1/10/2018

Pénzügyi számvitel
6. Előadás

Dr. FEKETE P.P. Szilveszter

Dr. CARDOS Ildikó Réka ©

Kolozsvár
2017. December 13.

6. Előadás – mai témák

Partneri kapcsolatok könyvelése

1 Partneri kapcsolatok értelmezése

2 Szállítókkal szembeni elszámolások

3 Vevőkkel szembeni elszámolások

1
 1/10/2018

6. Előadás – mai témák

Személyzet és állammal szembeni
elszámolások könyvelése

1 Személyzettel szembeni elszámolások

2 Állammal szembeni elszámolások

Partneri kapcsolatok értelmezése

2
 1/10/2018

Partneri kapcsolatok értelmezése

Állam és intézményei

Piaci partnerek
Szállítók Piaci partnerek
Vevők
Vállalkozások
partnerei

Egyéb partnerek
Személyzet Különféle hitelezők
és adósok

Partneri kapcsolatok értelmezése

A partnerekkel való együttműködés során követelések és

kötelezettségek „születnek”

Követelések Kötelezettségek

• Fizetési igények •Fizetési igéretek

• Szerződésből vagy
jogszabályokból erednek
• Amely során az egyik fél
megtette amire vállalkozott, a
teljesítést a másik fél
elismerte de még nem tett
eleget kötelezettségeinek
•Szerződésből eredő
• Pénzértékben kifejezett
tartozások
• A vállalkozásoknak
teljesítenie (kifizetni) kell
rövid vagy hosszú távon
• rövid lejárat <= 1 év
• hosszú lejárat > 1 év

3
 1/10/2018

Partneri kapcsolatok értelmezése

Követelések és kötelezettségek számbavételezése a Mérlegben

Követelések Kötelezettségek

Akkor kell felvenni a Akkor kell felvenni a

Mérlegbe, amennyiben
 gazdasági hasznokat
megtestesítő erőforrások
beáramlása várható
értéke megbízhatóan
kifejezhető
Mérlegbe, amennyiben:
 a kötelezettség
rendezéséből gazdasági
hasznokat megtestesítő
erőforrások kiáramlása
várható
értéke megbízhatóan
kifejezhető

Partneri kapcsolatok értelmezése

Követelések és kötelezettségek számbavételezése a Mérlegben

4
 1/10/2018

Partneri kapcsolatok értelmezése

Követelések és kötelezettségek csoportosítása

1 Gazdasági tartalom szerint

1.1. kereskedelmi ügyletekből származó követelések és

kötelezettségek
1.2. szociális jellegű követelések és kötelezettségek
(személyzet)
1.3. fiskális jellegű (adózásből származó) követelések és
kötelezettségek
1.4. követelések és kötelezettségek kapcsolt vállalatokkal
szemben
1.6. egyéb követelések és kötelezettségek

Partneri kapcsolatok értelmezése

Követelések és kötelezettségek csoportosítása

2 Pénznem szerint

• Hazai pénznemben (lejben)

• Devizában (valutában)

5
 1/10/2018

Partneri kapcsolatok értelmezése

3 A kifizetés bizonyossága szerint a kötelezettségek lehetnek

• Kifizetése biztos
Rendes
• Fizetési határidő ismert
kötelezettségek
(rövid vagy hosszú táv)

Kifizetés • A kötelezettség nem biztos

bizonyossága Valószínűsíthető de feltételezhető
szerint kötelezettségek • Céltartalékok

• Egy jövőbeli eseménytől függ,

Függő
bizonyossága nem minősíthető
kötelezettségek
• Nem jelenítjük meg a Mérlegben

Partneri kapcsolatok értelmezése

4 A behajtás bizonyossága szerint a követelések lehetnek:

• Behajtása biztos, nincs semmi

Rendes előrelátható veszteség a behajtással
követelések kapcsolatosan

• A követelése behajtása bizonytalan a

Kétes/bizonytalan
tartozó fél pénzügyi gazdasági helyzete
követelések miatt
Követelések
• A követelés vitatott
Vitás/peresített •Az összeg behajtása bizonytalan mind az
követelések összeg mind a behajtás valószínűségének
tekintetében

Behajthatatlan • A követelés behajthatatlan mivel

követelések a tartozó fél fizetésképtelen vagy döntés
hozott, hogy sosem fog fizetni

6
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

Kereskedelmi kötelezettségek könyvelése

Szállítókkal szembeni elszámolások

• Azon fizikai vagy jogi személyek akiktől a vállalkozások

beszerzik a tevékenységükhöz szükséges erőforrásokat,
szolgáltatásokat.

Szállítók • Különbséget teszünk:

 Beruházási szállítók
 Egyéb („működési”) szállítók
• Ezek analitikus nyilvántartására van szükség (belföldi
vagy külföldi, rövid vagy hosszú lejáratú kifizetések)

• A javak vásárlásakor, szolgáltatások igénybevételekor

jönnek létre (akkor ismerjük el, vesszük nyilvántartásba
Kereskedelmi amikor a beszerzés megtörténik)
kötele-
zettségek • Partnerek által fizetett előlegek átvételekor
• Lehetnek: klasszikus- vagy váltótartozások

7
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

Kereskedelmi kötelezettségek értékelése

BEJÖVETEL LELTÁROZÁS
• Javak vásárlásakor, • Leltári érték vs.
szolgáltatások könyvviteli érték
igénybevételekor – • Értékbeli hiány -
NÉVÉRTÉK értékhelyesbítés

ÉRTÉKELÉS

KIMENETEL MÉRLEGKÉSZíTÉS
• Kifizetés – eredeti • Mérlegben: Névérték -
névérték Értékvesztés
• Devizás • Devizás
kötelezettségek - kötelezettségeknél
árfolyamkülönbözet árfolyam aktualizálása

Szállítókkal szembeni elszámolások

A devizás kötelezettségek elszámolásakor figyelni kell a

bejegyzéskor érvényes és kifizetéskor érvényes árfolyamra.
Kedvező vagy kedvezőtlen árfolyam különbözetek képződhetnek.

A pénzügyi év végén a devizás kötelezettségeket át kell értékelni az

akkor érvényes árfolyamon.

• Kedvező árfolyam különbözetek – pénzügyi bevételek

• Kedvezőtlen árfolyam különbözetek – pénzügyi ráfordítások

8
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

Kereskedelmi kötelezettségek elszámolása

• Javak vásárlása, szolgáltatások igénybevételekor

születnek: szerződés és számla (vagy árúkísérő levél)
alapján
Klasszikus
• Kifizetés:
kötelezettségek
• készpénzben vagy banki átutalással
• azonnali vagy határidős

• Javak vásárlása, szolgáltatások igénybevételekor

születnek: szerződés és számla (vagy árúkísérő levél) és
váltó alapján
Váltó
• Kifizetés:
kötelezettségek
• banki átutalással
•határidőre

Szállítókkal szembeni elszámolások

Mi a váltó?

Követelést megtestesítő
1 értékpapír

Egyik fél elismeri a másik fél felé

2
fennálló tartozását

Vállalja, hogy meghatározott időben

3 és módon kiegyenlíti tartozását

9
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

Saját váltó

1 – Vásárlás/Eladás 3 – Váltó letétele a bankhoz

2 – Váltó kibocsátása 4 – Váltó ellenértékének
(szállítónak) kifizetése (lejáratkor)

Szállítókkal szembeni elszámolások

10
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

Könyvelés

40 „Szállítók és hasonló számlák”

401 Szállítók
403 Váltótartozások
404 Beruházási szállítók
405 Beruházási szállítók iránti váltótartozások
408 Szállítók – meg nem érkezett számlák [Ráfordítások passzív időbeli
elhatárolása]
409 Szállítók – adósok [Szállítóknak adott előlegek]
4091 Szállítók – adósok készlet jellegű javak vásárlásából
4092 Szállítók – adósok szolgáltatások vásárlásából
4093 Tárgyi eszközökre adott előlegek
4094 Immateriaális javakra adott előlegek

Szállítókkal szembeni elszámolások

401 és 404 számlák

A számlák nyitó egyenlege a periódus

elején meglévő tartozások értékét
tükrözi

Debit oldalra jegyzik be a tartozások Credit oldalra jegyzik be kötelezettségek

csökkenését (az elszámolások és növekedését (javak vásárlása vagy
kifizetéseknek köszönhetően) szolgáltatások igénybevétele során)

A számlák záró egyenlege a tárgyi

periódus végén meglévő tartozások
értékét mutatja

A számlákat akkor használjuk amikor szállítókkal szembeni

kötelezettségek „születnek” (keresekdelemi számla alapján).

11
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

403 és 405 számlák

A számlák nyitó egyenlege a periódus

elején meglévő váltótartozások értékét
tükrözi

Debit oldalra jegyzik be a Credit oldalra jegyzik be a

váltótartozások csökkenését (az váltótartozások növekedését (javak
elszámolások és kifizetéseknek vásárlása vagy szolgáltatások
köszönhetően) igénybevétele során)

A számlák záró egyenlege a tárgyi

periódus végén meglévő
váltótartozások értékét mutatja

A számlákat CSAK akkor használjuk amikor a szállítókkal szembeni

kötelezettségek elszámolása VÁLTÓVAL történik!

Szállítókkal szembeni elszámolások

408 „Szállítók – meg nem érkezett számlák”

A számla nyitó egyenlege a periódus

elején meglévő tartozások értékét
tükrözi

Debit oldalra jegyzik be a tartozások Credit oldalra jegyzik be a tartozások

csökkenését növekedését

A számlák záró egyenlege a tárgyi

periódus végén meglévő tartozások
értékét mutatja

A számlát CSAK akkor használjuk amikor a vásárlás következtében a

szállítók nem bocsátanak ki kereskedelmi számlát!

12
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

409 „Szállítók - adósok”

Debit nyitó egyenlege a szállítóknak

fizetett előlegeket (követeléseket)
tükrözi a tárgyi periódus elején

Debit oldalra jegyzik be a Credit oldalra jegyzik be szállítókkal

szállítóknak fizetett előlegek elszámolt előlegeket (követelések
értékét (követelések növekedését) csökkenését)
a tárgyi periódus közben

Debit záró egyenlegük a szállítóknak

fizetett és még el nem számolt
előlegek értékét tükrözi

A számlát CSAK akkor használjuk amikor a szállítóknak előleget fizetünk.

Eszköz és aktív számla mert KÖVETELÉSEKET tükröz!

Szállítókkal szembeni elszámolások

Gyakorló példa

1. Példa

Egy vállalkozás árut vásárol szállítójától, értéke 5.000 lej, áfa 20%. A
tartozások kifizetésére váltót bocsátanak ki amit a szállító elfogad.
Lejáratkor átutalják a megfelelő pénzösszeget a szállító
bankszámlájára.

Könyveljétek le a fenti műveleteket!

13
 1/10/2018

Szállítókkal szembeni elszámolások

Áru vásárlása
% = 401 „Szállítók” 6.000
371 „Áruk” 5.000
4426 „Előzetesen felsz. áfa” 1.000

Váltó kibocsátása
401 „Szállítók” = 403 „Váltótartozások” 6.000

Váltó ellenértékének kifizetése

403 „Váltótartozások” = 5121 „Bankbetétek lejben” 6.000

Vevőkkel szembeni elszámolások

Kereskedelmi követelések könyvelése

14
 1/10/2018

Vevőkkel szembeni elszámolások

Azon fizikai vagy jogi személyek akik megvásárolják a

vállalkozások termékeit, igénybe veszik a vállalkozások
Vevők nyújtotta szolgáltatásokat.
Ezek analitikus nyilvántartása szükséges (belföldi vagy
külföldi, 1 évnél kisebb vagy nagyobb lejárat)

• A javak értékesítésekor, szolgáltatások nyújtásakor

keletkeznek
Kereskedelmi • Akkor ismerjük el őket amikor az értékesítés
követelések megtörtént (a vevő átvette a javakat)
• Lehetnek: klasszikus- vagy váltókövetelések

Vevőkkel szembeni elszámolások

Követelések értékelése

BEJÖVETEL LELTÁROZÁS
• Javak értékesítésekor, • Leltári érték vs.
szolgáltatások könyvviteli érték
nyújtásakor – • Értékbeli hiány -
NÉVÉRTÉK értékhelyesbítés
ÉRTÉKELÉS

KIMENETEL MÉRLEGKÉSZíTÉS
• Inkasszálás – eredeti
• Mérlegben: Névérték -
névérték
Értékvesztés
• Devizás követelések -
• Devizás követelések –
árfolyamkülönbözet
árfolyam aktualizálása

15
 1/10/2018

Vevőkkel szembeni elszámolások

Követelések elszámolása
• Értékesítés: szerződés és számla (vagy árúkísérő
levél) alapján
Klasszikus • Inkasszálás (pénz bevételezés):
követelések • készpénzben vagy banki átutalással
• azonnali vagy határidős

• Értékesítés: szerződés és számla (vagy árúkísérő

levél) és váltó alapján
Váltó • Inkasszálás (pénz bevételezés):
követelések • banki átutalással
•határidőre

Vevőkkel szembeni elszámolások

Könyvelés

41 „Vevők és hasonló számlák”

411 Vevők
4111 Vevők
4118 Bizonytalan vagy peresített vevők
413 Váltókövetelések
418 Vevők-kiállítandó számlák
419 Vevők-hitelezők

16
 1/10/2018

Vevőkkel szembeni elszámolások

4111 „Vevők”

Debit nyitó egyenlege a vevőkkel

szembeni követeléseket tükrözi a
tárgyi periódus elején

Debit oldalra jegyzik be a Credit oldalra jegyzik be a vevőkkel

vevőkkel szembeni követelések szembeni követelések csökkenését ezek
növekedését a tárgyi periódus inkasszálása során
közben

Debit záró egyenlegük a vevőkkel

szembeni követelések értékét
tükrözi a tárgyi periódus végén

Vevőkkel szembeni elszámolások

4118 „Bizonytalan vagy peresített vevők”

Debit nyitó egyenlege a peresített

vevőkkel szembeni követeléseket
tükrözi a tárgyi periódus elején

Debit oldalra jegyzik be a Credit oldalra jegyzik be a peresített

peresített vevőkkel szembeni vevőkkel szembeni követelések
követelések növekedését a tárgyi csökkenését ezek inkasszálása során
periódus közben

Debit záró egyenlegük a peresített

vevőkkel szembeni követelések
értékét tükrözi a tárgyi periódus
végén

A számlát CSAK akkor használjuk amikor a vevőkkel szembeni

követelések inkasszálása (behajtása) bizonytalan!

17
 1/10/2018

Vevőkkel szembeni elszámolások

413 „Váltókövetelések”

Debit nyitó egyenlege a

váltóköveteléseket tükrözi a tárgyi
periódus elején

Debit oldalra jegyzik be a Credit oldalra jegyzik be a

váltókövetelések növekedését váltókövetelések csökkenését (a váltó
(amikor a követelések beváltása során)
inkasszálására váltót fogadnak el)
a tárgyi periódus közben

Debit záró egyenlegük az elfogadott

és még be nem váltott váltók értékét
tükrözik a tárgyi periódus végén.

A számlát CSAK akkor használjuk amikor a vevőkkel szembeni

követelések inkasszálására váltót fogadnak el!

Vevőkkel szembeni elszámolások

418 „Vevők – kiállítandó számlák”

Debit nyitó egyenlege a

követeléseket tükrözi a tárgyi
periódus elején

Debit oldalra jegyzik be a Credit oldalra jegyzik be a követelések

követelések növekedését a tárgyi csökkenését
periódus közben

Debit záró egyenlegük a

követeléseket tükrözik a tárgyi
periódus végén.

A számlát CSAK akkor használjuk amikor az értékesítéskor nem

bocsátanak ki kereskedelmi számlát!

18
 1/10/2018

Vevőkkel szembeni elszámolások

419 „Vevők - hitelezők”

A számla nyitó egyenlege a vevőktől

kapott előlegek értékét tükrözik a
tárgyi periódus elején

Debit oldalra jegyzik be a tartozások Credit oldalra jegyzik be a tárgyi

csökkenését az előlegek periódus során inkasszált előlegeket
elszámolása során (kötelezettségek növekedését)

A számlák záró egyenlege a vevőktől

kapott és még el nem számolt
előlegek értékét tükrözi

A számlát CSAK akkor használjuk amikor a vevőktől előleget fogadnak el.

Forrás számla, kötelezettségeket tükröz!

Személyzettel szembeni elszámolások

19
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

• Vállalkozások alkalmazottjai - Munkavállalók

• Egyéni vagy kollektív munkaszerződés
Személyzet • A személyzettel szemben általában kötelezettsége van a
közintézményeknek de lehet követelése is (kifizetett
bérelőlegek esetében)
• Havonta Bérfizetési jegyzék készül

• Az alkalmazottak által kifejtett munkáért jár

• Munkabér – a munkaviszony alapján a munkavállalónak
Munkabér fizetendő összeg és esetleges juttatások, pótlékok
• Személyzettel szembeni elszámolásokhoz sorolják:
anyagi támogatások és juttatások, gyerek gondozási
támogatások, szociális támogatások

Személyzettel szembeni elszámolások

Kereskedelmi társaságok bérezési rendszere
• Alkalmazáskor határozzák meg az elvégzett munka
természetétől, mennyiségétől, szükséges
Munkábasorolási
szakképzettségtől, fizikai vagy szellemi erőfeszítéstől,
bruttó bér (MBB)
szakmai tapasztalattól, felelősségtől függően
ro. salar de bază • Érdem munkabér – munkábasorolási bér 15%-a a
kimagasló teljesítmények esetén

• Régiségi bérpótlék – munkábasorolási bér max. 25%-a

+ ledolgozott évektől függően (3 év régiség – min 5%, 20 év
régiség fölött – 25%)
• Éjszakai munkáért járó bérpótlék – éjszaka 22 – 6 óra között
kifejtett munkáért – munkábasorolási bér 25%
• Túlórázásért járó bérpótlék és hivatalos munkanapokon
Bérpótlékok kifejtett munkáért járó bérpótlék – MBB 100%
• Veszélyes, nehéz vagy zsenáns körülmények között kifejtett
ro. sporuri munkáért – MBB 100%
• Egyéb pótlékok – tevékenységi területtől függően

20
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

• Éves prémiumok – egy havi átlagfizetés
Prémiumok • Havi prémiumok – havi munkabérek 10%-ának
arányában
ro. premii • Húsvéti vagy karácsonyi prémiumok

+ • Szabadság jutalék – realizált munkabérek alapján számítják

• Betegszabadsági jutalék - betegségek esetén
• Vezetőségi jutalék – vezetői pozíciók esetében
• Fizetett szabadnapok – családi események estében (esküvő,
Jutalékok gyerek születése, halálesetek, családtagok betegsége,)
• Tanulmányi szabadsági jutalékok – max. 30 munkanap
ro. indemnizații egyetemi tanulmányok, továbbképzések esetén
• Egyéb jutalékok – tevékenységi területtől függően

= REALIZÁLT BRUTTÓ BÉR

Személyzettel szembeni elszámolások

Nem soroljuk a munkabérekhez (és emiatt nem adózzák) a személyzetnek
adott alábbi anyagi juttatásokat:

 személyzet gyerekeinek adott ajándékok (Karácsony, Húsvét vagy

gyereknap alkalmából), alkalmazottaknak adott ajándékok (születésnap,
nőnap)
 az alkalmazottak szállítási költségei (bérletek)
 szolgálati telefonokkal kapcsolatos szolgáltatások értéke és
gépjárművek karbantartási kiadásai
 szolgálati lakások fenntartásával kapcsolatos kiadások (bérleti díjak,
rezsi költségek)
 alkalmazottaknak adott munkaruhák, ruházati cikkek, védő
berendezések
 alkalmazottak továbbképzésére fizetett tandíjak, részvételi díjak

21
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Nem soroljuk a munkabérekhez (és emiatt nem adózzák) a személyzetnek
adott alábbi anyagi juttatásokat:

 beilleszkedési díjak (áthelyezés más városba/országba, tanulmányok

befejezése utáni munkába állás)
 átköltözési költségek
 kihelyezések kel vagy delegációkkal kapcsolatos költségek (napidíj,
szállás, szállítás)
 temetkezési segélyek, természeti katasztrófák okozta károkra nyújtott
segélyek
 beteg gyerekek vagy hozzátartozók gyógykezelésére nyújtott segélyek
 alkalmazottaknak adott gyógykezelési és üdülési jegyek

Személyzettel szembeni elszámolások

Munkabérek számítása
Munkábasorolási bruttó bér
+ Bérpótlékok, jutalékok, prémiumok
+ Természetbeni javak értéke

= Realizált bruttó bér (Venit brut realizat)

- Munkavállaló társadalombiztosítási járuléka (TBJ)
- Munkavállaló egészségbiztosítási járuléka (EBJ)
- Munkavállaló munkanélküliségi járuléka (MNJ)
- Személyes adólevonás

= Adózandó bér (Venit impozabil)

- Munkabér adó (Adózandó bér x 16%)

22
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Realizált bruttó bér

- TBJ
- EBJ
- MNJ
- SZJA (Munkabér adója)

= Nettó bér (Venit net)

Nettó bér
- Fizetett bérelőlegek
- Bérekből levont összegek partnerek iránti tartozásokra (bank)
- Bérekből levont összegek a vállalat részére (behajtott hiányok)

= Kézbeveendő bér (Salar net)

Személyzettel szembeni elszámolások

Munkabérekből levont járulékok

Munkavállaló társadalombiztosítási járuléka (TBJ)

= Realizált bruttó bér x 10,5%

Munkavállaló egészségbiztosítási járuléka (EBJ)

= Realizált bruttó bér x 5,5%

Munkavállaló munkanélküliségi járuléka (MNJ)

= Munkábasorolási bér x 0,5%

Munkabér adó
= [(Realizált br.bér – TBJ – EBJ – MNJ ) – Személyes adólev.] x 16%

23
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Mi a személyes adólevonás?
 A munkabér egy bizonyos része amit nem adóznak meg.

Kalkuláció 2017-ben
Ha a munkabér < 1.500 Ron a személyes adólevonás értéke:
 300 RON, ha nincs eltartott személy
 400 RON, ha 1 eltartott személy van (gyerek, férj/feleség, szülők)
 500 RON, ha 2 eltartott személy van
 600 RON, ha 3 eltartott személy van
 800 RON, ha 4 vagy több eltartott személy van
 Ha a munkabér 1.501 Ron <= munkabér <= 3.000 RON a személyes
adólevonás értéke arányosan csökken
 Ha a munkabér > 3.000 RON ==> nincs személyes adólevonás

Személyzettel szembeni elszámolások

Egyéb, munkabérekkel kapcsolatos, érdekességek és

tudnivalók

 Országos minimálbér – 2017.01.01-től 1.450 RON; 2018.01.01-től

1.900 RON
 Havonta ledolgozott átlagos óraszám – 170 óra
 Munkaszerződés – teljes (8 órás) vagy részmunkaidős (2, 3, 4,6
órás)
 Bérezés – idő- vagy teljesítményarányos
 Alkalmazottak nyilvántartása – Munkavállalók általános regisztere
(rom. Registrul general de evidenţă a salariaţilor, REGES)

24
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Könyvelés Fontos könyvelés technikák

Bérek Járulékok Bérek

bejegyzése kifizetése
bejegyzése/levonása
• Ráfordítás-növekednek • Kötelezettségek (állam)- • Kötelezettségek
• Kötelezettségek növekednek (személyzet)-csökken
(személyzet)-növekednek • Kötelezettségek • Pénzeszközök - csökken
• Kapcsolódó számlák: (személyzet)-csökken •Kapcsolódó számlák:
641 „Bér jellegű ráford.” •Kapcsolódó számlák: 421 „Személyzet bérek”
421 „Személyzet bérek” 421 „Személyzet bérek” 5311 „Pénztár”
4312 „Munkavállaló TBJ” 5121 „Számlapénz”
4314 „Munkavállaló EBJ”
4372 „Munkavállaló MNJ”
444 „Munkabér adó”

Személyzettel szembeni elszámolások

Könyvelés – munkabérek és egyéb juttatások

42 „Személyzet és hasonló számlák”

421 „Személyzet - bérek”
423 „Személyzet – anyagi támogatások”
424 „ Személyzet nyereségrészesedése”
425 „Személyzetnek adott bérelőleg”
426 „ Fel nem vett személyzeti járandóságok”
427 „ Bérekből letartott összegek partnerek iránti tartozásokra”
428 „Személyzet iránti egyéb kötelezettségek és követelések”

25
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

42 „Személyzet és hasonló számlák”

A számlák nyitó egyenlege a periódus
elején meglévő személyzettel
szembeni tartozások értékét tükrözi

Debit oldalra jegyzik be a személyzet Credit oldalra jegyzik be a személyzet

iránti tartozások csökkenését iránti tartozások növekedését
(kifizetések következtében)

A számlák záró egyenlege a tárgyi

periódus végén meglévő, személyzet
iránti tartozások értékét mutatja

Személyzettel szembeni elszámolások

425 „Személyzetnek adott bérelőleg”

A számla nyitó egyenlege a periódus
elején meglévő személyzetnek fizetett
előlegeket tükrözi

Debit oldalra jegyzik be, a tárgyi Credit oldalra jegyzik be a személyzet

hónap folyamán, a személyzetnek béréből levont és elszámolt bérelőlegek
fizetett bérelőlegeket értékét

A számla záró egyenlege a

személyzetnek fizetett és el nem
számolt bérelőlegek értékét mutatja

A számlát CSAK akkor használják amikor a személyzetnek

BÉRELŐLEGET fizetnek!!!

26
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Könyvelés – munkabérből levont járulékok

43 „Társadalombiztosítás, szociális támogatások és hasonló

számlák”
4312 „Munkavállaló TBJ”
4314 „Munkavállaló EBJ”
4372 „Munkavállaló MNJ”
444 „Bér jellegű jövedelmek adója”

Személyzettel szembeni elszámolások

4312, 4314, 4372 és 444 számlák

A számlák nyitó egyenlege a periódus
elején meglévő, állammal szembeni,
tartozások értékét tükrözi

Debit oldalra jegyzik be az Credit oldalra jegyzik be az

alkalmazottak béréből levont és alkalmazottak béréből levont és állam
államnak kifizetett tartozások iránti tartozások növekedését
csökkenését

A számlák záró egyenlege a tárgyi

periódus végén meglévő, állam iránti,
tartozások értékét mutatja

27
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Munkaadó által fizetendő járulékok
Munkaadó társadalombiztosítási járuléka (TBJ)
= Realizált bruttó bér x 15,8%

Munkaadó egészségbiztosítási járuléka (EBJ)

= Realizált bruttó bér x 5,2%

Munkaadó munkanélküliségi járuléka (MNJ)

= Munkábasorolási bér x 0,5%

Munkabaleset biztosítási járulék (MBBJ)

= Realizált bruttó bér x 0,5%

Szabadságjutalék járuléka (SZAJ)

= Realizált bruttó bér x 0,85%

Bérfizetések garantálási alap hozzájárulása (BGAJ)

= Realizált bruttó bér x 0,25%

Személyzettel szembeni elszámolások

Könyvelés Fontos könyvelés technikák

Munkaadó által fizetendő Munkaadó által fizetendő

járulékok bejegyzése járulékok kifizetése

• Ráfordítás-növekednek • Kötelezettségek (állam) -

• Kötelezettségek (állam)- csökkennek
növekednek • Pénzeszközök - csökkennek
• Kapcsolódó számlák: •Kapcsolódó számlák:
- 6451, 6452, 6453 és 6458 4311, 4313, 4371, 4381
számlák számlák
- 4311, 4313, 4371, 4381 5311 „Pénztár”
számlák 5121 „Számlapénz”

28
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Könyvelés – munkaadó által fizetendő járulékok

43 „Társadalombiztosítás, szociális támogatások és hasonló

számlák”
4311 „Vállalat TB hozzájárulása”
4313 „Vállalat EB hozzájárulása”
4371 „Vállalat MN hozzájárulása”
4381 „ Egyéb szociális kötelezettségek”

645 „Társadalombiztosítás és szociális támogatások ráfordításai”

6451 „Vállalat társadalombiztosítási hozzájárulása”
6452 „Vállalat hozzájárulása a munkanélküliségi alaphoz”
6453 „Munkaadó egészségbiztosítási hozzájárulása”
6458 „Egyéb társadalombiztosítási és szociális támogatási költségek”

Személyzettel szembeni elszámolások

4311, 4313, 4371 és 4381 számlák

A számlák nyitó egyenlege a periódus
elején meglévő, állammal szembeni,
tartozások értékét tükrözi

Debit oldalra jegyzik be az állam Credit oldalra jegyzik be a munkaadó

iránti tartozások csökkenését a által, államnak fizetendő tartozások
kifizetéseknek köszönhetően növekedését

A számlák záró egyenlege a tárgyi

periódus végén meglévő, állam iránti,
tartozások értékét mutatja

29
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Munkavállaló és munkaadó járulékai – 2017-ben

Adó / járulék megnevezése Munkaadó Munkavállaló

Társadalombiztosítási járulék (TBJ, CAS) 15,8% 10,5%
Egészségbiztosítási járulék (EBJ, CASS) 5,2% 5,5%
Munkanélküliségi járulék (MNJ, CFS) 0,5% 0,5%
Munkabalesetbiztosítási járulék ≈ 0,5% -
(Contribuție accident de muncă și boli
profesionale)
Szabadságjárandósági járuléka (CCIB) 0,85% -
(Contribuția pt concedii și indemnizații de
boală)
Bérkifizetési garantálási alap hozzájárulás 0,25% -
(Contribuție fond de garantare a creanțelor
salariale)
Munkabérek adója (Impozit pe salarii) - 16%

Személyzettel szembeni elszámolások

Munkavállaló és munkaadó járulékai 2018-tól
Adó / járulék megnevezése Munkaadó Munkavállaló
Társadalombiztosítási járulék (TBJ, CAS) 15,8% 10,5% 25%
Egészségbiztosítási járulék (EBJ, CASS) 5,2% 5,5% 10%
Munkanélküliségi járulék (MNJ, CFS) 0,5% 0,5%
Munkabalesetbiztosítási járulék ≈ 0,5% -
(Contribuție accident de muncă și boli
profesionale)
Szabadságjárandósági járuléka (CCIB) 0,85% -
(Contribuția pt concedii și indemnizații de
boală)
Bérkifizetési garantálási alap hozzájárulás 0,25% -
(Contribuție fond de garantare a creanțelor
salariale)
Munkabiztosítási járulék 2,25% -
(Contribuție asiguratorie pentru muncă)
Munkabérek adója (Impozit pe salarii) - 16% 10%

30
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Személyzet és munkabérek nyilvántartására használt

bizonylatok

 Egyéni vagy kollektív munkaszerződés (rom. Contract individual de muncă,

Contract colectiv de muncă )
 Jelenléti ív/lap (rom. Foaie colectivă de prezenţă, Fişă de pontaj, Condică de
prezenţă)
 Bérelőleg kifizetési lista (rom. Listă de avans)
 Bérfizetési jegyzék (rom. Stat de plată)

Személyzettel szembeni elszámolások

31
 1/10/2018

Személyzettel szembeni elszámolások

Köszönöm a figyelmet !

32