OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA


CONTABILIDADES

ESPECIALES

 OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA


Sección
cuarta
del
Consejo
de
Estado:

Sentencia
de
febrero
18
De
1993.



La
obligación
tributaria
en
cuanto
nace
de
la
ley
y
no
de
un

acuerdo
de
voluntades,
establece
quién
es
el
sujeto
obligado
al

pago
de
la
prestación,
no
suscepCble
de
modificarse
entre

parCculares.

CUMPLIMIENTO
DE
LA
PRESTACIONES

TRIBUTARIAS

a)  Prestación
de
Dar:
 
obligación
de
entregar
lo
que
se
debe

pagar;
cancelar
el
tributo


b)  Prestación
de
Hacer:

comporta
la
obligación
de
ejecutar
o

desarrollar
una
conducta
posiCva:
presentar
la
declaración

de
 renta,
 expedir
 facturas,
 solicitar
 NIT,
 inscribirse
 en
 el

RUT.


c)  La
 prestación
 de
 No
 Hacer:
 
 implica
 la
 abstención
 de

conductas;
 ejemplo:
 la
 prohibición
 de
 descontar
 la

retención
 en
 la
 fuente
 en
 ciertos
 casos,
 la
 obligación
 de

NO
EVADIR
el
impuesto


a)  Evadir
(violación
o
disminución
ficCcia
del
impuesto)


d)  Prestación
 de
 Soportar:
 el
 sujeto
 pasivo
 debe
 permiCr
 el

acceso
a
sus
libros,
permiCr
visitas……

CLASIFICACIÓN

DE
LA
PRESTACIONES

TRIBUTARIAS


a)  Obligación
Tributaria
Sustancial:
PAGAR
el
impuesto

(Art
.1
E.T.),
se
desarrolla
la
Vpica
prestación
de
dar.


b)  Obligación
Tributaria
Formal:

Título
II
del
libro
quinto

del
E.T.:
Deberes
y
Obligaciones
Formales
(Art
572
y
ss)

a)  Presentar
Obligaciones
Tributarias

b)  CerCficar

c)  Informar
y
atender
requerimientos

d)  Informar
la
Dirección
y
AcCvidad
Económica

e)  Facturar

f)  Inscribirse
en
el
RUT

g)  Informar
el
NIT

h)  Llevar
Contabilidad

i)  Presentar
medios
magnéCcos




 HECHO
GENERADOR
DEL
IVA


1. Ventas
de
bienes
corporables

muebles
gravados

2. Prestación
de
servicios
gravados

en
el
territorio
nacional

ART.
420
E.T.
 3. Importación
de
bienes

corporables
muebles

4. Operación
de
juegos
de
azar



 IMPUESTOS
SOBRE
LAS
VENTAS


Tienen
un
ser
real
y
pueden
ser
percibidas
por

Bien
Incorporal
 los
senCdos:
casa
‐
libro


Bien
Corporal
Inmueble


BIEN

Bien
Corporal

Las
que
consisten
en
 Bien
Corporal
Mueble

meros
derechos:
 Bien
Corporal
Mueble
 Excluido

créditos
 Art
422
E.T.
 

Muebles:
son
los
que
 Bien
Corporal
Mueble

pueden
transportarse
de
 Gravado

un
lugar
a
otro

 IMPUESTOS
SOBRE
LAS
VENTAS


BIENES
GRAVADOS










IVA
 BIENES
EXCLUIDOS
 ART
424
E.T.










BIENES
EXENTOS
 ART
477
E.T.

 REGIMEN
SIMPLIFICADO

ART
499
E.T.


1.  En
año
inmediatamente
anterior
no
hubieren
obtenido

ingresos
brutos
totales
de
la
acCvidad
inferior
a
4.00O
UVT

($
100.598.000
Año
2010).

2.  Que
tenga
máximo
un
establecimiento
de
comercio,
oficina,

local
o
negocio
donde
ejerce
su
acCvidad

REQUISITOS
 3.  Que
en
el
establecimiento
de
comercio,
oficina,
sede,
local,

o
negocio
no
se
desarrollen
acCvidades
bajo
franquicia,

concesión,
regalía,
u
otro
sistema
que
implique
exportación

de
intangibles

4.  Que
no
sean
usuarios
aduaneros

5.  Que
no
hayan
celebrado
en
el
año
inmediatamente
anterior

ni
en
año
en
curso
contratos
de
venta
de
bienes
o
prestación

de
servicios
gravados
superior
a
3.300
UVT
($82.935.600).

6.  Que
en
monto
de
sus
consignaciones
bancarias,
depósitos
o

inversiones
financieras
durante
el
año
anterior

no
supere

los
4.500
UVT
(
$113.094.000)

 IMPUESTOS
SOBRE
LAS
VENTAS

PRODUCTOR
 PRODUCTOR
 PRODUCTOR

BIENES
EXENTOS
 BIENES
EXCLUIDOS
 BIENES
GRAVADOS


 
 
 
 
 



 

 

 

 

 


COSTOS
Y
GASTOS
 COSTOS
Y
GASTOS
 COSTOS
Y
GASTOS

100


 100


 100



50


 16


 16





 

 50


 50





 

 

 

 

 




 

 

 

 

 


IVA
X
PAGAR
 IVA
X
PAGAR
 IVA
X
PAGAR

16
 0
 0
 0
 16
 24



 

 

 

 

 




 

 

 

 

 




 

 

 

 

 




 

 

 

 

 


VENTAS
EXENTAS
 VENTAS
EXCLUIDAS
 VENTAS
GRAVADAS



 150
 

 166
 

 150



 

 

 

 

 




 

 

 

 

 



Precio
Exento
 Precio
Excluido
 Precio
Gravado


P.
Consumidor
 150
 P.
Consumidor
 166
 P.
Consumidor
 174

IVA
 50
 IVA
 50
 IVA
 50

Saldo
a
Favor
 16
 Saldo
x
Pagar
 8

 IMPUESTOS
SOBRE
LAS
VENTAS


ARTÍCULOS
 TARIFA


GENERAL
 16%


ART.
468
E.T
 10%


ART.
475
E.T
 8%
Y
3%


ART.
471
E.T
 20%
‐
25%
‐
35%



ART.
477
Y
478
E.T.
 0%

 RETENCIONES
EN
LA
FUENTE


VENDEDOR
Gran
Régimen
Régimen Común Gran Contribuyente Contribuyente
Simplicado
COMPRADOR (autorretenedor)

Régimen Simplificado NO NO NO NO

Retefuente
ReteIVA Retefuente Retefuente NO
Régimen Común ReteICA
Retefuente Retefuente
ReteIVA ReteIVA Retefuente NO
Gran Contribuyente ReteICA ReteICA
Retefuente Retefuente
Gran Contribuyente ReteIVA ReteIVA Retefuente NO
(autorretenedor) ReteICA ReteICA

Comprador es el agente de retención y contabiliza impuestos cuentas 2365- 2367 -23678

(Crédito)
Al vendedor le practican retención y la contabiliza como anticipo de impuestos
135515-135517-135518 (Débito)