Universidad de Oriente

Núcleo Nueva Esparta

Escuelas de Ciencias Sociales y Administrativas

SISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANO

Profesor: Joel Moreno.

Integrante:
Sofía Salazar
C.I. 26 707.968

Guatamare, 01 de Enero del 2019.

 TRIBUTOS
1. ¿Qué son los tributos?
Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado y otro ente público exigen en ejercicio
de su poder de imperio a los contribuyentes de un país o territorio con el fin de obtener recursos
para financiar el gasto público. La cuantía y período de pago de los tributos se encuentra
especificada por la Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias y/o la cárcel.
En otras palabras, los tributos son entradas de dinero, los cuales son usados en beneficio de la
nación y deben ser cancelados por los contribuyentes con carácter obligatorio en un determinado
lapso de tiempo bajo los parámetros establecidos en la ley.
También se pueden definir como todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos
pasivos de la relación tributaria, en virtud de una Ley formalmente sancionada, pero originada de
un acto imperante, obligatorio y unilateral, creado por el Estado en uso de su Potestad y
Soberanía.
2. Importancia de los tributos en Venezuela
En Venezuela los recursos minerales y principalmente el preciado oro negro, es decir el
petróleo al igual que las rentas percibidas por el pago de los tributos forman parte del mayor
ingreso monetario del país, este ultimo se recauda gracias al pago de los contribuyentes ya sean
personas naturales o jurídicas, siendo dirigidos al Estado, a la comunidad autónoma o al
ayuntamiento de forma obligatoria. Esta entrada de dinero es recaudada a través de los
impuestos, tasas y contribuciones con el propósito de obtener recursos financieros los cuales son
utilizados para solventar los gastos del Estado y otros entes y servicios públicos, como la
construcción de infraestructuras, prestar los servicios públicos de sanidad, educación, vialidad,
defensa, sistemas de protección social, entre otros aspectos.
3. Clasificación de los tributos.
En el Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de
Venezuela Nº6152, Extraordinaria, establece en el art. Nº 12 lo siguiente: “los tributos están
referidos a los impuestos, tasas y contribuciones de mejoras, de seguridad social y demás
contribuciones especiales”, es decir, están conformados por una serie de obligaciones tributarias
generadoras de ingresos impuestas por las leyes del Estado y recaudadas por sus distintos
organismos especializados en la materia.
a. Impuestos: Según (Rodríguez, 2003) se puede definir como: una prestación pecuniaria
(dinero), obtenida de los particulares (persona natural o jurídica) autoritariamente, a titulo
definitivo, sin contrapartida y, para la cobertura de las cargas publicas o para fines del
Estado, es decir, son obtenidos de forma monetaria emanados de la cancelación de un
deber constitucional del sujeto pasivo que establece el Estado conforme a la ley, con a
finalidad de recaudar los ingresos para satisfacer las necesidades de la colectividad. Estos
se clasifican de la siguiente manera:
a. 1. Impuestos directos o indirectos:
 Impuestos directos: Son aquellos donde la obligación de pagar recae
directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc. Como ejemplo de estos
impuestos directos se encuentran los impuestos a la renta, al enriquecimiento,
o aquellos que se cobran por trámites personales como la obtención de
documentos, pagos de derechos y licencias, etc.
 Impuestos indirectos: Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones
que se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a través de la
compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les
está cobrando directamente el impuesto a éstas.
a. 2. Impuestos según su finalidad:
 Con fines fiscales: Son aquellos que se originan atendiendo la necesidad del
Estado de recaudar los ingresos necesarios para cubrir el presupuesto de
egresos del país.
 Con fines extra fiscales: Los montos recaudados no serán destinados a
satisfacer el presupuesto de egresos establecen si el ánimo de recaudos si no
que su finalidad es en ocasiones social-económicas.
a. 3. Impuestos generales, específicos y especiales:
 Generales: El impuesto se establece sobre actividades u operaciones diferentes
pero que tienen un factor común, por lo que se considera de la misma
naturaleza.
 Específicos: El impuesto se fija a partir de una medida específica como puede
ser peso, medida, volumen, cantidad y tamaño del objeto grabado.
  Especiales: El impuesto recae sobre una actividad específica de forma
exclusiva.
a. 4. Impuestos reales y personales:
 Impuestos reales u objetivos: Para asignar el monto de impuesto no se toma en
cuenta la situación personal o económica del sujeto responsable del pago del
impuesto.
 Impuestos personales o subjetivos: Toman a consideración la situación
personal o económica del contribuyente.
a. 5. Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:
 Impuestos fijos: La cantidad a pagar se dispone de manera fija para cada
contribuyente.
 Impuestos proporcionales: Se aplica un mismo porcentaje o tasa, sobre una
operación donde el monto gravado será afectado por el impuesto como es el
caso del IVA.
 Impuestos progresivos: Se toma en cuenta la cantidad o rendimiento del
monto que es afectado por el según el aumento por una taza creciente.
 Impuestos regresivos: De manera contraria el impuesto progresivo a medida
que aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa decreciente.
a. 6. Impuestos en función del beneficio, del patrimonio o del gasto:
 Impuestos en función del beneficio: Ganancias, juegos de azar.
 Impuestos en función del patrimonio: Son aquellos impuestos aplicados a los
bienes personales, como por ejemplo los inmuebles.
 Impuestos en función del consumo o del gasto: La cantidad de la contribución
se calcula según el monto o gasto que representa una operación.
b. Tasas: Según (Rodríguez, 2003): Son los tributos exigidos por el Estado en virtud de
su poder de imperio a través de una ley, cuyo hecho imponible consiste en la
prestación efectiva de un servicio. De tal manera, las tasas generan una contra
prestación directa por parte del Estado con el contribuyente, generado por la
necesidad de acceder a un servicio en determinado momento.
c. Contribuciones: Como ultima clasificación se encuentran las contribuciones
especiales, la cual consiste en la obtención por el contribuyente de un beneficio social
 o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras
publicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos por parte del Estado
(Legis, 2011).

4. ¿Qué es la Potestad Tributaria?

Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el
Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria es-pacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de
compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo
destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de aten-der
las necesidades públicas.
Es la facultad o posibilidad de establecer y regular tributos (tasas, contribuciones o
impuestos). Se distingue entre la Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada
también Delegada.
a. La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria
cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y
directa de la Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde
exista constitución escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.
b. Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposición que tiene el
ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y
que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se
derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio
poder de imposición. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios
Constitucionales.

5. Características de la Potestad Tributaria.

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes:
a. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que el mandato del
Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la
administración. Alessi (citado en Moya) considera que puede hablarse de poder tributario
 abstracto y poder tributario concreto, siendo este, complementario del abstracto. La
Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en concreto.
b. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue.
Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que exista, ineludiblemente habrá
poder de gravar.
c. El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado puede
delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a su poder
de imposición.
d. Indelegable: Esta característica es sinónima de la anterior, ya que el Estado no puede
renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de
imposición tributaria.

6. Principio Generales del Derecho Tributario.

Constituye los límites dentro de los cuales el Poder Legislativo debe ejercer su potestad de
crear tributos, el Poder Ejecutivo exigirlo y el Poder Judicial dirimir las controversias que surjan
entre el Estado y los ciudadanos con motivo de las actuaciones de aquellos dos poderes,
principios destinados a obtener un sistema tributario en el cual estén consagradas la seguridad
jurídica y justicia. Los principios fundamentales del derecho tributario, reconocidos por la
doctrina universal son: de legalidad o de reserva legal, igualdad, generalidad progresividad,
prohibición de confiscación, justicia tributaria e irretroactividad. También desarrollados en las
disposiciones del Código Orgánico Tributario como ley general de tributación.
a. Principio de Legalidad Tributaria o Reserva Legal de la Tributación: Esta consagrado en
el articulo 317 de la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela, el cual
señala que no podrán cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no estén
establecidos en la ley.
b. Principio de Igualdad: Consagrado en el artículo 21 de la Carta Magna señala que “todas
las personas son iguales ante la Ley (…)”
c. Principio de Generalidad: Previsto en el artículo 133 de la Constitución de la Republica
Bolivariana de Venezuela, prevé que todas las personas tienen el deber de coadyuvar a
los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca
la Ley.
d. Principio Progresivo: Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos de un país,
sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. Esta
previsto en el articulo 316 del texto constitucional que contempla “El sistema tributario
procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del
contribuyente, atendiendo al principio de la progresividad (…)” La norma constitucional
en referencia alude al carácter sistémico del Principio de Progresividad, con lo cual se
aclara que este debe cumplirse visto y considerado en su conjunto, y no por cada tributo
individualmente considerado. Ello permite crear algunos impuestos indirectos y
regresivos.
e. Principio de “no Confiscatoriedad”: Este principio esta consagrado en el articulo 317 de
la Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela que señala “Ningun tributo
puede tener efecto confiscatorio”
f. Principio de irretroactividad: Contenido en el artículo 24 del texto constitucional,
establece que ninguna norma tributaria puede aplicarse con carácter retroactivo, a
excepción de las normas de carácter sancionatorio cuando favorezcan al infractor. El
artículo 8 del Código Orgánico Tributario establece que ninguna norma en materia
tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando supriman o establezcan sanciones que
favorezcan al infractor.
g. Principio de Justicia (Igualdad y equidad): Tiene como requisito legitimador buscar la
justicia de la tributación en orden a las exigencias de igualdad y equidad. Las garantías
constitucionales que se han señalado, no pueden ser consideradas en forma aislada o
separada unas de otras, la igualdad no podría cumplirse jurídicamente considerada si no
va al auxilio la proporcionalidad, y ésta constituye la base esencial para que la equidad
sea real y positiva, se trata de conceptos jurídicos interrelacionados y sujetos a una
interpretación integrada y sistemática.