Professional Documents
Culture Documents
CONTADURIA PÚBLICA
INTEGRANTES:
DE LA PAVA RESTREPO VIVIANA ANDREA
GOMEZ BOHORQUEZ ANGELA ROCIO
GOMEZ PLAZAS ANGIE LORENA
MELO MEDINA PAULA ANDREA
MURALLAS MORA LEIDY JOHANA
1
IV. CAPÍTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA NIA 200, 210, 300, 400, 500,700
Introducción alcance NIA 200 objetivos y principios que rigen una auditoria de estados
financieros.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con estas.
En particular, establece los objetivos globales y explica la naturaleza y alcances diseñados para
permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos, la aplicabilidad y la estructura de
las NIA e incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor
independiente aplicables en todas las auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA.
En los casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas las circunstancias, una opinión
con salvedades en el informe de auditoría no sea suficiente para informar a los usuarios de los estados
financieros, las NIA requieren que el auditor rechace la opinión o que renuncie al encargo, si las
disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a
los encargos de auditoría de estados financieros.
2
El auditor planificará y ejecutará la auditoría con prevención profesional, reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.
El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría de estados
financieros, evidencia suficiente y adecuada, con el fin de alcanzar una seguridad razonable, adecuada
para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle
alcanzar conclusiones razonables en las que basa su opinión.
El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y otras anotaciones
explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos adecuadamente.
La preparación de los estados financieros por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del
gobierno de la entidad requiere:
La identificación del marco de información financiera aplicable, según las disposiciones legales
o reglamentarias aplicables.
La preparación de los estados financieros de conformidad con dicho marco.
La inclusión de una descripción adecuada de dicho marco en los estados financieros. La
preparación de los estados financieros requiere que la dirección ejerza un juicio para realizar
estimaciones contables razonables teniendo en cuenta las circunstancias, y que elija y aplique
políticas contables adecuadas. Estos juicios se realizan en el contexto del marco de
información financiera aplicable.
Los requerimientos del marco de información financiera aplicable determinan la estructura y el contenido
de los estados financieros. Aunque es posible que el marco no especifique el modo de contabilizar o de
revelar todas las actividades comerciales, normalmente contiene principios generales suficientes que
pueden servir de base para desarrollar y aplicar políticas contables.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con estas. En
particular, establece los objetivos globales y explica la naturaleza y alcances diseñados para permitir al
auditor independiente alcanzar dichos objetivos, la aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye
requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en
todas las auditorías, incluida la obligación de cumplir las NIA.
La auditoría de estados financieros.
El objetivo de una auditoría es extender el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
Esto se logra mediante la opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la mayoría,
dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco. Una auditoría realizada de conformidad con
las NIA y con los requerimientos de ética aplicables permite al auditor formarse dicha opinión. Los
estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la dirección bajo la
supervisión de los responsables del gobierno de la entidad. Como base para la opinion del auditor.
3
Introducción alcance NIA 300 planeación.
Esta Norma Internacional de Auditoría indica la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditoría de estados financieros.
Es la que indica la planificación adecuada de la auditoria de los estados financieros tales como
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que
éste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia
adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a
dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su
trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y
expertos.
Objetivo
Determina el grado de veracidad de la información mediante el plan de auditoria el cual permite que el
auditor lleve un lineamiento en el momento de verificar la información
Requerimientos
Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
(a) identificará las características del encargo que definen su alcance;
(b) determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el
momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas;
(c) considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la
dirección de las tareas del equipo del encargo;
(d) considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el
conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo; y
(e) determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para
realizar el encargo. (Ref.: Apartados A8-A11) 9.
El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:
(a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la
valoración del riesgo, como determina la NIA 3154;
(b) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores
planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 3305;
(c) otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se
desarrolle conforme con las NIA. (Ref.: Apartado A12)
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
(a) la estrategia global de auditoría;
(b) el plan de auditoría; y
4
(c) cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de
auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios. (Ref.: Apartados A16-A19)
La NIA 400 tiene como objetivo construir y establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener
una comprensión muy clara de los sistemas de contabilidad y de control interno para así desarrollar un
enfoque de auditoría muy efectivo.
Responsabilidades:
El auditor debe tener juicio profesional para estimar el riesgo de la auditoria y establecer los
procedimientos necesarios para confirmar la disminución del riesgo.
El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y de control interno necesarios para
diseñar el plan de auditoría.
El auditor debe tener prudencia, sensatez, entendimiento para valorar el riesgo de la auditoria.
Funciones:
Los registros contables y los documentos de soporte de estos movimientos y las cuentas en los
estados financieros
El proceso contable y de los informes financieros desde el principio de los registros relevantes
hasta la realización de los estados financieros
Procesar las transacciones como un medio de mantener registros financieros. Dichos sistemas
identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen, e informan transacciones
y otros eventos.
En el control interno el auditor debe realizar una confirmación previa de los estados financieros
para identificar:
Evaluar los controles internos de los empresarios que prevengan y modifiquen los errores
Presentar pruebas de control para soportar la evaluación del riesgo documentado en los papeles
de trabajo
Cuando el auditor determine desviaciones del control de riesgo en los informes de presupuestos
y lo reales lo revisa para modificar la naturaleza y alcance de los procedimientos de políticas de
presupuesto de la empresa.
Todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de una
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible,
la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de
administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información
financiera confiable.
5
El auditor debe hacer una evaluación preliminar del riesgo de control, al nivel de aseveración,
para cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de importancia relativa.
Recolectar evidencias que soporten los riesgos de control interno que influyan en los cambios
de los sistemas de contabilidad o registro de la información diaria; lo cual, evalúa la confianza
interna de la empresa y entre más lejos haya sido realizada disminuye el grado de seguridad.
Verificar si los controles internos estaban vigentes en el periodo contable auditado en los estados
financieros
Identificar las clases de riesgos como los relacionados con la actividad de la empresa (riesgo
inherente), el riesgo de control de acuerdo al sistema de cada empresa en procesos de
verificación, revisión y detección.
la expresión de su opinión por medio de un informe o dictamen por escrito y describe la base
que sustenta la opinión.
Funciones
El auditor verifica que los estados financieros generales, es decir, para presentación a varias
personas hayan sido preparados de acuerdo a requerimientos de información financiera.
Verifica que la información presentada en los estados financieros sea clara, comprensible, fiel.
El auditor expresa su opinión favorable cuando concluye que todas las cifras corresponden a los
movimientos realizados en el periodo auditado y es un dictamen limpio
También puede dar su dictamen negativo cuando determina que los estados financieros presentan
incorrección material o con salvedad cuando las notas no son claras
Debe elaborar el dictamen por escrito de acuerdo a los lineamientos establecidos para este
documento como son: el título claro, dirigido a, el apartado introductorio que identifica que los
estados financieros fueron auditados, titulo de cada estado financiero, relaciona el resumen de
las políticas contables , periodo de cada estado financiero
8
4.1.2. Línea de tiempo:
9
Resumen línea de tiempo: El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento o
IAASB es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo
el mundo y fortalecer la confianza pública en la profesión de auditoría y aseguramiento de la información
a nivel mundial. Para ello, emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditoría, control
de calidad, revisión y aseguramiento de la información, además de otros servicios relación.
Diferencias y semejanzas de las funciones y responsabilidades del auditor bajo las NIA´s y los
Estándares Internacionales de la Auditoria
la diferencia esencial entre las normas, ambas consideran los ejes centrales de la auditoría planear,
ejecutar, supervisar e informar, lo que sucede es que lo hacen desde dos perspectivas distintas y con
diferencias significativas desde el punto de vista de enfoque, pues las NAGA en Colombia no
contemplan la administración del riesgo como algo relevante, por lo que su enfoque está encaminado
más hacia la detección y no a la prevención como se está haciendo hoy en día en la auditoría, y así
lo consideran las normas internacionales de auditoría cuando se habla de revisar los niveles de riesgo
de los componentes y evaluar su exposición, considerando la existencia o la posibilidad de que algo
ocurra.
Semejanzas el contador público realizará las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo.
Los controles de calidad son entre otros, la estructura de la organización y los procedimientos
establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios
profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las normas de establecidas, se puede observar
que ambas contemplan los mismos objetivos de control de calidad, aunque cambian algunos
nombres de los objetivos en su contenido siguen siendo iguales.
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por
el contador público, de manera que en conjunto, constituyen un compendio de la información
utilizada lo que nos permite determinar que tanto las NAGAS y las NIA´s establecen la importancia
de los documentos de trabajo, su confidencialidad y obligatoriedad y su conservación por cierto
periodo de tiempo lo que permite la verificación y comprobación de la información que ha sido
auditada.
11
BIBLIOGRAFÍA
https://www.ehowenespanol.com/cuales-son-objetivos-especificos-auditoria-info_192577/
https://smsecuador.ec/auditoria-de-estados-financieros/
Línea de tiempo
https://www.timetoast.com/timelines/linea-de-tiempo-nia
NIA 210:
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20210%20p%20def.pdf
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5806-nia-210-terminos-de-los-trabajos-de-auditoria
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/ifac.php?anio_id=2009
file:///C:/Users/mari1/Downloads/6%20-%20NIA%20200%20(2).pdf
NIA 300
www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdf
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1931-nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-
financieros-aspectos-clave
https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2
NIA 400
http://www.grupomiranda.co.cr/despachos/nias_400_499_pdf/NIA_400.pdf
https://prezi.com/8fx4xbnin_80/nia-400-evaluacion-de-riesgos-y-control-interno/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/evaluacion.htm
https://es.slideshare.net/alangianpercycheroayasta/normas-internacionales-de-auditoria-400
NIA 500
https://actualicese.com/actualidad/2017/11/16/nia-500-lineamientos-para-obtener-evidencia-de-
auditoria/
https://aobauditores.com/niaspdf/nia500.pdf
https://estebanuyarra.com/aplicacion-practica-de-las-nia-500-y-501-sobre-evidencia-de-auditoria/
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-500.pdf
https://www.incp.org.co/caracteristicas-de-la-evidencia-e-informacion-obtenida-de-la-auditoria-bajo-
la-nia-500/
https://www.incp.org.co/conozca-poco-mas-la-nia-500-evidencia-auditoria/
12
NIA 700
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/ifac.php?anio_id=2009
Ley 43 de 1990
http://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=66148
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1314_2009.html
https://www.cancilleria.gov.co/sites/default/files/Normograma/docs/decreto_2420_2015.htm
Ley 43 de 1990. Ley 1314 de 2009. International Federation of Accountants, Mantilla Samuel
(traductor), Guía para usar los Estándares Internacionales de Auditoria en las Pymes, Ecoe Ediciones,
2008. BLANCO LUNA, Yanel. Manual de Auditoria y Revisoría Fiscal. Editorial PVP Gráficos Edición
2001. Régimen Contable Colombiano, Legis S.A.
13