SEMANA 3: ACTIVIDAD EN CLASE 2

IMPUESTO REGIONAL COMO ES EL DE INDUSTRIA Y COMERCIO CON SU

COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS.

1. Establecer el Hecho Generador

El hecho generador es aquella condición que da nacimiento a la obligación tributaria, es decir,

es el mecanismo del cual se vale la ley para crear la relación jurídico tributaria con el sujeto
pasivo, pues la ley por sí sola no puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma
basada en el principio de generalidad no puede indicar dentro de su ordenamiento a los
deudores individuales del tributo, por tal razón es que se sostiene la denominación de hecho
imponible.

EJEMPLOS

 el hecho generador del IVA (impuesto al valor agregado) es las ventas, es decir, si no
hay venta no hay impuesto, el hecho que genera el impuesto es la venta.
 el hecho generador del impuesto de renta que pagan las empresas es precisamente el
recibir un ingreso en un periodo determinado, si no hay generación de renta tampoco
existirá la obligación tributaria.
 La importación de un vehículo; un acto jurídico.
 Celebración de un contrato; el ejercicio de una actividad económica.
 El comercio; una actividad lucrativa.

2. Establecer el sujeto Activo.

Es el municipio, quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de

las obligaciones tributarias, sustanciales y formales, de aquellos sujetos pasivos que realice
n actividades gravadas dentro de su jurisdicción. Una de las principales situaciones
que se presentan con el sujeto activo es la definición de quién tiene la facultad de exigir
el pago del impuesto, ya que en algunos casos el sujeto
pasivo realiza actividades gravadas en más de un municipio. En el caso de los servicios de
telecomunicaciones, una llamada puede empezar en un municipio y terminar en otro ubicado
en el mismo país o fuera de él, es por esto, que una de las principales preocupaciones de este
trabajo, es identificar el lugar exacto donde se presta el servicio, para así determinar la
jurisdicción municipal en la cual el sujeto pasivo debe cumplir
las obligaciones tributarias asociadas a este impuesto.

3. Establecer el sujeto Pasivo

Son aquellas personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que realizan

actividades industriales, comerciales o de servicios dentro de un área
o jurisdicción municipal determinada. No resulta relevante si la actividad genera o no
lucro, ya que las actividades comerciales, industriales y de servicios
están gravadas sin importar el destino de la utilidad

EJEMPLO

 Los consorcios
 Compañías de Seguros Generales

4. Establecer la Base Gravable

La base gravable es la unidad monetaria sobre la cual se aplica una tarifa para determinar el
valor del impuesto. En el caso del Impuesto de Industria y Comercio, por disposición del
artículo 33 de la Ley 14 de 1983, es: “el promedio mensual de ingresos brutos del año
inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional obtenidos por
las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho.” Este impuesto al tener el
efecto “cascada”, afecta a todos los que intervengan en el desarrollo de una actividad,
lo que podría calificarse de inequitativo y violatorio del
principio de neutralidad. En cuanto a los ingresos brutos, la Ley 14 de 1983, no
hace precisión en cuanto a que su determinación, por tanto se debe acudir a la definición
contenida en el artículo 38 del Decreto 2649 de 1993, el cual establece
que: ”Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de
incrementos del activo o disminución del pasivo o una combinación de ambos, que generan
incremento en el patrimonio devengados por la venta de bienes, por la prestación de
servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que
no provienen de los aportes del capital”. Por tanto, cualquier entrada de recursos que
genera incremento en el patrimonio, constituye ingresos de base gravable para
la cuantificación del Impuesto de Industria y Comercio.
Las únicas deducciones aceptadas para este impuesto son:

 Devoluciones,
 Ingresos provenientes de la venta de activos fijos,
 Exportaciones,
 Ajustes por inflación,
 Los ingresos recibidos para terceros
 Reembolsos de capital
5. Establecer tarifa

Es un porcentaje fijo y determinado para cada una de las actividades gravadas. Cada
municipio tiene la potestad de determinar la tarifa a aplicar, siempre y cuando no sobrepase
los límites establecidos en la Ley 14 de 1983:
 Del 2 al siete por mil (2 7xl.000) mensual para actividades industriales.
 Del 2 al diez por mil (210xl.000) mensual para actividades comerciales y de
servicios.
6. Hacer una consulta sobre quienes están obligados a pagar este impuesto y
quienes no.

Toda persona natural o jurídica que en jurisdicción de un municipio determinado ejerza una
actividad industrial, comercial o de servicios, con o sin establecimiento, debe registrarse en
Industria y Comercio y pagar el impuesto correspondiente a su actividad. El impuesto de
Industria y Comercio correspondiente a cada periodo gravable, se liquida con base en los
ingresos netos del contribuyente obtenidos durante este período

NO ESTAN OBLIGADOS:

A partir del primer bimestre del año gravable 2012, no estarán obligados a presentar la
declaración bimestral del impuesto de industria y comercio los responsables del régimen
común en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.

Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.

7. Quienes o que hechos o actividades están exentas o excluidas de la obligación de pagar

este impuesto.
  La producción primaria agrícola, ganadera y avícola.
 La producción Nacional de artículos destinados a las exportaciones.
 La explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos
cuando las regalías o participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo
q corresponderá pagar por concepto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros.
 La educación Pública, las Entidades de Beneficencia, las culturales y deportivas.
 La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de
producción agropecuaria.
 Las actividades de tránsito de artículos de cualquier género que atraviesen por el
territorio del municipio encaminados a otro lugar del municipio consagrados en la ley
26 de 1904.

8. todo lo relacionado con el tema sancionatorio del impuesto de industria y comercio.

Sanciones para el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA

Cuando la declaración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros ICA, no se

presenta dentro del plazo máximo establecido para declarar y pagar, la sanción por
extemporaneidad es del 1.5% por mes o fracción de mes calendario de retardo, sobre el valor
del impuesto a cargo sin exceder del 100% del impuesto, para la vigencia 2001 y siguientes
y del 5% por mes o fracción de mes calendario de retardo para las declaraciones
extemporáneas de las vigencias 2000 y anteriores.

Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros ICA, por mayor valor, es decir cuando han declarado y pagado un valor
inferior al que les corresponde, la sanción por corrección es del 10% sobre la diferencia o el
mayor valor a pagar entre la corrección y la declaración inicial.

Recuerde que la sanción aplicable es la vigente al momento de la presentación de las

declaraciones. En todos los casos ninguna sanción puede ser inferior a la sanción mínima
aplicable que para el año 2018 es de:

$208.000 para todos los contribuyentes del impuesto ICA.

Adicionalmente tenga en cuenta que ésta sanción mínima no opera para las retenciones del
impuesto de industria y comercio.
9. El último punto de esta actividad es realizar un cuadro conceptual de todo lo visto.
10. Una vez realizado lo anterior, tipifique o diga como aplicarían estos aspectos en el
municipio o ciudad en la cual usted esta residenciado.

Considero que los impuestos a nivel de la nación son de gran importancia ya que son aportes
establecido por el gobierno que deben pagar las personas naturales y jurídicas donde todos
los colombianos nos beneficiamos, ya que estos recursos son destinados a la salud, a la
educación, a la vivienda, entre otros. Me enfoco en el impuesto de industria y comercio que
se genera a nivel municipal, es decir que cada municipio en Colombia tiene su Estatuto
tributario y por lo anterior cada uno maneja sus bases y sus tarifas para el ICA, este impuesto
se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial,
comercial o de servicios en jurisdicción de cada uno de los distrito y municipios donde rija
esta obligación tributaria, ya sea que se cumpla de forma permanente u ocasional, con
establecimiento de comercio o sin ellos, pero lo anterior lo determina cada estatuto tributario
porque para todos los municipios de Colombia se estipula diferentes.

Son instrumentos esenciales de los que dependen la capacidad de gestión y ejecución y

forman parte de las diferentes medidas que pueden dictar los concejos municipales para
“reglamentar su recaudo”. No obstante, se repite, el ejercicio de esta facultad, así como de
las demás que la Carta confiere a los concejos, encuentra su límite propio en la Constitución
y la ley”.
 BIBLIOGRAFIA

 Ley 14 de 1983”. “Fortalecimiento de los fiscos de las Entidades Territoriales y

se dictan otras disposiciones”.
 PARRA ORTIZ, Harol Ferney. El Impuesto de
Industria y Comercio. Editorial Temis S.A. Bogotá 2004.
 Acuerdo 65 de 2002: "Por el cual se adoptan modificaciones al impuesto de industria
y comercio, Avisos y Tableros y se dictan otras disposiciones"
 Decreto 352 de 2002 capítulo II. "Hace referencia a los Impuestos de Industria y
Comercio y su complementario el Impuesto de Avisos y Tableros".