MICHAEL ALEXANDER MONTOYA SANCHEZ Pag. 1 J DIAN omen EC pza | Subdireccién de Gestion Normativa y Doctrina Bogota, p.c. 2 4 ABR. soozoaz21 OC 0542 Sefior: MICHAEL ALEXANDER MONTOYA SANCHEZ CRT No. 114-25 contadorfinancieroams@gmail.com Facatativa - Cundinamarca Ref: Radicado 100006396 de! 08/03/2018 Tema Impuesto sobre la Renta y Complementarios Descriptores DEDUCCION DE IMPUESTOS Deducci6n - Improcedencia Deducciones Fuentes formales Anticulo 771-8 del Estatuto Tributario Cordial saludo, Sr. Montoya Sanchez: De conformidad con el articulo 20 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa 0008 de 2009, es funcién de esta Subdireccién absolver de modo general las consulias escritas que se formulen sobre-interpretacion y aplicacién de las normas tributarias de caracter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad. En particular se consulta sobre lo dispuesto en el articulo 771-5 del Estatuto Tributario, a partir de casos hipotéticos y actividades particulares que corresponde realizar a los contriouyentes en la esfera de su actuacién individual, razén por la cual se debe hacer algunas precisiones Las hipétesis presentadas manejan diferentes conceptos que resullan contradictorios y que encuadran en supuesios construidos para avaler o calificar la actuacién y la forma de interpretacién que da e! solicitante a la norma en cita, A manera de ejemplo, se solicita aceptacién acerca de los cdlculos que se deben realizar, las inferencias o interpretaciones que da el contribuyente a algunos aspectos normativos, la validez de sus consideraciones, opiniones acerca de las operaciones econdmicas que realiza y el uso de diferentes formas de ago Por lo anterior se debe explicar que las facultades de esta dependencia se coneretan en la interpretacion de las normas atrés mencionadas, razén por fa cual no corresponde en ejercicio de dichas funciones prestar asesoria especifica para atender casos particulares por medio de Camera 8 No. 66-36 Pica 6 PBX 6079900 ex, 1691MICHAEL ALEXANDER MONTOYA SANCHEZ Pag. 2 casos hipotéticos especificos, ni avalar las acluaciones, inferencias 0 interpretaciones que hacen los consultantes de sus cirounstancias y operaciones. En el mismo sentido no corresponde manifestarnos sobre las actuaciones que son tramitadas ante otras dependencias o entidades ni juzgar o calificar las decisiones tomadas en las mismas. No debe perderse de vista que los conceptos que se emiten por este despacho tienen como fundamento las circunstancias presentadas en las consultas y buscan atender los supuestos de hecho y derecho expuestos en estas en forma general; por ello, Se'recomienda que la lectura del mismo se haga en forma integral para la comprensién de su alcance, el cual no debe extenderse a situaciones diferentes a las planteadas y estudiadas. ‘A partir de lo expuesto se atenderan las preguntas en su orden en forma general. 4.- “gTeniendo en cuenta lo anterior, si me corresponde presentar la declaracién de IVA Bimestral, {Qué calculo debo hacer bimestralmente para determinar qué valor no puede ser reconocido como impuesto descontable en dicha declaracion, si he realizado pagos que no cumplen con el concepto de bancarizacion durante el bimestre objeto de presentacion?” Debe tener en cuenta los diferentes limites consagrados en el articulo 771-5 del E.T. “ARTICULO 771-5. MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACION DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES, Para efectos de su reconocimienio fiscal como costos, deducciones, pasivos_o impuestos descontabies_los pages que efectien los_contibuyentes 0 responsables deberdn sealizarse. ‘mediante alguno do los siguientes medios de pago: Depésilos en cuentas bancariss, giros o transforencias. bancarias, cheques girados al primer beneficario, faretas de crédito, tarjetas denilo u otro lipo doe tarjetas 0 ‘bonos que silvan como medios de paao en la forma y condiciones que aulorice @l Goblerao nacional, Lo dispuesto en o! presente articulo no impide ol reconocimionto fiscal de los pagos on espocio ni fa Utizacion do los demeis modes de extincion de las obligaciones distintos al pago, previstos en el articule 41625. del Cédigo Civil y demas normas concordantes. Asi mismo, lo disouesto en el presente articulo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la valdez del efective como medio de pago legitimo y con poder liberatorio iimitado, de canformidad con e! aticulo 8 0. dela Ley 31 de 1992 PARAGRAFO 1o. Podrin tener reconocimiento fiscal coma castes, deducciones, pasivos o impuastos descontables, los pagos en efective jue efectien los confribuyentes o responsables, Independienlemente dol numero de pagos que se vealicen durante el aro, as 1. Enel arto 2018, e! menor valor entre a} Elochenta y cinco por clento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrs superar de cien mil (100.000) UVT. y ) Elcincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales. 2. Enel ano 2019, ef menor vaior entre: 2) El setenta por ciento (70%) de Jo pagado, que en todo caso no podré superar de achenta mil (80.000) wry ) Et cuaronta y cinco por siento (45%) de los costos y deducciones fotales, 3. Enel afo 2020, el menor valor entre: Carrera 8 No. 60-96 Piso 6 ‘PBX 6079809 ext 1881MICHAEL ALEXANDER MONTOYA SANCHEZ Pag. 3 2) El cincuenta y cinco por cieno (55%) de io pagado, que en fodo caso no podté superar de sesenta mil (60.000) UVT. y ») Et cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones toteles, 4. A partir del af 2021, e! menor valer entre: a} El cuarenta por ciento (40%) de Io pagado, que en todo caso no podra superar de cuarenta mil (40.000) wiy 1) El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones fotales. PARAGRAFO 20. En todo caso, Jos pagos individuales realizados por porsonas juridicas y las porsonas naturalos quo_perciban rontas no Taborales de_acuordo_a lo dispuosto on osto Estatuto, quo suporon fas clon (f00) UVF eberdn canalizarse a través do los modios financioros, so pona de su dosconocimiento fiscal como costo, deduccion, pasivo 0 Impuesto descontable en la cédula Cosrespondiente a las remtas no laboraies, PARAGRAFO 30. Los bancos y ‘demas entidades financieras de naturaleza publica deberén abrir y mantener cuentas en sus entidades y ‘otongar fos productos financieros transaccionales, usuales los Qveradores We juegos de suerte y azar auforizados por Coluegos y demas auioridades nascionales o territovisles competentes, mediante concesién, licencia 0 cualquier otto tipo de acto adiministrativo y a los operadores de giras postales, siempre y cuando ‘eumplan con las normas sobre lavado do activos eslablecidas por las autoridades nacionales, PARAGRAFO TRANSITORIO. EL 100% de Jos pagos en efective quo realicen los contribuyentes durante los afos 2014, 2015, 2016 2017 ‘endian reconocimlento fiscal como costos, deducciones. pasivos. o impuesios descontables 1 Ja declaracion de renta conespondiente a dicho periodo gravable, siompre y cuando cumplan con i i m7 ‘carrera 8 No, 80-38 Piso 8 PBX 6070809 ent. 1691