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L'impôt sur Société est un impôt direct qui s'applique obligatoirement à

l'ensemble des Produits, Bénéfices et Revenus des Sociétés de capitaux et autre
Personne Morale, et Par Option au Société de Personne.

1-Champs d’application :
L'IS Vise Essentiellement Les Bénéfices des Entreprises constitués sous forme
des sociétés de capitaux qui exercent des activités Lucratives sur le territoire
marocaine, quelle que soit leur nationalité.

Obligatoire Par Option Personnes Exonères Hors Champs

Les Personnes -Les Associations, Les -Les Sociétés de

Les Personnes
Obligatoirement Ligues, Les Personnes
imposable par Organismes et Les lorsqueTous Les
imposable a L'IS:
Option <<Le Fondations à but non associés sont
-Les Sociétés des
Capitaux :
choix entre L'IS Lucratif. personnes Physique
-Les Sociétés ou L'IR>>: -Les Sociétés de sauf le Cas ou ces
Anonymes (S.A) -Les Sociétés en L'élevage du Bétail, Sociétés Optent Pour
nom Collectif pour les Bénéfices Leur assujettissement
-Les Sociétés à
(S.N.C) Provenant de cette à L’IS.
responsabilité
activité. -Les Sociétés
limitée (S.A.R..L) -Les Sociétés en
-Les Sociétés immobilières dites
-Les Sociétés en Commandite transparents dont
Commandité Par Simple ( S.C.S) Agricoles Réalisent
l'actif est constitué
Action (S.C.A) -Les Sociétés en un CA annuel
d'une Seule unité de
-Autres Personnes < 5 000 000 dhs .
Participation Logement occupé par
Morales : -Les Entreprises
(S.P) ne les membres de la
Association,Club, Exportatrices Sociétés ou d'un
Comprenant Pendants Les 5
Groupements -> terrain destiné à la
Condition : But
que des premiers Exercices construction.
Lucratif Personnes (5ans) d’exportation.
-Les Grandes Physiques.
Sociétés Agricoles
:
Condition :
Réalisent un CA
>= 5 000 000 Dhs
 2-Détermination du Résultat Comptable :
Eléments Montant
Produits d’exploitations
-
Charges d’exploitations

Eléments Réintégration Déduction Commentaire

(1)Résultat d’exploitation
Produits Financiers
-
Charges Financiers
(2)Résultat Financiers
(3)Résultat courants (1+2)
Produits non Courants
-
Charges non Courants
(4)Résultat non Courants
Résultat Avant impôt (3+4)

3-Détermination du Résultat Fiscal :

Résultat comptable
 Bénéfice X
 Perte X
Analyse des produits
Les Produits d’exploitations
 chiffre d'affaire (HT) Si Le marchandise livré (facturé ou non) : Prdts imposable
X Si Le marchandises est non livré : Prdts non imposable
 chiffre d'affaire à l’étranger Exonéré pour les 5 premières années à partir de la date de première
(HT) exportation, au-delà de 5 ans il devient taxable au taux de 17,5%(Article
6-I-B-1 du CGI)

 Services rendus Produits imposable

 Les immo produits par l’e/se
pour elle même
 Le stock final sous-évalué
 Chiffres d’affaires (ht)(dont
30 000dhs réglés en espèces)
 Reprise d’exploitation
 Produits accessoires
Redevance de brevet
Transport facturé
au client
Revenus de locations
Jetons de présence reçus
Commissions reçues
 Arrhes perçus
 Subventions d’exploitation
reçue
 Les reprises d’exploitation et
transferts de charge
Les Produits Financiers
 Sauf les Produits de
Participations
Elles doiventêtre inscrites à leurs couts réels, Imposable car
elles accroissent des éléments d’actif immobilisé
Les stocks doivent être évalués à leur cout de production.
 Si une charge de fabrication a été omise, donc le
résultat a été minoré donc il faut la réintégrer.
X
X  Si ce stock a été évalué par erreur au prix de vente
donc la marge bénéficiaire doit être soustraire du
résultat donc à déduire
30 000*6% Réintégration du 6% sur règlement en espèce
puisque : (30 000 dhs>20 000dhs : plafond).
Produits imposables
Produits imposables
X Garanties à consolider comme des dépôts et cautionnements reçus
et non comme un produit : Non imposable
Se sont des aides accordées par l’Etat représentent une
fraction du prix de vent et ne peut être perçue qu’après la
réalisation des ventes subventionnées et de se fait les
subventions d’exploitations sont des pdts imposables
Produits imposable
Produits imposables
X Bce d’un abattement de 100% car ayant déjà subit l’impôt
chez la Sté distributrice pour éviter la double taxation

 Tantièmes ordinaires reçus X Produits Non imposable

 Dividende reçus (revenue des X Bced’un abattement de 100%

actions)

 Bonis de liquidation X Assimilée à des dividendes donc pdt non imposable

 Intérêts bruts d’un compte Produits imposable en montant bruts

bloqué Montant brut *20%= Crédit d’impôt
retenu à la source :
 20% si le contribuable décliné son identité fiscale
 30% si le contribuable ne décline pas son identité

 Intérêts nets d’un compte
bloqué
 Les gains de changes
 Les écarts de conversion
 Les intérêts reçus prêts
accordés aux personnels
 Les escomptes obtenus
 Les reprises financières
 RRR obtenus sur achat de
l’exercice
Les Produits Non Courants
 Les dons reçus
 Pénalité reçu
 Indemnités d’assurance
 Indemnités d’assurance de vie
 Indemnités d’assurance
incendie
 Produit de cession
d’immobilisation
 Les dégrèvements
 Subvention d’équilibre
 Les reprises sur provision
forfaitaires
Analyse des Chagres
Les Charges d’exploitation
 Achat de m/ses, de MP1er
…réceptionnées (HT)
 Achat de fournitures de bureau
qui n’a pas été consommées à
la fin de l’exercice
 M/ses reçues non facturé au
31/12/N
 Achat de M/ses non
réceptionnées
 Achat de M/ses comptabilisés
en TTC
 Emballage perdus
fiscale
A Réintégration = (montant net *0,20)/0,80 = A
(montant net *0,20)/0,80= Crédit d’impôt)
Il s’agit d’un produit financier exceptionnel : imposable
Ils représentent des gains de change. Ils sont imposables car ils
augmentent les créances et diminuent les dettes
Produits financier imposable
Produits financier imposable
Produits financier imposable
Produits financier imposable
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables, sous déduction des primes
antérieurement versées
Produits imposables
X - La plus-value : non imposable si l’entreprise s’engage à un
réinvestissement.
- La plus-value : imposable si l’entreprise ne fait aucun
réinvestissement
- Sur impôt déductibles (taxe urbaine) : imposable
X - Sur impôt non déductible (IS) : Non imposable
Produits imposables
X Les reprises ne doivent pas être imposées pour éviter la
double taxation : Produits non imposable
Les Conditions générales pour l’admission à la déduction :
 Ils doivent se rattacher à la gestion
 Comptabilisés et appuyer par une pièce
comptable
 Etre rattache à leur exercice d’engagement
 Se traduire par une diminution de l’actif de L’e/se
Charges déductible au cours de l’ex puisque l’élément acheté est
reçu, la facturation et le paiement de l’achat n’ont aucun
considération fiscale
X C’est une charge constatée d’avance : à réintégré
Même si non facturé au 31/12/N donc l’achat est rattachement à l’ex
clôturé, c’est charge déductible.
X Charge non déductible, car le seul fait générateur c’est la réception
des M/seset le rattachement de l’achat
TVA Déductible en HT, réintégration de La TVA
Emballage destiné à être livré avec leur contenu sans consignation
ni
reprise cet emballage assimilé à une charge, donc déductible
 Emballage récupérable
 Achat de fourniture de bureau
réglé en espèces (8 000 ht)
 Autres Charges Externes
 Les loyers des locaux
professionnels du matériel
et des locaux affectés au
logement du personnel
 Redevances crédit-bail
payée par la société
 Redevances leasing de
voiture de tourisme
 Entretien et réparation
 Primes d’assurances
 Rémunération
d’intermédiaire et honoraire
 Indemnité de rachat
X Emballage susceptible d’être provisionnement conservé par des
tiers et que le livreur s’engage à rependu dans les conditions
déterminées.
Cet emballage constitue normalement une charge non déductible
8 000 – le plafond : 5 000 dh TTC
(5 000/1,2)
des charge déductible autre charge externe liées à l’exploitation
Sont déductible et quand le bien est acheté, il doit être amorti et
l’annuité d’amortissement déductible un tant que charge de l’ex.
Charge déductible par leur Mnt TTC à condition que la redevance
ne dépasse pas : 300000(TTC)*20%=60000 dh
Frais d’entretien d’un moteur du matériel en état :
 Charge déductible fiscalement, ici n’entraine pas le
prolongement de la dure de vie du matériel
X Changement du moteur pour un camion accidenté
 Il ne s’agit pas d’une charge d’exploitation, mais il s’agit
d’une charge d’investissement.
Prime d’assurance vie « sur titre du gérant » contrat au profit de la société
sur la tête du gérant
 sont non déductibles fiscalement. Cependant, l'indemnité reçue à
la suite du décès de la personne assuré est imposable sous
déduction des primes versées antérieurement.
- le montant reçu est imposable
- le montant versé doit être réintégré
Exemple :
1000 1000*24ans  Exemple : Suite au décès de son dirigent au 8/9/2017, une e/se a
reçu une indemnité de 35000dh, les primes versées annuellement
au début de l'année, depuis 1994 s'élèvent à 1000dh.
Prime d’assurance vie contractée ou profit de la famille du personnel sur
la tête de le dernier
 Prime d’assurance vie considérée comme complément de
salaire car l’assurance bénéficie à la famille du personnel
donc charge déductible fiscalement.
Prime d’assurance contractée au de la Sté sur la tète de son PDG
(personne dirigeant)
 Est considérée comme un placement de fonds disponibles
X donc n’est pas une charge déductible.

Prime d’assurance vie contractée au profit du personnel
 Charge déductible normalement car les primes payées
constituent pour les bénéficiaires un complément de salaire
et pour la société une charge déductible.
Prime d’assurance incendie
 Charge déductible car contant un risque supporté dans
l’intérêt de l’exploitation
L’assurance groupe
 Contracté par la Sté au profit de l’ensemble ou d’une partie
du personnel, donc c’est un complément de salaire pour ces
derniers et donc une charge déductible pour la Sté.
Rémunération accordées aux tiers contre un service rendu à l’Ese:
déductibles
X Elle doit être considérée comme une valeur origine de
l’immobilisation concernée et non comme une charge
  Frais de séminaire de
formation continue
 Jetons de présence versés
 Tantièmes spéciaux versées
 Tantièmes ordinaire versées
 Frais de réceptions (ht)
 Frais de missions (ht)
 Frais de déplacement (ht)
 Les cadeaux
 Impôts et taxes
 L’IS et L’IR
 Taxe urbaine frappe le
domicile privé de l’associé
principal
 Tva récupérable
 Droit de douane
 Taxe urbaine
 Les taxes afférentes à des
immobilisations données en
location par entreprise de
crédit-bail
 Acompte IS
 Charges de personnel
 Rémunération de personnel
 Charges sociales
 Dotations aux amortissements
 Exemple 1 :
Amortissementde voiture de tourisme
20 000
acquise le 01/01/2016 pour
Charge déductible, car elle est engagée dans l’intérêt
d’exploitation
Charge déductible, car se sont des compléments de la rémunération
accordée ou administrateur ou nombre du conseil d’administration
des charges de gestion
Charges déductibles car sont des versements aux administrateurs
pour un travail effectué spécialement pour le compte de la société
X Représentent des règlements de dettes dû par la Ste suit à distribution de
Bcede l’ex précédant versée aux administrations donc non déductible
TVA Déductible en TTC, En matière de TVA toute mission réception
n'ouvre pas droit à déduction selon l'article 106 donc la tva
déductible.
Si : les cadeaux publicitaires d’une valeur unitaire maximale de cent
(100) dirhams portant soit la raison sociale, soit le nom ou le sigle
de la société, soit la marque des produits qu’elle fabrique ou dont
elle fait le commerce
-Condition de fond : Portant le nom de la société.
-Condition de forme : Prix unitaire <= 100 TTC
 Charges déductibles
X Si non :
 Chagres non déductibles
Sont des prélèvements au profit de l’Etat, ils représentent des
charge déductible fiscalement à condition qu’ils soient liées à
l’exploitation
X Ce sont des impôts non déductibles fiscalement
X Charge personnel de l’associé et non de la société donc non
déductible
X Charge non déductible
Concernant un élément d’exploitation : Déductible
X Concernant un bien d’équipement (élément
d’investissement) :Charge non déductible
Importation de matières premiers sont déductible
X Importation un matériel industriel, ce dernier doit être intégré au
cout d’acquisition de l’immobilisation et non considérés comme
une charge : à réintègre
Charge déductible : impôt fiscalement déductible lorsqu’il frappe
les biens de l’entreprise
X Charges non déductible
X C’est dette de l’Etat donc non déductible, a réintégré
Si exerçant un Travail effectif : Charge déductible
X Si non : Charge non déductible
Charge déductible (complément de salaire)
-Sont Déductible à condition qu’ils soient :
 Comptabilisés.
 Les biens amortissables appartiennent à l’entreprise.
 Engage ou cours de l’exercice.
-Les immobilisations en non-valeur doivent être amorties à taux linéaire
sur 5 ans à partir du premier exercice de leur constatation
En comptabilité
-Voiture de Tourisme : taux <=20%
Vo <= 300 000 TTC
Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
400 000 TTC : Réintégration de = 400 000*20% -300 000*20%
Dotation = 400 000*20%=80 000
 Exemple 2 Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
Amortissementde voiture de tourisme
15 000
acquise le 30/09/2016 pour Réintégration de = 400 000*20% -300 000*20%*3/12
400 000 TTC :
Dotation passé par le comptable
a = 400 000*20%= 80 000
 Exemple 3 Puisque 25%>20%
Amortissementde voiture de tourisme
6000
acquise le 01/01/2016 Réintégration de = 120 000*25% -120 000*20%
Pour 120 000 TTC :
Dotation passé par le comptable
a= 120 000 * 25%= 30 000
 Exemple 4 • 120 000 * 1,2 = 144 000 TTC
Amortissementde voiture de tourisme Alors : 144 000 – 120 000 à déduire
16 800 24 000
acquise le 01/10/2016
Pour 120 000 HT : • Réintégration de =24000-(144 000 * 20%* 3/12)
Dotation passé par le comptable
a= 120 000*20%=24 000
 Exemple 5
Amortissement d’un matériel de
transport acquis le 31/03/2016 pour
• Réintégration de =48 000 - (120 000 * 40%* 9/12)
120 000 (amortissement -> Dégressif) 12 000
Dotation passé par le comptable
a= 120 000*40%=48 000
 Exemple 6
Amortissement d’un matériel contracté • A réintègre : n’appartient à l’entreprise
par crédit-bail X
 Exemple 7
Amortissement d’un bâtiment d’une
valeur de 250 000 dh (y compris le
• Réintégration de = 12 500 – [(250 000-100 000)*5%]
terrain qui vaut 100 000 dh ) 5000
Dotation passé par le comptable
a= 250 000*5%=12 500
 Dotations aux Provisions

 Pour qu’elle soit déductible, la charge objet de la provision doit

être : Précisée et individualisé,
 La provision se calcule sur un montant HT

 Les provisions pour X

garantie donnent aux
clients
 Provision pour retraite
 Les provisions pour perte
de change
 Provision pour
investissement
 Les provisions d’incendie
 Les provisions pour
dépréciations des
immobilisations amortissables
 Provi pour propre assureur
 Provision pour créances
douteuses
 Provision pour dépréciation
de la créance du client
X
X Chagres non déductible
X
X
X
Les provisions pour propre assureur sont intégralement
X réintégrable car considères comme étant un prélèvement sur le
Bceet non comme une charge
X • Non déductible fiscalement car la provision n’est pas
individualisé et la perte n’est pas probable la provision
doit être individuel et précise
TVA (20%)
• La provision doit être calculée sur la créance HT
 Omar (TTC)

 Provision pour congé payé X Provision expressément exclu en déduction fiscale car la provision
correspond à des charges effectives et donc non déductible
fiscalement
 Provision pr constatation de Exclu de droit à déduction car considérés comme un placement et
fond de retraite non une charges, donc non déductible
 Provision pour hausse des X Charge non déductible
prix
 Provision pour indemnité e Acceptation jusqu'à la limite légale, l’excédent dépassant
licenciement l’indemnité légale est considère comme libéralité non déductible
 Provi pour risques divers X Charge non déductible, la provision n’est pas individualisé
 Provi pour dépréciation - Les immobilisations non amortissables : Déductibles
- Les stocks : Déductibles
- Titre et valeur de placement : Déductible
- Des créances qui doivent être suives par une action
intentée en justice contre les clients concernés :
déductible
 Provi réglementées - Pour logement du personnel dans la limite de 3% du
bénéfice fiscal avant impôt
- Pour reconstruction des gisements, ces provisions
sont autorisées aux entreprises.
Les Chagres financiers
 Les charges d’intérêts
versées au titre des Charges déductibles
emprunts contractées par la
société
 Cependant les intérêts
rémunérant les comptes
courants des associés ne
sont déductibles qu’à une
triple condition :
1. Le Capital
totalement libérées
2. Le capital > capital
associer
3. Taux autorisé >taux
applique
 Exemples
L’e/Se ALPHA SA au capital de
2 500 000(totalement libéré)

A-Intérêts du compte courant

d’associe crédité de 900 000dh à
14%, le taux autorisé est de 10%.
B-Intérêts du compte courant
d’associe crédité de 3000 000dh
à 14%, le taux autorisé est de
10%
C-Intérêts du compte courant
d’associe crédité de 3000 000dh à
9%, le taux autorisé est de 10%
D-Intérêt des compte courants des
associes le capital partiellement
libéré
E- Soit un SARL dont capital de
600 000 dh est entièrement libéré
il se trouve comptabilisé dans ses
charges financiers 50 000 dh
correspondants à un prêt
Le taux appliqué > le taux autorisé donc :
36 000
Réintégration de= (900 000*14%)-(900 000*10%)=36 000 dh
Le taux appliqué>le taux autorisé
170 000 Le capital <capital associer
Donc : réintégration de (3000 000*14%)-(2 500 000*10%)=
Le capital < capital associer
Donc : réintégration de (3000 000*9%)-(2 500 000*9%)=
45 000
X Charge non déductible car le capital n’est pas libéré totalement
le capital est totalement libérer
alors le Mnt d'intérêt a réintègre
est : [(1 000 000 * 10% ) - ( 600 000 * 5% )] * 6/12 = 35 000
35 000
accordée par un associer de
1 000 000dh à partir du 1er juillet
2017 au taux de 10%. le taux fixé
par le ministère des finances est
de 5%
 Pertes de change
 Les escomptes de règlement
Les Charges Non Courantes
 VNA
 Pénalités et amendes
 Majorations de retard
 Dons octroyés
25000-
(10000/1,2 )
Autres Opérations
 Acquisition, rachat d’droit
de baile
 Achat d’un micro-
ordinateur
 Droit de douane sur
importation d’immobi
 Avances sur salaires
 Avances versées sur
commande non reçues
 Caution versée
 Les sommes versée à des
tiers de garantie
 frais relatifs à une
opération d'augmentation
du capital
 Cotisation minimale
 Dégrèvement d'impôt
Charges déductibles
Charges déductibles
Charge non courant déductible
X Charges non déductibles
X Charges non déductibles
Sans limitation pour les établissements reconnus d’utilité
publique
Aux Œuvres sociales : Charge déductible dans la limite de 2°/°°
du CA (HT)
X Aux autres organismes : réintégration totale
Exemple :
Dons versés en espèces octroyé aux :
Société Hasssan II
montant 25000
une charge déductible( reconnu d'utilité publique ) ..
il reste le problème de règlement en espèce : 25000-
(10000/1,2 )
X Charge non déductible car il s’agit d’une immobilisation
incorporelle et non une charge
X DEA Charge non déductible car il s’agit d’une immobilisation corporelle
et non une charge
en déduire la DEA des immo
X Charge non déductible, car représente un élément de coût
d’acquisition d’immobi amortissable, son coût doit être repart sur
la durée de son amortissement (dotation est déductible)
X L’avances n’est pas une charge, c’est une créance envers le
personnel à réintégrée
Charge non déductible car l’avances est une créance et non une
X charge. Tant que la réception des Msesn’est pas encore réalisée,
cette avance est considérée comme une créance puisque la
réception de Msesest un critère de rattachement des créances
X Est une garantie, c’est donc une créance et non une charge, elle
peut être restituée comme elle servir au rachat du matériel au
leasing (crédit-bail)
X Sont inscrit au compte dépôts et cautionnement versés et ne
constituent pas des charge déductible
X DEA il s’agit d’une immobilisation en non-valeur, à réintègre
en déduire la DEA des immo .
Généralement les frais préliminaire ou bien les immobilisations en
non-valeur, se sont des charges qui sont anticipé à la création de
l'entreprise ou à l’augmentation. L'état donne aux entreprises cette
possibilité de considérer ces frais comme des immobilisations afin
de les amorties (avantage Eco), et la durée appliquer c'est 5 ans,
par un taux de 20% par an
X Charge non déductible
si l'impôt non déductible alors le dégrèvement est un produit
imposable: à déduire
en revanche si l'impôt est déductible --> dégrèvement
imposable RAS
  Subvention X ne sont pas imposable, Elément du bilan
d’investissement et les subventions d'investissement ont pour objectif
d'équipements d'encourager l'entreprise à l'acquisition des immobilisations
et à la création de l'emploi
 dégrèvement sur Tva Généralement la tva est neutre pour l’entreprise, cette dernier jeu
le rôle d'intermédiaire entre le consommateur finale et la
percepteur (l'état) . Au matière de IS, on la tva récupérable c'est
un impôt non déductible car, elle a un traitement fiscale au matière
de (tva factu- tva récupérable=tva dû)
Par contre la tva non récupérable, c'est un impôt déductible.
On déduit la tva non récupérable dans l’IS, l’exemple, de la voit de
tourisme la tva non récupérable alors, on prend le montant TTC.
Pour récupérer la tva dans l’amortissement.
==> Tva déductible (tva non récupérable)

Total A B
Résultat fiscal Brut A-B
Déficit de l’exercice précédent Montant
(hors amortissement) .
Nb : ne dépasse 4 ans .
Résultat fiscal après Montant
l’imputation de déficit hors
amortissement
Déficit de l’exercice précédent Montant
(amortissement)

Résultat fiscal Net Montant

 Nb : Ecart de conversion passif sont des gains latent.
Résultat fiscal = RC + R - D -déficit - écart passif del'année (n) + écart passif de l’année (n+1)

4-Calcul de L’IS théorique :

IS théorique = Résultat fiscal net *taux

• Taux normal
L’impôt sur les sociétés est calculé comme suit :

 aux taux proportionnels ci-après:

Montant du bénéfice net (en dirhams) Taux Montant à
déduire (en
Dh)
Inférieur ou égal à 300 000 10% 0
de 300 001 à 1 000 000 20% 30 000
de 1 000 001 à 5 000 000 31% 140 000
Exemple : Résultat fiscal net = 2 000 000 Dh
Méthode de calcul par tranche : Méthode de calcul rapide:

(300.000 x 10%) + (700.000 x 20%) (2.000.000x31%)–140.000

+ (1.000.000 x 31%) = 480.000 DH = 480. 000 DH
 37 % : Taux fixé pour les établissements de crédit, Bank Al Maghrib, la Caisse
de Dépôt et de Gestion (CDG), les sociétés d’assurance et de réassurance, et
les sociétés de crédit-bail.

• Taux spécifiques

8,75%  Pour par exemple les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones
franches d’exportation durant 20ans suivant le 5ème exercice d’exonération
10%  Sur option, pour les banques offshores durant les 15 premières années.
 Pour les sociétés réalisant un bénéfice fiscal <=300 000 dhs
17,5%  Par exemple, pour les entreprises artisanales, les établissements privés
d’enseignement ou de formation professionnelle et les exploitations agricoles
prévus à l’article 6.
15%  Abrogé (article 9 LF n° 115-12 pour l’année budgétaire 2013).

• Taux de l’impôt retenu à la source

10% Du montant des produits bruts (ht)

15% Libératoire de l’IS sur les produits des actions ou parts sociales et revenus assimilés.
20% Pour les produits de placements à revenu fixe. Cette retenue est imputable sur L’IS avec
droit à restitution. Dans ce cas, les bénéficiaires doivent décliner, lors de l’encaissement
des dits produits : la raison social et l’adresse du siège social, le numéro du registre de
commerce et celui d’identification à l’impôt sur les sociétés

• Taux et montants de l’impôt forfaitaire

8% L’imposition forfaitaire sur le montant total du matché des sociétés non résidentes
adjudicataires de marchés de travaux, de construction ou de montage
La contre-valeur en dirhams de 25.000 dollars US par an sur option libératoire de tous
autres impôts et taxes frappant les bénéfices ou les revenus pour les banques offshore.
La contre-valeur en dirhams de 5000 dollars US par an libératoire de tous autres impôts et
taxes frappant les bénéfices ou les revenus pour les sociétés holding offshore.

5-Calcul de La Cotisation Minimal (CM):

CM= [CA(HT) et les autres produits d’exploitation

+ Produits financiers (ht) (non compris les reprises financières et les
transferts de charges, les produits de participation exonérés de l’is et le
chiffre d’affaire à l’export)
+ subventions perçus, et autres produits non courants ]*taux

Taux  0,75% Taux normal

 0,25% pour les opérations effectuées par les entreprises commerciales au
titre des ventes portant sur :
- les produits pétroliers ;
- le gaz ;
- le beurre ;
- l’huile ;
- le sucre ;
- la farine ;
- l’eau ;
- l’électricité.
 6% Pour les professions libérales (avocats, notaires, architectes, etc.)

NB  Toutefois, le montant de la cotisation minimale, même en l’absence de

chiffre d’affaires, ne peut être inférieur à :
Trois mille (3.000) dirhams pour les contribuables soumis à l’impôt sur les
sociétés ;

6-Calcul de L'IS dû :

Si [L’IS théorique > CM] alors

L'IS dû = L'IS théorique
Si [L’IS théorique <CM] alors
L'IS dû = CM

7-Calcul de L'IS a Payé

L'IS a Payer=IS dû - [Crédit d'impôt +Les Acomptes Provisionnels(N)]

Si L'IS a Payer = Résultat Positive (Par exemple : 2000dhs)

o Il S'agit d'un reliquat, à ajouter au Première Acompte
-Si L'IS a Payer = Résultat Négative (Par Exemple:-4000dhs)
o Il S'agit d'un Excédent, à imputer Sur Les Acomptes

8-La Régularisation de L'IS :

L'IS a Payer = reliquat L'IS a Payer = Excédent

 1ere acompte =

 1ere acompte= (L'IS dû * 25%) - Excèdent = -1000

( L'IS dû * 25%)+ Reliquat Aucun versement

Verse avant Le 31 / 03 / N+1  2eme acompte =

 2eme acompte = L'IS dû * 25%
Verse avant Le 30/06/N+1
 3eme acompte= L'IS dû * 25%
Verse avant le 30/09/N+1
 4eme Acompte = L'IS dû * 25%
Verse avant le 31/12/N+1
(L'IS dû * 25% ) - 1000= 1500dhs
L'e/se ne doit verse au titre de 2eme
acompte que 1500dhs avant
Le 30/06/N+1
 3eme acompte= L'IS dû * 25%
Verse avant le 30/09/N+1
 4eme Acompte = L'IS dû * 25%

Verse avant le 31/12/N+1