‫البند الذي تأثر فً الجانب‬ ‫‌أ‪‌ .

‬عبدهللا‌الغامدي‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌المادة‪‌:‬مبادئ‌المحاسبة‌المالٌة ‌‬
‫المدٌن ٌسجل أوال‌‬ ‫المطلوب‪‌:‬التسجٌل‌فً‌دفتر‌الٌومٌة‌والترحٌل‌لدفتر‌األستاذ‌وإعداد‌مٌزان‌المراجعة‬

‫تارٌخ ‌‬ ‫بٌـــــــــان ‌‬ ‫دائن ‌‬ ‫مدٌن ‌‬

‫‪‌1‬‬ ‫حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 065222‬‬
‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬رأسمال ‌‬ ‫‪‌ 065222‬‬
‫(انشاء‌الشركة‌واصدار‌أسهم) ‌‬
‫شرح‌العملٌة‌‬
‫‪‌5‬‬ ‫أترك‌مسافة‌ثم‌قم‌‬ ‫حـ‪‌/‬مصروف‌اٌجار ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 15122‬‬
‫ٌسجل‌أسفل‌القٌد‌‬
‫بتسجٌل‌البند‌الذي‌تأثر‌‬ ‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‪‌ 15122‬‬
‫فً‌الجانب‌الدائن‌‬ ‫(سداد‌مصروف‌االٌجار‌نقدا) ‌‬

‫‪‌9‬‬ ‫حـ‪‌/‬أراضً ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 08,522‬‬

‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‪‌ 85522‬‬
‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪/‬أوراق‌دفع ‌‬ ‫‪‌ 025222‬‬
‫(شراء‌أرض‌ودف‌جزء‌من‌المبلغ‌نقدا‌وجزء‌على‌الحساب) ‌‬
‫‪‌ 12‬‬ ‫حـ‪‌/‬مهمات ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 15722‬‬
‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬دائنون ‌‬ ‫طبقا‌لقاعدة‌القٌد‌‬ ‫‪‌ 15722‬‬
‫(شراء‌مهمات‌على‌الحساب)‬ ‫المزدوج‌مجموع‌‬
‫الطرف‌المدٌن‌ٌجب‌‬
‫أن‌ٌتساوى‌مع‌‬
‫‪‌ 19‬‬ ‫حـ‪/‬الدائنون ‌‬ ‫مجموع‌الطرف‌الدائن‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 622‬‬
‫‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‪‌ 622‬‬
‫(سداد‌جزئ‌من‌حسابات‌الدائنٌن) ‌‬

‫‪‌ 00‬‬
‫بندٌن‌على‌األقل‌ٌتأثر‌فً‌‬ ‫حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 025222‬‬
‫العملٌة‌الواحدة‪‌،‬وقد‌ٌتأثر‌‪‌3‬‬ ‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬أوراق‌دفع ‌‬ ‫‪‌ 025222‬‬
‫بنود‌أو‌أكثر‌‬ ‫(اقتراض‌مبلغ‌من‌البنك‌والتوقٌع‌على‌أوراق‌دفع) ‌‬
‫‪‌ 01‬‬ ‫حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 10,222‬‬
‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬مدٌنون ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 85222‬‬
‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌حـ‪‌/‬اٌراد‌خدمات ‌‬ ‫‪‌ 025222‬‬
‫(تقدٌم‌خدمات‌للعمالء‌وتحصٌل‌جزء‌من‌االٌراد‌نقدا‌والباقً‌على‌الحساب) ‌‬
‫‪‌ 01‬‬ ‫حـ‪‌/‬مصروف‌رواتب ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 05422‬‬
‫حـ‪/‬مصروف‌إعالن ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 15522‬‬
‫حـ‪‌/‬مصروفات‌عامة ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 15422‬‬
‫حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‪‌ 55022‬‬
‫(سداد‌مصروفات‌نقدا) ‌‬
‫‪‌ 01‬‬ ‫حـ‪‌/‬توزٌعات ‌‬ ‫‌‬ ‫‪‌ 65522‬‬
‫حـ‪‌/‬النقدٌة ‌‬ ‫‌‬
‫(سداد‌توزٌعات‌لحملة‌األسهم) ‌‬ ‫‪‌ 65522‬‬
‫خالل‌شهر‌دٌسمبر‌أتمت‌شركة‌سمٌث‌المعامالت‌التالٌة‪‌ :‬‬
‫قبل التسجٌل فً دفتر الٌومٌة‪ ،‬قم بتحلٌل العملٌة‬
‫‪‌1‬دٌسمبر‌استملت‌سمٌث‌‪‌06222‬نقدا‌وأصدرت‌أسهم‌عادٌه‌للمساهمٌن ‌‬
‫لمعرفة البنود المتأثر بالعملٌة‪ ،‬وتأكد أن العملٌة تمثل‬
‫حدث اقتصادي ٌخص المنشأة‬ ‫‪‌5‬دٌسمبر‌سدد‌االٌجار‌الشهري‌بمبلغ‌‪‌ 1,122‬‬

‫‪‌9‬دٌسمبر‌اشترت‌شركة‌سمٌث‌أرض‌قٌمتها‌‪‌085522‬سددت‌‪‌85522‬نقدا‌ووقعت‌على‌ورقة‌دفع‌بقٌمة‌‪‌ 025222‬‬

‫‪‌12‬دٌسمبر‌شراء‌مهمات‌على‌الحساب‌بمبلغ‌‪‌ 15722‬‬

‫‪‌19‬دٌسمبر‌سدد‌‪‌622‬من‌حسابات‌الدائنٌن‌ ‌‬

‫‪‌00‬اقترضت‌الشركة‌مبلغ‌‪‌025222‬من‌البنك‌و‌وقعت‌على‌ورقة‌دفع‌للبنك‌ ‌‬

‫‪‌01‬قدمت‌الشركة‌خدمات‌لعمٌل‌مقابل‌‪‌025222‬حصلت‌منها‌‪‌105222‬نقدا‌والباقً‌على‌الحساب ‌‬
‫على‌سبٌل‌المثال‪‌:‬البنود‌المتأثر‌بسداد‌توزٌعات‌هً‌‪‌‌-1‬النقدٌة‌‌‌‌‌‌‌‌‌‬ ‫‪‌01‬تم‌سداد‌رواتب‌الموظفٌن‌‪‌,‌05422‬ومصروف‌إعالن‌‪‌,‌15522‬و‌مصروفات‌عامة‌‪‌ ‌15422‬‬
‫‪‌-2‬حساب‌التوزٌعات‬
‫‪‌01‬إعالن‌سداد‌توزٌعات‌نقدا‌بمبلغ‌‪‌ ‌65522‬‬
‫النقدٌة‌←من حسابات األصول←نقصت← تسجل يف الجانب الدائن‬
‫الت تخفض من حقوق ملكية←زادت←تسجل يف الجانب المدين‬
‫التوزيعات←من البنود ي‬
‫دائن‬ ‫رأسمال‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫مدٌن‬ ‫دائن‬ ‫النقدٌة‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫مدٌن‬
‫‪10/1‬‬ ‫‪ 040111‬حـ‪ /‬نقدٌة‬ ‫‪ 10111‬حـ‪ /‬مصروف اٌجار ‪10/3‬‬ ‫‪10/1‬‬ ‫‪ 040111‬حـ‪ /‬رأسمال‬
‫‪10/7‬‬ ‫‪ 60311‬حـ‪ /‬أراضً‬ ‫‪ 010111‬حـ‪ /‬أوراق الدفع ‪10/00‬‬
‫‪10/17‬‬ ‫‪ 411‬حـ‪ /‬دائنون‬ ‫‪ 100111‬حـ‪ /‬اٌراد خدمات ‪10/11‬‬
‫‪ 00211‬حـ‪ /‬مصروف رواتب ‪10/11‬‬
‫‪ 10311‬حـ‪ /‬مصروف إعالن ‪10/11‬‬
‫‌‬ ‫‪ 10211‬حـ‪ /‬مصروفات عامة ‪10/11‬‬
‫‪ 040111‬الرصٌد‬ ‫‪10/11‬‬ ‫‪ 40311‬حـ‪ /‬توزٌعات‬

‫‌‬
‫‪ 140111‬الرصٌد‬

‫ال‌‪‌38,500‬أتت‌من‌بندٌن‌‬
‫النقدٌة‌وأوراق ‌الدفع‬

‫دائن‬ ‫أراضً‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫مدٌن‬

‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬أوراق دفع‬ ‫مدٌن‬ ‫‪10/7‬‬ ‫‪ 60311‬حـ‪ /‬النقدٌة‬
‫‪10/7‬‬ ‫‪ 110111‬حـ‪ /‬أراضً‬ ‫‪10/7‬‬ ‫‪ 110111‬حـ‪ /‬أوراق دفع‬
‫‪10/00‬‬ ‫‪ 010111‬حـ‪ /‬النقدٌة‬

‫‌‬
‫‪ 310111‬الرصٌد‬
‫‌‬
‫‪ 160311‬الرصٌد‬

‫‪ ‬فً‌الترحٌل‌فً‌دفتر‌األستاذ‌من‌األفضل‌أن‌تبدأ‌بالعملٌة‌األولى‌‬
‫المسجلة‌فً‌دفتر‌الٌومٌة‌ثم‌الثانٌة‌وهكذا‪.‬‬
‫‪ ‬ترحل‌العملٌة‌فً‌دفتر‌األستاذ‌فً‌نفس‌الجانب‪‌،‬أي‌القٌد‌المسجل‌فً‌‬
‫الجانب‌المدٌن‌فً‌دفتر‌الٌومٌة‌ٌرحل‌فً‌الجانب‌المدٌن‌فً‌حسابات‌‬
‫دفتر‌األستاذ‪ ،‬وما‌هو‌مسجل‌فً‌الجانب‌الدائن‌فً‌دفتر‌الٌومٌة‌ٌرحل‌‬
‫للجانب‌الدائن‌فً‌حسابات‌دفتر‌األستاذ‌(انظر‌المثال‌فً‌األعلى)‬
‫‪ ‬سجل‌القٌمة‪‌،‬ثم‌الحساب‌اآلخر‌المرتبط‌بالعملٌة‪‌،‬ثم‌التارٌخ‬ ‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬مصروف اٌجار‬ ‫مدٌن‬

‫‪ 10111‬الرصٌد‬

‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬مهمات‬ ‫مدٌن‬ ‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬دائنون‬ ‫مدٌن‬

‫‪10/17‬‬ ‫‪ 10511‬حـ‪ /‬دائنون‬ ‫‪10/11‬‬ ‫‪ 10511‬حـ‪ /‬مهمات‬ ‫‪11/17‬‬ ‫‪ 411‬حـ‪ /‬النقدٌة‬

‫‌‬ ‫‌‬
‫‪ 1511‬الرصٌد‬ ‫‪ 1111‬الرصٌد‬

‫إلٌجاد الرصٌد قم بطرح مجموع الدائن من مجموع المدٌن إذا كان الحساب ذا طبٌعة مدٌنة أي مثل األصول و المصروفات و التوزٌعات و‬
‫المسحوبات و نضع الناتج فً الجانب المدٌن‬
‫أما اذا كان الحساب ذا طبٌعة دائنة مثل حسابات االلتزامات و حقوق الملكٌة و اإلٌرادات فنقوم بطرح مجموع المدٌن من مجموع الدائن و الناتج‬
‫ٌوضع فً الجانب الدائن‬
‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬مصروف إعالن‬ ‫مدٌن‬ ‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬مدٌنون‬ ‫مدٌن‬
‫‪10/11‬‬ ‫‪ 10311‬حـ‪ /‬النقدٌة‬ ‫‪10/11‬‬ ‫‪ 60111‬حـ‪ /‬إٌراد خدمات‬

‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌15522‬رصٌد‬ ‫‪‌85222‬رصٌد‬

‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬توزٌعات‬ ‫مدٌن‬ ‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬مصروفات عامة‬ ‫مدٌن‬

‫‪10/11‬‬ ‫‪ 40311‬حـ‪ /‬النقدٌة‬ ‫‪ 10211‬حـ‪ /‬مصروفات عامة ‪10/11‬‬

‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌65522‬رصٌد‬ ‫‪‌15422‬رصٌد‬

‫دائن‬ ‫حـ‪ /‬مصروف رواتب‬ ‫مدٌن‬ ‫دائن‬ ‫اٌراد خدمات‬ ‫حـ‪/‬‬ ‫مدٌن‬
‫‪10/11‬‬ ‫‪ 00211‬حـ‪ /‬النقدٌة‬ ‫‪10/11‬‬ ‫‪ 100111‬حـ‪ /‬النقدٌة‬
‫‪10/11‬‬ ‫‪ 60111‬حـ‪/‬مدٌنون‬

‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌05422‬رصٌد‬ ‫‪‌025222‬رصٌد‬

‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
 ‫‌مٌزان‌المراجعة ‌‬

‫الرصٌد ‌‬ ‫الحساب ‌‬
‫دائن ‌‬ ‫مدٌن ‌‬
‫‌‬ ‫‪‌ 065222‬‬ ‫حـ‌‪‌/‬النقدٌة ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‪‌ 85222‬‬ ‫حـ‌‪/‬مدٌنون ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‪‌ 15722‬‬ ‫حـ‌‪/‬مهمات ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‪‌ 085522‬‬ ‫حـ‌‪/‬أراضً ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌ 15122‬‬ ‫‌‬ ‫حـ‌‪/‬دائنون ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌ 525222‬‬ ‫‌‬ ‫حـ‌‪/‬أوراق‌دفع ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌ 065222‬‬ ‫‌‬ ‫حـ‌‪/‬رأسمال ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌ 025222‬‬ ‫‌‬ ‫حـ‌‪/‬إٌراد ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌ 65522‬‬ ‫حـ‌‪/‬توزٌعات‌ ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫‪‌ 15122‬‬ ‫حـ‌‪/‬مصروف‌اٌجار ‌‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫حـ‌‪/‬مصروف‌رواتب ‌‬
‫‪‌ 05422‬‬
‫‌‬
‫‌‬
‫حـ‌‪/‬مصروف‌إعالن ‌‬
‫‪‌ 15522‬‬
‫‌‬
‫‌‬
‫حـ‌‪/‬مصروفات‌عامة ‌‬
‫‪‌ 15422‬‬ ‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬
‫‌‬

‫‪‌ 975122‬‬ ‫‪‌ 975122‬‬

‫ٌجب أن ٌتوازن مٌزان المراجعة ‪ ،‬فً حال عدم توازن مٌزان‬

‫المراجعة فهناك خطأ إما فً التسجٌل أو الترحٌل‬

‫مع العلم توازن مٌزان المرجعة ال ٌعطً دلٌال قطعٌا على‬ ‫‪‬‬
‫صحة عملٌات التسجٌل والترحٌل‪ ،‬فقد ٌكون هناك خطأ‬
‫متساوي فً الجانبٌن (المدٌن والدائن) مما ٌؤدي إلى‬
‫توازن مٌزان المراجعة‪.‬‬
 ‫‌‬
‫أسم‌الشركة‌فً‌السطر‌األول‪‌،‬ثم‌‬ ‫‌‬
‫عنوان‌القائمة‌فً‌السطر‌الثانً‬
‫‌‬
‫قائمة‌الدخل‌تعبر‌عن‌فترة‬ ‫شركة‌سمٌث‌للخدمات‌االستشارٌة ‌‬
‫قائمة‌الدخل‌عن‌الفترة‌المنتهٌة‌فً‌‪‌ 0216/10/01‬‬

‫إٌرادات‪:‬‬
‫‪010111‬‬ ‫إٌراد خدمات‬
‫‪‌ 025222‬‬ ‫‌‬ ‫إجمالً اإلٌرادات‪:‬‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫ٌطرح‪ :‬مصروفات‪:‬‬
‫‌‬ ‫‪‌ 15122‬‬ ‫مصروف اٌجار‬
‫‌‬ ‫‪‌ 05422‬‬ ‫مصروف رواتب‬
‫‌‬ ‫‪‌ 15522‬‬ ‫مصروف إعالن‬
‫‌‬ ‫‪‌ 15422‬‬ ‫مصروفات عامة‬
‫(‪‌ )65422‬‬ ‫‌‬ ‫إجمال المصروفات‪:‬‬
‫‌‬
‫‪‌ 105622‬‬ ‫صافً الدخل‬

‫أسم‌الشركة‌فً‌السطر‌األول‪‌،‬ثم‌عنوان‌‬
‫القائمة‌فً‌السطر‌الثانً‬

‫قائمة‌التغٌرات‌فً‌حقوق‌الملكٌة‌تعبر‌عن‌‬
‫فترة‌زمنٌة‬

‫شركة‌سمٌث‌للخدمات‌االستشارٌة ‌‬
‫قائمة‌التغٌرات‌فً‌حقوق‌الملكٌةعن‌الفترة‌المنتهٌة‌فً‌‪0216/10/01‬‬
‫‌‬
‫‪1‬‬ ‫إجمالً‌حقوق‌الملكٌة‌فً‌‪ٌ‌1‬ناٌر‌‪(‌0216‬أول‌الفترة) ‌‬
‫ٌضاف‪‌ :‬‬
‫‪040111‬‬ ‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌إصدار‌أسهم‌رأسمال‌ ‌‬
‫‪110411‬‬ ‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌صافً‌دخل‌الفترة ‌‬
‫ٌطرح‪‌ :‬‬
‫(‪)4311‬‬ ‫‌‌‌‌‌‌‌‌‌التوزٌعات ‌‬
‫‌‬
‫‪100311‬‬ ‫إجمالً‌حقوق‌الملكٌة‌فً‌‪(‌0216/10/01‬نهاٌة‌الفترة) ‌‬
 ‫أسم‌الشركة‌فً‌السطر‌األول‪‌،‬ثم‌‬
‫عنوان‌القائمة‌فً‌السطر‌الثانً‬

‫قائمة‌المركز‌المالٌة‌تعبر‌عن‌‬ ‫شركة‌سمٌث‌للخدمات‌االستشارٌة‌ ‌‬
‫نقطة‌زمنٌة‬
‫قائمة‌المركز‌المالً‌فً‌‪0216/10/01‬‬

‫خصوم وحقوق ملكٌه‬ ‫أصول‬

‫التزامات قصٌرة األجل (متداولة) ‪‌ :‬‬ ‫أصول متداولة‪:‬‬

‫‌‬ ‫‌‬
‫دائنون‬ ‫‪‌ 1,100‬‬ ‫النقدٌة‬ ‫‪000333‬‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫أوراق دفع‬ ‫‪‌ 50,000‬‬ ‫‌‬ ‫مدٌنون‬ ‫‪00333‬‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫مهمات‬ ‫‪00733‬‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫مجموع االلتزامات قصٌرة األجل‬ ‫‪‌ ‌ 51,100‬‬ ‫مجموع األصول المتداولة‬ ‫‪‌ ‌ 45700‬‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫التزامات طوٌلة األجل (متداولة) ‪:‬‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫أصول ثابتة‪:‬‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫أراضً‬ ‫‪‌ 38,500‬‬ ‫‌‬
‫مجموع االلتزامات طوٌلة األجل‬ ‫‌‬ ‫‪‌0‬‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫مجموع األصول الثابتة‬ ‫‪‌ ‌ 38,500‬‬
‫حقوق الملكٌة ‪:‬‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫أصول غٌر ملموسة‪:‬‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫رأسمال‬ ‫‪‌ 26,000‬‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬ ‫‌‬
‫أرباح مبقاه‬ ‫‪7,100‬‬ ‫‌‬ ‫مجموع األصول غٌر الملموسة‬ ‫‌‬ ‫‪‌0‬‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫إجمالً حقوق الملكٌة‬ ‫‪‌ 33100‬‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫‌‬ ‫‌‬
‫مجموع االلتزامات وحقوق الملكٌة‬ ‫‪84200‬‬ ‫مجموع األصول‬ ‫‪84200‬‬

‫األرباح‌المبقاة‌فً‌آخر‌الفترة‌=‌األرباح‌المبقاة‌فً‌أول‌‬
‫الفترة‌‪‌+‬صافً‌الدخل‌‪‌-‬التوزٌعات‬