‫أبرز المستجدات الضريبية التي جاء بها قانون المالية لسنة ‪2019‬‬

‫قانون المالية لسنة ‪2019‬‬ ‫المدونة العامة للضرائب ‪2018‬‬ ‫المادة‬

‫ب‪ -2 :‬الهبات النقدية أو العينية الممنوحة لفائدة‪:‬‬ ‫المادة ‪ :10‬ب‪ -2 :‬الهبات النقدية أو العينية الممنوحة لفائدة‪:‬‬
‫‪ -‬الجمعيات التي أبرمت اتفاقية شراكة مع الدولة بهدف انجاز مشاريع ذات‬ ‫‪ -‬الجمعيات المعترف لها بصفة المنفعة العامة‪....‬إذا كانت‬ ‫التكاليف‬
‫مصلحة عامة مع تحديد كيفيات تطبيق هذا الخصم « بنص تنظيمي في حدود‬ ‫القابلة للخصم تسعى لغرض إحساني أوعلمي أو ثقافي أو فنيا أو أدبي أو‬
‫‪ 2‰‬من رقم المعامالت‪.‬‬ ‫تربوي أو رياضي أو تعليمي أو صحي‪.‬‬
‫‪ - II‬ال تخصم من الحصيلة الخاضعة للضريبة إال في حدود خمسة آالف‬ ‫‪ -II‬ال تخصم من الحصيلة الخاضعة للضريبة إال في حدود‬
‫(‪ )5000‬درهم عن كل يوم وعن كل ُم َورِّد وفي حدود خمسين ألف (‪)50 000‬‬ ‫المادة ‪ :11‬عشرة آالف (‪ )10 000‬درهم عن كل يوم وعن كل ُم َورِّد‬
‫درهم عن كل شهر وعن كل ُم َورِّد النفقات المترتبة على التكاليف‪......‬‬ ‫التكاليف غير (‪ )Fournisseur‬وفي حدود مائة ألف (‪ )100 000‬درهم عن كل‬
‫القابلة للخصم شهر وعن كل ُم َو ِّرد النفقات المترتبة على التكاليف‪ ...‬ولم‬

‫الضريبة على الشركات‬

‫يثبت تسديدها بشيك مسطر‪...‬أو تحويل بنكي أو وسيلة‬
‫إلكترونية‪.‬‬

‫السعر‪:‬‬ ‫أسعار تصاعدية‬ ‫السعر‪:‬‬

‫الحصيلة الخاضعة للضريبة بالدرهم‪:‬‬ ‫أسعار تصاعدية‬ ‫الحصيلة الخاضعة للضريبة بالدرهم‬
‫‪10 %‬‬ ‫‪ 10 %‬يساوي أو يقل عن ‪300 000‬‬ ‫يساوي أو يقل عن ‪300 000‬‬
‫‪17.50 %‬‬ ‫‪ 20 %‬من ‪ 300 001‬إلى ‪1 000 000‬‬ ‫من ‪ 300 001‬إلى ‪1 000 000‬‬
‫‪31 %‬‬ ‫‪ 31 %‬يفوق ‪1 000 000‬‬ ‫يفوق ‪1 000 000‬‬
‫المادة ‪:19‬‬
‫السعر العادي‬
‫غير أنه يحدد في ‪ 17.50 %‬السعر المطبق على الشريحة التي ‪ -4‬للمنشآت الحرفية المنصوص عليها في المادة ‪« -11( 6‬جيم» ‪ -1° -‬ب)؛‬ ‫للضريبة‬
‫‪ -5‬للمؤسسات الخاصة للتعليم أو التكوين المهني المنصوص عليها في المادة ‪6‬‬ ‫يفوق فيها مبلغ الربح الصافي ‪ 1 000 000‬درهم بالنسبة‪:‬‬
‫‪ -1‬للمنشآت المصدرة المنصوص عليها في المادة ‪ -1(6‬باء‪ )1°-‬؛ (‪« – II‬جيم» ‪ - 1 -‬ج)؛‬
‫‪ - 2‬للمنشآت الفندقية ومؤسسات التنشيط السياحي المنصوص علها ‪ -6‬للشركات الرياضية المنصوص عليها في المادة ‪« -II( 6‬جيم» ‪ -1° -‬د)؛‬
‫‪ -7‬للمنعشين العقاريين المنصوص عليهم في المادة ‪« - Il( 6‬جيم» ‪)2° -‬؛‬ ‫في المادة ‪« - 1( 6‬باء» ‪)3° -‬؛‬
‫‪ -3‬للمنشآت المنجمية المنصوص عليها في المادة ‪ 1(6‬دال‪)1°-‬؛ ‪ -8‬للمستغالت الفالحية المنصوص عليها في المادة ‪ (II - «6‬جيم» ‪.)5° -‬‬

‫‪1‬‬
‫عبد المغيث تـــابتي‪ :‬باحث بسلك الدكتوراه‪ ،‬مختبر البحث في العلوم املالية والضريبية بكلية الحقوق سطات ‪a.tabti@uhp.ac.ma‬‬
 ‫قانون المالية لسنة ‪2019‬‬ ‫المدونة العامة للضرائب ‪2018‬‬ ‫المادة‬
‫‪ -13‬مبلغ السندات التي تمثل مصارف اإلطعام أو التغذية المسلمة من لدن‬ ‫‪ -13‬مبلغ السندات التي تمثل مصارف اإلطعام أو التغذية‬
‫المشغلين لمأجوريهم‪...‬وذلك في حدود ثالثين درهم (‪ )30‬عن كل مأجور‬ ‫المسلمة من لدن المشغلين لمأجوريهم‪..‬وذلك في حدود عشرين‬
‫وعن كل يوم‪.‬‬ ‫درهم (‪ )20‬عن كل مأجور وعن كل يوم‪.‬‬

‫الضريبة على الدخل‬

‫‪ -21‬المكفآت والتعويضات‪..‬المدفوعة لطلبة المسجلين بسلك الدكتوراه من‬ ‫‪ -21‬المكفآت والتعويضات‪..‬المدفوعة لطلبة المسجلين بسلك‬
‫طرف المنشآت والتي ال يفوق مبلغها ‪ 6000‬درهم شهريا وذلك لمدة ستة‬ ‫الدكتوراه من طرف المنشآت والتي ال يفوق مبلغها ‪6000‬‬
‫وثالثين (‪ )36‬شهرا‪..‬‬ ‫درهم شهريا وذلك لمدة أربعة وعشرين (‪ )24‬شهرا‪..‬‬ ‫المادة ‪:57‬‬
‫اإلعفاءات‬
‫‪ -22‬رصيد الوفاة المدفوع لفائدة ذوي حقوق الموظفين «المدنيين‬
‫والعسكريين واألعوان التابعين للدولة والجماعات الترابية والمؤسسات‬
‫العمومية‪ ،‬بموجب القوانين والنصوص التنظيمية الجاري بها العمل؛‬

‫‪ -23‬األجر والتعويضات المدفوعة للمجندين في الخدمة العسكرية‪ ،‬طبقا‬

‫للنصوص التشريعية والتنظيمية الجاري بها العمل‪.‬‬
‫‪ -I‬المبلغ اإلجمالي للدخول العقارية السنوية الخاضعة للضريبة «المشار‬

‫الدخول واألرباح العقارية‬

‫إليها في المادة ‪ 1-61‬الذي ال يتجاوز ثالثين ألف (‪ )30 000‬درهم‪.‬‬
‫المادة ‪:63‬‬
‫‪ -‬عندما يتوفر الخاضع للضريبة على عدة دخول عقارية‪ ،‬يتجاوز مبلغها‬ ‫اإلعفاءات‬
‫اإلجمالي الخاضع للضريبة الحد المشار إليه أعاله‪ ،‬يتعين عليه إيداع‬
‫اإلقرار السنوي برسم الدخول العقارية‪.‬‬
‫المادة ‪:73‬‬
‫‪ -5‬المبلغ اإلجمالي للدخول العقارية الخاضعة للضريبة المشار في المادة‬
‫سعر الضريبة‬
‫‪ 1-61‬الذي يقل عن مائة وعشرين ألف (‪ )120 000‬درهم‪.‬‬
‫‪10%‬‬

‫‪2‬‬
‫عبد المغيث تـــابتي‪ :‬باحث بسلك الدكتوراه‪ ،‬مختبر البحث في العلوم املالية والضريبية بكلية الحقوق سطات ‪a.tabti@uhp.ac.ma‬‬
 ‫قانون المالية لسنة ‪2019‬‬ ‫المدونة العامة للضرائب ‪2018‬‬ ‫المادة‬
‫‪ -III‬يخضع األشخاص الذاتيون الذين يزاولون نشاطهم بصورة ‪ -III‬يخضع األشخاص الذاتيون الذين يزاولون نشاطهم بصورة فردية في‬

‫الدخول واألرباح‬
‫إطار المقاول الذاتي‪..‬‬ ‫فردية في إطار المقاول الذاتي‪..‬‬
‫‪ 1%-‬بالنسبة لرقم األعمال المحصل عليه ال يتجاوز ‪ 0.50%- 500 000‬بالنسبة لرقم األعمال المحصل عليه ال يتجاوز ‪ 500 000‬درهم فيما‬ ‫المادة ‪:73‬‬

‫العقارية‬
‫سعر الضريبة درهم فيما يتعلق باألنشطة التجارية والصناعية واألنشطة الحرفية‪ .‬يتعلق باألنشطة التجارية والصناعية واألنشطة الحرفية‪.‬‬
‫‪30%‬‬
‫‪ 2% -‬بالنسبة لرقم األعمال المحصل عليه ال يتجاوز ‪ 1% - 200 000‬بالنسبة لرقم األعمال المحصل عليه ال يتجاوز ‪ 200 000‬درهم فيما يتعلق‬
‫بمقدمي الخدمات‪.‬‬ ‫درهم فيما يتعلق بمقدمي الخدمات‪.‬‬
‫‪ -19‬األدوية المضادة للسرطان‪...‬ومرض السيدا ومرض التهاب السحايا واألدوية‬ ‫المادة ‪:92‬‬
‫اإلعفاء مع ‪ -19‬األدوية المضادة للسرطان‪..‬ومرض السيدا‪.‬‬

‫الضريبة على القيمة المضافة‬

‫التي يفوق سعر المصنع دون احتساب الرسوم‪ ،‬المحدد لها بموجب نص تنظيمي‬
‫الحق في‬
‫جاري به العمل‪ ،‬مبلغ ‪ 588‬درهما‪.‬‬
‫الخصم‬
‫‪ -II‬ال يحق الخصم الضريبة المترتبة على المشتريات أو األعمال أو الخدمات إذا‬ ‫المادة ‪ -II :106‬ال يحق الخصم الضريبة المترتبة على المشتريات أو األعمال‬
‫كان مبلغا يفوق حدود خمسة آالف (‪ )5000‬درهم عن كل يوم وعن كل ُم َو ِّرد‬ ‫أو الخدمات إذا كان مبلغا يفوق حدود عشرة آالف ( ‪)10 000‬‬
‫وفي حدود خمسين ألف (‪ )50 000‬درهم عن كل شهر وعن كل ُم َورِّد ولم‬ ‫درهم عن كل يوم وعن كل ُم َورِّ د وفي حدود مائة ألف‬ ‫العمليات‬
‫المستثناة من (‪ )100 000‬درهم عن كل شهر وعن كل ُم َورِّد ولم يثبت‬
‫يثبت تسديدها بشيك مسطر وغير قابل للتظهير أو كمبياالت أو بطريقة‬
‫الحق في الحق تسديدها بشيك مسطر وغير قابل للتظهير أو كمبياالت أو‬
‫مغناطيسية لألداء أو تحويل بنكي أو وسيلة إلكترونية‪.‬‬ ‫بطريقة مغناطيسية لألداء أو تحويل بنكي أو وسيلة إلكترونية‪.‬‬
‫‪Cotisation minimale‬‬ ‫‪Cotisation minimale‬‬ ‫الحد األدنى‬
‫‪ -‬يحدد سعر الحد األدنى للضريبة في ‪0.75%‬‬ ‫‪ -‬يحدد سعر الحد األدنى للضريبة في ‪0.50 %‬‬ ‫المادة‪144 :‬‬
‫للضريبة‬
‫‪ -‬تخضع لنسبة ‪ 0.25%‬المخالصات الصرفة والمجردة أو ‪ -‬تخضع لنسبة ‪ 0.25%‬المخالصات الصرفة والمجردة أو اإلبراءات التي تقيد‬
‫اإلبراءات التي تقيد أسفل الفاتورات وقوائم المصاريف…المؤداة أسفل الفاتورات وقوائم المصاريف…‪.‬المؤداة نقدا‪.‬‬

‫واجبات التمبر‬
‫‪ -‬غير أن أحكام الفقرة السابقة ال تطبق على الملزمين الذين ليست لهم صفة‬ ‫نقدا‪.‬‬
‫المادة‪252 :‬‬
‫تاجر والمهنيين غير الخاضعين لمسك المحاسبة وفق نظام النتيجة الصافية‬
‫الحقيقية المنصوص عليها في المواد من ‪ 33‬إلى ‪ 37‬وموزعي المواد النفطية‬
‫بالتقسيط بمحطات الوقود بالنسبة لمخالصات مبيعات المنتجات النفطية التي تتم‬
‫من طرفهم‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫عبد المغيث تـــابتي‪ :‬باحث بسلك الدكتوراه‪ ،‬مختبر البحث في العلوم املالية والضريبية بكلية الحقوق سطات ‪a.tabti@uhp.ac.ma‬‬