INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA.

EN GENERAL, LOS INGRESOS QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA

RENTA SON:

• Los que se perciban por actividades laborales, profesionales, comerciales,

industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico
realizadas en territorio ecuatoriano.

• Los que se perciban por actividades desarrolladas en el exterior.

• Las utilidades provenientes de la venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en

el país.

• Los bene cios o regalías provenientes de los derechos de autor, así como de la
propiedad industrial.

• Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas

en el país.

• Los provenientes de las exportaciones.

• Los intereses y demás rendimientos nancieros

• Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el cuador!

• Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en

el cuador.

• "ualquier otro ingreso.

#eferencia$ %rtículo &, Ley 'rgánica de #(gimen )ributario *nterno

EXENCIONES
+ara la determinación y liquidación del impuesto, están exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos. ichas exoneraciones no son excluyentes entre sí$

• Los dividendos y utilidades, calculados despu(s del pago del *mpuesto a la #enta,
distribuidos por sociedades residentes en el cuador, a favor de otras sociedades no
domiciliadas en paraísos scales o -urisdicciones de menor imposición, o de personas
naturales no residentes en el cuador.

• Los obtenidos por instituciones del stado y empresas p blicas.

• %quellos exonerados en virtud de convenios internacionales y ba-o condición de

reciprocidad de los estados extran-eros y organismos internacionales.

• Los de instituciones de carácter privado sin nes de lucro legalmente

constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus nes especí cos y
solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

• Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la
vista.
 • Los que perciban los bene ciarios del * // por toda clase de prestaciones! las
pensiones patronales -ubilares y, los que perciban los miembros de la 0uerza + blica
del *//0% y del *//+'L! y, los pensionistas del stado.

• Los percibidos por los institutos de educación superior estatales.

• Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la 1unta de 2ene

cencia de 3uayaquil y por 0e y %legría.

• Los viáticos a funcionarios y empleados p blicos! el rancho que perciben los

miembros de la 0uerza + blica! los gastos de via-e, hospeda-e y alimentación, que
reciban los funcionarios, empleados y traba-adores del sector privado, por razones
inherentes a su función y cargo.

• La (cima )ercera y (cima "uarta #emuneración

• Las asignaciones por concepto de becas para el nanciamiento de estudios,

especialización o capacitación en *nstituciones de ducación /uperior y entidades
gubernamentales nacionales o extran-eras y en organismos internacionales otorguen
el stado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extran-
eros y otros.

• Los obtenidos por los traba-adores por concepto de boni cación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado
por el "ódigo de )raba-o.

• Los obtenidos por discapacitados 4en al menos un 5678, cali cados por el
"'9% */, en un monto equivalente al triple de la fracción básica gravada con tarifa cero
del pago de *mpuesto a la #enta, así como los percibidos por personas mayores de
sesenta y cinco a:os, en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta
del pago del *mpuesto a la #enta.

• Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que

tengan suscritos con el stado contratos de prestación de servicios para la exploración
y explotación de hidrocarburos.

• Los generados por la ena-enación ocasional de inmuebles, acciones o

participaciones.

• Las ganancias de capital, utilidades, bene cios o rendimientos distribuidos por los
fondos de inversión, fondos de cesantía y deicomisos mercantiles a sus bene ciarios,
siempre y cuando estos fondos de inversión y deicomisos mercantiles hubieren
cumplido con sus obligaciones como su-etos pasivos satisfaciendo el *mpuesto a la
#enta que corresponda.

• Los rendimientos pagados por depósitos a plazo -o, de un a:o o más, excepto a
instituciones del sistema nanciero, así como los rendimientos obtenidos por las
inversiones en títulos de valores en renta -a, de plazo de un a:o o más, que se
negocien a trav(s de las bolsas de valores del país.

• Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.

#eferencia$ %rtículo ;, Ley 'rgánica de #(gimen )ributario *nterno

DEDUCCIONES
Las deducciones en general corresponden a los gastos que se efect en con el propósito de
obtener, mantener y me-orar los ingresos de fuente ecuatoriana que no est(n exentos. n
particular se aplicarán las siguientes deducciones$

• Los costos y gastos imputables al ingreso, sustentados en comprobantes de venta.

• Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas. 9o
serán deducibles los cánones por arrendamiento mercantil cuando la transacción
tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo su-eto pasivo, de
partes relacionadas con (l o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de a nidad! ni tampoco cuando el plazo del contrato sea
inferior al plazo de vida til estimada del bien, salvo en el caso de que siendo inferior,
el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la
vida til restante! ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí.

• Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social

obligatorio, con exclusión de los intereses y multas por el retraso en el pago de tales
obligaciones.

• Las primas de seguros devengados en el e-ercicio impositivo que cubran riesgos

personales de los traba-adores y sobre los bienes que integran la actividad
generadora del ingreso gravable.

• Las p(rdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso.

• Los gastos de via-e y estadía necesarios para la generación del ingreso, sin que
exceda del 57 del ingreso gravado del e-ercicio.

• Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el

cuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del <7 de la base imponible
del *mpuesto a la #enta más el valor de dichos gastos. +ara el caso de las sociedades
que se encuentren en el ciclo pre operativo del negocio, (ste porcenta-e
corresponderá al <7 del total de los activos, sin per-uicio de la retención en la fuente
correspondiente.

• La depreciación y amortización. La amortización de inversiones realizadas para

los nes del negocio se hará en un plazo de cinco a:os, a razón del =67 anual. n el caso
de los intangibles, la amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el
respectivo contrato o en un plazo de veinte a:os.

• La amortización de las p(rdidas. /e pueden compensar las p(rdidas sufridas en el

e-ercicio impositivo con las utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco
períodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada período del =<7 de las
utilidades obtenidas. +ara nes tributarios, los socios no podrán compensar las
p(rdidas de la sociedad con sus propios ingresos. Las rentas del traba-o en relación
de dependencia no podrán afectarse con p(rdidas, cualquiera que fuere su origen.

• Los sueldos, salarios y remuneraciones en general! los bene cios sociales! la

participación de los traba-adores en las utilidades! las indemnizaciones y boni
caciones legales y otras erogaciones impuestas por el "ódigo de )raba-o, en otras
leyes de carácter social, o por contratos colectivos o individuales, así como en
 actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social
obligatorio. )ambi(n serán deducibles las contribuciones a favor de los traba-adores
para nalidades de asistencia m(dica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación,
entrenamiento profesional y de mano de obra.

Las deducciones que correspondan
aporte al * //, por incremento neto
directos, se deducirán con el >667
produzcan y siempre que se hayan
dentro del respectivo e-ercicio.
a remuneraciones y bene cios sociales sobre los que se
de empleos, debido a la contratación de traba-adores
adicional, por el primer e-ercicio económico en que se
mantenido como tales seis meses consecutivos o más,

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y bene cios sociales sobre los que se
aporte al *nstituto cuatoriano de /eguridad /ocial, por pagos a discapacitados o a traba-adores
que tengan cónyuge o hi-os con discapacidad 4de al menos un 5678, dependientes suyos, se
deducirán con el ><67 adicional.

• Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares.

• Las provisiones para cr(ditos incobrables originados en operaciones del giro

ordinario del negocio, efectuadas en cada e-ercicio impositivo a razón del >7 anual
sobre los cr(ditos comerciales concedidos en dicho e-ercicio y que se encuentren
pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda
exceder del >67 de la cartera total.

• Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas,
especiales o disposiciones de los órganos de control hasta por el límite legal
establecido.

• l *mpuesto a la #enta y los aportes personales al seguro social obligatorio o

privado que asuma el empleador por cuenta de su-etos pasivos que laboren para (l,
ba-o relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el
sistema de ingreso o salario neto.

• La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones

-ubilares patronales.

• Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del e-ercicio, exclusivamente

identi cados con el giro normal del negocio.

• Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,

empleados y traba-adores, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en
la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.

• Los gastos personales sin *?% e *" correspondiente a arriendo o pago de

intereses para adquisición de vivienda, educación, salud! de personas naturales, de
su cónyuge e hi-os menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente, hasta por el <67 del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a >.5 veces la fracción básica
desgravada de impuesto a la renta.