Fecha 03/04/2017

Clase 7: Contador Pecorino

Tema: PLANIFICACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO
Vamos a tratar de concentrarnos puntualmente en la planificación, luego vamos a
desarrollar papeles de trabajo.
Que es lo que abarca puntualmente la Unidad Temática n° 5: es el planeamiento y
administración de la planificación. Respecto de la planificación detalla: definición de
objetivos y riesgos de auditoria (inherente, de control y detección) para cada componente
de los estados contables. Enfoque de auditoria: alcance de examen. Selectividad y
muestreo. Documentación: memorando de planeamiento y programa de trabajo.
Lo que traen hasta ahora en conocimientos de clases anteriores es técnica de auditoria,
tipos de auditoria, procedimientos, proceso de formación de un juicio (muy bien
detallados por la cra. Aban) y los tipos de afirmaciones.
Pregunta de examen de forma permanente: ¿a que se refiere con tipo de afirmación y
porque es importante definir la naturaleza de la afirmación?
Respuesta de alumna: por el procedimiento de auditoria a aplicar.
Profesor: ¿es claro no?, si yo puedo definir cuál es el tipo de afirmación y la naturaleza
específica, claramente puedo asociar cual es el procedimiento a aplicar para obtener
evidencias que sean válidas respecto de la afirmación.
Conocimientos previos: que es auditoria, tipos de auditoria, proceso de formación de
juicio, tipos de afirmaciones, elementos de juicio, objetivos de auditoria, etc. Esto como
base ver directamente del libro de Mautz.
Sigamos, cuales son los objetivos a desarrollar:
1- Evaluar las etapas de auditoria
2- Conocer los objetivos que se pretenden alcanzar en cada una de estas etapas
3- Definir qué tipos de planificación se plantean, algo hemos conversado el otro día
ya ahora lo vamos a profundizar
4- Puntualmente el programa de trabajo, en que consiste el PT y en que me beneficia
contar con un PT. Concepto y beneficios
5- Analizar los riesgos de auditoria derivados de la labor a realizar por el contador
auditor
COMO SE DEFINE EL PROCESO DE AUDITORIA, tal cual lo define Carlos Slosse y sus
colaboradores:

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“Usualmente se verifican tres etapas esenciales: planificación, ejecución y por último el de
conclusión.
…implican un proceso secuencial con un punto de partida y otro de terminación(es la
conclusión por parte del auditor)”
Lo que plantean es que este proceso no tiene límites específicos en cada una de sus
etapas, todo proceso de auditoria es un proceso que se retroalimenta permanentemente,
no son etapas terminantes o independientes, sino que permanentemente una etapa
alimenta a la otra.
Entonces necesariamente cuando estamos en la etapa de ejecución ello no implica que,
habiendo definido en la etapa de planificación cuales van a ser los procedimientos a
aplicar, si detectamos alguna situación en particular que no ha sido debidamente tratada,
porque no era conocida al momento de planificar, debo incluirlo en el programa de
trabajo para no pasarlo por alto, reitero que ninguna etapa es terminante sino que
permanentemente una alimenta a la otra.
Continuando con el enfoque que nos ofrece Slosse:
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA
Si separamos estas tres etapas, fíjense el objetivo que tiene asociado cada una de estas
tres etapas:
PLANIFICACION: conocer el ente, definir cuáles son las afirmaciones significativas sobre
las cuales tengo evidencia adecuada y poder formar una opinión para poder emitir una
conclusión. En esta etapa es donde yo reúno los conocimientos y los riesgos asociados, y
por ende definir ¿cuál va ser el enfoque en particular de la auditoria de pensar en ese
trabajo? ¿Se acuerdan que vimos dos tipos de prueba y procedimiento? que dijimos uno
esencialmente de verificación y monitoreo del funcionamiento de las actividades de
control; o prueba de cumplimiento, y dijimos otros tipos de prueba que apunta a obtener
evidencias respecto de la veracidad de determinadas transacciones; o afirmaciones a
través de saldos de cuenta, a eso habíamos llamado como pruebas de sustentación o
validación.
Reitero lo que dije la clase anterior, no necesariamente una prueba tiene un enfoque o un
objetivo en particular, tendrá un enfoque principal pero siempre adicionalmente cuando
yo la estoy ejecutando, estoy tratando o verificando que se haya cumplido el objetivo que
en particular apuntaba el otro tipo de prueba, por ejemplo cuando estoy haciendo prueba
de cumplimiento también estoy monitoreando de que haya sido procesado por el sistema
de información contable y que mi imputación en forma particular haya sido imputado en
la cuenta respectiva.

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Así también creo que intente planteárselo pero luego se me escapo, bueno, que otro tipo
de pruebas son las pruebas de transacciones (además de las pruebas de cumplimiento,
sustentación o validación de saldos), se acuerdan de que yo les mencionaba en la clase de
control interno, de que dentro de las etapas especificas se pide en esta RT 37 en cuanto a
actividades de forma de control, lo primero que me planteaba era relevarlo, ¿Cómo?
haciendo uso de algún medio de evaluación o conocimiento de cómo funcionan los
distintos controles diseñadas por el ente y los distintos circuitos administrativos, ¿se
acuerdan? Y les dijes justamente que medios son los utilizados:
-el narrativo,
-el flowshal o,
-cuestionario de control interno
Bueno una vez relevado, la prueba de transacción es la que me permite es tomar una
transacción en particular, aquí no voy a verificar control, lo que voy hacer con este tipo de
prueba es verificar para una transacción en particular que todo lo relevado como circuito
administrativo respecto de esa transacción, realmente fue transcripto y relevado, sino yo
estoy recurriendo a manuales de procedimiento y verifico dentro de las normas propias
del ente con una transacción en particular que se esté cumpliendo con lo que ellos tienen
transcriptos, les reitero: uso las herramientas que ya tiene diseñado el ente.
Con una transacción verifico que lo que he relevado, o lo que la compañía tiene
transcriptos en sus manuales, se hayan cumplan los hechos.
La prueba de cumplimiento, redondeando lo que explique la otra vez, selecciono un
control y bombardeo con pruebas, verifico que esos controles definidos estén
funcionando en forma permanente y eficiente.
La prueba de validación y sustentación de saldos apuntan a satisfacer y obtener evidencia
respecto de una afirmación en particular, brindada a través de cuentas contable.
Entonces en esta primera etapa el planteo es: ¿la compañía tiene diseñado un sistema de
control adecuado? ¿O paso directamente a prueba de sustentación de saldos?, entonces
lo que me plantean las normas y que se hace en la practica es, evaluar si realmente existe
un sistema de control, sino existe directamente voy a la prueba de sustentación o
validación que es similar, si existe un sistema de control interno lo pongo a prueba y
verifico si puedo confiar en el mismo control que está diseñado por el ente, es decir,
verifico si son controles adecuados, si funcionan en forma permanente y si me van a
permitir pasar a otra etapa.
Esta primera etapa apunta a definir cuál es el enfoque de auditoria, si voy directamente a
sustentación o verifico control interno. Fíjense cuál es el resultado de esta etapa:

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-Memorando de planificación: en él se transcribe que cada uno de los circuitos
administrativos ha sido previamente valuados y el enfoque fue pasar aprueba de
sustentación (lo que se explicó más arriba)
-Programas de trabajo: herramienta del auditor para ejecutar estrictamente
procedimientos.
EJECUCION: mientras que en esta etapa el objetivo en particular ya no es definir el
enfoque de auditoria, es ejecutar las tareas y el procedimiento de auditoria para obtener
evidencias válidas y suficientes que me permita de alguna manera pasar a la siguiente
etapa, obviamente el resultado de esta etapa son todos los papeles de trabajo donde va a
quedar evidencia de las tareas desarrolladas por el auditor, todos estos papeles de
trabajo que hacen al relevamiento de la información está también conformado por el
programa de planificación y por el programa de trabajo, en esta 2da etapa son aquellos
papeles de trabajo que apuntan a la recolección de la evidencia
CONCLUSION: el objetivo es emitir un juicio, basado en la evidencia de auditoria obtenida
en la etapa de ejecución; su resultado es el: informe del auditor.
Lo que si me interesa es que nos ubiquemos específicamente en el tiempo, es decir,
cuando debemos desarrollar cada una de estas etapas, si estamos hablando de auditoría
contable, la planificación tiene que ser previa a la fecha de cierre, porque hay tareas para
las cuales indefectiblemente vamos a tener que aplicar la fecha de corte en la fecha de
cierre.
Si ponemos un eje de tiempo y tenemos una fecha de cierre a la cual están referidas los
estados contables, hagamos que coincida con la fecha de corte, la planificación va ser
previa a esas fechas, está claro ¿no?
Continuando con la PLANIFICACION DE LA AUDITORIA el autor Lattuca nos dice:
“La naturaleza del trabajo y su objetivo primario –emisión de una opinión profesional-,
intrínsecamente conlleva una necesidad básica de desarrollar la acción de planificar. Esta
acción se puede sintetizar como la asignación en el tiempo de los recursos disponibles en
función de las tarea y de la amplitud de los procedimientos a utilizar”. ¿Algo nuevo? Y
nada, las resoluciones lo definen claramente, es más las normas plasmaron lo que en la
práctica se plantea.
OPORTUNIDAD
Lo que les decía recién, por su naturaleza es un papel de trabajo que facilita la
administración de la labor de auditoria y permite ser eficiente en la utilización de los
recursos humanos y materiales.
Permite efectuar la oportuna adecuación como resultado de una correcta supervisión
durante el desarrollo de las tareas.

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DEBE ser elaborado en la primera etapa de la auditoria.
LOS BENEFICIOS CUANDO SE PLANTEA UNA AUDITORIA RECURRENTE...
-tener conocimiento de los cliente; de que actividades desarrolla, de cuáles son los
riesgos;
-lo mismo pasa al finalizar mi labor de auditoria en un periodo; cuando termino mi
auditoria estoy dejando plasmado en un papel de trabajo observaciones y
recomendaciones para futuras auditorias, por ejemplo que tal punto de control interno es
importante para subsanar determinadas insuficiencias. Entonces, no solo tengo un
profundo conocimiento del cliente, sino que al finalizar la labor en un periodo,
inmediatamente ya estoy comenzando con elementes que voy a dejar como evidencia
para futuras auditorias.
-enfoque en los cambios sucedidos desde su última tarea,
-y por ultimo lo que yo les he planteado, que es dinámico porque debe ser revisado y
actualizado permanentemente en función de la labor que voy desarrollando y la evidencia
que voy obteniendo.
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACION
Podemos separar dos etapas importantes:
1-Planificacion estratégica: que se plasma, como yo le había mencionado antes en un
memorando de planificación, donde se deja evidencia del enfoque de auditoria particular
respecto del encargo al cual estoy afectado, es decir, se plasma la definición de la
estrategia a emplear.
2-Planificacion detallada: va a culminar con un resultado, que va ser la emisión de un
programa de trabajo, donde voy a volcar evidencias, ¿Qué evidencias? voy a decir que
tarea en particular va ser efectuada, quien la ejecutara y cuando; y por ultimo va indicar
también el tiempo asociado que demorara ejecutar esa tarea; ¿entonces qué es lo que
permite un programa de trabajo adecuado? administrar en forma eficiente los recursos
con los que cuente el auditor, no solamente recursos específicos que le brinda el ente,
sino también recursos humanos propios. Piensen que el encargo se trata de una empresa
compleja, entonces para hacer un estudio eficiente voy a necesitar auxiliares o
colaboradores con los conocimientos y experiencias adecuadas para que ejecute
determinadas tareas en el menor tiempo posible y a un costo razonable, no puedo
mandar a un junior a ejecutar tareas complejas.
De la misma manera puedo saber la cuantía de los honorarios de la labor que debo
desarrollar, voy hacer una estructura de costos asignándole que cantidad de horas
especificas requiero en los distintos estadios o tareas a ejecutar, teniendo en cuenta los
auxiliares de muchas experiencia respecto de los auxiliares recién incorporados al estudio

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contable (junior), el cálculo de los costos asociados seria: la cantidad de horas empleadas
X el valor tarifario de acuerdo a la categoría, obteniendo como resultado el valor a cotizar
a dicho cliente.
Este programa de trabajo claramente detallado donde se informa para cada tarea, el
tiempo que se ha empleado, me va permitir un historial que me permite saber si cotice
bien o me he excedido.
Ahora bien, como dijimos la planificación se realiza previamente a la fecha de cierre como
así también las pruebas de cumplimiento, va haber otros procedimientos que se van a
ejecutar indefectiblemente a fecha de cierre y otros posteriores a ella.
Alumno: ¿cuál sería el tiempo ideal antes de la fecha de cierre para realizar la
planificación?
Profesor: lo ideal sería que 60 días antes puedas si o si plasmar una planificación con
programa de trabajo adecuado
Alumno: ¿ósea que pasa si me contratan muy pegado a fecha de cierre, habría que
rechazar el trabajo?
Profesor: emmm no, si me contratan muy pegado a la fecha de cierre es muy factible que
las pruebas de cumplimiento en ese primer año no se las ejecute, sino nada más evaluar
determinados controles para por lo menos tener conocimiento de cómo trabaja el ente,
pero no lo voy hacer para sustentar la naturaleza, alcance y cumplimiento; voy a tener que
aplicar la mayor cantidad de procedimiento que me brinde la mayor evidencia en cuanto a
los elementos de juicios que se use.
Todo esto que les planteo, estas pautas se vuelcan en un documento que se denomina
CARTA CONVENIO entre las partes, donde el auditor puede pedir los balances de sumas y
saldos del 31/12 con todos los ajustes que correspondan para que pueda trabajar, los
detalles de las cuentas de los proveedores, la conciliaciones bancarias, la composición de
los stocks, la composición de los bienes de uso, etc. Sí, no tengo todo eso, no me
comprometo a determinada fecha y esa es la relación que pretende salvaguardar esta
carta convenio.
Sigamos, respecto de la planificación detallada, ¿que implica esto? Que el contador se
enfoca en cada componente en forma particular:
-Define las afirmaciones (evaluación preliminar de riesgos)
-Selecciona los procedimientos de auditoria (define naturaleza, alcance y oportunidad)
-Elabora el programa de trabajo
El componente es un grupo de cuentas que conforman un rubro en particular, y a los
cuales se les aplica un análisis en forma simultánea con el tipo de transacciones, es decir,

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cuando yo digo las cuentas de bs de uso: rodados, amortizaciones, muebles y útiles; y
todas las cuentas relacionadas con el rubro de bienes de uso, es decir, a su vez las cuentas
que inciden en el estado de resultado como las amortizaciones o incrementando el costo
de producción como amortizaciones de esos bienes, todo se analiza en forma simultánea.
PROGRAMA DE TRABAJO
“Es la detallada enunciación de procedimientos de auditoria que se condensa y se
resumen en un cuerpo orgánico y sistemático”. Todo esto lo fui desarrollando en la clase.
Ahora hay dos tipos de programa de trabajo:
1_Un programa de trabajo general: guías o recordatorios de procedimientos
2_Un programa de trabajo detallado analítico: se enumeran en forma detallada:
-las tareas a ejecutar
-quien las ejecuta
-cuando los ejecuta
-como los lleva a cabo
¿Porque me importa esto? Ya vamos a ver en la segunda parte de la clase de que se trata
los papeles de trabajo, dentro de los papeles de trabajo ustedes van a tener un programa
de trabajo detallado y como obviamente el procedimiento se divide en tareas.
Entonces el programa de trabajo detallado o analítico tiene:
-Beneficios de su ejecución, que es lo que acabo de plantear;
-Inconvenientes en su elaboración, que manda mayor dedicación y tiempo que
desarrollarlo
-El objetivo que se persigue es el mismo que les he planteado anteriormente, hacer una
administración eficiente con los recursos disponibles y a su vez obtener evidencia que sea
válida para nuestra labor;
-¿traje a medida? La discusión es: ¿tomamos un programa de trabajo tipo, o realizarlo un
programa a medida del cliente? Este último va permitir una administración más adecuada
y eficiente de los recursos.
LA RT 37 Y LA PLANIFICACION: ver filminas de la 17 a 23, donde hace referencia a la
estructura de la RT 37 y puntualmente la segunda parte del capítulo 2 y 3.
Continuamos, la planificación se debe formalizar por escrito, ya vamos a ver
puntualmente que no necesariamente deben ser papeles de trabajo con lo que debemos
contar, en la práctica pónganse en la cabeza, que siempre al menos deben tener su

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enfoque de auditoria, les va hacer muy útil para saber si se olvidaron de algo, por ejemplo
sobre bienes inmuebles si o si tener las cedulas parcelarias actualizadas ¿Qué es una
cedula parcelaria? Sirve para verificar la propiedad del bien, los gravámenes que tiene, si
esta en condominio, tiene una columna donde indica la sucesiva transferencia y además
quien es el último titular y a su vez tiene dos columnas donde aparecen todas las
restricciones o gravámenes sobre ese bien, si tiene algún trabamiento de embargo, etc.
MUESTREO EN EL PROCESO DE AUDITORIA
Esto lo vamos a pasar súper rápido, quiero que si conozcan que existe una herramienta en
particular, nosotros trabajamos mediante la selección de muestras.
“El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita
concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de transacciones y saldos”
¿Que implica esto? Que yo voy a emitir una opinión sobre el universo de transacciones en
función a elementos que obtengo de ese universo que son los que conforman las
muestras y son representativos de ese universo. Es importante que la muestra sea
representativa
Tipos básicos de muestreo:
1) De atributos:
-aplicable a la prueba de controles
-no se relaciona con cantidades monetarias
-tasa de ocurrencia o no ocurrencia
-pretende responder “con qué frecuencia”
2) De variables:
-aplicable a la prueba de validación
-se relaciona con cantidades monetarias
-pretende responder “cuanto”
RIESGO DE MUESTREO: Es el riesgo de que el auditor saque conclusiones incorrectas a
partir de que la muestra no sea representativa del universo del cual se toma, o se haya
omitido elementos significativos. Se puede presentar dos caras de la misma moneda:
a) rechazo incorrecto
b) aceptación incorrecta
En el plan de muestreo, el auditor debe diseñar el plan:

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 1) producir una muestra adecuada de su tamaño (suficiencia: adecuada al objetivo de
la prueba)
2) seleccionar una muestra representativa del universo
METODOS PARA SELECCIONAR LAS MUESTRAS:
1) Por probabilidades: estadísticos y no estadísticos
-números al azar
-sistemático de probabilidades
-por bloques
2) Basados en criterios: no estadísticos
-por selección especifica
-sistemático de criterio
Ver filminas de la 33 a 40, el profe las salteo porque dijo que no hay mayor complejidad en
las mismas ya que se explica en forma clara las características de cada uno de los métodos
y aclara que lo importante es ver lo referido a las normas internacionales (filmina 40),
luego nos muestra los ejemplos de los métodos de muestreo por Excel que no puedo
desgrabar porque es imposible de entenderlo sin ver las planilla y columnas que nos
señala el profe en pantalla.
Segunda parte de la clase: PAPELES DE TRABAJO
Unidad temática 6: filmina 2
Esto es tanto el soporte documental, como el soporte de la labor desarrollada, el medio
que permite ser almacenado por otros medio.
Objetivos del tema:
-definir la naturaleza de los WP
-analizar la importancia de los mismos
-conocer los WP y su vinculación entre ellos-
-conocer la responsabilidad del CPN respecto de los WP
-fundamentar los aspectos positivos y negativos de contar con adecuados WP
-enfatizar sobre los requerimientos legales y profesionales de la guarda y conservación de
los WP
QUE CONSTITUYEN LOS WP

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“las evidencias respaldatorias del informe de auditoría debidamente registradas
constituyen el conjunto de papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo suelen estar conformadas no solo por papeles propiamente
impresos, sino también por archivos informáticos generados por distintos sistemas de
computación”
ETAPAS: Ya lo vimos antes, es exactamente lo que vimos en el principio en cuanto a
planificación (memorando), ejecución (evidencias documentadas) y conclusión (informe del
auditor); incluso el balance de publicación y el informe específico de auditoria. Todos
estos son los papeles de trabajo
OBJETIVOS QUE PERSIGUEN:
a) Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas
b) Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura ordenada y
uniforme en su tareas
c) Facilitar la supervisión y revisión de las tareas efectuadas y proporcionar evidencia
de dichas funciones
d) Documentar la información que puede ser utilizada en exámenes futuros
e) Registra la información útil para la preparación de declaraciones impositivas e
informes especiales
RESPONSABILIDAD SOBRE LOS WP:
- Son de exclusiva propiedad del auditor
- La salvaguarda de la confidencialidad de su contenido y la conservación de los
mismo
Ya veremos que indica puntualmente lo que indica la rt 37
PROHIBICION DE SU EXHIBICION Y/O DIFUSION
El contado auditor, por cuestiones de ética profesional, está impedido de divulgar todo
conocimiento adquirido por la labor desarrollada.
Solo se puede ser relevado de esta obligación:
-Por expreso pedido del cliente por el motivo que sea y es muy factible que se le pida al
auditor que ponga las evidencias a disposición del nuevo auditor
-Por requerimiento judicial y necesario para su defensa, por ejemplo en la provincia de
salta se encontraban fusionadas Ford y Volkswagen donde esta última era el accionista
mayoritario, tenían un solo representante que era Pusseto, luego esta sociedad entre Ford
y Volkswagen se desdoblo, Volkswagen decide que los auditores de ese momento
entreguen toda la documentación y antecedentes disponibles a los nuevos auditores que

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ellos eligieron traer de Brasil. Obviamente los auditores que entregan la evidencia deben
estar presentes.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1_ Deben ser completos y precisos, contener información suficiente, que no requieran
para su comprensión explicaciones adicionales a las propias de es WP.
2_Deben ser claros, comprensibles y detallados, con referencia y vínculos adecuados para
su entendimiento por personas distintas de su elaboración.
3_Debe tener información de características relevantes e importante para la consecución
del objeto del encargo.
4_Deben incluir evidencia suficiente respecto del trabajo realizado y las conclusiones a las
que se arriba.
Que dice la RT 37 (segunda parte, cap. 2, sección B)
Con respecto a papeles de trabajo:
El contador debe documentar apropiadamente su trabajo profesional en papeles de
trabajo. Y termina concluyendo: los programas de trabajo escritos con la indicación de su
cumplimiento y los elementos de juicio válidos y suficientes reunidos por el contador en el
desarrollo de su tarea, constituyen el conjunto de sus papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo deben contener:
1_La descripción de la tarea realizada
2_Los datos y antecedentes recogidos durante el desarrollo de la tarea (en adelante, los
elementos de juicio), ya se tratare de aquellos que el contador prepara o de los que
hubiere recibido de terceros.
3_Las conclusiones particulares y generales
El contador debe conservar, en un soporte adecuado a las circunstancias y por el plazo
que fijen las normas legales o por diez años, el que fuera mayor, los papeles de trabajo,
una copia de los informes emitidos y, en su caso, una copia de los estados contables u otra
información objeto del encargo, firmada por el representante legal del ente al que tales
estados contables o información corresponda, esto tiene que ser antes de llevar el
informe al consejo (muy importante).
Ver Lo Que Dice Las NIA 230 Acerca De Los Papeles De Trabajo
¿Qué es lo que me interesa que vean acerca de esto? los aspectos formales o elementos
que deben contener el papel de trabajo.

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TODO PAPEL DE TRABAJO DEBE TENER CLARA EVIDENCIA DE:
_Razón social del ente que se encuentre auditando,
_Fecha de cierre del ejercicio económico que se está auditando,
_Fecha de su elaboración y, si actúan varios profesionales, las respectivas firmas y fechas
de intervención,
_Identificación del rubro, subrubro y cuenta que se está auditando,
_Título apropiado al trabajo que se está evidenciando,
_Conclusiones a las que se arriba.
Todos los papeles de trabajo deben tener las mismas características, obviamente con la
aclaración que corresponde, cada papel de trabajo se debe poder leer e interpretar sin la
necesidad de que alguien me explique lo que pretendía hacer, si trabajamos en equipo y
tengo que supervisar el papel de trabajo de mis auxiliares o colaboradores, tengo que
poder leerlos sin la intervención o explicación de quien los elaboro.
Razonemos lo siguiente, los papeles de trabajo se clasifican en: papeles de trabajos
continuos o rutinarios, que se utilizan en todos los ejercicios; o en papeles del trabajo que
son propios del periodo y que en el próximo ejercicio no tienen uso, excepto para ver
determinadas cosas.
¿Ustedes cuales creen que son esos papeles de trabajo que son de uso permanente por el
auditor? Son todos aquellos que hacen al ente propiamente dicho, tales como: el contrato
constitutivo, organigramas, manuales de función, manuales de procedimiento, contratos
específicos de gran significación que respecto de la actividad del ente. Todo esto se vuelca
en lo que se denomina carpeta permanente, que hacen a la vida y existencia de la
empresa. ¿Qué otras cosas más? Las actas, ¿Qué actas? Normalmente aquí se vuelca un
resumen de actas: acta 1, de constitución, acta 2 de Directorio llamando a asambleas, acta
3 solicitaciones de préstamo.
Ahora:
F.Corte
I------------------------------------------------------------------------FCierre-------------------------
Planificación
Papeles de trabajo
Relevamiento
Control interno

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Ahora el planteo es, ustedes ya desarrollaron determinadas tareas de auditorías, ¿Cuál es
el primer elemento que les va a brindar el ente para comenzar de lleno con toda la labor
de auditoria? Un balance de sumas y saldos, este balance se vuelca a un papel que
prepara el contador que se llama hoja llave, y si hay que realizar ajustes van en una única
hoja de ajustes, y los clasifico en ajustes importantes y no, dichos ajustes me sirven papara
preparar el nuevo balance de sumas y saldos que luego utilizo para elaborar los estados
contables con sus respectivos anexos y notas.
Hoja llave: es el plan donde cuentas donde se tendrá la identificación numérica y la
denominación de cada una de las cuentas con el saldo correspondiente.
Chicos yo sé que los Marie, lo vamos a ver la próxima clase más tranquilos de nuevo para
afianzar conceptos (lo dijo el profe no yo he jaja)…

BAIMA, MISAEL DARIO

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