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SEMINARIO-TALLER
“MARCO NORMATIVO CONTABLE PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL
MERCADO DE VALORES, Y QUE NO CAPTAN NI ADMINISTRAN AHORRO DEL
PÚBLICO”
“MATERIAL DE TRABAJO”
2015
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El Marco Conceptual del Modelo de Empresas No Cotizantes, establece que los activos
son: “(…) recursos controlados por la empresa producto de sucesos pasados y del cual
espera obtener beneficios económicos futuros. Para que una empresa pueda reconocer
un activo, el flujo de los beneficios debe ser probable y la partida debe tener un costo o
valor que pueda medirse con fiabilidad.
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores públicos de la entidad a que usted pertenece, según aplique
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Una entidad de gobierno general entrega a una empresa pública una maquinaria (por el
término de 9 años) para que esta última pueda desarrollar sus actividades de prestación
de servicios. Al finalizar el contrato, la empresa debe restituir la maquinaria, y se estima
que su valor de mercado va a ser insignificante por el desgaste.
Las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo, el cual comprende, entre
otros, lo siguiente: el precio de adquisición; los aranceles de importación y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición; los costos de
beneficios a los empleados que procedan directamente de la construcción o adquisición
de un elemento de propiedades, planta y equipo; los costos de preparación del
emplazamiento físico; los costos de entrega inicial y los de manipulación o transporte
posterior; los costos de instalación y montaje; los costos de comprobación del adecuado
funcionamiento del activo originados después de deducir el valor neto de la venta de los
elementos producidos durante el proceso de instalación y puesta a punto del activo (por
ejemplo las muestras producidas mientras se probaba el equipo); los honorarios
profesionales; así como todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la administración de la empresa.
2.1. Con base en lo anterior, “NO” forma parte del costo de las propiedades, planta y
equipo:
a) Las erogaciones necesarias para poner el activo en las condiciones necesarias para que
pueda operar en la empresa.
b) Las erogaciones efectuadas para la adecuación del sitio donde se va a asentar el
activo.
c) El salario y la seguridad social pagada al vigilante que cuida la obra.
d) Las erogaciones efectuadas para el pago de la seguridad social de los trabajadores que
intervienen directamente en las la construcción del activo.
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores públicos de la entidad a que usted pertenece, según aplique
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2.2. La Empresa de Servicios Públicos “Aseo del Oriente” obtuvo permiso de la Alcaldía
Municipal por 10 años para verter los residuos en un terreno arborizado ubicado en las
afueras del casco urbano del Municipio, mientras la empresa adquiere su propio terreno
para disposición de basuras, para poder llevar a cabo esta labor la empresa debe realizar
unas adecuaciones al terreno con el fin de que permita la adecuada disposición de las
basuras. Es de anotar que al cabo de los 10 años, la empresa debe devolver el terreno en
las mismas condiciones en las que le fue entregado.
Por tanto, para el caso anterior los costos de desmantelar la infraestructura instalada
para poder emplear el activo se deben reconocer como:
3.1. La Empresa de Servicios Públicos “Aguas Transparentes” recibió por parte del
contratista de obra la Planta de Tratamiento de Agua Potable. Al realizar la verificación
de la obra se estableció que la parte de la construcción donde se ubicarán los operarios
está terminada, pero aún está pendiente la adecuación del laboratorio donde se
realizará la comprobación de la potabilidad del agua, y que de acuerdo con lo indicado
por el gerente operativo este es fundamental para que la planta puede operar.
3.2. La empresa “XYZ” tiene una maquinaria con los siguientes datos: Costo de
adquisición $1.000, depreciación $60, deterioro $40 y valor residual $20.
3.2.1. De acuerdo con la información anterior el valor en libros del activo, corresponde
a:
a) $940
b) $1120
c) $980
“Este material fue preparado por la Contaduría General de la Nación, para ser utilizado en el proceso de Capacitación
Institucional y posterior divulgación al interior de las entidades partícipes, por lo cual debe compartirse con los demás
servidores públicos de la entidad a que usted pertenece, según aplique
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d) $900
a) $940
b) $1120
c) $880
d) $900
5.1. La E.S.E “Agua de Dios”, entregó en arrendamiento operativo, un edificio junto con
su mobiliario, los cuales estaban reconocidos en sus propiedades, planta y equipo. En el
momento en que la E.S.E arriende estos bienes, el tratamiento contable que debe
realizar es:
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5.2. Una vez terminado el contrato de arrendamiento operativo del edificio y del
mobiliario, la empresa aún no ha definido cuál será la destinación de estos (si los va a
vender, si los sigue arrendando o los usará en un futuro). Teniendo en cuenta esta
situación, el tratamiento contable de estos bienes en la contabilidad de la empresa
corresponde a:
7. RECLASIFICACIONES
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8. REGISTROS CONTABLES.
Una empresa realiza los siguientes desembolsos para adquirir un Edificio con el fin de
usarlo para su parte administrativa:
El edificio queda disponible para ser usado en el transcurso del mes de enero.
Estipula un porcentaje del 10% para el terreno sobre el valor inicial reconocido en
libros; estima una vida útil de 50 años, un valor residual de $68.000, unos gastos de
mantenimiento iniciales de 1000 que se irán incrementando anualmente en 10%. El
edificio será depreciado usando el método de línea recta.
30 de junio 20X1 paga el impuesto predial por $ 1000 los cuales no son recuperables.
30 de junio 20X2 paga el impuesto predial por $1500 los cuales no son recuperables.
El 1 de diciembre de 20X2 la gerencia informa que el edificio será arrendado a partir del
10 de enero de 20X3.
El 31 de diciembre de 20X2 se evidencia un deterioro del valor del edificio, por lo tanto la
empresa realiza los cálculos correspondientes con los siguientes resultados:
8.2 Realice los registros para el pago de los impuestos prediales, los gastos de
mantenimiento y las depreciaciones correspondientes para los años 20X1 y 20X2.
“emplee la siguiente tabla para la depreciación”.
AÑO 1
CUENTA NOMBRE Débito Crédito
512001 Impuesto predial unificado
1110XX Depósitos en instituciones financieras
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AÑO 2
CUENTA NOMBRE Débito Crédito
512001 Impuesto predial unificado
1110XX Depósitos en instituciones financieras
8.3 Realice los registros para reconocer el deterioro y los registros de reclasificación del
edificio a Propiedades de inversión.
DETERIORO
AÑO 2
CUENTA NOMBRE Débito Crédito
5351XX Deterioro de propiedades Planta y equipo 0
1695XX Deterioro acumulado de propiedades planta y E.
RECLASIFICACIÓN
AÑO 3
CUENTA NOMBRE Débito Crédito
1951XX Propiedades de inversión
1640XX Edificaciones
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