Dayhana Carolina Estupiñan Rodriguez

Estatuto Tributario 2019

Principales modificaciones de la ley de financiamiento

La retención de IVA podrá ser hasta del 50% del valor del
impuesto, sujeto a reglamentación del Gobierno Nacional.
Se elimina el régimen simplificado de IVA, clasificando a los
contribuyentes como NO responsables siempre y cuando
cumplan los mismos criterios que se tenían para el simplificado.
(además de no pertenecer al régimen simple).
Se crea el descuento tributario en materia de renta en el
impuesto sobre las ventas en la adquisición o formación de
activos fijos reales productivos (eliminando la deducción
especial del IVA en la adquisición de bienes de capital).
A partir del 2019 se adiciona una retención en la fuente del
impuesto de renta del 7,5% sobre las utilidades que hubiesen
sido susceptibles de ser distribuidas a sociedades nacionales
como ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional. El
componente gravado sobre las utilidades distribuidas vía
dividendos se gravará a la tarifa señalada en el artículo 240 del
Estatuto Tributario, caso en el cual la retención en la fuente
señalada anteriormente, se aplicará una vez disminuido este
impuesto.
Las entidades financieras deberán liquidar punto adicional al
impuesto de renta y complementarios cuando la renta gravable
sea igual o superior a 120.000 UVTs así: (i) 4% para el 2019; y
(ii) 3% para el 2020 y 2021.
La tarifa de IVA se mantiene en 19%.
El gravamen aplicará sobre la posesión a 1 de enero de 2019 de
un patrimonio líquido superior a 5.000 millones de pesos (tarifa
del 1% cada año).
Creación del impuesto de normalización tributaria a una tarifa
del 13% para los contribuyentes del impuesto sobre la renta
que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero
de 2019.
Aumenta la tarifa marginal máxima aplicable a las personas
naturales residentes y asignaciones modales al 39%. Así mismo
se modifican determinados porcentajes aplicables a la
retención en la fuente a personas naturales.
Las indemnizaciones por seguros de vida estarán gravadas con
la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales a partir del año
gravable 2019 si superan 12.000 UVT.
También se dispone que el valor de venta de las acciones no
puede ser inferior al 130% del valor intrínseco, dejando la
posibilidad para que la DIAN utilice métodos técnicos para
determinar el precio de venta.
Se modifica el artículo 885 del Estatuto Tributario relativo a la
presunción de pleno derecho para las entidades controladas
del exterior indicando que si más del 80% de las rentas son
activas no habrá rentas pasivas.
Se adiciona al artículo 793 del Estatuto Tributario incluyendo
eventos bajo los cuales existe responsabilidad solidaria con el
contribuyente principal en el pago del tributo.
Se plantean beneficios para el régimen de mega inversiones en:
i) la tarifa del impuesto de renta (27%), ii) depreciación de
activos, iii) exclusión de renta presuntiva, iv) no aplicación del
impuesto a los dividendos; y v) no sujeción al impuesto al
patrimonio.
Se modifican algunas tarifas de retención en la fuente por pagos
al exterior: i) para servicios de administración será del 33% y en
el caso de asistencias técnicas, explotación de propiedad
industrial, servicios técnicos, consultorías, licenciamiento de
software (entre otros) será del 20%.
Se penalizará a los evasores de impuestos con pena privativa de
la libertad. Las personas naturales que ganen más de $10
millones pagarán IVA del 15%.Sobretasa del 4% en renta al
sector financiero.
Normalizar los activos que los colombianos tienen en el exterior
para que se reinviertan en el país.
IVA plurifásico a las gaseosas y cervezas —se cobrará el
gravamen durante la producción y en la cadena de distribución.
Gravar las plataformas de servicios de modelos pornográficos
por cámara web.
Tasa del 1% durante tres años para patrimonios por más de
$5.000 millones.
Disminuir renta a las empresas progresivamente.
Se incrementa el impuesto de renta para personas con ingresos
mensuales promedio mayores a $40 millones.
Renta exenta de cinco años para las inversiones en la economía
naranja y de 10 años en el sector agropecuario. Destinar un
dólar por cada tiquete aéreo internacional para financiar
atención de programas y luchar contra la explotación sexual en
el país.
Se crea un régimen especial denominado mega inversiones a
partir del 1 de enero de 2019 por 20 años, para los
contribuyentes de renta que generen al menos 250 empleos
directos y realicen nuevas inversiones dentro del territorio
nacional con valor igual o superior a 30.000.000 UVT (COP
$1.028.100.000.000 en el año 2019) en cualquier actividad
comercial, industrial y/o de servicios.
Se adiciona el régimen para sociedades holding colombianas en
el impuesto de renta y complementarios. El mismo enfatiza en
sociedades nacionales que tengan como una de sus actividades
principales la tenencia de valores, inversión en acciones o
participaciones en el exterior. Dicho régimen permite una
exención en los dividendos recibidos por entidades extranjeras.
Se incrementa la tarifa de retención de IVA del 15% al 50%,
como regla general. Se “revive” la retención del 100% del IVA
generado en operaciones de personas del régimen común con
los no responsables.
ARTÍCULO 475. Base gravable para las cervezas de
producciones nacionales e importadas. En todos los casos, la
base gravable del impuesto sobre las ventas -IVA está
constituida por el precio de venta menos el impuesto al
consumo de cervezas.
Los gastos de representación de los rectores y profesores
de universidades públicas, los cuales no podrán exceder del
cincuenta (50%) de su salario.
ARTÍCULO 45°. TARIFA. La tarifa del impuesto
complementario de normalización tributaria será la del 13%.
Cuando el contribuyente normalice activos en exterior y los
invierta con vocación de permanencia en el país, la base
gravable del impuesto complementario de normalización
tributaria será del 50%.
La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las
sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos
permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar
la declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementarios, será del treinta y tres por ciento (33%) para el
año gravable 2019, treinta y dos por ciento (32%) para el año
gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año
gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año
gravable 2022.
Artículo 913. Exclusión del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación simple por razones de control. Cuando el
contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos
para pertenecer al impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE o cuando se verifique abuso en materia
tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable, perderá
automáticamente su calificación como contribuyente del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE y deberá declararse como contribuyente del régimen
ordinario, situación que debe actualizarse en el Registro Único
Tributario (RUT) y debe transmitirse a las correspondientes
autoridades municipales y distritales.