Cálculo retenciones y declaración anual personas físicas

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD SANTO TOMÁS
UNIDAD 1.
ACTIVIDAD 2
Práctica 1: Cálculo de las retenciones y declaración anual
UNIDAD DE APRENDIZAJE: Tributación de Personas Física
PROFESORA: ADRIAN DE LOS SANTOS RIOS
ALUMNO: BARRERA ALVARADO VERONICA IVONNE

GRUPO: 3CX38
FECHA DE ENTREGA: 19 DE MAYO DEL 2019

RTU
Ejercicio # 1
Calcula los ingresos gravados y exentos por sueldos y salarios que correspondería a cada uno de los s
A) Ingresos gravados y exentos por horas extras

Sueldo de los trabajadores:
Trabajador con Salario Mínimo General
Trabajador de sueldo diario por: $ 420.00
Trabajador con sueldo diario por: $ 1,500.00
Los tres trabajaron el mismo número de horas extras en las tres semanas.
Trabajador con Salario Mínimo General

SEMANA 1
ZONA GEOGRÁFICA: A
Horas extras laboradas Límite Máximo

Importe hora extra
en la semana según LFT
Lunes $ 25.67 2 3
Martes $ 25.67 3 3
Miércoles
Jueves $ 25.67 3 3
Viernes
Sábado
SUMA $ 77.01 $ 8.00 $ 9.00
SEMANA 2
ZONA GEOGRÁFICA: A

Importe hora extra
Lunes $ 25.67 5 3
Martes $ 25.67 2 3
Miércoles
Jueves $ 25.67 2 3
Viernes
Sábado
SUMA $ 77.01 9 9
SEMANA 3
ZONA GEOGRÁFICA: A
Importe hora extra
Lunes $ 25.67 3 3
Martes $ 25.67 3 3
Miércoles
Jueves $ 25.67 3 3
Viernes $ 38.51 3
Sábado
SUMA $ 115.52 12 9
SDI $ 102.68
SDI/H $ 12.84
HORAS EXTRA$ 25.67 $ 38.51
PERCEPCION $ 3,080.40
LIMITE LFT $ 513.40
B) Ingresos gravados y exentos para gratificación anual
LÍMITE DE LA
EXENCIÓN PARA
GRATIFICACION
ANUAL
Área Geográfica "A" "A"
SALARIO MÍNIMO
(UMA) $ 84.49 $ 84.49
VECES DIAS LÍMITE

POR: EXENCIÓN ART.93
FRACC. XIV LISR UMA
$ 30.00 $ 30.00
EXENCIÓN MÁXIMA A
APLICAR
IGUAL:
GRATIFICACION
ANUAL $ 2,534.70 $ 2,534.70
GRATIFICACIÓN
ANUAL OBTENIDA $ 8,500.00 $ 2,700.00
(AGUINALDO)
EXENCIÓN MÁXIMA A
APLICAR
MENOS:
GRATIFICACIONES
ANUALES UMA $ 2,534.70 $ 2,534.70
GRATIFICACIÓN
IGUAL: ANUAL GRAVADA
(AGUINALDO) $ 5,965.30
C) Ingresos gravados y exentos para Prima Vacacional
SALARIO DIARIO DEL

700 400
TRABAJADOR
DIAS DE
VACACIONES A
POR: 16 16
DISFRUTAR EN EL
EJERCICIO
VACACIONES
IGUAL: PAGADAS EN EL 11,200.00 4,800.00
EJERCICIO
% PRIMA
POR: 25% 25%
VACACIONAL
IMPORTE A PAGAR
IGUAL: DE PRIMA 2,800.00 1,600.00
VACACIONAL

SALARIO MÍNIMO
GENERAL (UMA) $ 84.49 $ 84.49
VECES DIAS LÍMITE

FRACC. XIV LISR UMA
15 15
EXENCIÓN MÁXIMA A
IGUAL: APLICAR PRIMA
VACACIONAL $ 1,267.35 $ 1,267.35
PRIMA VACACIONAL
PAGADA AL 2,800.00 1,600.00
TRABAJADOR
EXENCIÓN MÁXIMA A
MENOS: APLICAR PRIMA
VACACIONAL UMA $ 1,267.35 $ 1,267.35
PRIMA VACACIONAL
IGUAL:
GRAVADA
$ 1,532.65 $ 332.65
D) Ingresos gravados y exentos para PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades
SALARIO MÍNIMO
GENERAL (UMA) $ 84.49 $ 84.49
VECES DIAS LÍMITE
FRACC. XIV LISR 15 15
EXENCIÓN MÁXIMA A
IGUAL:
APLICAR PTU $ 1,267.35 $ 1,267.35
PTU PAGADA AL
9,000.00 2,200.00
TRABAJADOR
EXENCIÓN MÁXIMA A
MENOS: APLICAR PRIMA
VACACIONAL $ 1,267.35 $ 1,267.35
PTU PAGADA AL
IGUAL: TRABAJADOR
GRAVADA $ 7,732.65 $ 932.65
E) Ingresos gravados y exentos para Prima Dominical

PRIMA DOMINICAL
PAGADA AL 300 120
TRABAJADOR
EXENCIÓN MÁXIMA A
APLICAR ART. 93
MENOS:
FRACC.XIV LISR (1
SMGAGC) UMA $ 84.49 $ 84.49
PRIMA DOMINICAL
IGUAL:
GRAVADA $ 215.51 $ 35.51
F) Ingresos gravados y exentos para Fondo de Ahorro
CÁLCULO DEL FONDO DE AHORRO DEDUCIBLE Y EXENTO PARA EL TRABAJADOR
SALARIO DIARIO 380 1,600.00

% LIMITE A
MULTIPLICAR POR EL
POR:
SALARIO DEL
TRABAJADOR 13% 13%
FONDO DE AHORRO
IGUAL: A PAGAR AL
TRABAJADOR $ 49.40 $ 208.00
VS:
SALARIO MÍNIMO
GENERAL DEL ÁREA
(UMA) 84.49 84.49
VECES SALARIO
POR: MÍNIMO LÍMITANTE
FONDO DE AHORRO
1.3 1.3
LÍMITE DE PAGO
IGUAL:
FONDO DE AHORRO
109.84 109.84
FONDO DE AHORRO
EXENTO ART. 93
FRACC XI LISR (UMA)
$ 49.40 109.84
FONDO DE AHORRO
GRAVADO 98.16
G) Ingresos gravados y exentos para Prima de Antigüedad, Retiro , Indemnizaciones, etc.

SALARIO MÍNIMO
GENERAL DEL ÁREA
(UMA) 84.49 84.49
VECES SALARIO
MÍNIMO LÍMITANTE
POR:
INDEMNIZACIONES
(UMA) 90 90
LÍMITE DE PAGO
INDEMNIZACIONES
IGUAL:
POR C/AÑO DE
SERVICIO $ 7,604.10 $ 7,604.10
H) Ingresos gravados y exentos para Previsión social diferente a jubilaciones, pensiones, habe
CONCEPTO CASO 1 CASO 2
IPSPS $ 130,000.00 $ 170,000.00

PREVISIÓN SOCIAL $ 85,871.95 $ 45,871.95
TOTAL PAGADO $ 215,871.95 $ 215,871.95
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA $ 85,871.95 $ 45,871.95
PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA $ - $ -
IPSPS MAS PREVISIÓN SOCIAL EXE $ 215,871.95 $ 215,871.95
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA $ 85,871.95 $ 45,871.95
PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA $ - $ -
IPSPS:
PREVISIÓN SOCIAL:
ondería a cada uno de los siguientes conceptos (Elaborar los ejercicios con las disposiciones vigentes 2019):
res semanas.
102.68
SEMANA 1
ZONA GEOGRÁFICA: A
Importe
Importe Total Importe Exento Horas
Gravado
Horas Extras Extras
Horas Extras
$ 51.34 $ 51.34 Lunes

$ 77.01 $ 77.01 Martes
Miércoles
$ 77.01 $ 77.01 Jueves
Viernes
Sábado
$ 205.36 $ - $ 205.36 SUMA
SEMANA 2
ZONA GEOGRÁFICA: A
Importe
Gravado
Horas Extras Extras
Horas Extras
$ 154.02 $ 77.01 $ 77.01 Lunes

$ 51.34 $ 51.34 Martes
Miércoles
$ 51.34 $ 51.34 Jueves
Viernes
Sábado
$ 256.70 $ 77.01 $ 179.69 SUMA
SEMANA 3
ZONA GEOGRÁFICA: A
Importe
Gravado
Horas Extras Extras
Horas Extras
$ 77.01 $ 77.01 Lunes

$ 77.01 $ 77.01 Martes
Miércoles
$ 77.01 $ 77.01 Jueves
$ 115.52 $ 115.52 Viernes
Sábado
$ 346.55 $ 115.52 $ 231.03 SUMA
SDI
SDI/H
HORAS EXT
PERCEPCIO
LIMITE LFT
adores en las Utilidades de las Empresas)
demnizaciones, etc.
aciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo, fondos de trabajo
CASO 3 CASO 4
$ 170,000.00 $ 300,000.00
$ 80,000.00 $ 25,000.00
$ 250,000.00 $ 325,000.00
$ 80,000.00 $ 30,838.85
$ - $ 5,838.85
$ 250,000.00 $ 330,838.85
$ 30,838.85 $ 30,838.85
$ -
TOPES DE EXENCIÓN PARA LA PREVISIÓN SOCIAL ZONA "A

SMGAGC (UMA) Tope
Tope 7 SMG (UMA) 84.49 7
Tope 1 SMG (UMA) 84.49 1
INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

DIFERENTE A JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DE RETIRO, PENSIONES VITALICIAS, INDEMNIZACIO
iciones vigentes 2019):
Trabajador de sueldo diario por: $ 420.00
ONA GEOGRÁFICA: A
Importe
Horas extras Límite Importe
Importe Total Gravado
Importe hora extra laboradas en Máximo Exento
Horas Extras Horas
la semana según LFT Horas Extras
Extras
$ 105.00 2 3 $ 210.00 $ 105.00 $ 105.00
$ 105.00 3 3 $ 315.00 157.5 $ 157.50
$ - $ -
$ 105.00 3 3 $ 315.00 157.5 $ 157.50
$ - $ -
$ - $ -
$ 315.00 $ 8.00 $ 9.00 $ 840.00 $ 420.00 $ 420.00
ONA GEOGRÁFICA: A
Importe
Horas Extras Horas
Extras
$ 105.00 5 3 $ 630.00 $ 472.50 $ 157.50
$ 105.00 2 3 $ 210.00 105 $ 105.00
$ - $ -
$ 105.00 2 3 $ 210.00 105 $ 105.00
$ - $ -
$ - $ -
$ 315.00 9 9 $ 1,050.00 $ 682.50 $ 367.50
ONA GEOGRÁFICA: A
Importe
Horas Extras Horas
Extras
$ 105.00 $ 3.00 $ 3.00 $ 315.00 $ 157.50 $ 157.50
$ 105.00 $ 3.00 $ 3.00 $ 315.00 $ 157.50 $ 157.50
$ - $ - $ -
$ 105.00 $ 3.00 $ 3.00 $ 315.00 $ 157.50 $ 157.50
$ 157.50 $ 3.00 $ 472.50 $ 472.50
$ - $ -
$ 472.50 12 9 $ 1,417.50 $ 945.00 $ 472.50
$ 420.00
$ 52.50
$ 105.00 $ 157.50
$ 12,600.00
$ 513.40
r riesgos de trabajo, fondos de trabajo, etc.
PARA LA PREVISIÓN SOCIAL ZONA "A"
Días Tope Anual
365 215,871.95
365 30,838.85
RDINADO
NSIONES VITALICIAS, INDEMNIZACIONES P
Trabajador de sueldo diario por: $ 1,500.00
SEMANA 1
ZONA GEOGRÁFICA: A
Horas extras Límite

Importe Total
Importe hora extra laboradas en Máximo
Horas Extras
la semana según LFT
Lunes $ 375.00 2 3 $ 750.00

Martes $ 375.00 3 3 $ 1,125.00
Miércoles
Jueves $ 375.00 3 3 $ 1,125.00
Viernes $ -
Sábado $ -
SUMA $ 1,125.00 8 9 $ 3,000.00
SEMANA 2
ZONA GEOGRÁFICA: A

Importe Total
Horas Extras
Lunes $ 375.00 5 3 $ 2,250.00

Martes $ 375.00 2 3 $ 750.00
Miércoles
Jueves $ 375.00 2 3 $ 750.00
Viernes
Sábado
SUMA $ 1,125.00 9 9 $ 3,750.00
SEMANA 3
ZONA GEOGRÁFICA: A
Importe Total
Horas Extras
Lunes $ 375.00 3 3 $ 1,125.00

Martes $ 375.00 3 3 $ 1,125.00
Miércoles $ -
Jueves $ 375.00 3 3 $ 1,125.00
Viernes $ 375.00 3 $ 1,125.00
Sábado $ -
SUMA $ 1,500.00 12 9 $ 4,500.00
SDI $ 1,500.00
SDI/H $ 187.50
HORAS EXT $ 375.00 $ 562.50
PERCEPCIO $ 45,000.00
LIMITE LFT $ 513.40
Importe
Importe
Gravado
Exento
Horas
Horas Extras
Extras
$ 375.00 $ 375.00
$ 611.60 $ 513.40 $ 562.50 EL 50% ES MAYOR A LOS 5 SALARIOS MINIMOS
SOLO EXCENTA LA CANTIDAD DE LOS 5 SALARIOS MINIMOS
$ 611.60 $ 513.40 $ 562.50
$ -
$ -
$ 1,598.20 $ 1,401.80
Importe
Importe
Gravado
Exento
Horas
Horas Extras
Extras
$ 1,736.60 $ 513.40 $ 562.50 EL 50% ES MAYOR A LOS 5 SALARIOS MINIMOS
$ 375.00 $ 375.00 SOLO EXCENTA LA CANTIDAD DE LOS 5 SALARIOS MINIMOS
$ 375.00 $ 375.00
$ 2,486.60 $ 1,263.40
Importe
Importe
Gravado
Exento
Horas
Horas Extras
Extras
$ 611.60 $ 513.40 $ 562.50 EL 50% ES MAYOR A LOS 5 SALARIOS MINIMOS
$ 611.60 $ 513.40 SOLO EXCENTA LA CANTIDAD DE LOS 5 SALARIOS MINIMOS
$ -
$ 611.60 $ 513.40
$ 1,125.00
$ -
$ 2,959.80 $ 1,540.20
OS MINIMOS
OS MINIMOS
OS MINIMOS
Ejercicio # 2
Calcula las retenciones mensuales e impuesto anual por parte del empleador y en su caso declaración
- Deberás de determinar las retenciones mensuales para cada uno de los meses que se te piden.
- Elaborar el cálculo anual por parte del empleador y llenar las constancias de retención o el progra
- Qué pasaría si el trabajador decide presentar la Declaración anual:
1) Elaborar la carta a presentar al patrón donde se le informe que va a presentar la declaración anua
2) Considerar las siguientes deducciones personales:
a) Honorarios Médicos $ 8,000.00 RFC: RALS660604EZ3
b) Gastos de Funeral $ 30,000.00 RFC: AACE801123RM2
3) Llenar el programa informático DECLARASAT, en los datos del contribuyente, deberás llenarlo con
4) RFC del patrón:SPA040619NJA
PAGO MENSUAL RECIBIDO EN LOS MESES DE ENERO A ABRIL Y DE JUNIO A NOVIEMBRE DE

ARA EL PAGO MENSUAL SE CONSIDERAN MESES PROMEDIOS”
CONCEPTO TOTAL GRAVADO

SUELDOS Y SALARIOS, RAYAS Y
9,000.00
JORNALES 9,000.00
GRATIFICACIÓN ANUAL
VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE 2,800.00
TIEMPO EXTRAORDINARIO
PRIMA VACACIONAL
PRIMA DOMINICAL
P.T.U.
REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS,
DENTALES Y HOSPITALARIOS
FONDO DE AHORRO DEDUCIBLE 1170
CAJA DE AHORRO 0
VALES DE DESPENSA 1200
AYUDA PARA GASTOS DE FUNERAL 0
CONTRIBUCIONES A CARGO DEL

0
TRABAJADOR PAGADAS POR EL PATRÓN
PAGOS EFECTUADOS POR OTROS

0
EMPLEADORES
OTROS INGRESOS POR SALARIOS 1500
15,670.00 9,000.00
ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO

A PAGAR EN EFECTIVO) 752.2864
PAGOS RECIBIDOS EN EL MES DE MAYO DE 2019
“PARA EL PAGO MENSUAL SE CONSIDERAN MESES PROMEDIOS”

$ 9,000.00
JORNALES $ 9,000.00
VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE $ 900.00
TIEMPO EXTRAORDINARIO (TRES
$ 1,998.36
SEMANAS DE 9 HORAS) $ 999.18
PRIMA VACACIONAL
PRIMA DOMINICAL
P.T.U. $ 15,000.00 $ 13,732.65
FONDO DE AHORRO $ 1,170.00
CAJA DE AHORRO
VALES DE DESPENSA $ 1,200.00
AYUDA PARA GASTOS DE FUNERAL $ -

$ -

$ -
EMPLEADORES
OTROS INGRESOS POR SALARIOS $ 1,500.00
$ 30,768.36 $ 23,731.83

PAGOS RECIBIDOS EN EL MES DE DICIEMBRE DE 2019


9,000.00
JORNALES
$ 9,000.00
GRATIFICACIÓN ANUAL 4,500.00 $ 1,419.60
VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE
TIEMPO EXTRAORDINARIO (DOS
$ 1,332.24
SEMANAS DE 9 HORAS) $ 666.12
PRIMA VACACIONAL 1036.18
PRIMA DOMINICAL
P.T.U.
7500
FONDO DE AHORRO 1170
CAJA DE AHORRO
VALES DE DESPENSA 1200

0

0
EMPLEADORES
OTROS INGRESOS POR SALARIOS 1500
27,238.42 $ 11,085.72

CALCULO DE DECLARACION ANUAL ISR EMPLEADOR TRABAJADOR

INGRESOS TOTALES PERCIBIDOS EN EL EJERCICIO $ 214,706.78 $ 214,706.78
INGRESOS EXCENTOS $ 89,889.23 $ 89,889.23
INGRESOS GRABABLES $ 124,817.55 $ 124,817.55
DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 32,206.02
INGRESOS ACUMULABLES $ 124,817.55 $ 92,611.53
LIMITE INFERIOR $ 120,372.84 $ 58,922.17
EXCEDENTE SOBRE LIMITE INFERIOR $ 4,444.71### $ 33,689.36
% LIMITE INFERIOR 0.1792 0.1088
IMPUESTO PREVISTO $ 796.49 $ 3,665.40
CUOTA FIJA $ 11,007.14 $ 3,460.01
IMPUESTO DE ACUERDO AL ART 96 DEL ISR $ 11,803.63### $ 7,125.41
SUBSIDIO AL EMPLEO $ - $ -
ISR A RETENER/PAGOS PROVISIONALES $ 13,455.29### $ 13,455.29
SALDO A FAVOR $ 1,651.66 $ 6,329.88
y en su caso declaración anual por parte del trabajador con ingresos menores a $ 400,000.00”
meses que se te piden.
s de retención o el programa DIM.
entar la declaración anual.
ente, deberás llenarlo con tus datos personales.
UNIO A NOVIEMBRE DE 2019
EXENTO
2,800.00
CALCULO DE RETENCION
TOTAL DEL INGRESOS OBTENIDOS
- INGRESOS EXCENTOS
- IMPUESTOS LOCALES POR SALARIOS
=
BASE GRAVABLE
1170 - LIMITE INFERIOR
= EXCEDENTE SOBRE LIMITE INFERIOR
1200 * % LIMITE INFERIOR
= IMPUESTO PREVISTO
+ CUOTA FIJA
= IMPUESTO DE ACUERDO AL ART 96 DEL ISR
1500 - SUBSIDIO AL EMPLEO

6,670.00 = ISR A RETENER
019
ROMEDIOS”
Horas
extras
Importe
EXENTO laboradas
hora extra
en la
semana
SEMANA1 9
$ 74.01
SEMANA 2 $ 74.01 9
$ 900.00 SEMANA 3 $ 74.01 9
SUMA $ 222.04 27
$ 999.18
1267.35 TOTAL DEL INGRESOS OBTENIDOS
-
INGRESOS EXCENTOS
$ 1,170.00 - IMPUESTOS LOCALES POR SALARIOS
= BASE GRAVABLE
$ 1,200.00 - LIMITE INFERIOR
*
% LIMITE INFERIOR
= IMPUESTO PREVISTO
$ 1,500.00 + CUOTA FIJA
$ 7,036.53 = IMPUESTO DE ACUERDO AL ART 96 DEL ISR
- SUBSIDIO AL EMPLEO
=
ISR A RETENER
E 2019
ROMEDIOS”
EXENTO
Horas
extras
Importe
laboradas
hora extra
en la
semana
$ 3,080.40 SEMANA1 $ 74.01 9
$ - SEMANA 2 $ 74.01 9
SUMA $ 148.03 18
$ 666.12
$ 1,036.18
-
$ 7,500.00 INGRESOS EXCENTOS
= BASE GRAVABLE
*
% LIMITE INFERIOR
= IMPUESTO PREVISTO
$ 1,500.00 + CUOTA FIJA
$ 16,152.70 = IMPUESTO DE ACUERDO AL ART 96 DEL ISR
=
ISR A RETENER
5 UMAS ANUALES 187,391.00

15% INGRESOS $ 32,206.02 MENOR PARA HONOPRARIOS MEDICOS EXCEDIO 1 UMA L
GASTOS FUNERARIOS $ 30,000.00 < $ 37,478.20 1 UMA ANUAL
a) Honorarios Médicos $ 8,000.00 RFC: RALS660604EZ3

8,000.00
b) Gastos de Funeral $ 30,000.00 RFC: AACE801123RM2
30,000.00
38,000.00 EXEDE EL LIMITE DEL 15% DE INGRESOS
15,670.00
6,670.00
0
9,000.00
8,629.21
370.79
16%
59.3264
692.96
RT 96 DEL ISR 752.2864
0
752.2864
Importe Importe
Límite Importe
Gravado Exento
Máximo Total Horas
Horas Horas
según LFT Extras
Extras Extras
SDI $ 296.05
3
$ 666.12 333.0592105 $ 333.06 SDI/H $ 37.01
3 $ 666.12 333.0592105 $ 333.06 HORAS EXTRA $ 74.01 $ 111.02
3 $ 666.12 333.0592105 $ 333.06 PERCEPCION $ 8,881.58
9 $ 1,998.36 $ 999.18 $ 999.18

LIMITE LFT $ 513.40
ESOS OBTENIDOS 30,768.36
7,036.53
ALES POR SALARIOS 0
23,731.83
12,009.95
RE LIMITE INFERIOR 11,721.88
0.2136
2503.79
1,271.87
CUERDO AL ART 96 DEL ISR 3775.66
0
3775.66
Importe Importe
Límite Importe
Gravado Exento
Máximo Total Horas
Horas Horas
según LFT Extras
Extras Extras
SDI $ 296.05
3 $ 666.12 333.0592105 $ 333.06 SDI/H $ 37.01
3 $ 666.12 333.0592105 $ 333.06 HORAS EXTRA $ 74.01 $ 111.02
6 $ 1,332.24 $ 666.12 $ 666.12

PERCEPCION $ 8,881.58
LIMITE LFT $ 513.40
ESOS OBTENIDOS 27,238.42
11,085.72 PERCEPCION 9,000.00 14

ALES POR SALARIOS 0
16,152.70
12,009.95
RE LIMITE INFERIOR 4,142.75
21.36%
884.89
1,271.87
CUERDO AL ART 96 DEL ISR 2156.76
0
2156.76
RIOS MEDICOS EXCEDIO 1 UMA LOS INGRESOS ANUALES DEL TRABAJADOR
UMA ANUAL
1267.35
1540.2
0.25 1036.184211
Ejercicio # 3
Calcula las retenciones mensuales por parte del emplead

- Deberás de determinar las retenciones mensuales par
- En el pago del mes de mayo efectuar la retención opc
- Llenar las constancias de retención o el programa DIM
- Elaborar la Declaración anual:
a) Considerar las siguientes deducciones personales:
1. Donativos $ 10,200.00 RFC: CHD060713LQ0
2. Intereses reales Créditos Hipotecarios $ 55,000.00 RF
1) Llenar el programa informático DECLARASAT, en los
6) RFC del patrón:SPA040619NJA
PAGO MENSUAL RECIBIDO EN LOS MESES DE ENERO A ABRIL Y DE JUNIO A NOVIEMBRE DE 2019
SUELDOS Y SALARIOS, RAYAS Y JORNALES 37,000.00 37,000.00
VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE 11,500.00
TIEMPO EXTRAORDINARIO
PRIMA VACACIONAL
PRIMA DOMINICAL
P.T.U.
REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS, DENTALES Y
HOSPITALARIOS
FONDO DE AHORRO 4810 1470.955
CAJA DE AHORRO 0
VALES DE DESPENSA 3,500.00 931.50
CONTRIBUCIONES A CARGO DEL TRABAJADOR
0
PAGADAS POR EL PATRÓN
0
EMPLEADORES
OTROS INGRESOS POR SALARIOS 1,800.00
58,610.00 39,402.46
ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO A

PAGAR EN EFECTIVO) $ 7,450.81
PAGOS RECIBIDOS EN EL MES DE MAYO DE 2019

CONCEPTO TOTAL
TIEMPO EXTRAORDINARIO (TRES SEMANAS DE 9
$ 8,215.46
HORAS) $ 6,675.26
PRIMA VACACIONAL
PRIMA DOMINICAL
P.T.U. 18,000.00 16,732.65
HOSPITALARIOS
FONDO DE AHORRO 4810 1470.96
CAJA DE AHORRO 0
0
0
EMPLEADORES
73,325.46 62,810.37

PAGAR EN EFECTIVO) 14552.54
PAGOS RECIBIDOS EN EL MES DE DICIEMBRE DE 2019

CONCEPTO TOTAL

GRATIFICACIÓN ANUAL $ 18,256.58 $ 15,688.08
TIEMPO EXTRAORDINARIO (TRES SEMANAS DE 9
$ 5,476.97
HORAS) $ 4,450.17
PRIMA VACACIONAL
PRIMA DOMINICAL
P.T.U.
$ 8,900.00
HOSPITALARIOS
FONDO DE AHORRO $ 4,810.00 1470.96
CAJA DE AHORRO 0
0
0
EMPLEADORES
79,743.55 59,540.72

PAGAR EN EFECTIVO) 13571.64
CALCULO DE DECLARACION ANUAL ISR EMPLEADOR TRABAJADOR

INGRESOS TOTALES PERCIBIDOS EN EL EJERCICI $ 739,169.01 $ 739,169.01
INGRESOS EXCENTOS $ 222,793.34 $ 222,793.34
INGRESOS GRABABLES $ 516,375.68 $ 516,375.68
DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 65,200.00
INGRESOS ACUMULABLES $ 516,375.68 $ 451,175.68
LIMITE INFERIOR $ 458,132.30 $ 290,667.76
EXCEDENTE SOBRE LIMITE INFERIOR $ 58,243.38### $ 160,507.92
% LIMITE INFERIOR 0.3000 0.2352
IMPUESTO PREVISTO $ 17,473.01 $ 37,751.46
CUOTA FIJA $ 85,952.92 $ 46,565.26
IMPUESTO DE ACUERDO AL ART 96 DEL ISR $ 103,425.93### $ 84,316.72
SUBSIDIO AL EMPLEO $ - $ -
ISR A RETENER/PAGOS PROVISIONALES $ 102,632.27### $ 102,632.27
SALDO A FAVOR -$ 793.66 $ 18,315.55
uales por parte del empleador y en su caso declaración anual por parte del trabajador con ingresos mayores a $ 400
retenciones mensuales para cada uno de los meses que se te piden.
yo efectuar la retención opcional para la PTU.
etención o el programa DIMM.
deducciones personales:
: CHD060713LQ0
potecarios $ 55,000.00 RFC: SCE050808QK0
ático DECLARASAT, en los datos del contribuyente, deberás llenarlo con tus datos personales.
30.4 PROMEDIO DE DIAS AL MES

OS”
EXENTO
11,500.00 - INGRESOS EXCENTOS
- IMPUESTOS LOCALES POR SALARIOS
= BASE GRAVABLE
- LIMITE INFERIOR
*
% LIMITE INFERIOR
3339.045 = IMPUESTO PREVISTO
+ CUOTA FIJA
2,568.50 = IMPUESTO DE ACUERDO AL ART 96 DEL ISR
=
ISR A RETENER
1,800.00
19,207.54
OS”
Horas extras
Importe hora Límite Máximo Importe Total
laboradas en
extra según LFT Horas Extras
la semana
SEMANA1 $ 304.28 9 9 $ 2,738.49
SEMANA 2 $ 304.28 9 9 $ 2,738.49
SEMANA 3 $ 304.28 9 9 $ 2,738.49
SUMA $ 912.83 27 27 $ 8,215.46
$ 1,540.20
1267.35 TOTAL DEL INGRESOS OBTENIDOS
-
INGRESOS EXCENTOS
3339.04 - IMPUESTOS LOCALES POR SALARIOS
= BASE GRAVABLE
2,568.50 - LIMITE INFERIOR
*
% LIMITE INFERIOR
= IMPUESTO PREVISTO
1,800.00 + CUOTA FIJA
=
ISR A RETENER
OS”
Horas extras
Importe hora Límite Máximo Importe Total
laboradas en
extra según LFT Horas Extras
la semana
SEMANA1 $ 304.28 9 9 $ 2,738.49

2568.496 SEMANA 2 $ 304.28 9 9 $ 2,738.49
SUMA $ - 27 27 $ 5,476.97
$ 1,026.80
-
$ 8,900.00 INGRESOS EXCENTOS
= BASE GRAVABLE
*
% LIMITE INFERIOR
= IMPUESTO PREVISTO
$ 1,800.00 + CUOTA FIJA
=
ISR A RETENER
1. Donativos 10,200.00 Dentro del limite 7% de los Igresos

2. Intereses 55,000.00
65,200.00
n ingresos mayores a $ 400,000.00
58,610.00
19,207.54
0
39,402.46
24,222.32
15,180.14
0.2352
3570.37
3,880.44
$ 7,450.8087
0
$ 7,450.8087
Importe
Importe Gravado Horas
Exento Horas
Extras
Extras SDI $ 1,217.11
$ 2,225.09 $ 513.40 SDI/H $ 152.14
$ 2,225.09 $ 513.40 HORAS EXTRA $ 304.28 $ 456.41
$ 2,225.09 $ 513.40 PERCEPCION $37,000.00
$ 6,675.26 $ 1,540.20
LIMITE LFT $ 513.40
73,325.46 PTU
10,515.09 1267.35
0
62,810.37
38,177.70
24,632.67
30.00%
7389.80
7,162.74
14552.54
0
14552.54
Importe
Importe Gravado Horas
Exento Horas
Extras
Extras SDI $ 1,217.11
$ 2,225.09 $ 513.40 SDI/H $ 152.14
$ 2,225.09 $ 513.40 HORAS EXTRA $ 304.28 $ 456.41
$ 4,450.17 $ 1,026.80 PERCEPCION $37,000.00
LIMITE LFT $ 513.40
79,743.55
20,202.84
0
59,540.72
38,177.70
21,363.02
30.00%
6408.90
7,162.74
13571.64
0
$ 13,571.64
Ejercicio # 4
Determinar las retenciones por parte del patrón y calcular el impuesto anual de ISR de la pers
DATOS:
INGRESOS POR SEPARACIÓN (INDEMNIZACIÓN Y PRIMA DE ANTIGÜEDAD)
INGRESOS ACUMULABLES ANUALES POR SUELDOS ORDINARIOS GRAVADOS
ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO GRAVADO
RETENCIONES EFECTUADAS EN EL EJERCICIO INGRESOS ORDINARIOS
ANTIGÜEDAD DEL TRABAJADOR (años)
Base gravable
Limite inferior de la la tarifa del articulo 96 LISR
Excedente del Limite Inferior
% para aplicarse sobre el excedente Limite Inferior
Impto previsto
Cuota fija
Impto según la tarifa del Art 96 del ISR
Monto de excención Art. 93 Fracc XIII LISR por año laborado

Salario minimo laboral
Días
Tope de la excención
(=) ISR sobre Ingresos acumulables

(+) ISR sobre Ing. NO acumulables
(=) ISR Determinado total
(-) Retenciones del ejercicio
(=) ISR a retener
uesto anual de ISR de la persona física por concepto de Primas de Antigüedad, Indemnizaciones y retiro.
200,000.00
480,000.00 articulo 93 LISR fraccion XIII 90 dias
40,000.00
76,114.00
14
533,542.60
458,132.30
75,410.30
30.00% concepto
22,623.09 ISR sobre Ing. Acumulables
85,952.92 Percepciones acumulables
108,576.01 tasa
Ingresos No acumulables
ISR sobre Ing. NO acumulables
84.49
90.00
106,457.40
$ 108,576.01
$ 10,895.93
$ 119,471.94
$ 76,114.00
$ 43,357.94
emnizaciones y retiro.
$ 106,457.40
Importe
$ 108,576.01
$ 533,542.60
0.2035 20.35002%
$ 53,542.60
$ 10,895.93
Ejercicio # 5
Calcular las retenciones mensuales de ISR sueldos y salarios por parte del empleador de las s
DATOS:
PERSONA 1 PRESTÓ SERVICIOS INDEPENDIENTES 12,000.00
PERSONA 2 ADMINISTRADOR 30,000.00
PERSONA 1
INGRESOS ASIMILADOS 12,000.00
+ I.V.A. 1,920.00
= TOTAL CON IVA 13,920.00
* TASA 10% art.106, últ.párrafo 10.00%
= IMPUESTO PREVISTO 1,392.00
+ RETENCION DE IVA 1,280.00
= NETO A RECIBIR 11,248.00
PERSONA 2
INGRESOS ASIMILADOS 30,000.00
- LIMITE INFERIOR 24,222.32
= EXCEDENTE 5,777.68
* TASA 23.52%
= IMPUESTO PREVISTO 1,358.91
+ CUOTA FIJA 3,880.44
= ISR A RETENER 5,239.35
NETO A RECIBIR 24,760.65
ADEMÁS:
¿Cuáles requisitos se deben de cumplir para poder asimilar estos ingresos?
De acuerdo al artículo 94 de la Ley del ISR, para los efectos de este impuesto se asimilan a salarios los ingresos sig
1. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de la
2. Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así com
3. Los honorarios de miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así com
4. Los honorarios de personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que se lleven
Al respecto, antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las per
Cabe observar que el artículo 138 del Reglamento de la Ley del ISR especifica que los contribuyentes que obtenga
5. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades emp
6. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empre
7. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte rel
Conforme a otras disposiciones, también se podrán asimilar a salarios los ingresos siguientes:
1. El artículo 136 del Reglamento de la Ley del ISR señala que los socios de las sociedades de solidaridad social qu
2. La regla 3.11.3 de la RMF para 2015 establece que los contribuyentes personas físicas que realicen actividades
¿Qué obligaciones tienen el empleador y el contribuyente, cuando se asimilan sus ingre
de acuerdo al SAT de acuerdo a la LFT

Proporcionar al patrón el RFC 1. Cumplir las disposiciones de las normas de trabaj
Presentar declaración anual 2. Observar las disposiciones contenidas en el reglam
3. Desempeñar el servicio bajo la dirección del patró
4. Ejecutar el trabajo con la intensidad, cuidado y es
5. Dar aviso inmediato al patrón, salvo caso fortuito
6. Restituir al patrón los materiales no usados y cons
7. Observar buenas costumbres durante el servicio.
8. Prestar auxilios en cualquier tiempo que se neces
9. Integrar los organismos que establece la LFT.
10. Someterse a los reconocimientos médicos previs
11. Poner en conocimiento del patrón las enfermeda
12. Comunicar al patrón o a su representante las de
13. Guardar escrupulosamente los secretos técnicos
l empleador de las siguientes personas físicas que asimilan sus ingresos por sueldos y salarios
a salarios los ingresos siguientes:

es de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación,
as de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
quier otra índole, así como los honorarios de administradores, comisarios y gerentes generales.
o, siempre que se lleven a cabo en las instalaciones de este último.
o de que se trate, las personas que perciban estos ingresos deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la
tribuyentes que obtengan los ingresos referidos en este punto, durante el primer año que presten servicios a un prestatario, no estarán ob
icas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario qu
as con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe
mpleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, s
de solidaridad social que perciban ingresos por su trabajo personal, determinados por la asamblea general de socios de acuerdo con lo pr
que realicen actividades empresariales al menudeo como vendedores independientes, que no obtengan ingresos por otros conceptos grava
asimilan sus ingresos a salarios?
de las normas de trabajo que les sean aplicables.

s contenidas en el reglamento y las normas oficiales mexicanas en materia de seguridad, salud y medio ambiente de trabajo, así como las
ajo la dirección del patrón o de su representante, a cuya autoridad estarán subordinados en todo lo concerniente al trabajo.
intensidad, cuidado y esmero apropiados y en la forma, tiempo y lugar convenidos.
trón, salvo caso fortuito o de fuerza mayor, de las causas justificadas que le impidan concurrir a su trabajo.
teriales no usados y conservar en buen estado los instrumentos y útiles que les haya dado para el trabajo, no siendo responsables por el de
bres durante el servicio.
uier tiempo que se necesiten, cuando por siniestro o riesgo inminente peligren las personas o los intereses del patrón o de sus compañeros
ue establece la LFT.
cimientos médicos previstos en el reglamento interior y demás normas vigentes en la empresa o establecimiento, para comprobar que no p
del patrón las enfermedades contagiosas que padezcan, tan pronto como tengan conocimiento de las mismas.
su representante las deficiencias que adviertan, a fin de evitar daños o perjuicios a los intereses y vidas de sus compañeros de trabajo o d
nte los secretos técnicos, comerciales y de fabricación de los productos a cuya elaboración concurran directa o indirectamente, o de los cu
astos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
n cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que obtuvieron del prestatario en el año inmediato anterior excedi
os a un prestatario, no estarán obligados a presentarle la comunicación referida; sin embargo, podrán optar por comunicar al prestatario qu
iquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto conforme al régimen de salarios.
escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos del régimen de salarios.
os valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan esas acciones o títulos valor al mo
ral de socios de acuerdo con lo previsto en el artículo 17, fracción V, de la Ley de Sociedades de Solidaridad Social, podrán optar por asimila
ngresos por otros conceptos gravados por la Ley del ISR y enajenen únicamente productos de una misma persona moral y que los revendan
mbiente de trabajo, así como las que indiquen los patrones para su seguridad y protección personal.
erniente al trabajo.
no siendo responsables por el deterioro que origine el uso de estos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito, fuerza mayor, o por mala
s del patrón o de sus compañeros de trabajo.
miento, para comprobar que no padecen alguna incapacidad o enfermedad de trabajo, contagiosa o incurable.
e sus compañeros de trabajo o de los patrones.

ecta o indirectamente, o de los cuales tengan conocimiento por razón del trabajo que desempeñen, así como de los asuntos administrativos
el año inmediato anterior excedieron de 50% del total de los percibidos en ese año de calendario por los conceptos de servicios profesion
ar por comunicar al prestatario que les efectúe las retenciones correspondientes durante dicho periodo.
sas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos po
d Social, podrán optar por asimilarlos a ingresos por salarios, siempre que se cumpla con las obligaciones establecidas en la Ley del ISRpara
persona moral y que los revendan al público en general como comer-ciantes ambulantes o en la vía pública, cuyos ingresos gravables en el
ortuito, fuerza mayor, o por mala calidad o defectuosa construcción.
mo de los asuntos administrativos reservados, cuya divulgación pueda causar perjuicios a la empresa.
conceptos de servicios profesionales. En caso de que se omita esta comunicación, el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones
es o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.
establecidas en la Ley del ISRpara los ingresos asimilados a salarios.
ca, cuyos ingresos gravables en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $300,000, en lugar de pagar el ISR de acuerdo con el ré
bligado a efectuar las retenciones correspondientes.
e pagar el ISR de acuerdo con el régimen de las actividades empresariales, podrán optar por pagarlo conforme a lo dispuesto en esa regla (a
rme a lo dispuesto en esa regla (asimilarlos a salarios), por los ingresos que perciban por dichas ventas, siempre que cumplan los requisito
empre que cumplan los requisitos señalados en la misma.
MENSJAL
Por ciento para

ímite inferior Límite superior Cuota fija
aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior
$ $ $ %
0.01 578.52 0 1.92
578.53 4,910.18 11.11 6.4
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34
291,550.01 En adelante 91,435.02 35
LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR CUOTA FIJAPOR CIENTO PARA APLICARSE SO
EL EXCEDENTE DEL LÍMITE INFER
$ $ $ %
0.01 6,942.20 0 1.92
6,942.21 58,922.16 133.28 6.4
58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88
103,550.45 120,372.83 8,315.57 16
120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92
144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36
290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52
458,132.30 874,650.00 85,952.92 30
874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32
1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34
3,498,600.01 EN ADELANTE ### 35
PARA APLICARSE SOBRE
TE DEL LÍMITE INFERIOR

Cálculo retenciones y declaración anual personas físicas

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Cálculo retenciones y declaración anual personas físicas

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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN

UNIDAD DE APRENDIZAJE: Tributación de Personas Física

PROFESORA: ADRIAN DE LOS SANTOS RIOS

ALUMNO: BARRERA ALVARADO VERONICA IVONNE

FECHA DE ENTREGA: 19 DE MAYO DEL 2019

A) Ingresos gravados y exentos por horas extras

Trabajador con Salario Mínimo General

Horas extras laboradas Límite Máximo

Horas extras laboradas Límite Máximo

B) Ingresos gravados y exentos para gratificación anual

VECES DIAS LÍMITE

C) Ingresos gravados y exentos para Prima Vacacional

SALARIO DIARIO DEL

Área Geográfica "A" "A"

VECES DIAS LÍMITE

E) Ingresos gravados y exentos para Prima Dominical

Área Geográfica "A" "A"

F) Ingresos gravados y exentos para Fondo de Ahorro

CÁLCULO DEL FONDO DE AHORRO DEDUCIBLE Y EXENTO PARA EL TRABAJADOR

SALARIO DIARIO 380 1,600.00

G) Ingresos gravados y exentos para Prima de Antigüedad, Retiro , Indemnizaciones, etc.

Área Geográfica "A" "A"

CONCEPTO CASO 1 CASO 2

IPSPS $ 130,000.00 $ 170,000.00

TOTAL PAGADO $ 215,871.95 $ 215,871.95

PREVISIÓN SOCIAL EXENTA $ 85,871.95 $ 45,871.95

PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA $ - $ -

IPSPS MAS PREVISIÓN SOCIAL EXE $ 215,871.95 $ 215,871.95

PREVISIÓN SOCIAL EXENTA $ 85,871.95 $ 45,871.95

PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA $ - $ -

$ 51.34 $ 51.34 Lunes

$ 154.02 $ 77.01 $ 77.01 Lunes

$ 77.01 $ 77.01 Lunes

TOPES DE EXENCIÓN PARA LA PREVISIÓN SOCIAL ZONA "A

INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

Trabajador de sueldo diario por: $ 420.00

Horas extras Límite

Lunes $ 375.00 2 3 $ 750.00

Horas extras Límite

Lunes $ 375.00 5 3 $ 2,250.00

Lunes $ 375.00 3 3 $ 1,125.00

PAGO MENSUAL RECIBIDO EN LOS MESES DE ENERO A ABRIL Y DE JUNIO A NOVIEMBRE DE

CONCEPTO TOTAL GRAVADO

CONTRIBUCIONES A CARGO DEL

PAGOS EFECTUADOS POR OTROS

OTROS INGRESOS POR SALARIOS 1500

ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO

CONCEPTO TOTAL GRAVADO

SUELDOS Y SALARIOS, RAYAS Y

CONTRIBUCIONES A CARGO DEL

PAGOS EFECTUADOS POR OTROS

ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO

PAGOS RECIBIDOS EN EL MES DE DICIEMBRE DE 2019

CONCEPTO TOTAL GRAVADO

CONTRIBUCIONES A CARGO DEL

PAGOS EFECTUADOS POR OTROS

ISR A RETENER o (SUBSIDIO AL EMPLEO

CALCULO DE DECLARACION ANUAL ISR EMPLEADOR TRABAJADOR

entar la declaración anual.

ente, deberás llenarlo con tus datos personales.

UNIO A NOVIEMBRE DE 2019