CONTROL INTERNO Y ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES

EJERCICIO 1

a. Definición de Componente Ambiente de Control:

El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y
reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una
cultura de control interno.
Estas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al
establecimiento y fortalecimiento de políticas y procedimientos de control interno
que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de
control.
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben considerar como
fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa
actitud fija el clima organizacional y, sobre todo, provee disciplina a través de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

Factores que favorecen:

- La existencia de Políticas de incentivos para los vendedores lo cual los motivo
e identifica con la empresa.
- Se eliminaron actividades y reportes no efectivos que no agregaban valor para
la toma de decisiones a los Socios y que reducen costos operativos, por lo
tanto generan ahorro.
Factores que perjudican:
- Falla o ausencia de lineamiento (documentos de gestión) para la asignación
de funciones y responsabilidades (ROF; MOF; Organigrama, RIT).
- Ausencia de políticas y procedimientos para la administración de recursos
humanos (evaluación de desempeño, capacitaciones, contratación y cese).
- Ausencia de un plan estratégico que establezca la misión, visión, valores
institucionales, así como la definición de los objetivos y metas institucionales.
- Cambio de políticas contables sin aprobación de la alta dirección, con la
finalidad de reducir controles, pero sin un análisis de eficacia previo, que
podría incrementar la posibilidad de materialización de riesgos.
- Eliminación de departamento de Auditoria Interna, lo que podría reducir la
eficacia del control interno y exponer a la entidad a riesgos de alto impacto.

b. Para la empresa ENTORNO S.C.

 i. Consideraciones de las medidas adoptadas para con los vendedores
en lo referente a sus efectos sobre el ambiente de control:

Efectos Positivos del ambiente de control:

a) La política de incentivos para los vendedores, genera motivación e
incrementa su nivel de identificación con la empresa.
b) Los incentivos hacen ver a los trabajadores que su desempeño es
recompensado y que su trabajo es de vital importancia para la
empresa.
c) Mejora estilo y/o calidad de vida de los vendedores y familiares.

Efectos negativos en el ambiente de control:

a) Un sistema de incentivos que fomente la excesiva competencia entre
compañeros podría generar un mal ambiente laboral y actitudes poco
honorables (fraudes).
b) Los incentivos pueden dar lugar a la consecución de objetivos
personales antes que la meta de equipo y por ende de la empresa.
c) Si las metas son muy exigentes el vendedor podría verlo como un
objetivo imposible de alcanzar, lo que provoca desidia o rechazo a
cumplir con metas propuestas y podría ocasionar la fuga de personal
clave para la empresa.
d) Ausencia en la definición de perfiles de vendedores.

ii. Se tiene:
1.1. Filosofía de la Dirección

El caso menciona que las gerencias no muestran una actitud de apoyo

permanente hacia el control interno, en cuanto no actúan con
independencia, competencia y liderazgo, y no se tiene establecido un
código de ética y criterios de evaluación del desempeño.

1.2. Integridad y valores éticos

La gerencia no establece estándares de conducta adecuados, que

permitan definir e implementar mecanismos y disposiciones disciplinarias
preventivas y/o correctivas. La mala praxis en gestión de personas, como,
el cese injustificado de trabajadores en puestos clave, podría reducir
significativamente la satisfacción del clima laboral.
1.3. Administración estratégica

La empresa no ha desarrollado un plan estratégico, por tanto no están

establecidos los objetivos y metas, y cuáles son las mejores acciones que
deben llevarse a cabo para alcanzar dichos objetivos.

1.4. Estructura organizacional

La empresa no cuenta con una estructura organizacional definida, por lo

tanto no hay un análisis de las reales necesidades de personal y provisión
de herramientas necesarias para cumplir los objetivos de incrementar las
ventas.

1.5. Administración de los recursos humanos

Ausencia de reglamentos, políticas y procedimientos para la
administración del recurso humano, por lo tanto, el proceso de
contratación y cese de personal, no garantiza los mejores resultados. No
se ha implantado programas de evaluación de desempeño y se contrata
personal sin competencias y experiencia profesional idónea.
1.6. Competencia profesional

La empresa nombra personal por excepción, respondiendo a intereses

personales (amistades, familia). Contratando personal sin idoneidad
demostrada, habiendo sustituido personal clave y con experiencia por
personal que no alcanza los requisitos mínimos para ejercer la función.

1.7. Asignación de autoridad y responsabilidad

La ausencia de políticas y reglamentos de gestión administrativa (ROF,
MOF, Organigrama, RIT, otros.) genera riesgos de segregación de
funciones, de incumplimiento de responsabilidades, dado que no están
formalizadas y divulgadas a todo el personal, solo comunican las
responsabilidades de forma oral.
1.8. Órgano de Control Institucional

Ausencia de un órgano de control, por lo tanto, no existe supervisión y

monitoreo del funcionamiento del control interno.
iii Opinión Global
De acuerdo a la revisión efectuada, hemos determinado que el sistema de control
interno a nivel del entorno de control de la entidad, es deficiente o no existe, dado
que los principios que lo rigen, no se cumplen o su presencia es reducida. La
dirección no ha establecido o desarrollado planes estratégicos y por lo tanto, la
empresa no tiene objetivos y metas, y por tanto, no cuenta con una misión y visión
definidos; más allá que el incremento de las ventas. Deja de lado la
implementación razonable de una estructura organizacional y política que rigen
el actuar y desempeño del recurso humano, acorde con las necesidades de la
empresa. La imposición de incentivos por incremento de ventas puede generar
motivación o desmotivación del personal, por la excesiva competencia que ello
genera entre sus empleados, lo cual pone en riesgo la debida diligencia y
probidad de sus colaboradores. Ausencia o inexistencia de códigos y
reglamentos que regulen el actuar del personal, exponiendo a la entidad a la
materialización de fraudes que podría ocasionar pérdidas significativas para la
institución.

RECOMENDACIONES

1. Institucionalizar el proceso de gestión de riesgos en la cultura y en el

ambiente de la organización, para superar las percepciones negativas de
sus empleados sobre el control interno y auditoria interna, la junta directiva
y la gerencia deben desempeñar un papel activo y destacar los resultados
positivos que se pueden aplicar si se aplican en forma eficaz.
2. Que la Directiva participe activamente en la implementación y supervisión
del sistema de control interno, estableciendo políticas para un proceso
claro y oportuno de rendición de cuentas que los ayude a la toma de
decisiones y contribuya a garantizar que la gerencia atienda los asuntos
de control de forma apropiada y oportuna, conforme a las características
y complejidad de la empresa.