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Una empresa fabrica y comercializa dos tipos distintos de medallas deportivas de metal (Especial y
Estándar). La medalla deportiva Especial requiere más mano de obra que la estándar. El proceso de
fabricación consiste en comprar un determinado metal por onzas y utilizar mano de obra experta para
producir las medallas deportivas.
Se elabora un presupuesto para el año 2013 que se subdivide en trimestres. Se supone que la
producción en proceso no tiene significatividad.
La empresa enfrenta para el año 2013 un fuerte proceso de expansión en las ventas previstas.
Costos Ind. Fijos de Fabr. 1er Trim. 2do Trim. 3er Trim. 4to Trim. Total
Supervisión $ 51.000 $ 51.000 $ 51.000 $ 51.000 $ 204.000
Tasas $ 10.000 $ 10.000 $ 10.000 $ 10.000 $ 40.000
Seguros $ 9.000 $ 9.000 $ 9.000 $ 9.000 $ 36.000
Mantenimiento $ 15.000 $ 15.000 $ 15.000 $ 15.000 $ 60.000
Fuerza Motriz $ 12.000 $ 7.000 $ 8.500 $ 6.500 $ 34.000
Amortización $ 30.000 $ 30.000 $ 30.000 $ 30.000 $ 120.000
Otros $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 5.000 $ 20.000
Total $ 132.000 $ 127.000 $ 128.500 $ 126.500 $ 514.000
POLÍTICAS FINANCIERAS
Cobranza de Ventas: Pagos de Compras de materia prima:
50% Mismo trimestre de la venta 70% Mismo trimestre de la compra
40% Siguiente trimestre de la venta 30% Siguiente trimestre de la compra
10% Segundo trimestre de la venta
Los demás gastos se pagan 100% el mismo trimestre del gasto. (Mano de Obra Directa, Carga Fabril,
Gastos de Venta y Gastos Administrativos)
Se negocia una línea de crédito con un Banco a un tipo de interés del 10% anual, de forma que se
pueda obtener dinero cuando el saldo de caja cae por debajo de $ 15.000. Si se prevé un déficit de
tesorería en un trimestre, la empresa se endeuda al comienzo del mismo y amortiza la deuda en su
totalidad, tan pronto como tenga suficiente liquidez en los trimestres posteriores. Los intereses se
pagan al final de cada uno de los trimestres posteriores al de endeudamiento.
DATOS DE VENTAS
1
PRONOSTICO AÑO 2013 (por trimestre)
Toda la producción del año 2012 fue vendida en ese año, por lo que no existen Inventarios Iniciales
de Prod. Terminados. Tampoco existen Inventarios Iniciales de Materiales al comenzar el ejercicio.
GASTOS COMERCIALES
Variables
Publicidad 2 % S/Ventas
Comisión Ventas 8 % S/Ventas
Total Gastos Variables 10 % S/Ventas
Fijos
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
2
PRESUPUESTO INVERSIONES Y AMPLIACIÓN CAPITAL
ACTIVO PASIVO
Caja $ 36.000 Cuentas por Pagar $ 35.000
Inversiones Financ. Temporales $ 0 Impuestos por Pagar $0
Inventario Materia Prima $0
Inventario Productos Terminados $0
Cuentas por Cobrar $ 423.000
Sub Total $ 459.000 Sub Total $ 35.000
Terrenos $ 900.000
Inmuebles Maquinaria y Equipos $ 1.600.000 Capital $ 2.364.000
Deoreciaciación Acumulada ($ 560.000) Resultados Acumulados $0
Sub Total $ 1.940.000 Sub Total $ 2.364.000
TOTAL ACTIVO $ 2.399.000 TOTAL PASIVO y PAT. NETO $ 2.399.000
DESARROLLO:
TRIMESTRES
1 2 3 4 Total
Medallón Especial
Unidades de venta
x Precio unitario
= Presupuesto venta
Medallón Estándar
Unidades de venta
x Precio unitario
= Presupuesto venta
Presupuesto total
TRIMESTRES
1 2 3 4 Total
Medallón Especial
Unidades de venta (Cuadro 1)
+ Inventario final
- Inventario inicial
= Producción requerida
Medallón Estándar
Unidades de venta
+ Inventario final
- Inventario inicial
= Producción requerida
3
Cuadro 3 PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS
Trimestres
1 2 3 4 Total
Medallón Especial
Producción requerida (Cuadro 2)
X Onzas unitarias material
= Onzas unitarias requeridas
+ Inventario Final deseado
- Inventario Inicial
= Compras Material
X Costo Unitario
= Presupuesto de Compra
Medallón Estándar
Producción requerida (Cuadro 2)
X Onzas unitarias material
= Onzas unitarias requeridas
+ Inventario Final deseado
- Inventario Inicial
= Compras Material
X Costo Unitario
= Presupuesto de Compra
4
Cuadro 5 PRESUPUESTO CARGA FABRIL
Trimestres
1 2 3 4 Total
Costos Indirectos Fijos Fabric.
Supervisión
Tasas
Seguros
Mantenimiento
Fuerza Motriz
Depreciación
Otros
Total C. Indirectos Fijos Fabric.
5
Cuadro 8 PRESUPUESTO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Trimestres
1 2 3 4 Total
Salarios Directivos
Salarios Cuadros Medios
Seguros
Tasas
Electricidad
Suministros
Depreciación
Otros
TOTAL GS. ADMINISTR.
Trimestres
1 2 3 4 Total
Computadoras
Vehículos
TOTAL INVERSIONES
AMPLIACIÓN DE CAPITAL
Trimestres
1 1 1 1 Total
ENTRADAS
Cuentas a Cobrar Inicio
Ventas 1er Trimestre
Ventas 2do Trimestre
Ventas 3er Trimestre
Ventas 4to Trimestre
TOTAL ENTRADAS
SALIDAS
Cuentas a Pagar Inicio
Compras 1er Trimestre
Compras 2do Trimestre
Compras 3er Trimestre
Compras 4to Trimestre
TOTAL SALIDAS
6
Cuadro 11 - PRESUPUESTO DE CAJA
Trimestres
1er Trim. 2do Trim. 3er Trim. 4to Trim. TOTAL
Saldo Inicial
Entradas de Caja
Cobranza Ventas (C. 4.10)
Ampliación de Capital (C. 4.9)
Salidas de Caja
Pago Compras (C. 4.10)
Mano de Obra Directa (C. 4.4)
Carga Fabril (C. 4.5)
Gastos de Venta (C. 4.7)
Gastos Administración (C. 4.8)
Inversiones (C. 4.9)
Dividendos
Impuestos
Disponible en Caja
SALDO FINAL
7
Cuadro 12 - PRESUPUESTO DE RESULTADOS