013 Fecha:
70
Tabla 3.3 Procedimiento – Caja
ROLAND FLOR
PROCEDIMIENTOS DESCRIPTIVOS
NOMBRE: CAJA
Descripción:
Es un activo disponible, el de mayor liquidez con el que cuenta la empresa para el desarrollo de sus
actividades y cubrir sus obligaciones inmediatas.
Políticas:
 La persona responsable del fondo de caja firmará un recibo que avale el importe del cual es
responsable.
 Solamente el personal autorizado tiene acceso al efectivo.
 El responsable de establecer y mantener el control sobre depósitos en efectivo, firma de cheques y
autorizaciones para realizar operaciones de efectivo es el gerente general.
 Los cobros serán depositados hasta el día siguientes de ser recibidos.
 Si se recibe efectivo mediante cheques, éstos deben estar a nombre de la empresa.
 En las transacciones contables que involucren a caja, debe constar el nombre y firma del
responsable.

C1-1
71
ROLAND FLOR
NOMBRE: CAJA
Responsables
 Contador
 Asistente Contable
 Mensajero
Procedimientos:
No. Responsable Actividad Ref. / Doc. de Respaldo

Asistente Recibe el dinero en efectivo de los clientes
1
contable por abonos o cancelaciones de deuda.
Asistente Emite un recibo de caja como respaldo del
2 Recibo de Caja – (Anexo H)
contable dinero recibido.
Realiza la contabilización por el ingreso de
Asistente
3 efectivo y la cancelación o abono de
contable
clientes.
Asistente
4 Emite el comprobante de ingreso respectivo. Comprobante de Ingreso
contable
Realiza un cuadre al final del día de los

Contador ingresos recibidos, y entrega al mensajero
5
para que sean depositados en el banco.
6 Contador Entrega el dinero al mensajero.
7 Mensajero Deposita el total del efectivo recibido Papeleta de Depósito
Asistente
8 Archiva todos los documentos generados
Contable
C1-2
72
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
NOMBRE: CAJA
ASISTENTE CONTABLE CONTADOR MENSAJERO
INICIO
RECIBE EL DINERO
EN EFECTIVO
RECIBO DE CAJA
CONTABILIZA
ENTREGA UNA COPIA CUADRE DE LOS

DEL RECIBO AL INGRESOS
CLIENTE RECIBIDOS
ENTREGA EL DINERO DEPOSITA EL

AL MENSAJERO EFECTIVO
ARCHIVO

C1-3
73
Tabla 3.4 Procedimiento – Caja Chica
ROLAND FLOR
NOMBRE: ARQUEO DE CAJA CHICA
Descripción:
Revisión física del efectivo y comprobantes de respaldo que justifiquen el monto total asignado como
fondo de caja chica.
Objetivo:
Controlar el correcto uso del fondo de caja chica otorgado y el correcto cumplimiento de las políticas
establecidas para la misma.
Políticas:
 Los fondos estarán sujetos a arqueos periódicos, sin previo aviso, por parte del Contador de la
empresa.
 Los arqueos serán efectuados en presencia del custodio de los fondos de Caja Chica.
 Los faltantes de dinero determinados en los arqueos serán responsabilidad del encargado de la Caja
Chica, descontándose dicho rubro de su sueldo.
 Todo desembolso deberá estar sustentado con un comprobante o un recibo provisional de caja chica.

C2-1
74
ROLAND FLOR
Responsables
 Contador
 Gerente
Procedimientos:
Solicita la presentación del efectivo y los

1 Contador
comprobantes de respaldo.
Asistente Realiza la entrega de los comprobantes de
2
Contable respaldo y el sobrante de caja chica.
Registra en la hoja de arqueo el efectivo en
Arqueo de Caja Chica
3 Contador monedas y billetes y los justificativos por los
(Anexo-G)
gastos efectuados.
Determina si existen faltantes o sobrantes de
4 Contador
acuerdo al monto asignado.
Firma la hoja de arqueo como responsable de la
5 Contador
revisión
Asistente
6 Revisa y firma la hoja de arqueo.
Contable
Elabora un informe de las novedades
7 Contador
encontradas.
Revisa el informe y aplica las medidas
8 Gerente
correctivas necesarias.
C2-2
75
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
ASISTENTE CONTABLE CONTADOR DIRECTOR FINANCIERO
INICIO
ENTREGA SOLICITA EL EFECTIVO

JUSTIFICATIVOS Y Y COMPROBANTES DE
SOBRANTE DE CAJA RESPALDO
ELABORA LA HOJA DE
ARQUEO DE CAJA
CHICA
EXISTEN SI ESTABLECE SANCIONES

FALTANTES RESPECTIVAS
REVISA EL ARQUEO FIRMA LA HOJA DEL

EFECTUADO ARQUEO
FIRMA DE REVISA EL INFORME

RESPONSABILIDAD INFORME DE NOVEDADES
ENCONTRADAS
APLICA MEDIDAS
CORRECTIVAS

C2-3
76
Tabla 3.5 Procedimiento – Bancos
ROLAND FLOR
NOMBRE: BANCOS
Descripción:
Realizar el pago a los proveedores de la empresa en las obligaciones contraídas por la adquisición de bienes
y/o servicios necesarios para llevar a cabo el proceso de producción y las unidades administrativas de la
empresa.
Objetivo:
Optimizar el manejo de los recursos económicos de la empresa respecto al manejo y control de los
desembolsos efectuados por la actividad económica de la empresa.
Políticas:
 Los cheques girados deberán contener las firmas de responsabilidad correspondientes.
 Las personas autorizadas a firmar cheques es el Gerente y el Director Financiero.
 Se girarán cheques solo por valores superiores a 50 dólares.

C3-1
77
ROLAND FLOR
NOMBRE: BANCOS
Responsables
 Contador
 Gerente
Procedimientos:

Asistente Elabora reporte de proveedores según su
1 Reporte de Proveedores
Contable vencimiento.
Revisa y aprueba los pagos según la capacidad
2 Contador
de la empresa.
Asistente Elabora el cheque y comprobante de egreso
3 Comprobante de Egreso
Contable respectivo.
4 Contador Aprueba los cheques efectuados. Cheque
5 Contador Envía los cheques a la gerencia para su firma.
6 Gerente Aprueba y firma de los cheques efectuados.
7 Gerente Envío de cheques para el pago respectivo.
Asistente
8 Efectúa el pago a proveedores.
Contable
Asistente Realiza el archivo según el secuencial de
9 Comprobante de Egreso
Contable egresos.
C3-2
78
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
NOMBRE: BANCOS
ASISTENTE CONTABLE CONTADOR GERENTE
INICIO
ELABORA REPORTE DE REVISA Y APRUEBA

PROVEEDORES PAGOS
ELABORA EL ENVÍO DE PAGOS A

COMPROBANTE DE SER EFECTUADOS
EGRESO
VERIFICA
COMPROBANTE DE
EGRESO Y
RESPALDOS
NO SI
APRUEBA REVISA Y APRUEBA
PAGOS A EFECTUARSE
NO
APRUEBA
SI
EFECTÚA EL PAGO A
PROVEEDORES ENVÍO DE CHEQUES
ARCHIVO

C3-3
79
Tabla 3.6 Procedimiento – Proveedores
ROLAND FLOR
NOMBRE: PROVEEDORES
Descripción:
Mantener un registro adecuado y control sobre las obligaciones contraídas por la empresa, en la adquisición
de materia prima y servicios requeridos en la producción.
Objetivo:
Normar el proceso a realizar para controlar y contabilizar oportunamente las cuentas pendientes de pago,
manteniendo actualizada la cartera de pagos.
Políticas:
 Las facturas se recibirán hasta el 26 de cada mes.
 Antes de efectuar pagos a proveedores se verificarán los anticipos efectuados.
 Todo comprobante de egreso debe estar respaldado con los documentos de soporte originales.

C4-1
80
ROLAND FLOR
NOMBRE: PROVEEDORES
Responsables
 Contador
 Bodeguero
Procedimientos:
1 Bodeguero Entrega de facturas recibidas. Factura
Asistente
2 Valida facturas recibidas.
Contable
Asistente
3 Contabiliza facturas.
Contable
Asistente
4 Elabora el comprobante de retención. Comprobante de retención
Contable
5 Contador Revisa el registro contable y retención.
Asistente
6 Archiva facturas pendientes de pago.
Contable
Asistente
7 Envío de retenciones a proveedores.
Contable
Asistente
8 Archiva secuencial retenciones.
Contable
Asistente Elabora reporte de proveedores según su
9
Contable vencimiento.
Asistente Envío de reporte de proveedores para su
10 Reporte Proveedores
Contable respectiva cancelación.
C4-2
81
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
NOMBRE: PROVEEDORES
BODEGUERO ASISTENTE CONTABLE CONTADOR
INICIO
ENTREGA DE VALIDA FACTURAS

FACTURAS RECIBIDAS
NO
APRUEBA
SI
CONTABILIZA
ELABORA EL REVISA REGISTRO

COMPROBANTE DE CONTABLE
RETENCIÓN
NO
ENVÍA RETENCIONES A SI
PROVEEDORES APRUEBA
REPORTE
PROVEEDORES
ENVÍO FACTURAS
PARA CANCELACIÓN
ARCHIVO

C4-3
82
Tabla 3.7 Procedimiento – Clientes
ROLAND FLOR
NOMBRE: CLIENTES
Descripción:
Realizar de manera correcta y oportuna el cobro de las facturas emitidas a los clientes por la venta de
productos.
Objetivo:
Normar el proceso a realizar para controlar y contabilizar oportunamente las cuentas pendientes de cobro
a los clientes de la empresa.
Políticas:
 El Asistente de Ventas será el encargado de mantener un registro actualizado de las facturas que se
encuentran vencidas, para su recaudación respectiva.
 Se deberá realizar un seguimiento continuo a los clientes que tengas facturas vencidas y no hayan
realizado su cancelación oportuna.
 De forma mensual se deberá efectuar una conciliación de los saldos de cartera en el Área de Ventas
con los saldos contables.
 El Asistente de Recursos Humanos será el encargado de coordinar los recorridos del mensajero para
el retiro de cheques y comprobantes de retención, generados por las ventas efectuadas.

C5-1
Fecha: 01 de Enero de 2014 Fecha:
83
ROLAND FLOR
NOMBRE: CLIENTES
Responsables
 Asistente de Ventas
 Mensajero
Procedimientos:
Asistente de Elabora el reporte de clientes según su

1 Reporte de Clientes
Ventas vencimiento.
Asistente de
2 Envía el reporte al área contable.
Ventas
Asistente
3 Revisa y concilia saldos.
Contable
Asistente de
4 Planifica los cobros en base a su vencimiento.
Ventas
Asistente de Contacta con el cliente y realiza la gestión de
5
Ventas cobro.
Asistente de Elabora el reporte de cobros y lo envía al
6
Ventas mensajero.
Retira los cheques, efectivo y comprobantes de
7 Mensajero
retención
Asistente de Recibe los cobros y actualiza el reporte de
8 Cheque
Ventas clientes.
Asistente Mantiene una copia y envía los originales
9
Ventas recibidos a contabilidad
Asistente
10 Registro contable
Contable
C5-2
84
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
NOMBRE: CLIENTES
ASISTENTE DE VENTAS ASISTENTE CONTABLE MENSAJERO
INICIO
REPORTE DE CLIENTES
ENVÍO DE REPORTE DE CONCILIA SALDOS

CLIENTES
SI NO
PLANIFICA COBROS CONCILIADO
EFECTÚA LA GESTIÓN
DE COBROS
ELABORA REPORTE DE EFECTÚA LOS COBROS

COBROS A LOS CLIENTES
ENVÍA LA
RECIBE LOS COBROS DOCUMENTACIÓN
RECIBIDA
REGISTRO CONTABLE
DEPÓSITA LOS
VALORES RECIBIDOS
ARCHIVO

C5-3
85
Tabla 3.8 Procedimiento – Compras
ROLAND FLOR
NOMBRE: COMPRAS
Descripción:
Realizar la adquisición de bienes y/o servicios de buena calidad y a un precio razonable, necesarios para el
proceso de producción y las unidades administrativas de la empresa.
Políticas:
 Se llevará un control periódico de las existencias de materia prima necesarias para la producción,
cuyo responsable será el Bodeguero.
 Para la adquisición de productos nuevos o cambios de proveedor, se deberá realizar como mínimo
dos cotizaciones, describiendo como aspectos importantes la calidad y el precio del producto.
 El Contador será el encargado de aprobar las cotizaciones, en caso de ausencia el Gerente de la

empresa será el encargado de la aprobación de las mismas.
 Toda adquisición de bienes y/o servicios deberá estar sustentado con su respectivo comprobante de
venta, debidamente autorizado por el SRI.
 Las adquisiciones cuyo valor sea inferior a 50 dólares, se realizará el pago mediante caja chica.

C6-1
86
ROLAND FLOR
NOMBRE: COMPRAS
Responsables
 Contador
 Bodeguero
Procedimientos:
1 Bodeguero Verifica el stock de materia prima.
2 Bodeguero Elabora la requisición de compras. Requisición de compras
Asistente
3 Elabora las cotizaciones correspondientes. Cotizaciones de Proveedores
Contable
Revisa las cotizaciones en base al presupuesto
4 Contador
establecido.
5 Contador Aprueba las cotizaciones.
Realiza el contacto con el proveedor y efectúa
6 Bodeguero
la compra.
7 Bodeguero Recibe los bienes solicitados.
8 Bodeguero Verifica los productos en buen estado.
Envía el comprobante de venta al departamento

9 Bodeguero Factura
contable.
Asistente
10 Revisa y registra en el libro diario.
Contable
C6-2
87
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
NOMBRE: COMPRAS
ASISTENTE CONTABLE CONTADOR BODEGUERO
INICIO
REVISA STOCK DE
MATERIA PRIMA
SI
STOCK
NO
RECIBE REQUISICIÓN DE
REQUISICIONES DE COMPRA
COMPRAS
ARCHIVO
COTIZACIONES RECIBE
PROVEEDORES COTIZACIONES
SI NO
RECIBE COTIZACIONES APRUEBA
APROBADAS
CONTACTO CON RECIBE BIENES

PROVEEDOR SOLICITADOS
NO BUEN
ESTADO
SI
REGISTRO CONTABLE ENVÍO COMPROBANTE

DE VENTA
ARCHIVO

C6-3
88
Tabla 3.9 Procedimiento – Ventas
ROLAND FLOR
NOMBRE: VENTAS
Descripción:
Establecer procedimientos adecuados a fin de mejorar las ventas y el despacho de la mercadería de la

empresa.
Políticas:
 El Gerente es el encargado de definir el crédito y las condiciones de pago para los clientes.
 Toda venta debe estar respaldada con su respectivo comprobante de venta.
 Los descuentos en ventas deben ser aprobados por el gerente general.
 Los cheques recibidos por la venta de mercadería deben estar girados a nombre de la empresa.
 La emisión de notas de crédito deben estar aprobadas por el Contador.
 No se aceptara ningún crédito por devoluciones una vez retirada la flor de la finca.

C7-1
89
ROLAND FLOR
NOMBRE: VENTAS
Responsables
 Asistente de Ventas
 Jefe de Producción
 Cliente
Procedimientos:
Asistente de Registro Clientes Flor

1 Elabora solicitud para la creación del cliente.
Ventas Nacional (Anexo-C)
Jefe de
2 Aprueba la creación del nuevo cliente.
Producción
Asistente de
3 Registro del cliente en el sistema.
Ventas
Jefe de
4 Definición de disponibilidad para venta de flor.
Producción
Jefe de Aprueba o no la venta, según la existencia en
5
Producción bodega.
Asistente de
6 Elaboración de la factura. Factura
Ventas
Asistente de Cobro de la factura o creación de crédito
7
Ventas debidamente aprobada.
Asistente de
8 Elabora la guía de remisión Guía de Remisión
Ventas
Jefe de
9 Despacho de la flor adquirida por el cliente.
Producción
C7-2
90
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
NOMBRE: VENTAS
ASISTENTE DE VENTAS JEFE DE PRODUCCIÓN CLIENTE
INICIO
SOLICITUD CREACIÓN SOLICITA LA

DE NUEVO CLIENTE MERCADERÍA
REVISA EL CLIENTE
NUEVO
REGISTRO DEL NO
SI APRUEBA
CLIENTE EN EL
SISTEMA
ARCHIVO SI
VERIFICA
DISPONIBILIDAD EN
INVENTARIO
SI NO
ELABORA LA FACTURA APRUEBA
COBRA O CREA EL CANCELA LA FACTURA

CRÉDITO
ELABORA GUÍA DE DESPACHO DE LA FLOR

REMISIÓN ADQUIRIDA
ARCHIVO

C7-3
91
Tabla 3.10 Procedimiento – Activos Fijos
ROLAND FLOR
NOMBRE: ACTIVOS FIJOS
Descripción:
Abastecer de Activos Fijos a la empresa en forma oportuna, regular los mecanismos de compra y control de
los activos dentro de la empresa.
Políticas:
 El Gerente es el encargado de aprobar las cotizaciones de activos fijos, caso contrario serán
aprobadas por el Contador.
 Para que un bien sea considerado como activo fijo debe tener las siguientes características:
 Tener una vida útil de al menos un año.
 Ser utilizado en la producción de bienes o para fines administrativos, relacionados con el
giro del negocio.
 Su valor debe ser igual o superior a 500 dólares.
 Los bienes que sean de larga durabilidad, cuyo valor es inferior a 500 dólares, serán considerados
como bienes de control y cargados a una cuenta de gasto.
 Para la adquisición de activos fijos se debe solicitar al menos tres cotizaciones, sin importar el
monto del activo.
 El asistente contable debe llevar un archivo de los activos claramente identificados, anexando la
factura correspondiente, lugar donde se encuentran y el nombre del custodio.
 Las bajas de activos fijos deberán ser autorizadas por el gerente.

C8-1
92
ROLAND FLOR
Responsables
 Contador
 Departamento Solicitante
Procedimientos:
Departamento Requerimiento de Activos

1 Envía requerimiento de activos fijos.
Solicitante Fijos
Revisa y aprueba requerimientos de activos
2 Contador
fijos.
Asistente
3 Entrega al menos tres cotizaciones. Cotización de Proveedores
Contable
Aprueba cotizaciones en base al presupuesto
4 Contador
establecido.
Asistente
5 Efectúa la compra del activo solicitado.
Contable
Departamento
6 Recibe y verifica el activo.
Solicitante
Departamento Determina el custodio del activo para su
7
Solicitante respectivo control.
Asistente
8 Codifica los activos adquiridos.
Contable
Asistente
9 Registro Contable Factura
Contable
C8-2
93
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
DEPARTAMENTO
ASISTENTE CONTABLE CONTADOR SOLICITANTE
INICIO
REQUERIMIENTO DE
ACTIVO FIJO
REVISA ENVÍA REQUERIMIENTO

REQUERIMIENTOS
SOLICITA SI NO
APRUEBA
COTIZACIONES
ENVÍA DE REVISA COTIZACIONES

COTIZACIONES
COMPRA DE ACTIVOS SI NO
SOLICITADOS APRUEBA
ENVÍA ACTIVOS AL RECIBE Y VERIFICA

DEPARTAMENTO
SOLICITANTE
CODIFICA ACTIVOS DETERMINA EL

ADQUIRIDOS CUSTODIO
REGISTRO CONTABLE
ARCHIVO

C8-3
94
Tabla 3.11 Procedimiento – Producción
ROLAND FLOR
NOMBRE: PRODUCCIÓN
Descripción:
Describir el proceso productivo de Roland Flor y las diferentes operaciones que se realizan en cada una de
las etapas de producción.
Objetivo:
Seguir un procedimiento de producción adecuado, con el fin de obtener productos con la más alta calidad.
Políticas:
 El personal encargado de las diferentes actividades deberá contar con el equipo necesario como:
botas, mandiles, guantes, mascarillas.
 Los jefes de las diferentes áreas productivas supervisarán diariamente que todas las actividades sean
realizadas de manera eficiente.
 El jefe de producción será el encargado de controlar el correcto uso de los químicos y fertilizantes.
 Para el cultivo de una nueva variedad se requiere la aprobación del gerente de la empresa.

C9-1
95
ROLAND FLOR
NOMBRE: PRODUCCIÓN
Responsables
 Gerente
 Jefe de Producción
 Bodeguero
 Trabajador
 Contador
Procedimientos:

Establece la producción, dependiendo del tipo de
1 Gerente
variedad y el tiempo de producción.
2 Contador Elabora la Hoja de Costos Hoja de Costos
Jefe de
3 Solicita semilla de la variedad a ser producida.
Producción
4 Bodeguero Verifica la existencia de la semilla solicitada.
5 Bodeguero Entrega de la semilla. Nota de despacho
Ubica las semillas en las bandejas para su

6 Trabajador
germinación.
Verifica el estado de las unidades germinadas y
Jefe de
7 establece el tiempo y área a ser utilizadas en la
Producción
producción.
8 Trabajador Ubica las unidades en camas de cultivo.

C9-2
96
ROLAND FLOR
NOMBRE: PRODUCCIÓN

Jefe de Establece un cronograma para la aplicación de
9 Hoja control fumigaciones.
Producción. fertilizantes y químicos.
10 Trabajador Solicita los químicos a ser aplicados.
Verifica la existencia de los químicos

11 Bodeguero
solicitados.
12 Bodeguero Entrega de los químicos y fertilizantes Nota de despacho
Aplica fertilizantes y químicos según

13 Trabajador
cronograma establecido.
14 Trabajador Efectúa la cosecha de los productos terminados.
Jefe de
15 Verifica el estado de los productos.
Producción
16 Trabajador Realiza el corte de los productos seleccionados.
Jefe de
17 Clasifica los productos de acuerdo a su calidad.
Producción
18 Trabajador Efectúa el empaque de los productos.
Realiza el envío de los productos al área de

19 Trabajador
ventas.
20 Contador Liquida hoja de costos. Hoja de Costos

C9-3
97
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
NOMBRE: PRODUCCIÓN
GERENTE JEFE DE PRODUCCIÓN TRABAJADOR BODEGUERO CONTADOR
INICIO
ESTABLECE LA
PRODUCCIÓN
SOLICITUD DE VERIFICA HOJA DE
LA SEMILLA EXISTENCIAS COSTOS
NO EXISTE
SI
VERIFICA LAS INICIA EL PROCESO ENTREGA DE
UNIDADES DE GERMINACIÓN LA SEMILLA
NO SI SIEMBRA DE LOS
APRUEBA
PRODUCTOS
CRONOGRAMA PARA
APLICACIÓN QUÍMICOS
SOLICITUD DE VERIFICA DE
QUÍMICOS EXISTENCIAS
APLICA LOS SI EXISTE

QUÍMICOS
COSECHA DE NO
APRUEBA
LOS PRODUCTOS EFECTÚA
COMPRA
SI
CLASIFICA TRATAMIENTO Y
SEGÚN CALIDAD EMPAQUE
ENVÍA PRODUCTOS LIQ. HOJA DE

TERMINADOS COSTOS

C9-4
98
3.2 SISTEMA ADMINISTRATIVO
Sistema administrativo es un conjunto de procedimientos y acciones que permiten gestionar

eficientemente los recursos disponibles de la empresa, en búsqueda de resultados que se enfoquen al
desarrollo individual y colectivo, orientados al cumplimiento de los objetivos y metas planteadas.
3.2.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
3.2.1.1 POLÍTICAS
Roland Flor no cuenta con políticas establecidas que permitan controlar y establecer ciertos
lineamientos que permitan a la empresa desarrollar sus actividades de manera más eficiente.
Por lo que se realiza la propuesta de las siguientes políticas:
 Dentro de la empresa existirá un control interno de bodega normado, evaluado y mejorado

constantemente.
 Se debe ingresar responsablemente toda la información correspondiente a cada una de las áreas
que conforman la empresa.
 Se debe establecer previamente un calendario entre el cliente y el gerente propietario para la

entrega oportuna de la mercadería solicitada por el consumidor.
 Semanalmente se debe planificar el consumo de los diferentes recursos de la empresa.
 El vendedor debe tener una relación directa con el cliente para tratar cualquier tipo de
necesidad que se presente.
 Se capacitará al personal al menos 3 veces al año, sobre temas de calidad, atención al cliente,
control de inventarios y manejo de programas de procesamiento automático de datos.
 Semanalmente se debe programar el trabajo y de igual manera debe evaluar su cumplimiento.
 El gerente general deberá evaluar mensualmente los ingresos y gastos de la empresa a fin de
determinar si el nivel de los mismos es el indicado según el presupuesto.
99
3.2.1.2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Se propone el siguiente organigrama estructural en el que se representa la estructura orgánica de

Roland Flor, reflejando las áreas que la integran, sus niveles jerárquicos y líneas de autoridad.
3.2.1.2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL
En el organigrama funcional propuesto se detallan las principales funciones que tiene cada una de las
áreas, así como las funciones de la gerencia de la empresa.
100
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO “ROLAND FLOR”
GERENCIA GENERAL
ADMINISTRATIVA FINANCIERA PRODUCCIÓN COMERCIALIZACIÓN
SEMBRADO VENTAS MARKETING

CONTABILIDAD RECUROS HUMANOS
COSECHA
BODEGA POST COSECHA
EMPAQUE Y ENVIO
101
ORGANIGRAMA FUNCIONAL PROPUESTO “ROLAND FLOR”
GERENCIA GENERAL
 Representar legalmente a la empresa.

 Designar las posiciones de los empleados.
 Realizar evaluaciones periódicas acerca del
cumplimiento de las funciones de los
diferentes puestos de trabajo.
ADMINISTRATIVA FINANCIERA PRODUCCIÓN COMERCIALIZACIÓN
CONTABILIDAD RECUROS HUMANOS

 Efectuar continuos controles de VENTAS MARKETING
 Administrar los  Reclutar personal calidad.
recursos financieros idóneo para cada  Verificar la correcta aplicación de  Elaborar  Realizar
de la empresa. puesto de trabajo. fertilizantes y químicos. pronósticos de promoción y
 Declaración de  Capacitación del ventas. publicidad.
impuestos. personal.  Mantener un registro periódico de
 Establecer precios.  Creación de
 Presentación de desperdicios ocasionados.
 Llevar control de los nombres y marcas
estados financieros.  Llevar un adecuado
beneficios a empleados. comerciales.
control y análisis de
las ventas.  Efectuar anuncios
BODEGA publicitarios.
 Acomodar, despachar, recibir y

solicitar la mercadería.
 Controlar el stock de inventarios.
102
3.2.1.3 PRINCIPALES FUNCIONES A DESEMPEÑAR
A continuación se presentan de forma más detallada las funciones a desempeñar en la empresa.
Gerente – Propietario
 Representar legalmente a la organización.
 Designar las posiciones de los empleados.
 Realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes
puestos de trabajo.
 Coordinar con la oficina y la planta para asegurar que los registros se estén llevando
correctamente.
 Crear y mantener buenas relaciones con los clientes y proveedores para mantener el buen
funcionamiento de la empresa.
 Lograr que las personas quieran hacer lo que tienen que hacer y no hacer lo que ellos quieren.
 Contratar y despedir a empleados.
 Solucionar problemas administrativos.
 Analizar los Estados Financieros presentados por el área contable.
Contador
 Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa.
 Declarar los impuestos a tiempo y de manera correcta para evitar la realización de sustitutivas
a los mismos.
 Elaborar las conciliaciones bancarias mensualmente.
 Realizar el Anexo Transaccional.
 Presentar Estados Financieros mensuales a la Gerencia.
103
Asistente Contable:
 Llevar los movimientos de bancos actualizados y realizar las conciliaciones bancarias
respectivas.
 Llevar los registros contables correctamente en orden cronológico y actualizado.
 Llevar un control de gastos e ingresos.
 Elaborar los comprobantes de ingresos y egresos.
 Controlar diariamente la cancelación de facturas.
 Archivar correctamente toda la documentación contable.
 Mantener actualizados los registros de propiedad, planta y equipo.
 Elaborar el informe de cartera de clientes y proveedores.
Asistente de Recursos Humanos:
 Mantener actualizados la documentación y los registros con todos los antecedentes y la
información referida al personal.
 Controlar la asistencia y los horarios de trabajo.
 Calcular, registrar y pagar las remuneraciones del personal.
 Elaborar contratos de trabajo del personal.
 Establecer planes de capacitación continua para el personal que trabaja en la empresa.
 Controlar los materiales y suministros requeridos por el personal.
 Coordinar las actividades sociales de la empresa.
Ventas
 Preparar, registrar y realizar el seguimiento de compras y proveedores.
 Llevar registros de las ventas realizadas.
 Controlar la facturación y entrega de las mismas a los clientes.
 Realizar los documentos necesarios para el respaldo del pago a los proveedores.
104
 Coordinar los cobros de la mercadería vendida.
 Manejar los boletines de facturas de manera responsable.
 Coordinar la entrega de facturas a los clientes y los tiempos necesarios para el pago de las
mismas.
Bodega
 Llevar el control de inventarios y bodegas físicas en el punto de venta.
 Supervisar la organización e imagen del local (incluyendo la bodega).
 Acomodar, despachar, recibir y solicitar la mercadería.
 Reportar al gerente-propietario las ventas mensuales.
 Controlar el stock de inventarios.
 Transportar la mercadería vendida en casos especiales.
Mensajero-Cobrador
 Llevar y traer encomiendas relacionadas con el giro normal del negocio.
 Realizar depósitos en los bancos.
 Pagar los servicios básicos: luz, agua, teléfono e Internet.
 Realizar pagos de impuestos y contribuciones.
105
3.2.2 MANUAL ADMINISTRATIVO
3.2.2.1 DISEÑO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
ROLAND FLOR
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Introducción
Los procedimientos administrativos representan de forma ordenada y sistemática las diferentes actividades
que se deben desarrollar en cada una de las áreas de la empresa, a fin de cumplir con los objetivos y metas
establecidas de forma eficiente y eficaz.
Alcance
Los procedimientos serán aplicados en la empresa a corto plazo, en todas las áreas en las cuales se realicen
actividades administrativos, pero también estará a disposición de cualquier persona que pertenezca a la
entidad.
Responsables
La supervisión y el control de los procedimientos descritos en este manual estarán a cargo del Área
Administrativa, la misma que deberá coordinar con las demás áreas a fin de que se apliquen a cabalidad
cada uno de los procedimientos establecidos.
Procedimientos
 Selección y Contratación de Personal

 Manejo Suministros de Oficina
 Capacitaciones

A
106
Tabla 3.12 Procedimiento – Selección y Contratación de Personal
ROLAND FLOR
NOMBRE: SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DE PERSONAL
DESCRIPCIÓN:
Garantizar la provisión de personal de base, con los requerimientos y la oportunidad solicitadas por los
clientes internos.
POLÍTICAS
 Se deberá garantizar el tratamiento igualitario para todos los postulantes a ingresar a la empresa, de
acuerdo a sus necesidades específicas en cada momento y no se realizará discriminación por sexo,
raza, credo religioso o afiliación política.
 Para procesos de selección de cargos administrativos, en primer término se analizara si hay

opciones de candidatos para promoción interna.
 Debe considerarse que en el caso de personal directivo, que no podrá trabajar en la empresa el
cónyuge, ni ningún familiar en primer grado de consanguinidad, es decir padres e hijos o en primer
grado de afinidad.
 En caso de que contraigan matrimonio personal administrativo y directivo entre sí, no podrán
laborar juntos en la Empresa, de preferencia permanecerá en la Empresa el empleado de mayor
jerarquía.
RESPONSABLES
 Gerente
 Jefe de Área
 Asistente de Recursos Humanos

A1-1
107
ROLAND FLOR
PROCEDIMIENTOS:

Determina la necesidad y establece una nueva
1 Jefe de Área
vacante.
Asistente Requisición de personal –
2 Elabora la Requisición de Personal
RRHH (Anexo F)
Da la aprobación para la contratación del nuevo
3
Gerente personal según el presupuesto establecido.
Realiza la publicación de anuncios de radio, en
prensa, o si se contrata una compañía
4 Asistente
seleccionadora, dependiendo del perfil del cargo
RRHH
requerido.
El candidato al ser convocado a la entrevista llena Hoja de Datos Personales
5 la Hoja de Datos Personales, incluyendo las huellas – (AnexoB)
Candidato
digitales de su mano derecha.
Obtiene el certificado de antecedentes penales en la
6 página web del Ministerio del interior habilitada www.ministeriodelinterio
Asistente RRHH
para el efecto. r.gob.ec
Asistente Verifica que se cumplan con todos los requisitos
7
RRHH establecidos para cada puesto.
Jefe de Área Los candidatos finalistas deben ser entrevistados

8
Gerente por el Jefe de Área y por el Gerente.
Realiza el archivo de los postulantes que no han

Asistente
9 sido seleccionados, los mismos que servirán para
RRHH
futuras selecciones.
A1-2
108
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
ASISTENTE DE RRHH JEFE DE ÁREA GERENTE CANDIDATO
INICIO
REQUISICIÓN DE ESTABLECE UNA

PERSONAL VACANTE
NO
APRUEBA
PUBLICA DE
ANUNCIOS
HOJA DE DATOS
PERSONALES
CERTIFICADO DE
ANTECEDENTES
PENALES
NO REQUISITOS SI REALIZA ASISTE A

ENTREVISTA ENTREVISTA
NO SI EFECTUA
APRUEBA CONTRATACIÓN
ARCHIVO
FIN

A1-3
109
Tabla 3.13 Procedimiento – Suministros de Oficina
ROLAND FLOR
NOMBRE: SUMINISTROS DE OFICINA
DESCRIPCIÓN:
Controlar el ingreso y salida de los suministros adquiridos para el uso de la oficina.
POLÍTICAS
 El Asistente de Recursos Humanos será el encargado del manejo y control de los suministros de
cada área, para lo cual deberá realiza una revisión periódica del stock de suministros.
 La reposición de suministros se realizará de manera bimestral.
 Todas las solicitudes de suministros deberán ser aprobadas por el jefe de cada área.
 Antes de cada reposición el Asistente de Recursos Humanos deberá elaborar un listado del stock de
suministros a fin de no solicitar cosas ya existentes.
 Los suministros de oficina deberán ser almacenados en condiciones adecuadas y de acuerdo a las
características específicas de cada suministro.
RESPONSABLES
 Asistente de Recursos Humanos

 Jefe de Recursos Humanos
 Mensajero
 Contador

A2-1
110
ROLAND FLOR
PROCEDIMIENTOS:

Asistente
1 Recepta Solicitudes de Suministros Solicitud de Materiales
RRHH
Asistente
2 Verifica del stock de suministros
RRHH
Asistente
3 Elabora de la respectiva Orden de Compra. Orden de Compra
RRHH
4 Jefe RRHH Aprueba.
5 Contador Aprueba el gasto según presupuesto.
Asistente
6 Elabora el cheque y egreso correspondiente Cheque
Contable
7 Mensajero Entrega de materiales a las áreas correspondientes
Asistente
8 Compra de suministros de oficina.
RRHH
Asistente
9 Ingreso de suministros a la hoja de control.
RRHH
A2-2
111
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
ASISTENTE RRHH JEFE RRHH CONTADOR MENSAJERO
INICIO
RECIBE
SOLICITUD DE
SUMINISTROS
ENTREGA DE
STOCK
SUMINISTROS
ORDEN DE COMPRA REVISA ORDEN

DE COMPRA
APRUEBA NO
ENVÍA ORDEN DE
COMPRA
SI
REVISA EL
PRESUPUESTO
COMPRA DE SI NO
SUMINISTROS APRUEBA
ENTREGA DE
SUMINISTROS
FIN

A2-3
112
Tabla 3.14 Procedimiento – Capacitaciones
ROLAND FLOR
NOMBRE: CAPACITACIONES
Descripción:
Procedimiento enfocado a facilitar programas de formación continua al personal de la empresa.
Objetivo:
Proveer de conocimientos, habilidades y destrezas al personal que labora en la empresa para

alcanzar el cumplimiento de objetivos.
Políticas:
 La empresa ejecutará evaluaciones permanentes sobre los procesos de capacitación.
 Se efectuarán capacitaciones como mínimo dos veces al año.
 Todas las capacitaciones deben ser aprobadas por el Gerente.
 Las capacitaciones deberán efectuarse en forma que no afecte el horario de trabajo.

A3-1
113
ROLAND FLOR
Responsables
 Gerente
 Jefe de Área
 Asistente de Recursos Humanos
Procedimientos:
Presenta requerimiento para la capacitación

1 Jefe de Área Requerimiento Capacitación
según área específica.
Asistente
2 Recibe requerimiento de capacitación.
RRHH
Asistente
3 Busca propuestas de capacitadores.
RRHH
Asistente
4 Escoge ofertas de capacitación.
RRHH
5 Gerente Aprueba empresas seleccionadas.
Asistente
6 Elabora el plan anual de capacitación. Plan anual de capacitación.
RRHH
7 Gerencia Recibe plan de capacitación.
8 Gerencia Aprueba el plan anual de capacitación.

Asistente Notifica a los trabajadores sobre las
9
RRHH capacitaciones.
Asistente Efectúa las capacitaciones según las fechas
10
RRHH establecidas.
Asistente
11 Evalúa el curso de capacitación.
RRHH
12 Gerente Analiza y toma medidas correctivas.

A3-2
114
ROLAND FLOR
FLUJODIAGRAMACIÓN
GERENTE ASISTENTE RRHH JEFE DE ÁREA
INICIO
REQUERIMIENTO DE
CAPACITACIONES.
REVISA ENVÍA REQUERIMIENTO

REQUERIMIENTOS
BUSCA PROPUESTAS
REVISA OFERTAS ENVÍA OFERTAS

SELECCIONADAS
NO SI
APRUEBA PLAN ANUAL DE
CAPACITACIÓN
REVISA ENVÍA PLAN DE

CAPACITACIÓN
NO
APRUEBA
SI
NOTIFICA A LOS
TRABAJADORES
EVALUA
TOMA DE DECISIONES
CAPACITACIONES

A3-3
115
CAPITULO V
4. EJERCICIO PRÁCTIVO
Roland Flor, dedicada a la producción y exportación de rosas y flores de verano, para el mes de
Febrero tiene los siguientes movimientos contables y económicos.
 Inicia su período contable al 01 de Enero de 2013 presentando los siguientes saldos (en
dólares):
CAJA GENERAL 9080,00

BANCO PICHINCHA 12000,00
BANCO PRODUBANCO 4700,00
FOB-FARMEXPORTS 3720,00
INVENTARIOS DE SEMILLAS 3900,00
INVENTARIOS DE QUÍMICOS 1270,00
INVENTARIOS DE MATERIALES 3900,00
TERRENO 49600,00
EDIFICIOS 38100,00
INVERNADEROS ESTRUCTURAS 13000,00
CAMION TRANSPORTE FLOR 30000,00
MUEBLES Y ENSERES 12000,00
PLASTILENE 1050,00
DÉCIMO TERCER SUELDO 3400,00
DÉCIMO CUARTO SUELDO 2300,00
VACACIONES 1700,00
BANCO PICHINCHA 2000,00
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 170820,00
 Enero 1: Se realiza la adquisición de semillas a PAVERSA mediante factura No

002001000013475, el pago se lo realiza 50% al contado y 50 % crédito 20 días, según orden de
compra No 0001, por los valores que se detallan a continuación:
VARIEDAD CANTIDAD PRECIO TOTAL

ROSAS 7000 0,30 2.100,00
GYPSON 5000 0,50 2.500,00
DELPHINIUM 3200 0,15 480,00
5.080,00
116
 Enero 2: Se realiza la adquisición de fertilizantes a PUNTO QUIMICA mediante factura No
010003000735691, el pago se lo realiza con crédito 20 días, según orden de compra No 0002,
por los valores que se detallan a continuación:

UREA 50 Kg 50,50 2.525,00
ABONO 30 Kg 15,70 471,00
2.996,00
 Enero 2: Se entrega semillas a producción para su siembra y germinación, conforme se detalla

a continuación:

ROSAS 2500 0,30 750,00
GYPSON 1700 0,50 850,00
DELPHINIUM 900 0,15 180,00
1.730,00
 Enero 3: Se crea un fondo de caja chica para cubrir gastos menores por un valor de 300
dólares.
 Enero 6: Se realiza la compra de 3200 capuchones a 0,04 c/u, a AGRIPAC, según factura No
001001000000438 para el cubrimiento de las rosas Mediante factura No 132, el pago se lo
realiza con cheque No 0001.
 Enero 7: Se realiza la adquisición de materia prima indirecta a PUNTO QUIMICA , según

factura 010003000735692, los valores son cancelados con cheque No 0002,según los artículos
detallados a continuación:
DESCRIPCIÓN CANTIDAD PRECIO TOTAL

FERTILIZANTE TIPO B 15 kg 13,90 208,50
FUNGICIDA TIPO C 20 lit. 24,00 480,00
688,50
 Enero 8: Se realiza la venta de 4090 rosas a FRESFLOR por un valor de 0,55 c/u, según
factura No 0001, por el mismo se otorga un crédito de 15 días.
117
 Enero 9: Se conceden anticipos de sueldos al jefe financiero por un valor de 200 dólares.
 Enero 10: Se compra suministros de oficina a Almacén Victoria por un valor de 48,50, según
factura 001002000054193, valores cancelados en efectivo.
 Enero 11: El área de producción solicita químicos, los mismos que se utilizarán en un 30%
para Rosas, 50% Gypson y 20% Delphinium, según como se detalla a continuación:

UREA 25 kg 50,50 1.262,50
ABONO 20 kg 15,70 314,00
1.840,50
 Enero 11: Se cancela 220,00 a QUIMICOS INDESA por análisis químico de muestras
requeridas para la producción de Gypson y Delphinium, según factura 001001000004860
valores cancelados con cheque No003.
 Enero 12: Se realiza la venta de 2880 unidades de Gypson a 0,45 c/u y 1980 unidades de
Delphinium a 0,65 c/u a INFLOREX según factura de venta 0002, cuyos valores son
cancelados con cheque.
 Enero 12: Se paga por transporte de la mercadería vendida a TRANSVEGA por 170,00, según
factura 001001000000487, los valores son cancelados con cheque 004.
 Enero 13: Se realiza la venta de 3700 unidades de Gypson a HILSEA INVESTMENTS

LIMITED, por un valor de 0,51 c/u según factura 0003, el mismo que es cancelado en efectivo.
 Enero 14: Se realiza la adquisición de semillas a PAVERSA mediante factura No

002001000013480, el pago se lo realiza crédito 20 días, según orden de compra No 0003, por
los valores que se detallan a continuación:
118
ROSAS 26 500 0,30 7.950,00
GYPSON 12 350 0,40 4.940,00
DELPHINIUM 9 850 0,15 1.477,50
14.367,50
 Enero 15: Se entrega semillas a producción para su siembra y germinación, conforme se

detalla a continuación:

ROSAS 23 900 0,30 7.170,00
GYPSON 9 200 0,40 3.680,00
DELPHINIUM 7 650 0,15 1.147,50
11.997,50
 Enero 15: Se realiza la venta de 21700 unidades de Rosas a 0,52 c/u, 8330 unidades de
Gypson a 0,52 c/u y 7690 unidades de Delphinium a 0,32 c/u, a BLUE ROSE según factura
0004, valores serán cancelados a la recepción de la mercadería por el proveedor del exterior.
 Enero 17: BLUE ROSE recibe la mercadería y realiza una transferencia al Banco del Pichicha
por los valores adeudados.
 Enero 20: El trabajador Alberto Guanoluisa renuncia a su puesto de trabajo en el área de

producción, el mismo que trabajó desde el 01 de marzo del 2013 al 20 de Enero de 2014
percibiendo un sueldo de 350 dólares, por lo que se procede a liquidar los respectivos valores
del trabajador.
 Enero 21: Se realiza la venta de 17 100 unidades de Rosas a 0,57 c/u y 5300 unidades de
Delphinium a 0,42 c/u, a U.S.FLORAL CORP según factura 0005 con un plazo de 30 días.
 Enero 21: Se procede a cancelar los valores pendientes de pago a PAVERSA, por el 50% de la
factura 002001000013475.
 Enero 22: Se cancela por mantenimiento del polietileno de los invernaderos al Sr Francisco
Morales, por un valor de 370,00, según factura No 001001000000008 valores que son
cancelados con cheque No 005.
119
 Enero 22: Se procede a cancelar los valores pendientes de pago a PU TO QUÍMICA por la
factura 010003000735691.
 Enero 23: Para el sistema de riego se realizará la importación de un motor a la empresa

MEPREC, para lo cual se incurre en los siguientes gastos:
 Factura del exterior por un valor de 3300,00, según factura 005430, valores cancelados
según transferencia bancaria 03201.
 Pago por comisión al agente de aduana por 250,00, según factura 001001000012387,
valores cancelados con cheque No 006.
 Derechos arancelarios de la SENAE 750,00, valores cancelados con cheque 007.
 Enero 24: Se recibe el motor importado en las instalaciones de la empresa y se procede a

realizar la liquidación de los costos por la importación de la misma.
 Enero 24: Se realiza el cobro de los valores pendientes a FRESFLOR por la factura No 0001.
 Enero 25: Se realiza el cobro de valores pendientes a FARMEXPORTS, por un valor de 2 000
dólares, valores que son depositados en la cuenta de Produbanco.
 Enero 25: Se realiza la venta de 3390 unidades de Delphinium a FRESFLOR, por un valor de
0,43 c/u, según factura 0006, al mismo que se le otorga un plazo de 15 días.
 Enero 26: Se realiza una venta al exterior de 7000 rosas por un valor de 0,67 c/u a
FLORIMEX, según factura 0007, al mismo que se otorga un crédito de 45 días.
 Enero 26: Se pagan planillas de luz, agua y teléfono por un valor de 120,00, valores que son
cancelados con caja, los costos se prorratean de la siguiente manera:
120
DESCRIPCIÓN
PRODUCCIÓN ROSAS 43%
PRODUCCIÓN GYPSON 25%
PRODUCCIÓN HIPERICUM 21%
ADMINISTRATIVOS 11%
 Enero 27: Se realiza una venta al exterior de 1500 Delphinium a 0,55 c/u y 3000 Gypson a
0,44 c/u rosas por un valor de 0,67 c/u a BLUE ROSE, según factura 0008, el mismo que
realiza una transferencia al Banco Produbanco.
 Enero 28: El área de producción solicita químicos, los mismos que se utilizarán en un 45%
para Rosas, 25% Gypson y 20% Delphinium, según como se detalla a continuación:

UREA 36 kg 50,50 1.818,00
2.130,00
 Enero 28: Se realiza una venta al exterior de 16700 Rosas a 0,75 c/u, 4230 Delphinium a 0,62
c/u y 5490 Gypson a 0,48 c/u a FARMEXPORTS, según factura 0009, el mismo que realiza
pago de 60% con cheque y la diferencia a 30 días plazo.
 Enero 29: Se entrega semillas a producción para su siembra y germinación, conforme se

detalla a continuación:

ROSAS 5100 0,20 1.020,00
GYPSON 1790 0,32 572,80
DELPHINIUM 2900 0,12 348,00
1.940,80
 Enero 29: Se realiza una venta nacional de 4370 Rosas a 0,45 c/u, 1730 Gypson a 0,52 c/u y
2780 Delphinium a 0,39 c/u a FRESFLOR, según factura 0010, el mismo que realiza pago de
80% con cheque 0006 y la diferencia a 15 días plazo.
 Enero 31: Se cancela sueldos al personal los que ascienden a 16.200,00, correspondientes a 30
trabajadores; los costos se distribuyen de la siguiente manera:
121
DESCRIPCIÓN PORCENTAJE VALOR
PRODUCCIÓN ROSAS 33% 5.346,00
PRODUCCIÓN GYPSON 20% 3.240,00
PRODUCCIÓN HIPERICUM 15% 2.430,00
ADMINISTRATIVOS 32% 5.184,00
16.200,00
 Enero 31: Se cancelan los valores de impuestos acumulados por el mes Enero, con cheque
No.0007.
 Enero 31: Se realiza la depreciación correspondiente al mes de Enero de cada uno de los
activos depreciables de la empresa.
Con esta información se requiere elaborar:
a) Estado de Situación Inicial.

b) Libro Diario.
c) Mayorización.
d) Balance de Comprobación.
e) Estado de Costos de Producción y Ventas.
f) Estado de Situación Financiera.
g) Estado del Flujo del Efectivo.
h) Estado de Cambios en el Patrimonio.
122
FLORICULTORA ROLAND FLOR
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 1
FECHA CÓDIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
1
01/ene/2014 101.01.01.01 CAJA GENERAL 9080,00
101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 12000,00
101.01.02.02 BANCO PRODUBANCO 4700,00
101.02.06.01 FOB-FARMEXPORTS 3720,00
101.03.01.01 INVENTARIOS DE SEMILLAS 3900,00
101.03.01.02 INVENTARIOS DE QUÍMICOS 1270,00
101.03.01.03 INVENTARIOS DE MATERIALES 3900,00
102.01.01.01 TERRENO 49600,00
102.01.02.01 EDIFICIOS 38100,00
102.01.04.01 INVERNADEROS ESTRUCTURAS 13000,00
102.01.08.01 CAMION TRANSPORTE FLOR 30000,00
102.01.05.01 MUEBLES Y ENSERES 12000,00
201.03.01.02 PLASTILENE 1050,00
201.05.04.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 3400,00
201.05.04.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 2300,00
201.05.04.04 VACACIONES 1700,00
202.02.01.01 BANCO PICHINCHA 2000,00
301.01.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 170820,00
V/r - Situación Inicial
2
01/ene/2014 101.03.01.01 INVENTARIOS DE SEMILLAS 5080,00
ROSAS 2100,00
GYPSON 2500,00
DELPHINIUM 480,00
101.01.01.01 CAJA GENERAL 2514,60
201.03.01.03 PAVERSA 2514,60
201.05.02.01 1% BIENES DE NATURALEZA CORPORAL 50,80
V/r - Fc. 0013475, O/C 0001, compra semillas
3
02/ene/2014 101.03.01.02 INVENTARIOS DE QUÍMICOS 2996,00
UREA 2525,00
ABONO 471,00
201.03.01.04 PUNTO QUIMICA 2966,04
V/r - Fc. 00735691, O/C 0002, compra químicos
4
02/ene/2014 501.01.01.01 COSTOS DE VENTAS ROSAS 750,00
501.01.01.02 COSTOS DE VENTAS GYPSON 850,00
501.01.01.03 COSTOS DE VENTAS DELPHINIUM 180,00
ROSAS 750,00
GYPSON 850,00
DELPHINIUM 180,00
V/r Costos de Producción
SUMAN Y PASAN 191126,00 191126,00
123
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 2
VIENEN 191126,00 191126,00
5
03/ene/2014 101.01.01.02 CAJA CHICA 300,00
101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 300,00
V/r - Creación fondo de caja chica
6
06/ene/2014 101.03.01.03 INVENTARIOS DE MATERIALES 128,00
CAPUCHONES
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 15,36
201.03.01.05 AGRIPAC 142,08
V/r - Fc. 00438, O/C 0003, compra capuchones
7
07/ene/2014 101.03.01.02 INVENTARIOS DE QUÍMICOS 688,50
FERTILIZANTE TIPO B 208,50
FUNGICIDA TIPO C 480,00
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 82,62
V/r - Fc. 00735692, O/C 0003, compra químicos
8
08/ene/2014 101.02.05.01 FRESFLOR 2496,95
101.05.02.01 RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA 22,50
401.01.02.01 ROSAS 2249,50
201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12% 269,94
V/r - Fc.Venta 001, créd. 15 días
9
09/ene/2014 101.02.07.02 ANTICIPOS EMPLEADOS 200,00
V/r - Anticipo Jefe Financiero
10
10/ene/2014 601.01.01.09 SUMINISTROS DE OFICINA 48,50
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 5,82
101.01.01.01 CAJA GENERAL 54,32
V/r - Fc. 0054193, compra suministros varios
11
UREA 1262,50
ABONO 314,00
SUMAN Y PASAN 196954,74 196954,74
124
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 3
VIENEN 196954,74 196954,74
12
11/ene/2014 501.01.01.02 COSTOS DE VENTAS GYPSON 110,00
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 26,40
201.05.02.04 2% SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES 4,93
V/r - Fc. 004860, análisis de muestras
13
12/ene/2014 101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 2867,13
401.01.02.02 GYPSON 1296,00
401.01.02.03 DELPHINIUM 1287,00
201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12% 309,96
V/r - Fc.Venta 002, INFLOREX
14
12/ene/2014 601.01.01.14 LUBRICANTES 170,00
201.05.02.02 1 %SERVICIOS DE TRANSPORTE PRIVADO O PASAJEROS 1,70
V/r - Fc. 000087, transporte mercadería
15
13/ene/2014 101.01.01.01 CAJA GENERAL 2094,57
401.01.02.02 GYPSON 1887,00
201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12% 226,44
V/r - Fc.Venta 003, HILSEA INVEST LIMITED
16
14/ene/2014 101.03.01.01 INVENTARIOS DE SEMILLAS 14367,50
ROSAS 7950,00
GYPSON 4940,00
DELPHINIUM 1477,50
201.03.01.03 PAVERSA 14223,83
V/r - Fc. 0013480, O/C 0001, compra semillas
17
ROSAS 7170,00
GYPSON 3680,00
DELPHINIUM 1147,50
SUMAN Y PASAN 228742,54 228742,54
125
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 4
VIENEN 228742,54 228742,54
18
15/ene/2014 101.02.06.05 FOB-BLUE ROSE 18076,40
401.01.01.01 ROSAS - FOB 11284,00
401.01.01.02 GYPSON - FOB 4331,60
401.01.01.03 DELPHINIUM - FOB 2460,80
V/r - Fc.Venta 004, BLUE ROSE
19
101.02.06.05 FOB-BLUE ROSE 18076,40
V/r - Cancelación Fc.Venta 004
20
20/ene/2014 601.01.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 350,00
601.01.01.02 APORTE PATRONAL 42,53
601.01.01.06 VACACIONES 14,58
201.05.04.05 SUELDOS POR PAGAR 316,93
201.05.04.04 VACACIONES 14,58
201.05.03.02 APORTE PERSONAL 33,07
V/r - Carga de costos por sueldos y provisiones
20/ene/2014 21
201.05.04.05 SUELDOS POR PAGAR 316,93
201.05.04.04 VACACIONES 14,58
201.05.03.02 APORTE PERSONAL 33,07
V/r - Cancelación valores liquidación haberes
22
601.01.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 350,00
601.01.01.06 VACACIONES 14,58
V/r - Carga de costos a producción rosas
23
21/ene/2014 101.02.06.03 FOB-U.S.FLORAL CORP 11973,00
401.01.01.01 ROSAS - FOB 9747,00
401.01.01.03 DELPHINIUM - FOB 2226,00
V/r - Fc.Venta 005, FLORAL CORP
SUMAN Y PASAN 278658,61 278658,61
126
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 5
VIENEN 278658,61 278658,61
24
21/ene/2014 201.03.01.03 PAVERSA 2514,60
101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 2514,60
V/r - Cancelación Fc.0013475
25
22/ene/2014 601.01.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 370,00
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 44,40
201.05.02.03 2% SERVICIOS PREDOMINA LA MANO DE OBRA 7,40
V/r - Cancelación Fc.0008, mant.polietileno
26
22/ene/2014 201.03.01.04 PUNTO QUIMICA 2966,04
101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 2966,04
V/r - Cancelación Fc.00735691
27
23/ene/2014 101.03.05.01 IMPORTACIONES EN TRÁNSITO "A" 3300,00
V/r - Fc.Exterior 005430, Motor de Riego
28
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 30,00
V/r - Fc.0012387, Comisión agente aduana
29
V/r - Derechos arancelarios, SENAE
30
24/ene/2014 102.01.06.02 EQUIPOS DE RIEGO 4300,00
101.03.05.01 IMPORTACIONES EN TRÁNSITO "A" 4300,00
V/r - Liquidación importación MEPREC
31
101.02.05.01 FRESFLOR 2496,95
V/r - Cancelación Vta Fc.001
32
25/ene/2014 101.01.02.02 BANCO PRODUBANCO 2000,00
101.02.06.01 FOB-FARMEXPORTS 2000,00
V/r - Cancelac, ctas pendientes FARMEXPORTS
33
25/ene/2014 101.02.05.01 FRESFLOR 1618,05
401.01.02.03 DELPHINIUM 1457,70
201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12% 174,92
V/r - Fc.Venta 006, FRESFLOR
SUMAN Y PASAN 299313,21 299313,21
127
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 6
VIENEN 299313,21 299313,21
34
26/ene/2014 101.02.06.04 FOB-FLORIMEX 4690,00
401.01.01.01 ROSAS - FOB 4690,00
V/r - Fc.Venta 007, FLORIMEX
35
601.01.01.19 AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELÉFONO 13,20
101.01.01.01 CAJA GENERAL 120,00
V/r - Planillas de servicios básicos
36
27/ene/2014 101.01.02.02 BANCO PRODUBANCO 2835,00
401.01.01.02 GYPSON - FOB 2010,00
401.01.01.03 DELPHINIUM - FOB 825,00
37
UREA 1818,00
38
28/ene/2014 101.02.06.01 FOB-FARMEXPORTS 7113,12
401.01.01.01 ROSAS - FOB 12525,00
401.01.01.02 GYPSON - FOB 2635,20
401.01.01.03 DELPHINIUM - FOB 2622,60
39
ROSAS 1020,00
GYPSON 572,80
DELPHINIUM 348,00
SUMAN Y PASAN 328811,81 328811,81
128
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 7
VIENEN 328811,81 328811,81
40
29/ene/2014 101.02.05.01 FRESFLOR 4384,83
401.01.02.01 ROSAS 1966,50
401.01.02.02 GYPSON 899,60
401.01.02.03 DELPHINIUM 1084,20
201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12% 474,04
V/r - Fc.Venta 0010, FRESFLOR
41
31/ene/2014 601.01.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 16200,00
601.01.01.02 APORTE PATRONAL 1968,30
601.01.01.06 VACACIONES 1350,00
101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 14669,10
201.05.04.04 VACACIONES 1350,00
201.05.03.01 APORTE PATRONAL 1968,30
201.05.03.02 APORTE PERSONAL 1530,90
V/r - Nómina enero 2014
42
601.01.01.06 VACACIONES 445,50
V/r - Nómina a costos de producción Rosas
43
31/ene/2014 501.01.01.02 COSTOS DE VENTAS GYPSON 5463,66
601.01.01.06 VACACIONES 270,00
V/r - Nómina a costos de producción Gypson
44
31/ene/2014 501.01.01.03 COSTOS DE VENTAS DELPHINIUM 4097,75
601.01.01.06 VACACIONES 202,50
V/r - Nómina a costos de producción Delphinium
SUMAN Y PASAN 379130,89 379130,89
129
LIBRO DIARIO
DEL 01/01/2014 AL 31/01/2014 Folio N° 8
VIENEN 379130,89 379130,89
45
31/ene/2014 201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12% 1455,30
201.05.02.02 1 %SERVICIOS DE TRANSPORTE PRIVADO O PASAJEROS 1,70
201.05.02.03 2% SERVICIOS PREDOMINA LA MANO DE OBRA 7,40
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 204,60
V/r - Cierre Impuestos Enero-2014
46
31/ene/2014 601.01.01.21 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 1905,00
601.01.01.22 DEPRECIACIÓN INSTALACIONES 1300,00
601.01.01.23 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 1200,00
601.01.01.26 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 6000,00
102.01.09.01 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 1905,00
V/r - Registro Depreciación mensual
TOTAL 391242,82 391242,82
130
ROLAND FLOR S.A.
LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
CÓDIGO: 101.01.01.01
CUENTA: CAJA GENERAL MOVIMIENTOS SALDO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER
01/ene/2014 V/r - Situación Inicial 1 9080,00 9080,00
01/ene/2014 V/r - Fc. 0013475, O/C 0001, compra semillas 2 2514,60 6565,40
10/ene/2014 V/r - Fc. 0054193, compra suministros varios 10 54,32 6511,08
13/ene/2014 V/r - Fc.Venta 003, HILSEA INVEST LIMITED 15 2094,57 8605,65
26/ene/2014 V/r - Planillas de servicios básicos 35 120,00 8485,65
SUMAN 11174,57 2688,92 8485,65
CÓDIGO: 101.01.02.01
CUENTA: BANCO PICHINCHA MOVIMIENTOS SALDO
03/ene/2014 V/r - Creación fondo de caja chica 5 300,00 11700,00
07/ene/2014 V/r - Fc. 00735692, O/C 0003, compra químicos 7 764,24 10935,77
09/ene/2014 V/r - Anticipo Jefe Financiero 9 200,00 10735,77
12/ene/2014 V/r - Fc.Venta 002, INFLOREX 13 2867,13 13602,90
12/ene/2014 V/r - Fc. 000087, transporte mercadería 14 168,30 13434,60
17/ene/2014 V/r - Cancelación Fc.Venta 004 19 18076,40 31511,00
20/ene/2014 V/r - Cancelación valores liquidación haberes 21 596,76 30914,24
21/ene/2014 V/r - Cancelación Fc.0013475 24 2514,60 28399,64
22/ene/2014 V/r - Cancelación Fc.0008, mant.polietileno 25 407,00 27992,64
24/ene/2014 V/r - Cancelación Vta Fc.001 31 2496,95 27523,55
31/ene/2014 V/r - Nómina enero 2014 41 14669,10 12854,45
SUMAN 35440,48 22586,03 12854,45
CÓDIGO: 101.01.02.02
CUENTA: BANCO PRODUBANCO MOVIMIENTOS SALDO
11/ene/2014 V/r - Fc. 004860, análisis de muestras 12 241,47 4458,53
23/ene/2014 V/r - Fc.Exterior 005430, Motor de Riego 27 3300,00 1158,53
23/ene/2014 V/r - Fc.0012387, Comisión agente aduana 28 275,00 883,53
23/ene/2014 V/r - Derechos arancelarios, SENAE 29 750,00 133,53
25/ene/2014 V/r - Cancelac, ctas pendientes FARMEXPORTS 32 2000,00 2133,53
27/ene/2014 V/r - Fc.Venta 008, BLUE ROSE 36 2835,00 4968,53
31/ene/2014 V/r - Cierre Impuestos Enero-2014 45 1381,05 14257,16
SUMAN 20204,68 5947,53 14257,16
131
CÓDIGO: 101.02.06.01
CUENTA: FOB-FARMEXPORTS MOVIMIENTOS SALDO
25/ene/2014 FOB-FARMEXPORTS 32 2000,00 1720,00
SUMAN 10833,12 2000,00 8833,12
CÓDIGO: 101.03.01.01
CUENTA: INVENTARIOS DE SEMILLAS MOVIMIENTOS SALDO
02/ene/2014 V/r Costos de Producción 4 1780,00 7200,00
SUMAN 23347,50 15718,30 7629,20
CÓDIGO: 101.03.01.02
CUENTA: INVENTARIOS DE QUÍMICOS MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 4954,50 3970,50 984,00
CÓDIGO: 101.03.01.03
CUENTA: INVENTARIOS DE MATERIALES MOVIMIENTOS SALDO
06/ene/2014 V/r - Fc. 00438, O/C 0003, compra capuchones 6 128,00 4028,00
SUMAN 4028,00 0 4028,00
CÓDIGO: 102.01.01.01
CUENTA: TERRENO MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 49600,00 0 49600,00
132
CÓDIGO: 102.01.02.01
CUENTA: EDIFICIOS MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 38100,00 0 38100,00
CÓDIGO: 102.01.04.01
CUENTA: INVERNADEROS ESTRUCTURAS MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 13000,00 0 13000,00
CÓDIGO: 102.01.08.01
CUENTA: CAMION TRANSPORTE FLOR MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 30000,00 0 30000,00
CÓDIGO: 102.01.05.01
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES MOVIMIENTOS SALDO
01/ene/2014 MUEBLES Y ENSERES 1 12000,00 12000,00
SUMAN 12000,00 0 12000,00
CÓDIGO: 201.03.01.02
CUENTA: PLASTILENE MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 1050 -1050,00
CÓDIGO: 201.05.04.01
CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO MOVIMIENTOS SALDO
20/ene/2014 V/r - Carga de costos por sueldos y provisiones 20 47,98 3447,98
SUMAN 47,98 6147,98 -6100,00
133
CÓDIGO: 201.05.04.02
CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 141,67 7541,67 -7400,00
CÓDIGO: 201.05.04.04
CUENTA: VACACIONES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 14,58 3064,58 -3050,00
CÓDIGO: 202.02.01.01
CUENTA: BANCO PICHINCHA MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 2000 -2000,00
CÓDIGO: 301.01.01.01
CUENTA: CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 170820 -170820,00
CÓDIGO: 201.03.01.03
CUENTA: PAVERSA MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 2514,60 16738,425 -14223,83
134
CÓDIGO: 201.03.01.04
CUENTA: PUNTO QUIMICA MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 2966,04 2966,04 0,00
CÓDIGO: 501.01.01.01
CUENTA: COSTOS DE VENTAS ROSAS MOVIMIENTOS SALDO
20/ene/2014 V/r - Carga de costos a producción rosas 22 596,76 9068,91
31/ene/2014 V/r - Nómina a costos de producción Rosas 42 9015,04 20114,04
SUMAN 20114,04 0 20114,04
CÓDIGO: 501.01.01.02
CUENTA: COSTOS DE VENTAS GYPSON MOVIMIENTOS SALDO
31/ene/2014 V/r - Nómina a costos de producción Gypson 43 5463,66 12159,21
SUMAN 12159,21 0 12159,21
CÓDIGO: 501.01.01.03
CUENTA: COSTOS DE VENTAS DELPHINIUM MOVIMIENTOS SALDO
15/ene/2014 COSTOS DE VENTAS DELPHINIUM 17 1147,50 1805,60
31/ene/2014 V/r - Nómina a costos de producción Delphinium 44 4097,75 6915,55
SUMAN 6915,55 0 6915,55
135
CÓDIGO: 101.01.01.02
CUENTA: CAJA CHICA MOVIMIENTOS SALDO
03/ene/2014 V/r - Creación fondo de caja chica 5 300,00 300,00
SUMAN 300,00 0 300,00
CÓDIGO: 201.03.01.05
CUENTA: AGRIPAC MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 142,08 -142,08
CÓDIGO: 101.02.05.01
CUENTA: FRESFLOR MOVIMIENTOS SALDO
08/ene/2014 V/r - Fc.Venta 001, créd. 15 días 8 2496,95 2496,95
24/ene/2014 V/r - Cancelación Vta Fc.001 31 2496,95 0,00
25/ene/2014 V/r - Fc.Venta 006, FRESFLOR 33 1618,05 1618,05
SUMAN 8499,83 2496,95 6002,88
CÓDIGO: 401.01.02.01
CUENTA: ROSAS MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 4216 -4216,00
CÓDIGO: 101.02.07.02
CUENTA: ANTICIPOS EMPLEADOS MOVIMIENTOS SALDO
09/ene/2014 V/r - Anticipo Jefe Financiero 9 200,00 200,00
SUMAN 200,00 0 200,00
CÓDIGO: 601.01.01.09
CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 48,50 0 48,50
136
CÓDIGO: 401.01.02.02
CUENTA: GYPSON MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 4082,60 -4082,60
CÓDIGO: 401.01.02.03
CUENTA: DELPHINIUM MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 3828,90 -3828,90
CÓDIGO: 601.01.01.14
CUENTA: LUBRICANTES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 170,00 0 170,00
CÓDIGO: 101.02.06.05
CUENTA: FOB-BLUE ROSE MOVIMIENTOS SALDO
00/ene/1900 V/r - Cancelación Fc.Venta 004 19 18076,40 0,00
SUMAN 18076,40 18076,4 0,00
CÓDIGO: 401.01.01.01
CUENTA: ROSAS - FOB MOVIMIENTOS SALDO
21/ene/2014 V/r - Fc.Venta 005, FLORAL CORP 23 9747,00 21031,00
26/ene/2014 V/r - Fc.Venta 007, FLORIMEX 34 4690,00 25721,00
SUMAN 0,00 38246,00 -38246,00
137
CÓDIGO: 401.01.01.02
CUENTA: GYPSON - FOB MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 8976,80 -8976,80
CÓDIGO: 401.01.01.03
CUENTA: DELPHINIUM - FOB MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 8134,40 -8134,40
CÓDIGO: 601.01.01.01
CUENTA: SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 16550,00 11366 5184,00
CÓDIGO: 601.01.01.02
CUENTA: APORTE PATRONAL MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 2010,83 1380,969 629,86
CÓDIGO: 601.01.01.04
CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO MOVIMIENTOS SALDO
31/ene/2014 V/r - Nómina a costos de producción Rosas 42 891,00
31/ene/2014 V/r - Nómina a costos de producción Gypson 43 540,00
31/ene/2014 V/r - Nómina a costos de producción Delphinium 44 405,00
SUMAN 2747,98 1883,98 864,00
138
CÓDIGO: 601.01.01.05
CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 5241,67 3609,67 1632,00
CÓDIGO: 601.01.01.06
CUENTA: VACACIONES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 1364,58 932,58 432,00
CÓDIGO: 201.05.04.05
CUENTA: SUELDOS POR PAGAR MOVIMIENTOS SALDO
0,00
SUMAN 316,93 316,93 0,00
CÓDIGO: 201.05.03.01
CUENTA: APORTE PATRONAL MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 42,53 2010,83 -1968,30
CÓDIGO: 201.05.03.02
CUENTA: APORTE PERSONAL MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 33,07 1563,97 -1530,90
139
CÓDIGO: 101.02.06.03
CUENTA: FOB-U.S.FLORAL CORP MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 11973,00 0 11973,00
CÓDIGO: 601.01.01.08
CUENTA: MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 370,00 0 370,00

CÓDIGO: 201.05.02.01
CUENTA: 1% BIENES DE NATURALEZA CORPORAL MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 232,60 232,60 0,00
CÓDIGO: 101.05.01.01
CUENTA: IVA EN COMPRAS 12% MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 204,60 204,60 0,00
CÓDIGO: 101.05.02.01
CUENTA: RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 121,28 121,28 0,00
140
CÓDIGO: 201.05.01.01
CUENTA: IVA EN VENTAS 12% MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 1455,30 1455,30 0,00
CÓDIGO: 201.05.02.04
CUENTA: 2% SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES MOVIMIENTOS SALDO
23/ene/2014 2% SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES 28 5,00 9,93
SUMAN 9,93 9,93 0,00
CÓDIGO: 201.05.02.02
1 %SERVICIOS DE TRANSPORTE PRIVADO O
SALDO
CUENTA: PASAJEROS MOVIMIENTOS
SUMAN 1,70 1,70 0,00
CÓDIGO: 201.05.02.03
CUENTA: 2% SERVICIOS PREDOMINA LA MANO DE OBRA MOVIMIENTOS SALDO
22/ene/2014 V/r - Cancelación Fc.0008, Mant.Polietileno 25 7,40 7,40
SUMAN 7,40 7,4 0,00
CÓDIGO: 101.03.05.01
CUENTA: IMPORTACIONES EN TRÁNSITO "A" MOVIMIENTOS SALDO
23/ene/2014 V/r - Fc.Exterior 005430, Motor de Riego 27 3300,00 3300,00
23/ene/2014 V/r - Derechos arancelarios, SENAE 29 750,00 4300,00
24/ene/2014 V/r - Liquidación importación MEPREC 30 4300,00 0,00
SUMAN 4300,00 4300 0,00
141
CÓDIGO: 102.01.06.02
CUENTA: EQUIPOS DE RIEGO MOVIMIENTOS SALDO
24/ene/2014 V/r - Liquidación importación MEPREC 30 4300,00 4300,00
SUMAN 4300,00 0 4300,00
CÓDIGO: 601.01.01.19
CUENTA: AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELÉFONO MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 13,20 0 13,20
CÓDIGO: 101.02.06.04
CUENTA: FOB-FLORIMEX MOVIMIENTOS SALDO
26/ene/2014 V/r - Fc.Venta 007, FLORIMEX 34 4690,00 4690,00
SUMAN 4690,00 0 4690,00
CÓDIGO: 601.01.01.21
CUENTA: DEPRECIACIÓN EDIFICIOS MOVIMIENTOS SALDO
31/ene/2014 V/r - Registro Depreciación mensual 46 1905,00 1905,00
SUMAN 1905,00 0 1905,00
CÓDIGO: 601.01.01.22
CUENTA: DEPRECIACIÓN INSTALACIONES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 1300,00 0 1300,00
CÓDIGO: 601.01.01.23
CUENTA: DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 1200,00 0 1200,00
142
CÓDIGO: 601.01.01.26
CUENTA: DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 6000,00 0 6000,00
CÓDIGO: 102.01.09.01
CUENTA: DEPRECIACIÓN EDIFICIOS MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 1905 -1905,00
CÓDIGO: 102.01.09.02
CUENTA: DEPRECIACIÓN INSTALACIONES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 1300 -1300,00
CÓDIGO: 102.01.09.03
CUENTA: DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 1200 -1200,00
CÓDIGO: 102.01.09.06
CUENTA: DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS MOVIMIENTOS SALDO
SUMAN 0,00 6000 -6000,00
143
ROLAND FLOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
No CÓDIGO CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 101.01.01.01 CAJA GENERAL 11.174,57 2.688,92 8.485,65 -
2 101.01.01.02 CAJA CHICA 300,00 - 300,00 -
3 101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 35.440,48 22.586,03 12.854,45 -
4 101.01.02.02 BANCO PRODUBANCO 20.204,68 5.947,53 14.257,16 -
5 101.02.05.01 FRESFLOR 8.499,83 2.496,95 6.002,88 -
6 101.02.06.01 FOB-FARMEXPORTS 10.833,12 2.000,00 8.833,12 -
7 101.02.06.03 FOB-U.S.FLORAL CORP 11.973,00 - 11.973,00 -
8 101.02.06.04 FOB-FLORIMEX 4.690,00 - 4.690,00 -
9 101.02.06.05 FOB-BLUE ROSE 18.076,40 18.076,40 - -
10 101.02.07.02 ANTICIPOS EMPLEADOS 200,00 - 200,00 -
11 101.03.01.01 INVENTARIOS DE SEMILLAS 23.347,50 15.718,30 7.629,20 -
12 101.03.01.02 INVENTARIOS DE QUÍMICOS 4.954,50 3.970,50 984,00 -
13 101.03.01.03 INVENTARIOS DE MATERIALES 4.028,00 - 4.028,00 -
14 101.03.05.01 IMPORTACIONES EN TRÁNSITO "A" 4.300,00 4.300,00 - -
15 101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12% 204,60 204,60 - -
16 101.05.02.01 RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA 121,28 121,28 - -
17 102.01.01.01 TERRENO 49.600,00 - 49.600,00 -
18 102.01.02.01 EDIFICIOS 38.100,00 - 38.100,00 -
19 102.01.04.01 INVERNADEROS ESTRUCTURAS 13.000,00 - 13.000,00 -
20 102.01.05.01 MUEBLES Y ENSERES 12.000,00 - 12.000,00 -
21 102.01.06.02 EQUIPOS DE RIEGO 4.300,00 - 4.300,00 -
22 102.01.08.01 CAMION TRANSPORTE FLOR 30.000,00 - 30.000,00 -
23 102.01.09.01 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS - 1.905,00 - 1.905,00
24 102.01.09.02 DEPRECIACIÓN INSTALACIONES - 1.300,00 - 1.300,00
25 102.01.09.03 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES - 1.200,00 - 1.200,00
26 102.01.09.06 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS - 6.000,00 - 6.000,00
27 201.03.01.02 PLASTILENE - 1.050,00 - 1.050,00
28 201.03.01.03 PAVERSA 2.514,60 16.738,43 - 14.223,83
29 201.03.01.04 PUNTO QUIMICA 2.966,04 2.966,04 - -
30 201.03.01.05 AGRIPAC - 142,08 - 142,08
31 201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12% 1.455,30 1.455,30 - -
32 201.05.02.01 1% BIENES DE NATURALEZA CORPORAL 232,60 232,60 - -
33 201.05.02.02 1 %SERVICIOS DE TRANSPORTE PRIVADO O PASAJEROS
1,70 1,70 - -
34 201.05.02.03 2% SERVICIOS PREDOMINA LA MANO DE OBRA7,40 7,40 - -
35 201.05.02.04 2% SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES 9,93 9,93 - -
36 201.05.03.01 APORTE PATRONAL 42,53 2.010,83 - 1.968,30
37 201.05.03.02 APORTE PERSONAL 33,07 1.563,97 - 1.530,90
38 201.05.04.01 DÉCIMO TERCER SUELDO 47,98 6.147,98 - 6.100,00
39 201.05.04.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO 141,67 7.541,67 - 7.400,00
40 201.05.04.04 VACACIONES 14,58 3.064,58 - 3.050,00
41 201.05.04.05 SUELDOS POR PAGAR 316,93 316,93 - -
42 202.02.01.01 BANCO PICHINCHA - 2.000,00 - 2.000,00
43 301.01.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO - 170.820,00 - 170.820,00
44 401.01.01.01 ROSAS - FOB - 38.246,00 - 38.246,00
45 401.01.01.02 GYPSON - FOB - 8.976,80 - 8.976,80
46 401.01.01.03 DELPHINIUM - FOB - 8.134,40 - 8.134,40
144
ROLAND FLOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
No CÓDIGO CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
47 401.01.02.01 ROSAS - 4.216,00 - 4.216,00
48 401.01.02.02 GYPSON - 4.082,60 - 4.082,60
49 401.01.02.03 DELPHINIUM - 3.828,90 - 3.828,90
50 501.01.01.01 COSTOS DE VENTAS ROSAS 20.114,04 - 20.114,04 -
51 501.01.01.02 COSTOS DE VENTAS GYPSON 12.159,21 - 12.159,21 -
52 501.01.01.03 COSTOS DE VENTAS DELPHINIUM 6.915,55 - 6.915,55 -
53 601.01.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
16.550,00 11.366,00 5.184,00 -
54 601.01.01.02 APORTE PATRONAL 2.010,83 1.380,97 629,86 -
55 601.01.01.04 DÉCIMO TERCER SUELDO 2.747,98 1.883,98 864,00 -
56 601.01.01.05 DÉCIMO CUARTO SUELDO 5.241,67 3.609,67 1.632,00 -
57 601.01.01.06 VACACIONES 1.364,58 932,58 432,00 -
58 601.01.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 370,00 - 370,00 -
59 601.01.01.09 SUMINISTROS DE OFICINA 48,50 - 48,50 -
60 601.01.01.14 LUBRICANTES 170,00 - 170,00 -
61 601.01.01.19 AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELÉFONO 13,20 - 13,20 -
62 601.01.01.21 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 1.905,00 - 1.905,00 -
63 601.01.01.22 DEPRECIACIÓN INSTALACIONES 1.300,00 - 1.300,00 -
64 601.01.01.23 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 1.200,00 - 1.200,00 -
65 601.01.01.26 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 6.000,00 - 6.000,00 -
TOTAL 391.242,82 391.242,82 286.174,81 286.174,81
145
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2014
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
101.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 35897,25
101.01.01.01 CAJA GENERAL 8485,65
101.01.01.02 CAJA CHICA 300,00
101.01.02.01 BANCO PICHINCHA 12854,45
101.02 ACTIVOS FINANCIEROS 31699,00
101.02.05.01 FRESFLOR 6002,88
101.02.06.01 FOB-FARMEXPORTS 8833,12
101.02.06.03 FOB-U.S.FLORAL CORP 11973,00
101.02.06.04 FOB-FLORIMEX 4690,00
101.02.07.02 ANTICIPOS EMPLEADOS 200,00
101.03 INVENTARIOS 12641,20
101.03.01.03 INVENTARIOS DE MATERIALES 4028,00
102 ACTIVO NO CORRIENTE

102.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 136595,00
102.01.01.01 TERRENO 49600,00
102.01.02.01 EDIFICIOS 38100,00
102.01.04.01 INVERNADEROS ESTRUCTURAS 13000,00
102.01.05.01 MUEBLES Y ENSERES 12000,00
102.01.06.02 EQUIPOS DE RIEGO 4300,00
102.01.08.01 CAMION TRANSPORTE FLOR 30000,00
102.01.09.01 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS -1905,00
102.01.09.02 DEPRECIACIÓN INSTALACIONES -1300,00
102.01.09.03 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES -1200,00
102.01.09.06 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS -6000,00
TOTAL ACTIVOS 216832,45
146
BALANCE GENERAL
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
201.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 15415,91
201.03.01.02 PLASTILENE 1050,00
201.03.01.03 PAVERSA 14223,83
201.03.01.05 AGRIPAC 142,08
201.05 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 22929,66
201.05.03.01 APORTE PATRONAL 1968,30
201.05.03.02 APORTE PERSONAL 1530,90
201.05.04.04 VACACIONES 3050,00
201.05.05.01 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 1282,10
201.05.06.01 DIVIDENDOS POR PAGAR SOCIOS 1598,35
202 PASIVO NO CORRIENTE

202.02 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 2000,00
202.02.01.01 BANCO PICHINCHA 2000,00
TOTAL PASIVO 40345,56
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
301.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 170820,00
301.01.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 170820
301.02 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
301.02.01.01 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
303 RESERVAS 566,69
303.01.01.01 RESERVA LEGAL 566,69
304 OTROS RESULTADOS
306.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO
306.01.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5100,20
306.02 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
306.02.01 (-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO 176486,89
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 216832,45
147
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS 67484,70
VENTAS AL EXTERIOR 55357,20
401.01.01.01 ROSAS - FOB 38246,00
401.01.01.02 GYPSON - FOB 8976,80
401.01.01.03 DELPHINIUM - FOB 8134,40
VENTAS LOCALES 12127,50

401.01.02.01 ROSAS 4216,00
401.01.02.02 GYPSON 4082,60
401.01.02.03 DELPHINIUM 3828,90
COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS -39188,80

501.01.01.01 COSTOS DE VENTAS ROSAS 20114,04
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 28295,90
(-) GASTOS OPERACIONALES -19748,556
GASTOS ADMINISTRATIVOS 19748,56

601.01.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5184,00
601.01.01.06 VACACIONES 432,00
601.01.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 370,00
601.01.01.09 SUMINISTROS DE OFICINA 48,50
601.01.01.14 LUBRICANTES 170,00
601.01.01.19 AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELÉFONO 13,20
601.01.01.21 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 1905,00
(=) UTILIDAD ANTES PART. TRABAJADORES 8547,35

(-) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15% -1282,10
(=) UTILIDAD ANTES IMPUESTO A LA RENTA 7265,24
(-) IMPUESTO A LA RENTA 22% -1598,35
(=) UTILIDAD NETA 5666,89
(-) RESERVA LEGAL -566,69
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 5100,20
148
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
SALDO AL SALDO AL
AUMENTO DISMINUCIÓN
31/12/2013 31/01/2014
301.01.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 170.820,00 - - 170.820,00

303.01.01.01 RESERVA LEGAL - 566,69 - 566,69
306.01.01.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO - 5.100,20 - 5.100,20
303.01.01.01 RESERVA LEGAL
TOTALES 170.820,00 5.666,89 - 176.486,89
149
ROLAND FLOR S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Al 31 de Enero del 2014
( Expresado en Dólares Americanos )
Flujos de Efectivo en Actividades Operativas
Efectivo Recibido de Clientes 39.505,70
Efectivo Pagado a Proveedores (28.394,09)
Efectivo Pagado en Gastos de Operación (7.099,36)
Efectivo Neto Proveniente (Utilizado) en Act. Operativas 4.012,25
Flujos de Efectivo en Actividades de Inversión
Adición Propiedad, Planta y Equipo 6.105,00

Venta Propiedad, Planta y Equipo -
Efectivo Neto Proveniente (Utilizado) en Act. de Inversión 6.105,00
Flujos de Efectivo en Actividades de Financiamiento
Pago Dividendos -
Obligaciones Bancarias -
Efectivo Neto (Utilizado) Proveniente en -

Actividades de Financiamiento
Variación Neta de Caja y equivalentes 10.117,25
Caja y Equivalentes a principio de año 25.780,00
Caja y Equivalentes de Efectivo al final del año 35.897,25
150
ROLAND FLOR S.A.
Estado de Flujos de Efectivo (Continuación)
Al 31 de Enero del 2014
( Expresado en Dólares Americanos )
Conciliación de la Utilidad Neta con el Efectivo Neto

Proveniente (Utilizado) de Actividades Operativas
Utilidad del Ejercicio 8547,35
Ajustes para conciliar la Utilidad Neta con el

Efectivo Neto proveniente (Utilizado) en Operaciones
Disminución Cuentas por Cobrar (27.979,00)
Disminución Inventarios (3.571,20)
Disminución Cuentas por Pagar 14.365,91
Disminución Impuestos Corrientes 12.649,20
Efectivo Neto (Utilizado) Proveniente en Act.

Operativas 4012,25
151
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
 Al realizar el análisis la estructura organizacional de la empresa se determinó que no existe un

sistema contable y administrativo, impidiendo de esta manera que se puedan establecer
controles adecuados en el desarrollo de las actividades de la misma.
 Del análisis efectuado se pudo determinar que uno de los principales problemas que tiene la
organización es la falta de comunicación tanto dentro del área como entre departamentos, lo
que ocasionaba demora en las actividades realizadas y pérdidas económicas para la empresa.
 Existe una gran inestabilidad del personal en Roland Flor, debido a que carece de procesos
adecuados de contratación y selección de personal, así como de la capacitación del mismo en
cada una de las áreas en las cuales va a desempeñar sus actividades.
 La empresa no cuenta con una estructura orgánica y funcional adecuada, por lo que existe
descoordinación del trabajo efectuado al no haber responsables por cada una de las actividades
desarrolladas, además no se han definido funciones específicas ni departamentos originando
pérdida de recursos tanto económicos como materiales así como pérdida de tiempo y
productividad.
 La inexistencia de procedimientos contables y administrativos ha provocado desconocimiento

y desorientación por parte de quienes manejan la información contable y administrativa,
generando una pérdida de tiempo innecesaria en el desarrollo de sus funciones.
152
5.2 RECOMENDACIONES
 La empresa tiene un crecimiento constante en el mercado nacional e internacional, por lo que

resulta indispensable aplicar el sistema contable y administrativo propuesto, permitiendo de
esta manera a Roland Flor competir en el sector florícola, ya que la inexistencia del mismo
detiene el desarrollo y crecimiento de la empresa.
 Es de vital importancia realizar un seguimiento constante una vez implementado el sistema

contable y administrativo, permitiendo establecer mejoras continuas a los procedimientos
establecidos, con el fin de preservar la eficacia y eficiencia de las actividades que se
desarrollan en la empresa.
 Crear un programa de capacitación para el personal de la empresa con la finalidad de que

tengan conocimiento sobre la implementación de los diferentes procedimientos establecidos en
el sistema contable y administrativo propuesto.
153
BIBLIOGRAFÍA
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Proecuador: http://www.proecuador.gob.ec/pubs/requisitos-para-exportar-ornamentales-flores/
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Hill.
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Septiembre de 2013, de IESS: https://www.iess.gob.ec/es/web/empleador/obligaciones
Lardent, A. R. (1984). Técnicas de organización, sistemas y métodos (1a ed.). Buenos Aires,
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http://www.solagro.com.ec/web/cultdet.php?vcultivo=flores%20v.
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ante la superintendencia de compañías. Obtenido de Falconi Puig Abogados:
http://www.falconipuig.com/cyberlex/documentos-a-presentar-ante-la-superintendencia-de-
companias-durante-el-mes-de-abril-de-cada-ano/
Vásquez, V. H. (2002). Organización aplicada (2a ed.). Quito, Ecuador: Gráficas Vásquez.
Zapata, P. (2002). Contabilidad general (4a ed.). Bogotá, Colombia: McGraw-Hill.
154
155
Anexo A – Solicitud de Registro de Exportador
156
Anexo B – Hoja de Datos Personales
157
158
Anexo C – Registro clientes
159
Anexo D – Encuesta

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENCUESTA
Objetivo:
Identificar los procesos administrativos y contables de la empresa, con el fin de crear e implementar
mejoras en los procesos existentes.
Instrucciones:
Esta encuesta es de carácter investigativo por tanto se solicita al encuestado, responder cada pregunta
con la mayor veracidad posible, considerando que las respuestas dadas son confidenciales y serán
utilizadas únicamente con fines académicos
Preguntas:
1. ¿Cuántos años trabaja en la empresa?

……………………………………………………………………………………………
2. ¿Conoce usted la misión, visión y valores corporativos?
SI ( ) NO ( )
3. ¿Conoce usted los objetivos de la empresa?

SI ( ) NO ( )
Si la respuesta es SI ¿Conoce cuáles son las estrategias para alcanzar los objetivos?
SI ( ) NO ( )
4. ¿Se lleva un control de compras y ventas efectuadas?

SI ( ) NO ( )
Que registros: ..........................................................................................................
160
5. ¿Lleva registro del control de la producción, mano de obra (trabajadores), materia prima y costos
indirectos?
SI ( ) NO ( )
Que registros:
Materia Prima ( )
Mano de Obra ( )
Costos Indirectos ( )
6. ¿Indique cual de los siguientes procedimientos son utilizados en el manejo de los inventarios?
a) Registro de la entrada y salida de productos mediante kardex. ( )
b) Elaboración de una requisición de compra. ( )
c) Elaboración de cotización de productos. ( )
7. ¿Cuenta con un organigrama que describa la estructura actual de la empresa, identificando las
funciones que se deben desarrollar en cada área?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Cree que los procedimientos de contratación y selección de personal son los adecuados para su
negocio?
SI ( ) NO ( )
Si la respuesta es no, cuáles cree usted que serían las principales causas:
……………………………………………………………………………………..
………………………..……………………………………………………………
9. ¿Se realizan capacitaciones a los empleados?
SI ( ) NO ( )
¿Se lleva un control de las capacitaciones efectuadas?

SI ( ) NO ( )
10. ¿Cree que es importante la implementación un sistema administrativo-contable para mejorar el
desempeño de las actividades en la empresa?
SI ( ) NO ( )
161
Anexo E – Simbología a utilizar Diagrama de Flujo
SÍMBOLO SIGNIFICADO APLICACIÓN
Inicio o fin de un Se usa siempre para indicar el inicio o

procedimiento término del procedimiento
Describe, en una frase breve, en tiempo

presente y tercer persona del singular,
las funciones que desempeñan las
Actividad u operación personas involucradas en el
procedimiento.
Representa cualquier documento que se

genere en el procedimiento. Se debe
Generación de documento anotar el título del documento en la
redacción.
Indica un punto dentro del flujo en

donde se debe tomar una decisión entre
Decisión o alternativa dos o más opciones.
Indica que se guarde un documento en

Archivo forma temporal o permanente.
Seleccionando un sentido, indica la

secuencia de actividades en el
Flechas de Flujo
procedimiento.
Representa una conexión o enlace de

Conector de operaciones en una parte del diagrama de flujo con otra
la misma página parte del mismo.
Representa una conexión o enlace de

Conector fuera de página una parte del diagrama de flujo con otra
parte del mismo.
Fuente: FRANKLIN, Enrique Benjamín
162
Anexo F – Requisición de Personal
ROLAND FLOR
REQUISICION DE PERSONAL
FECHA DE SOLICTUD (D/M/A): _____/_____/_____
No. SEXO PRESUPUESTO

CC TECNICO SUPERVISOR MOTIVOS CONTRATACION REQUERIMIENTO ESPECIAL
TRAB M / F SI / NO
SOLICITADO APROBADO APROBADO APROBADO

JEFE AREA DIRECTOR DE PRODUCCION PERSONAL DIRECTOR FINANCIERO
NOTAS:
1. Este documento debe ser entregado por los Jefes de Area, con las debidas firmas, maximo hasta las 8h00 de los
días lunes
2. La contratación de personal se realizara los dias lunes de cada semana.
3. Si por cualquier razón no se completa la requisición, el Jefe de Area debe hacer una nueva para el siguiente lunes.
163
Anexo G – Arqueo de Caja Chica
ROLAND FLOR
FECHA:
CUSTODIO: MONTO:
HORA DE INICIO:
HORA DE FINALIZACION:
EFECTIVO
Denominación Concepto Cantidad Total

Monedas
1 Centavo
5 Centavos
10 Centavos
25 Centavos
50 Centavos
1 Dólar
Subtotal
Billetes
1 Dólar
5 Dólares
10 Dólares
20 Dólares
50 Dólares
100 Dólares
Subtotal
Total
COMPROBANTES
Cantidad Documentos Legales Valor

Facturas
Recibos
Tickets
Vales Caja
Subtotal
Total
Total del Arqueo
( - ) Monto Asignado
DIFERENCIA
Los valores mencionados arriba fueron contados y devueltos a mi entera satisfacción.
CUSTODIO CONTADOR
164
Anexo H – Recibo de Caja
RECIBO DE CAJA N° __
FECHA:
FORMA DE PAGO:
DETALLE DEL PAGO

CONCEPTO VALOR
TOTAL
CLIENTE RESPONSABLE DE CAJA
165
Anexo I – Plan de Cuentas Propuesto
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO ROLAND FLOR

CODIGO
DESCRIPCION CUENTA
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
101.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
101.01.01 CAJAS
101.01.01.01 CAJA GENERAL
101.01.01.02 CAJA CHICA
101.01.02 BANCOS LOCALES
101.01.02.01 BANCO PICHINCHA
101.01.02.02 BANCO PRODUBANCO
101.01.03 BANCOS DEL EXTERIOR
101.01.03.01 PACIFIC NATIONAL BANK
101.01.04 INVERSIONES CORTO PLAZO
101.01.04.01 FONDO INVERSION GENESIS
101.01.04.02 FONDO INVERSION PRODUBANCO
101.02 ACTIVOS FINANCIEROS
101.02.01 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
101.02.01.01 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
101.02.02 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
101.02.02.01 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
101.02.03 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
101.02.03.01 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
101.02.04 (-) PROVISION POR DETERIORO
101.02.04.01 (-) PROVISION POR DETERIORO
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NACIONALES NO
101.02.05
RELACIONADOS
101.02.05.01 FRESFLOR
101.02.05.02 AGROPLANTAS
101.02.05.03 INFLOREX
101.02.05.04 HILSEA INVESTMENTS LIMITED
101.02.05.05 INVERSIONES FLORICOLAS
101.02.05.06 VENTAS NACIONALES VARIOS
101.02.06 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DEL EXTERIOR NO
166
101.02.06.01 FOB-FARMEXPORTS
101.02.06.02 FOB-UNITED FLOWERS
101.02.06.03 FOB-U.S.FLORAL CORP
101.02.06.04 FOB-FLORIMEX
101.02.06.05 FOB-BLUE ROSE
101.02.07 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
101.02.07.01 PRESTAMOS EMPLEADOS
101.02.07.02 ANTICIPOS EMPLEADOS
101.02.08 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
101.02.08.01 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
101.03 INVENTARIOS
101.03.01 INVENTARIOS
101.03.01.01 INVENTARIOS DE SEMILLAS
101.03.01.02 INVENTARIOS DE QUÍMICOS
101.03.01.03 INVENTARIOS DE MATERIALES
101.03.04 (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO
101.03.04.01 (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO
101.03.05 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
101.03.05.01 IMPORTACIONES EN TRÁNSITO "A"
101.03.05.02 IMPORTACIONES EN TRÁNSITO "B"
101.04 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
101.04.01 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
101.04.01.01 ACE SEGUROS S.A.
101.04.02 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
101.04.02.01 ARRIENDOS ANTICIPADOS
101.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES
101.04.03.01 DISTRIBUIDORA LA ESPERANZA
101.04.03.02 PUNTO QUIMICA
101.04.04 OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
101.04.04.01 ANTICIPOS VARIOS
101.05 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
101.05.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
101.05.01.01 IVA EN COMPRAS 12%
101.05.02 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)
101.05.02.01 RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA
101.05.03 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
101.05.03.01 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
167
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES
101.06 DISCONTINUADAS
101.06.01 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
101.06.01.01 ACTIVO "A"
101.07 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
101.07.01 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
101.07.01.01 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
102 ACTIVO NO CORRIENTE

102.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
102.01.01 TERRENOS
102.01.01.01 TERRENO
102.01.02 EDIFICIOS
102.01.02.01 EDIFICIOS
102.01.03 CONTRUCCIONES EN CURSO
102.01.03.01 CONSTRUCCIONES EN CURSO
102.01.04 INSTALACIONES
102.01.04.01 INVERNADEROS ESTRUCTURAS
102.01.04.02 ACUEDUCTO CENTRAL
102.01.04.03 REDES ELECTRICAS
102.01.05 MUEBLES Y ENSERES
102.01.05.01 MUEBLES Y ENSERES
102.01.06 MAQUINARIA Y EQUIPO
102.01.06.01 EQUIPOS FUMIGACION
102.01.06.02 EQUIPOS DE RIEGO
102.01.07 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
102.01.07.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
102.01.08 VEHÍCULOS Y EQUIPOS DE TRANSPORTE
102.01.08.01 CAMION TRANSPORTE FLOR
102.01.08.02 VEHÍCULO ADMINISTRACIÓN
102.01.09 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
102.01.09.01 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
102.01.09.02 DEPRECIACIÓN INSTALACIONES
102.01.09.03 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
102.01.09.04 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO
102.01.09.05 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
102.01.09.06 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
102.01.10 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
168
102.01.10.01 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
102.03 ACTIVO INTANGIBLE
102.03.01 PLUSVALÍAS
102.03.01.01 MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE
102.03.02 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES
102.03.02 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES
102.04 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
102.04.01 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
102.04.01.01 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
102.05 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
102.05.01 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
102.05.01.01 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA
102.05.02 EL VENCIMIENTO
(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL
102.05.02 VENCIMIENTO
102.05.03 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
102.05.03.01 DOCUMENTOS POR COBRAR "A"
102.05.03.02 DOCUMENTOS POR COBRAR "B"
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO
102.05.04 CORRIENTES
102.05.04.01 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
102.06 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
102.06.01 INVERSIONES SUBSIDIARIAS
102.06.01.01 INVERSIONES ASOCIADAS
102.06.02 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
102.06.02 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
201.01 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
201.01.01 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
201.01.01.01 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
201.02.01 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
201.02.01.01 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
201.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
201.03.01 LOCALES
201.03.01.01 IDEAL ALAMBREC S.A
169
201.03.01.02 PLASTILENE
201.03.01.03 PAVERSA
201.03.01.05 AGRIPAC
201.03.01.06 FLORICOLA S.A.
201.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
201.04.01 LOCALES
201.04.02 DEL EXTERIOR
201.05 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
201.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA IVA
201.05.01.01 IVA EN VENTAS 12%
201.05.01.02 IVA EN VENTAS ACTIVOS FIJOS
201.05.01.03 RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 30%
201.05.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA FUENTE
201.05.02.01 1% BIENES DE NATURALEZA CORPORAL
201.05.02.02 1 %SERVICIOS DE TRANSPORTE PRIVADO O PASAJEROS
201.05.02.03 2% SERVICIOS PREDOMINA LA MANO DE OBRA
201.05.02.04 2% SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES
201.05.02.05 8% SERVICIOS PREDOMINA EL INTELECTO
201.05.02.06 10% HONORARIOS PROFESIONALES
201.05.02.07 OTRAS RETENCIONES APLICABLES
201.05.02 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
201.05.02.01 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
201.05.03 CON EL IESS
201.05.03.01 APORTE PATRONAL
201.05.03.02 APORTE PERSONAL
201.05.03.03 PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS
201.05.03.04 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS
201.05.04 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
201.05.04.01 DÉCIMO TERCER SUELDO
201.05.04.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO
201.05.04.03 FONDOS DE RESERVA
201.05.04.04 VACACIONES
170
201.05.04.05 SUELDOS POR PAGAR
201.05.05 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
201.05.05.01 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
201.05.06 DIVIDENDOS POR PAGAR
201.05.06.01 DIVIDENDOS POR PAGAR SOCIOS
201.06 ANTICIPOS DE CLIENTES
201.06.01 ANTICIPOS DE CLIENTES LOCALES
201.06.01.01 FRESFLOR
201.06.01.02 AGROPLANTAS
201.06.02 ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EXTERIOR
201.06.02.01 FOB-BLUE ROSE
201.07 PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
201.07.01 JUBILACION PATRONAL
201.07.01.01 PROVISIÓN JUBILACIÓN PATRONAL
201.08 OTROS PASIVOS CORRIENTES
201.08.01 OTROS PASIVOS CORRIENTES
201.08.01.01 OTROS PASIVOS CORRIENTES
202 PASIVO NO CORRIENTE

202.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
202.01.01 LOCALES
202.01.01.02 AGRIPAC
202.02 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
202.02.01 LOCALES
202.02.02 DEL EXTERIOR
202.03 ANTICIPOS DE CLIENTES
202.03.01 ANTICIPO CLIENTES LOCALES
202.03.01.01 AGRIPAC
202.04 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
202.04.01 JUBILACION PATRONAL
202.04.01.01 PROVISIÓN JUBILACIÓN PATRONAL
202.05 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
202.05.01 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
202.05.01.01 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
171
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
301.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
301.01.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
301.02 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
301.02.01.01 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
302.01 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
302.01.01.01 JHONNY PERALTA
303 RESERVAS
303.01 RESERVAS
303.01.01.01 RESERVA LEGAL
303.01.01.02 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
303.01.01.03 RESERVA DE CAPITAL
303.01.01.04 OTRAS RESERVAS
304 OTROS RESULTADOS
304.01 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
304.01.01 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
304.01.02 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
304.01.03 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
305 RESULTADOS ACUMULADOS
305.01 GANANCIAS ACUMULADAS
305.01.01 GANANCIAS ACUMULADAS
305.02 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
305.02.01 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ
305.03 DE LAS NIIF
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE
305.03.01 LAS NIIF
306 RESULTADOS DEL EJERCICIO
306.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO
306.01.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO
306.02 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
306.02.01 (-) PÉRDIDA DEL EJERCICIO
172
4 INGRESOS
401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
401.01 VENTAS
401.01.01 VENTAS AL EXTERIOR
401.01.01.01 ROSAS - FOB
401.01.01.02 GYPSON - FOB
401.01.01.03 DELPHINIUM - FOB
401.01.02 VENTAS LOCALES
401.01.02.01 ROSAS
401.01.02.02 GYPSON
401.01.02.03 DELPHINIUM
401.01.03 (-) DESCUENTO EN VENTAS
401.01.03.01 (-) DESCUENTO EN VENTAS
401.01.04 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
401.01.04.01 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
401.01.05 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
401.01.05.01 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
401.01.06 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
401.01.06.01 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
401.02 OTROS INGRESOS
401.02.01 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
401.02.01.01 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
401.02.02 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
401.02.02.01 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
5 COSTOS
501 COSTO DE VENTAS
501.01 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
501.01.01.01 COSTOS DE VENTAS ROSAS
501.01.01.02 COSTOS DE VENTAS GYPSON
501.01.01.03 COSTOS DE VENTAS DELPHINIUM
6 GASTOS
601 GASTOS ADMINISTRATIVOS
601.01.01.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
173
601.01.01.07 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
601.01.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
601.01.01.09 SUMINISTROS DE OFICINA
601.01.01.10 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
601.01.01.11 COMISIONES
601.01.01.12 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
601.01.01.13 COMBUSTIBLES
601.01.01.14 LUBRICANTES
601.01.01.15 SEGUROS Y REASEGUROS
601.01.01.16 TRANSPORTE
601.01.01.17 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
601.01.01.18 GASTOS DE VIAJE
601.01.01.19 AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELÉFONO
601.01.01.20 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
602 GASTOS DE VENTA

602.01.01.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
602.01.01.07 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
602.01.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
602.01.01.09 SUMINISTROS DE OFICINA
602.01.01.10 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
602.01.01.12 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
602.01.01.13 COMBUSTIBLES
602.01.01.14 LUBRICANTES
174
602.01.01.15 SEGUROS Y REASEGUROS
602.01.01.16 TRANSPORTE
602.01.01.17 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
602.01.01.18 GASTOS DE VIAJE
602.01.01.19 AGUA, ENERGÍA, LUZ, TELÉFONO
602.01.01.20 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
603 GASTOS FINANCIEROS

603.01.01.01 INTERESES
603.01.01.03 GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
603.01.01.04 DIFERENCIA EN CAMBIO
603.01.01.05 OTROS GASTOS FINANCIEROS
604 OTROS GASTOS

604.01.01.01 PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
604.01.01.02 OTROS
175

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y ADMINISTRATIVO APLICADO A LA

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA,

QUITO, MAYO DEL 2014

Quito, a 26 de mayo del 2014

NEISER JONNATHAN PADILLA OSORIO

Tabla 1.1 Análisis de Riesgos Roland Flor ........................................................................................ 29

Figura N° 1.1 - Ubicación Roland Flor ................................................................................................ 3

Anexo A – Solicitud de Registro de Exportador .............................................................................. 156

“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y ADMINISTRATIVO, APLICADO A LA

Por lo expuesto se ha diseñado un sistema contable y administrativo enfocado a las necesidades de la

Capítulo III: Se realiza la propuesta para la aplicación de un sistema contable y administrativo,

Capítulo IV: Se realiza la aplicación de un caso práctico en el que se ha desarrollado un ejercicio

Capítulo V: Se plantean las conclusiones y recomendaciones obtenidas como resultado de la

1.1 ROLAND FLOR

1.1.2 RESEÑA HISTÓRICA

1.1.4 PROCESO DE PRODUCCIÓN

 Selección de la semilla dependiendo del tipo de variedad que se va cultivar.

Figura N° 1.2 - Selección de la semilla

Figura N° 1.3 - Germinación de la semilla

 Implantación de semillas germinadas en las camas de cultivo.

Figura N° 1.4 - Siembra

 Fertilización, fumigación y cuidado durante el crecimiento de la planta.

Figura N° 1.5 - Fumigación y cuidado

Figura N° 1.6 - Cosecha

 Post cosecha y almacenamiento

Figura N° 1.7 - Post Cosecha

 Empaque de los productos seleccionados.

Figura N° 1.8 - Empaque

Figura N° 1.9 - Freedom Figura N° 1.10 - Vendela

Dependiendo de su variedad, el tiempo estimado de cosecha son de 70 a 120 días.

Super Extra: 90-80 cm altura; 6.5 cm diámetro del botón.

Conocida comúnmente como Gypson, es un género de planta ornamental que se extienden

Figura N° 1.11 - Gypson

Super Extra: 260 gramos; 90-95 cm

Figura N° 1.12 - Delphinium

Dependiendo de la variedad y el sitio a cultivar a partir de la poda son de 70 a 80 días.

Para su comercialización se deben cumplir requisitos específicos en la altura, detallados a

Es una empresa líder en la producción y comercialización de flores de verano y rosas, manteniendo un

1.1.8 POLÍTICA AMBIENTAL

Roland Flor define como política ambiental:

Lograr el equilibrio entre el desarrollo productivo sustentable de la empresa y el cuidado de suelos,

Los objetivos que Roland Flor ha establecido son los siguientes:

 Cumplir con todos los estándares de calidad en la producción y comercialización de flores.

 Cumplir con las políticas de producción establecidas en las normas de la empresa.

 Perseguir un beneficio económico, que retribuya el esfuerzo realizado en la producción.

 Realizar todos los procedimientos correspondientes a fin de preservar el medio ambiente.

 Contribuir al progreso de la Parroquia Checa y al bienestar social de la comunidad.

Exigir el cumplimiento de los deberes y atribuciones de todo el personal para el adecuado

La predisposición y la colaboración de todo el personal en la participación de cada uno de las

1.2 ORGANISMOS DE CONTROL Y MARCO LEGAL

1.2.1 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS

 Presentación de Estados Financieros bajo normas NIIF. (Suscrito por el Representante

 Nómina de Administradores y personal ocupado (La información que se presente en la

1.2.2 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

 Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.-

a) Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades

Art. 41.- Emisión de Comprobantes de Venta.-

b) La emisión de los comprobantes nace de la transferencia de bienes o de la prestación de

 Art. 95.- Momento de la retención.-

Impuesto al Valor Agregado I.V.A

 Art. 140.- Alcance del impuesto.-