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INTRODUCCIÓN

En el presente Manual, se expone la Auditoria de Estados Financieros, de

forma teórico-práctico, mediante el cual el estudiante conocerá y
elaborara como examinar los Estados Financieros (información
financiera, administrativa y operacional) realizadas por el ente.

El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la

información que se genera es confiable, veraz y oportuna para que le dé
certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o
procedimientos, el muestreo en la auditoria es un procedimiento
mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características de un
conjunto numeroso de partidas (universo) a través del examen de un
grupo parcial de ellas (muestra). El muestreo es de vital importancia en
una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisión será el número de
pruebas a realizar. Y después de analizarlas dar el Dictamen Final.

El presente trabajo es un aporte hecho con la ayuda de los estudiantes

vallejianos del Pregrado y PFA de la Escuela de Contabilidad de la filial
UCV, Lima Norte. Agradeceré los comentarios y mejoras que amerite.

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© Universidad Cesar Vallejo
Programa de Formación para Adultos.

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obra por cualquier medio o procedimiento, comprendidos la reprografía, el
tratamiento informático y electrónico sin la autorización de la Universidad
Cesar Vallejo.

COMPETENCIA

Trabajamos:

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El desarrollo de la auditoria, ejecutando en Papeles de Trabajo los
procedimientos de auditoría correspondiente a cada uno de los rubros de
los Estados Financieros, elabora la Carta de Control Interno y
Dictámenes de Auditoria como resultado de la Auditoria, trabajando con
responsabilidad, en equipo y respetando las opiniones de los demás

Justamente la estrategia a nivel de éste manual es contextualizar sobre

nuestra realidad en Perú por ello, al término de cada tema consideramos
pertinente donde hubiere lugar, considerar la web o URL relativa al SBS,
BCRP y el MEF.

Al final de cada capítulo se adjunta un link para aquellos que estuvieren

el interés de profundizar, del mismo modo se proponen los ejercicios que
permitan reforzar lo aprendido. El criterio tomado es que cada
estudiante aprende de manera diferente, porque su interés obedece a
diferentes motivaciones. Frente a ello le proporcionamos una ventana
para que autodirija su aprendizaje y lo personalice.

ÍNDICE

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UNIDAD I: Interés simple y compuesto ......................................... 6
Resumen ........................................................................................ 6
1.1. Matemática Financiera ................. Error! Bookmark not defined.
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 1.2. Interés Simple ............................. Error! Bookmark not defined.
1.3. Ecuaciones de valor equivalente en el régimen de
interés simple .............................. Error! Bookmark not defined.
1.4. Interés Compuesto................... Error! Bookmark not defined.
1.5. Tasa de interés efectiva ........... Error! Bookmark not defined.
UNIDAD II: Descuentos y rentas(PARTE 1) ................................. 14
Resumen ................................................. Error! Bookmark not defined.
2.1. Ecuaciones de valor equivalente en el régimen de
interés compuesto........................ Error! Bookmark not defined.
2.2. Teoría del descuento .................... Error! Bookmark not defined.
2.3. Teoría de rentas o anualidades .... Error! Bookmark not defined.
2.4. RENTAS ANTICIPADAS O DIFERIDASError! Bookmark not defined.
A
UNIDAD III : Rentas (PARTE 2) Amortizaciones y evaluación de
inversiones................................... Error! Bookmark not defined.
3.1. Rentas Perpetuas ......................... Error! Bookmark not defined.
3.2. Rentas Variables .......................... Error! Bookmark not defined.
3.3. Amortización de prestamos ...... Error! Bookmark not defined.
3.4. Programa de amortización de prestamos con cuotas
constantes y preiodos de graciaError! Bookmark not
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3.5. Depreciación ............................ Error! Bookmark not defined.
ACTIVIDADES ............................................................................... 14
ANEXOS ........................................................................................ 15
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................. 16

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 UNIDAD I: Auditoria Financiera y Normas de
Auditoria

Resumen

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SEMANA 01:

1.1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA’s)

y Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s).

1.1.1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

(NAGA’s)
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA)
son Los principios fundamentales de auditoría a los que debe
enmarcarse su desempeño y que regula a los auditores
externos durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor que es independiente a la empresa que audita.

1.1.1.1 Origen
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement
on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de
Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948.

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de

1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos,
llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se
ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la
ciudad de Arequipa.

1.1.1.2 Clasificación de las NAGA´s

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas
que constituyen los (10) diez mandamientos para el
auditor y son:

 Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional: "La Auditoria
debe ser efectuada por personal que tiene el
entrenamiento técnico y pericia como Auditor".
2. Independencia: "En todos los asuntos relacionados con
la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de
criterio".
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 3. Cuidado o esmero profesional: "Debe ejercerse el
esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la
preparación del dictamen".

 Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión: "La auditoría debe ser
planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes
del auditor, si los hay, debe ser debidamente
supervisado".
5. Estudio y Evaluación del Control Interno: "Debe
estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno (de la empresa cuyos estados financieros
se encuentra sujetos a auditoría0 como base para
establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditoría".
6. Evidencia Suficiente y Competente: "Debe obtenerse
evidencia competente y suficiente, mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de
una opinión sobre los estados financieros sujetos a la
auditoría.

 Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados: "El dictamen debe expresar si
los estados financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados".
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente

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 10. Opinión del Auditor: "El dictamen debe contener la
expresión de una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración de que no
puede expresarse una opinión. En este último caso,
deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los
casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con
estados financieros el dictamen debe contener una
indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el
grado de responsabilidad que está tomando".

1.1.2 Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s).

La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria
(NIAs) expedida por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su
Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente,
denotan la presencia de una voluntad internacional orientada
al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de
permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y
necesarios para brindar servicios de alta calidad para el
interés público.

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser

aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoría de estados
financieros y deben aplicarse también, con la adaptación
necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios
relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor
puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en
forma más efectiva el objetivo de una auditoría.

Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar

preparado para justificar la desviación.

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 Las normas son emitidas en dos series separadas: La de
Servicios de Auditoria (NIAs) y la de Servicios Afines
(NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los
comportamientos de revisión de procedimientos bajo
acuerdo de compilación. El marco describe los servicios que
el auditor puede comprometerse a realizar en relación con el
nivel de certidumbre resultante. La auditoría y la revisión
están diseñadas para permitir que el auditor exprese niveles
de certidumbre, alto y moderados respectivamente, en
relación con la existencia o no de errores materiales en la
información.

EJEMPLOS:

 Marco general de las NIAS

Esta norma describe el marco en el cual se emiten las
Normas Internacionales de Auditoría con relación a los
servicios que los auditores pueden brindar, comprende los
informes y revisión del trabajo de auditoría y que
proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar
el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles de
trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.

 Fraude y error (NIA 11)

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la
detección de información significativamente errónea que
resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de
información financiera. Proporciona una guía con respecto a
los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando
encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando
determina que ha ocurrido un fraude o error.

 (NIA 31)

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 Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas
sobre la responsabilidad del auditor en la consideración de
las leyes y reglamentaciones en una auditoría de estados
financieros. Esta norma es aplicable a las auditorías de
estados financieros pero no a otros trabajos en los que se
contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el
cumplimiento de reglamentaciones específicas.

 Planificación (NIA 4)
Esta norma establece que el auditor debe documentar por
escrito su plan general y un programa de auditoría que
defina los procedimientos necesarios para implantar dicho
plan.

SEMANA 02:

2.1 Procedimientos de auditoría y evaluación de control

interno

2.1.1 Planeamiento

2.1.2 Papeles de trabajo

2.1.3 Procedimiento de auditoria

2.1.4 Evidencia de auditoria

2.1.5 Evaluación de Control Interno

El control interno es el proceso diseñado y puesto en práctica
por aquellos encargados del gobierno de la organización, la
administración y otro personal para proporcionar un
aseguramiento razonable sobre el logro de los objetivos de la
organización con respecto a la confiabilidad de los informes
financieros, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el
cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

2.1.6 Evaluación de riesgos de errores significativos

El auditor usa su entendimiento del control interno para
identificar los tipos de errores potenciales, considerar los

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 factores que afectan el riesgo de errores y determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de
auditoría adicionales.

SEMANA 03:

3.1 Examen de Caja y Bancos.(Activo Disponible)

SEMANA 04:

4.1 Examen de Cuentas por cobrar (Activo Exigible):

4.2

SEMANA 05:

5.1 Examen de existencias(Activo Realizable)

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UNIDAD II: Planeamiento, técnicas y procedimientos
de auditoria

Resumen

SEMANA 06: Examen de existencias

6.1 KK

SEMANA 07: Examen del activo fijo (Activo Inmovilizado)

7.1 KM

SEMANA 08 Y 09: Examen de Pasivos

3.1 HMJ

UNIDAD III: Elaboración del informe de auditoría y

dictamen del auditor

SEMANA 11: Examen de Patrimonio:

11.1 K
11.2

SEMANA 12: Examen de Ingresos, Costos y Gastos

12.1 K

SEMANA 13: Carta de Control Interno:

13.1 JJ

SEMANA 14: Dictamen de Auditoria

14.1 L

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SEMANA 15:

ACTIVIDADES

Se adjunta link:
 https://www.masterfinanciero.es/2011/10/tanto-medio-equivalente.html
 https://www.masterfinanciero.es/2011/08/capitalizacion-compuesta.html
 https://www.youtube.com/watch?v=2VZQLei7Ou4

ACTIVIDADES

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 ANEXOS

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 BIBLIOGRAFÍA

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