Professional Documents
Culture Documents
CONTABILIDAD BÁSICA
REGIONAL LA GUAIJRA
Riohacha
2018
CONTABILIDAD BÁSICA
TABLA DE CONTENIDO
Pág.
Contenido
1. LA EMPRESA ................................................................................................................................ 3
2. LA CONTABILIDAD ...................................................................................................................... 6
3. PRINCIPIOS CONTABLES ................................................................................................................. 7
4. PLAN ÚNICO DE CUENTAS ............................................................................................................ 10
5. ESQUEMA DE LA CUENTA T .......................................................................................................... 19
6. SALDOS EN LA CUENTA T (DÉBITO Y CRÉDITO) ............................................................................ 21
7. EJEMPLO CUENTA T ...................................................................................................................... 22
8. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO .............................................. 23
9. PARTIDA DOBLE ............................................................................................................................ 24
Página 2 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
1. LA EMPRESA
EMPRESA
La empresa es una entidad económica organizada, formada por personas, capital
y trabajo, factores que se reúnen para la producción, transformación,
distribución, administración de bienes o para la prestación de un servicio, a través
de uno o más establecimientos de comercio, con el ánimo de generar utilidades y
distribuirlas entre las personas que la integran.
b. Capital
Identificado por los aportes que hacen los propietarios (o) de la empresa, el cual
puede estar representado en dinero en efectivo, bienes como los muebles y enseres,
maquinaria y equipo, inventario de mercancías entre otros, bienes de carácter
tangible.
c. Trabajo
Es el esfuerzo físico e intelectual que realizan las personas para lograr el objetivo de la
empresa, en cualquiera de sus áreas, ya sea en la producción, en la dirección, en la
prestación de un servicio.
Página 3 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
LAS SOCIEDADES
a. Contrato de Sociedad
Es aquel por medio del cual dos o más personas se obligan a hacer un aporte en
dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse
entre sí las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social. Las personas
agrupadas por medio de un contrato de sociedad se llaman socios.
c. Tipos de Sociedad
Sociedad Colectiva: Responsabilidad solidaria e ilimitada
Sociedad En Comandita: Responsabilidad solidaria e ilimitada
Sociedad Limitada: Responsabilidad limitada hasta el monto de sus aportes
Sociedad Anónima: Responsabilidad hasta el monto de sus acciones
Sociedad Anónima Simplificada: Responsabilidad hasta el monto de sus acciones
COMERCIANTES
a. Concepto
Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en
alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La calidad
de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza
por medio de apoderado, intermediario o interpuesta personal.
Página 4 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Sayco y Acinpro, es la entidad que regula el pago de los derechos de autor, para
aquellas empresas que utilicen la música como parte de la explotación de su objeto
social deberá cancelar dichos derechos ante ésta entidad.
e. El R. U. T.
Es el mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a:
1. Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes y declarantes
del impuesto sobre la renta
2. No contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio
3. Responsables del régimen común
4. Los pertenecientes al régimen simplificado
5. Los agentes retenedores
6. Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros
7. Los demás sujetos de obligaciones administradas por la DIAN
8. El NIT constituye el Número de Identificación Tributaria de los inscritos en el
RUT.
f. Aspectos Legales
Todo comerciante debe tener en cuenta:
Conformar los libros, registros contables, inventarios y estados financieros de acuerdo a
las disposiciones legales vigentes.
Todos los libros deben llevarse en el domicilio del comerciante.
Página 5 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
g. Registro de libros
Todo comerciante debe llevar libros de contabilidad
En la Cámara de Comercio debe registrarse los libros de contabilidad
Los libros deben estar foliados por la Cámara de Comercio
Los archivos deben conservarse archivados en orden
Son libros obligatorios: Libro Diario, Libro Mayor y Balances, Libro Inventario y
Balances. Otros libros que el ente económico debe llevar son: Libro de Acta de Socios,
(en el caso de las sociedades) Libro de Acta de Asambleas y Libros Auxiliares (caja,
bancos, proveedores……)
h. Prohibiciones
En los libros de comercio se prohíbe:
1. Alterar en los asientos la fecha de las operaciones
2. Dejar espacios que faciliten adiciones
3. Hacer raspaduras, correcciones en los asientos (en caso de errores y omisiones
debe realizarse un nuevo asiento)
4. Borrar, tachar en parte o todo los asientos
5. Arrancar hojas, alterar el orden
2. LA CONTABILIDAD
Necesidad contable
La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de
la empresa, pues proporciona suficiente material informativo sobre su
desenvolvimiento económico y financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a
un manejo óptimo del negocio.
Página 6 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Objetivos de la contabilidad
• Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre
el desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
• Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el
patrimonio que posee la empresa
• Llevar un control de los ingresos y egresos
• Facilitar la planeación, ya que no sólo da a conocer los efectos de una
operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
• Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.
• Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores,
bancos,
• Estado)
3. PRINCIPIOS CONTABLES
Los principios contables en Colombia vienen regidos por el Decreto 2649 de 1993 y son el
resultado de experiencias que han llevado a la creación de un conjunto de normas
generales elaboradas con el fin de regularizar la Contabilidad Pública.
Estos principios con frecuencia son el trato de la aceptación gradual, generalizada, de los
enfoque adoptados por una o varias empresas en la solución de los problemas contables
en situaciones específicas.
Página 7 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Según el Decreto 2649, se puede hablar de nueve (9) principios básicos de la contabilidad,
entre los que se destacan:
1. El principio de la entidad. Este principio plantea que una empresa tiene una
personalidad jurídica diferente a la de los miembros que la componen. La empresa
es un ente jurídico. La Contabilidad se ocupará de los bienes, derechos y
obligaciones de la organización y no sobre los correspondientes a los propietarios.
3. El principio del período contable. A causa del período de vida de una empresa y
su carácter ilimitado, la vida de la misma se tendrá que dividir artificialmente en
períodos contables con el propósito de informar al final de los mismos el estado
financiero y los resultados de operación de la organización, así como su situación
financiera.
Página 8 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Página 9 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Contenido
El plan único de cuentas contiene un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para
su aplicación, las cuales se deben observar en el registro contable de las
operaciones o transacciones económicas.
Catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas,
subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos y Compras y
Cuentas de Orden, identificándolas con un código que permite su respectiva
denominación y clasificación.
Cuentas auxiliares
Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse las
auxiliares que se requieran de acuerdo a las necesidades del ente económico, para lo
cual bastará incorporarlas a partir del séptimo dígito. Estas podrán abrirse en forma
horizontal y no en forma vertical.
Norma
A partir del 1ro. de Enero de 1995, el plan único de cuentas (PUC) será de
carácter obligatorio para todas las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar
libros de contabilidad de acuerdo a lo dispuesto en el Código de Comercio. El
registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de la subcuenta con los
seis primeros dígitos.
Estructura
Primer dígito: Clase
Los dos primeros dígitos: Grupo
Los cuatro primeros dígitos: Cuenta
Los seis primeros dígitos: Subcuenta
Con siete o más dígitos: Auxiliares
Página 10 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
CUENTAS
REALES O DE
NOMINALES, DE
BALANCE RESULTADO O
TRANSITORIAS
1-Activo 4-Ingresos
2- Pasivo 5- Gastos
3-Patrimonio 6-Costo de Venta
7- Costo de Producción
CUENTAS REALES
Este tipo de cuentas representan los valores tangibles de una organización tales como los
bienes y las obligaciones (préstamos a entidades o terceros), los cuales hacen parte del
balance general de una empresa. Estas cuentas son las de: Activo, Pasivo y Patrimonio
Página 11 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Estas cuentas están comprendidas por cuentas variadas como las de ingresos, cuentas de
gastos, de costo de ventas y de costo de producción o de operación, entre otras. A
continuación se caracterizarán algunas de ellas.
Cuenta
La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en forma
ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las cuentas
deben ser claros, precisos, identificables, para que por sí mismo muestren lo que
representa.
Página 12 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Características:
Estar en capacidad de generar beneficios o servicios
Estar bajo el control de la empresa
Generar un derecho de reclamación
Página 13 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Activo no Corriente: Son aquellos activos que son propensos a convertirse en efectivo en
un período superior a 1 año.
Pasivo
Características:
La obligación tiene que haberse NOMBRE DE LA CUENTA DEL
causado, lo cual implica el deber de PASIVO
hacer el pago DEBE HABER
Existe una deuda con un beneficio
Disminuyen Nacen y aumentan
cierto
Saldo Crédito
Página 14 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Pasivo Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la empresa en un
plazo inferior a un año.
Pasivo No Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la compañía en
un tiempo superior a un año.
Página 15 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Patrimonio
Características:
Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la
empresa
Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable
NOMBRE DE LA CUENTA DEL
Movimiento de las cuentas del patrimonio PATRIMONIO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento
DEBE HABER
en el Haber, disminuyen y se cancelan en el Debe, por
lo general su saldo es crédito. Disminuyen Nacen y
Aumentan
Saldo Crédito
Página 16 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
1. Ingresos
Características:
NOMBRE DE LA CUENTA DE INGRESO
Son susceptibles de generar
ganancias
DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
Movimiento de las cuentas de ingreso Aumentan
Estas cuentas empiezan y aumentan su Saldo Crédito
movimiento en el Haber, disminuyen y se
cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.
2. Gastos
Representa los pagos que debe hacer la empresa para poder explotar su
objeto social, como lo son los servicios públicos,
los empleados, los impuestos diferentes al IVA, constituyen una
disminución de las utilidades por que estos valores no son recuperables.
Características:
Susceptibles de disminuir las utilidades o generar una pérdida
No son recuperables
NOMBRE DE LA CUENTA DE
GASTOS
Movimiento de las cuentas de gastos
Estas cuentas empiezan y aumentan su DEBE HABER
movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan Nacen y aumenta Disminuyen
en el Haber, por lo general su saldo es débito. Saldo Débito
Página 17 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
3. Costo de Ventas
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos
necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de
acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período
determinado.
Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán
con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas-.-.
Características:
Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el momento de la
venta del artículo
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados
clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de
servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos. Comprende los
siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de
servicios.
Al final del ejercicio se cancelarán contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo
de ventas o de prestación de servicios (grupo 61).
Características:
Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el momento de
la venta del artículo
NOMBRE DE LA CUENTA DE
Movimiento de las cuentas de Costo de COSTO DE PRODUCCION
Producción DEBE HABER
Estas cuentas empiezan y aumentan su
Nacen y aumenta Disminuyen
movimiento en el Debe, disminuyen y se
Saldo Débito
Página 18 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
5. ESQUEMA DE LA CUENTA T
Esquema de la cuenta T
La cuenta T es una representación gráfica simple de una cuenta contable con los
elementos que la componen. Esta permite realizar registros contables y es la forma más
utilizada para consignar diferentes hechos económicos
Registros en la cuenta T
Debitar: Debitar una cuenta es registrar un
valor en el lado izquierdo, es decir, en el Debe. La
suma de todos los valores registrados en la
columna del Debe se llama movimientos débitos.
Saldos en la cuenta T
Saldo: La diferencia entre la columna del debe y la columna del haber de una
misma cuenta se llama saldo
Saldo débito: Cuando la suma del movimiento débito es mayor que la suma del
movimiento crédito
Saldo crédito: Cuando la suma del movimiento crédito es mayor que la suma del
movimiento débito
Luego de observar los componentes de la cuenta T, se puede proceder a realizar los
registros en la misma. Este tipo de operaciones tienen nombres específicos que se
describen a continuación:
Página 19 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
En el siguiente caso:
Página 20 de 28
CONTABILIDAD BÁSICA
Para conocer el saldo de una cuenta basta con encontrar la diferencia entre los valores
registrados en la columna del debe y los del haber. Para identificar este elemento es
necesaria la observación de un sencillo ejemplo.
Saldo Débito: es el que resulta cuando el movimiento débito de una cuenta es superior al
de crédito.
Página 21 de 28
Saldo crédito: se habla de este tipo de saldo cuando el movimiento crédito supera al de
débito.
7. EJEMPLO CUENTA T
GC-F -005 V. 01
CONTABILIDAD BÁSICA
Se entiende que una empresa tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido,
controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con
valor de uso o de cambio para el ente). Para mayor ilustración a continuación se
relaciona el siguiente Ejemplo 1:
El primer cliente cancela la deuda a los tres días, lo que genera un registro $3.500.000
en el haber, es decir, de naturaleza crédito, porque constituye una disminución del
activo. El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la diferencia entre débitos y
créditos esto quiere decir:
$7.700.000 - $3.500.000 = $4.200.000
GC-F -005 V. 01
CONTABILIDAD BÁSICA
Para constituir una empresa tres socios aportan $10.000.000, $12.000.000, $15.000.000
respectivamente, al contabilizar estos aportes se registran en el haber o crédito, por ser
un aumento en el patrimonio.
El socio que aporto $12.000.000 se retira, por ser una disminución del patrimonio el
valor se registra en el débito.
Para calcular el saldo en una cuenta del patrimonio se establece la diferencia entre
créditos y débitos así:
$37.000.000 - $12.000.000 = $25.000.000 Por ser mayor los créditos el saldo es crédito.
9. PARTIDA DOBLE
GC-F -005 V. 01
CONTABILIDAD BÁSICA
Es importante saber que según el Art. 50 del Código de Comercio “la contabilidad sólo
podrá llevarse en idioma español, por el sistema de partida doble y en libros registrados,
de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del
comerciante, con sujeción a las reglamentaciones que expida el gobierno de Colombia”.
Ejemplo 1:
Ejemplo 2:
GC-F -005 V. 01
CONTABILIDAD BÁSICA
Los ejemplos anteriores permiten deducir el principio universal de la partida doble, base
del sistema de la contabilidad moderna, según el cual si se debita una o varias cuentas
por un valor debe acreditarse otra (u otras) por el mismo valor. Eso significa que en
cualquier asiento contable la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los
créditos. Este principio fue introducido por fray Lucas Pacioli.
ASIENTOS CONTABLES
Asiento simple: Se presenta cuando sólo se afectan dos cuentas: un débito y un crédito.
Ejemplo 3:
Se compra al contado, con cheque, un teléfono para uso de la empresa por $300,000.
Las cuentas afectadas son dos: equipo de computación y comunicación, cuenta de activo
que, por aumentar, se debita; y bancos, cuenta de activo que, por disminuir, se acredita.
Ejemplo 4:
Venta de mercancías por $820,000. Se reciben $200,000 de contado y el saldo a crédito.
Las cuentas afectadas son tres: caja, cuenta de activo, que por aumentar se debita;
clientes, cuenta de activo, que por aumentar se debita; y comercio al por mayor y al por
menor, cuenta de ingresos que al aumentar se acredita.
GC-F -005 V. 01
CONTABILIDAD BÁSICA
1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción: Para ello se
deben plantear los siguientes interrogantes. Ejemplos:
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. Venta de mercancías a crédito
Venta de mercancías a crédito por $1.700,000.
¿Qué vende la empresa?: mercancías — 4135 Comercio al por mayor y; por menor.
¿Cómo se vende?: a crédito — 1305 Clientes
GC-F -005 V. 01
CONTABILIDAD BÁSICA
Comercio al por mayor y al por menor: cuenta de ingresos, al vender aumenta —Crédito
— Débito
GC-F -005 V. 01