“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

INSTITUTO SUPERIOR
“CIENCIAS DE LA SALUD”

TÉCNICO EN FARMACIA

TEMA : REGÍMENES TRIBUTARIOS.

DOCENTE : CPC CARLOS SAUL MIGUEL VELIS.

CICLO :

TURNO :

ALUMNAS :

PUCALLPA - PERÚ
MARZO, 2019
 DEDICATORIA
A nuestros padres por su ayuda
incondicional, ya que sin ellos no
podríamos seguir con nuestra
carrera profesional; a los docentes
quienes no instruyen día a día en
esta casa superior de estudios.

2
 ÍNDICE
CARÁTULA ............................................................................................................. 1
DEDICATORIA ........................................................................................................ 2
ÍNDICE .................................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 4
RÉGIMEN TRIBUTARIO ......................................................................................... 5
El derecho material comprende:.............................................................................. 5
1. El hecho imponible: ............................................................................................ 5
2. Las exenciones y los beneficios tributarios: ....................................................... 5
CLASIFICACIÓN. .................................................................................................... 6
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO. ........................................................................ 6
IMPUESTOS QUE COMPRENDEN. ....................................................................... 6
SUJETOS AL NUEVO RUS. ................................................................................... 6
PERSONAS NO COMPRENDIDAS. ....................................................................... 7
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS. ................................................................... 7
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO. ....................................... 8
Deberán:.................................................................................................................. 8
CATEGORIZACIÓN. ............................................................................................... 8
TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES ............................................................. 8
FORMA DE PAGO. ................................................................................................. 9
RECATEGORIZACIÓN. .......................................................................................... 9
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA ...................... 9
ó AL RÉGIMEN GENERAL. .................................................................................... 9
CATEGORÍA ESPECIAL. ........................................................................................ 9
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00). ............................................... 9
OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO. .............. 10
OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS. ......................... 10
LIBROS CONTABLES. ......................................................................................... 10
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA. ........................................... 10
RETENCIONES A EFECTUAR: ............................................................................ 12
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 17
ANEXOS ............................................................................................................... 18

3
 INTRODUCCIÓN

El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona

natural o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera
obligatoria en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat).

Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.

Desde 2017 existen cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único

Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen
MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG). Cada uno de estos regímenes
tiene sus propias características tales como límites de ingresos, compras,
actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir, entre otros.

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos principales clientes son consumidores finales. Las ventajas que
ofrece este régimen es que no se llevan registros contables. Solo se efectúa un
pago único mensual en función a las categorías que tiene.

Categoría 1: tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5.000. Se pagan S/

20 en la medida que no se supere dicho monto. Categoría 2: se paga una cuota
mensual de S/ 50 en tanto los ingresos o compras de la persona no superen los S/
8.000.

Cabe señalar que las personas naturales en este régimen solo pueden emitir
boletas de venta. No emiten facturas. Asimismo, no generan el crédito fiscal.

4
 RÉGIMEN TRIBUTARIO
El derecho tributario material o sustantivo regula los distintos aspectos sustanciales
de la futura relación o vínculo jurídico que se trabará entre el Estado y los sujetos
pasivos sometidos a su poder de imperio, con motivo de los tributos creados.

Se halla complementado por las normas del derecho tributario formal o

administrativo.

El derecho material comprende:

1. El hecho imponible:
Marca el nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos
que constituyen el tributo.
Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carácter
generador de la obligación tributaria, siendo la obligación tributaria quien
determina el nacimiento de dicha contribución. Por lo tanto el hecho imponible
genera una especie de pre-relación jurídica tributaria.
El núcleo estructural del hecho imponible, común en todos los supuestos,
supone la existencia de una manifestación concreta de capacidad contributiva,
determinada territorial y temporalmente con precisión.

2. Las exenciones y los beneficios tributarios:

Consisten en circunstancias objetivas o subjetivas que neutralizan los efectos
normales de la configuración del hecho imponible. No nace la obligación
tributaria, o nace por un importe menor, o por plazo más largo, etc.
a) La sujeción activa y pasiva de la obligación tributaria.
b) Los elementos cuantitativos para fijar la magnitud de la pretensión crediticia
fiscal.
c) Los modos de extinción del vínculo jurídico que entraña la obligación
tributaria.
d) Los privilegios y las garantías en materia tributaria.
e) Incluye, las obligaciones de pagar anticipos y otros ingresos a cuenta
(retenciones, percepciones en la fuente), suplementos de impuestos, y
accesorios (intereses).

5
 f) Las normas que regulan la relación, inversa de la relación jurídica tributaria.

CLASIFICACIÓN.
Los tributos se clasifican en impuestos tasas y contribuciones especiales.
El impuesto es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado,
en ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de ley, sin que se obligue a
una contraprestación, respecto del contribuyente, directamente relacionada con
dicha prestación.
La tasa es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de ley, por un servicio o actividad
estatal que se particulariza o individualiza en el obligado al pago.
La contribución especial es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que
el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige, en virtud de ley, por
beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o
gastos públicos, o de especiales actividades estatales.

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO.

Régimen tributario promocional dirigido a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

IMPUESTOS QUE COMPRENDEN.

El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su calidad de
contribuyentes

SUJETOS AL NUEVO RUS.

Están incluidas en este régimen las personas naturales y las sucesiones indivisas
domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

6
b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de S/.
360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS.
 Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.
 El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/.
70,000 nuevos soles.
 El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/. 360,000
nuevos soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS.
 Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M.
(Dos toneladas métricas).
 Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero, excepto
zona de frontera: importar US$ 500 por mes.
 Organicen espectáculos públicos.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores
de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
 Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna operación gravada con el ISC.
 Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

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ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO.
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del
Régimen Especial:

Deberán:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el
cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la
categoría que les corresponda, Este requisito no será de aplicación tratándose
de sujetos que se encuentren en la categoría especial.
2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente
al que se efectúa el cambio de régimen, a:
 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a
crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
 Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

CATEGORIZACIÓN.
Para determinar en qué categoría corresponde efectuar el pago de la cuota
mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno de los límites
establecidos para cada parámetro.

TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES.

Categorías Total ingresos brutos Total adquisiciones Cuota mensual
mensuales (hasta S/.) mensuales (hasta S/.) (S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

8
FORMA DE PAGO.
El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en forma
mensual, de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se encuentren ubicados,
en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.

RECATEGORIZACIÓN.
Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiones el
contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

ó AL RÉGIMEN GENERAL.
Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año, mediante la
presentación de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regímenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter
cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o del
Régimen General, a partir del cambio de régimen.

CATEGORÍA ESPECIAL.
Los sujetos podrán ubicarse en una categoría especial, siempre que el total de sus
ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:
a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan
sus productos en estado natural.
Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración informativa
señalando sus 5 principales proveedores.

CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la categoría
especial deberán presentar el formulario 2010 en las siguientes fechas:

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 Si inicia actividades en el ejercicio – En el período que corresponde el inicio de
actividades
 Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS – En el período que se produce
el cambio
 Si proviene del Régimen General o Régimen Especial – En el período que se
produce el cambio hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO.

Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.
No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS.

Sólo deberán exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras
u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o para sustentar costo o gasto para el
Impuesto a la Renta.

LIBROS CONTABLES.
No están obligados a llevar libros contables

RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA.

¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que
generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de
la aplicación conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen
incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año.

¿Quiénes son los contribuyentes al impuesto?

 Las personas naturales
 Las personas jurídicas: como por ejemplo la sociedad anónima, sociedad de
responsabilidad limitada, sucesiones indivisas.

10
 Las sociedades conyugales que opten tributar como tales.
 Las asociaciones de hecho profesionales y similares

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y

bienes o al recibir prestación de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o
tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están
considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no
tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina
registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o
costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

 Si es persona natural.
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
a. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe llevar los
siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos

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 b. A más de 100 UIT (más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe
llevar contabilidad completa.

 Si es persona jurídica.
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido
al tipo de organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas,
etc.).

¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad económica:
 IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
 RENTA :
 Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de cálculo:
 Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales.
 Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
 ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

 Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las
rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP, así
como a los contribuyentes no domiciliados.

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¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen
General?
Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.

Método del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el
mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Método del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.

¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del
PDT N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de acuerdo con la fecha
que señala el cronograma de pagos, según su último dígito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones
Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categoría, contribuciones al
ESSALUD y aportaciones a la ONP a través del PDT Planilla Electrónica –
Formulario Virtual N° 601. En el caso de las contribuciones al ESSALUD, podrá
usar el Formulario N° 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.

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A continuación te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí

Persona Jurídica No Sí Sí Sí

Ingresos netos
que no superen
Hasta S/.
1700 UIT en el
96,000 Hasta
ejercicio
Límite de ingresos anuales u S/ S/.525,000 Sin límite
gravable
8,000 anuales.
(proyectado o
mensuales.
del ejercicio
anterior).

Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de compras anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
8,000 anuales.
mensuales.

Boleta de
venta y
tickets que
no dan Factura, boleta Factura,
Factura, boleta y
Comprobantes derecho a y todos los boleta y todos
todos los demás
que pueden emitir crédito fiscal, demás los demás
permitidos.
gasto o permitidos. permitidos.
costo.

DJ anual - Renta No No Sí Sí

Pago de tributos Pago mínimo Renta: Cuota Renta: Si no Renta: Pago

mensuales S/ 20 y de 1.5% de superan las 300 a cuenta

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 máximo ingresos netos UIT de ingresos mensual. El
S/50, de mensuales netos anuales: que resulte
acuerdo a (Cancelatorio). pagarán el 1% como
una tabla de de los ingresos coeficiente o
ingresos y/o netos obtenidos el 1.5%
compras por en el mes. Si según la Ley
categoría. en cualquier del Impuesto
mes superan las a la Renta.
300 UIT de
ingresos netos
anuales pagarán
1.5% o
coeficiente.

El IGV está
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la
(incluye el (incluye el (incluye el
única cuota
impuesto de impuesto de impuesto de
que se paga
promoción promoción promoción
en éste
municipal). municipal). municipal).
régimen.

Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos

Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos

Pago del Impuesto

Anual en función a No tiene No tiene Si tiene Si tiene
la utilidad

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Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las
siguientes:

Acogimiento NRUS RER RMT RG

Con la declaración
Sólo con la Con la
mensual que Sólo con la
afectación al declaración y
Requisitos corresponde al mes declaración
momento de la pago
de inicio de mensual.
inscripción.* mensual.
actividades.*

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 BIBLIOGRAFÍA

 OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax

Administrations 2017
 BEPS Acciones 8 a 10 – Informes finales 2015. Alineación de los resultados
de los precios de transferencia con la creación de valor
 BEPS Acción 13 - Informe final 2015. Documentación sobre precios de
transferencia e informe país por país
 OECD: Transfer Pricing Country Profiles – Peru
 OECD: Directrices para la elaboración y presentación de informes país por
país

17
ANEXOS

18