32 Bagian Satu + Pendahuluan perusahaannya pada Anda. Dia mendengar bahwa auditor internal memperkirakan bahwa perusahannya telah kehilangan sebanyak hampir $2,5 juta tahun lalu akibat dari kecurangan. Karena Anda seorang CFE, John menanyakan pada Anda bagaimana hal tersebut berdampak pada profitabilitas perusahaan. John tidak memiliki akses pada into masi keuangan perusahaan, 1. Hitung tambahan pendapatan yang diperlukan untuk menutupi kembali jumlah kerugian, asumsikan perusahaan memiliki margin laba sebesar 5, 10 dan 15 persen, 2. Berikan contoh tiga jenis kecurangan yang dapat memengaruhi perusahaan asuransi. 3. Dalam kasus tersebut, siapa pelaku dan siapa korbannya? STUDI KASUS Studi Kasus 1° Gus Jackson dipekerjakan kantor akuntan publik The Big Four untuk memulai fungsi audit internal baru pada perusahaan ABC, anak perusahaan yang baru saja diakuisisi dari sebuah organisasi besar. Tugas pertamanya adalah untuk mengetahui mengenai manajemen ABC dan memberi bantuan pada akuntan publik dalam pekerjaan audit akhir tahun mereka. Pekerjaan akhir tahun telah diselesaikan, Gus mulai melakukan audit pada fungsi utang usaha. Jane Ramon yang telah bekerja sebagai staf audit internal perusahaan induk selama kurang lebih empat tahun membantunya dalam aktivitas ini, Audit pada utang usaha berjalan dengan lancar, walaupun banyak pegawai terlihat tidak ramah dan tidak suka dengan siapa saja yang berkaitan dengan perusahaan induk yang baru, Pengecualian Hank Duckworth, manajer utang usaha. Hank benar-benar sangat membantu dan menghargai pendekatan profesional yang digunakan oleh auditor. Sebenarnya Gus sudah bertemu dengan Hank empat tahun yang lalu, yaitu pada saat Hank sebagai supervisor akuntansi untuk suatu klien audit, saat itu Gus merupakan akuntan junior. Ketika audit mendekati tahap penyelesaian, Gus melakukan peninjauan tethadap komentar audit yang telah ditulis oleh Jane—sebuah pernyataan yang berkaitan dengan beberapa cek utang usaha yang tidak memiliki pengesahaan yang lengkap dari pihak penerima. Baik Gus maupun Jane menyadari bahwa dalam situasi-situasi tertentu dan pada beberapa organisasi, pengesahan yang kuranglengkap bukanlah hal yang terlalu dipermasalahkan, namun cek-cek ini terutang pada dua penerima dan pengesahan dari masing-masing diperlukan, Gus meminta Jane untuk menggandakar# contoh-contoh bukti tersebut sehingga bukti tersebut tersedia pada saat pertemuan penutupan audit dengan manajemen. Jane kembali 20 menit kemudian dengan ekspresi penuh teka-teki, “Saya menarik contoh-contoh terscbut?” dia berkata, “tapi lihatlah ini!” Jane meletakkan lima cek di atas meja Gus. “Apa yang bisa Anda simpulkan mengenai ini?” dia bertanya, “Menyimpulkan apa?” Gus bertanya. “Tidakkah Anda melihatnya? Tulisan tangan pada semua pengesahan cek ini terlihat sama, walaupun namanya berbeda! Dan ini adalah cek manual, di dalam sistem ini biasanya cara-cara tersebut mereka lakukan untuk menerobos. sistem sebagai_pembayaran_ yang mendesak.” “Cek-cek tersebut terlihat mirip? jawab Gus, “tapi banyak orang yang memiliki tulisan tangan yang sama” Hal tersebut membuat Jane dan Gus hening sejenak. Semua dari kelima cck tersebut telah diuangkan pada convenience store yang sama, yang hanya berjarak kurang dari lima mil dari kantor pusat, walaupun alamat surat menyurat dari si penerima dari salah satu cek tersebut lebih berlokasi lebih dari 200 mil! Jane memutuskan untuk mengumpulkan dokumen pendukung terhadap pembayaran cek-cek tersebut tapi dia tidak menemukan satupun! Dia kemudian mengidentifikasi pembayaran lainnya pada penerima yang sama dan mengeluarkan cek-cek yang sudah dibayarkan lainnya, Pengesahan cck tersebut sama sekali tidak mirip dengan pengesahan terhadap cek yang mencurigakan tadi, Untuk menentukan pengesahan mana yang otentik, Jane mencocokan contoh lain dari tanda tangan penerima cok dengan tanda tangan yang terdapat dalam kontrak sewa guna usaha, korespondensi dan dokumen-dokumen pribadi, Cek yang memiliki dokumen pendukung tanda tangannya sesuai dengan tanda tangan pada berbagai dokumen penerima cek. Jane dan Gus memutuskan untuk menilai seberapa jauh permasatahan tersebut sambil secara diam-diam melakukan investigasi. Mercka menghindari untuk memberikan pertanda secara dini pada pelaku atau manajemen bahwa investigasi sedang dijalankan. Dengan bantuan auditor internal lain dari kantox pusat, mereka bekerja sctelah jam bisnis normal dan ntelakukanpeninjauan terhadap 60,000 pengesahan pada cek yang telah dibayarkan selama tiga malam. Sembilan puluh lima cek telah diuangkan pada convenience store yang telah terindentifikasi. Jane dan Gus masih pada tahap kecurigaan tanpa ada bukti, Mereka memutuskan untuk memberitahukan ini pada manajemen eksekutif kantor cabang guna membantu mereka pada langkah selanjutnya. ‘Tindak Lanjut. Karena anak perusahaan memiliki sedikit pengalargan terhait aktivitas yang tidak jujur dan curang sebelumnya, perusahaan tersebut tidak memiliki pendekatan formal atau kebijakan tertulis mengenai kecurangan. Gus dan Jane tetap memegang kontrol terhadap investigasi sampai pada tahap pengambilan keputusan. Dengan bantuan dari manajemen operasional, auditor secara hati-hati menghubungi beberapa penerima cek. Sebagaimana yang sering terjadi pada kasus yang berhubungan dengan pembayaran fiktif dengan ‘memanfaatkan identitas penerima yang legal, penerima yang legal sama sekali tidak mengetahui mengenai pembayaran tersebut dan juga tidak memiliki tagihan yang jatuh tempo pada mereka, Auditor mendapatkan surat pernyataan mengenai adanya pemalsuan. Untuk mengidentifikasi_—pelaku, auditor mendokumentasikan proses cek secara lebih terinci dibanding apa yang telah dilakukan dalam survei awal audit yang dilakukan secara rutin. ‘Terdapat tujuh orang yang memiliki akses, peluang dan pengetahuan untuk Kemudian, auditor menyiapkan kertas kerja personal yang berist informasi melakukan kecurangan tersebut, terinci para pegawai di departemen yang bersangkutan, Berdasarkan kertas kerja ditemukan pegawai memiliki masalah keuangan yang besar dalam arsip pribadinya. Arsip tersebut juga menunjukkan bahwa bekas tempat tinggal Hank Duckworth berjarak tiga blok dari convenience store tersebut. Dilengkapi dengan surat pernyataan pemalsuan, auditor memberitahukan pada manajer bahwa kasus tersebut bukan lagi sekadar kecurigaan. Bersama sama dengan anggota dari manajemen_ operasional, auditor mengonfrontasi pemilik convenience store untuk yang, adanya mempelajari mengapa mereka menguangkan cek tersebut dan menanyakan siapa yang menguangkan cek tersebut, Manajer convenience store telah mempersiapkan jawaban, “Kami menguangkannya untuk — Hank Duckworth. Dia membawa beberapa cek dalam satu bulan untuk diuangkan, Dia menggunakannnya untuk tinggal di Bab 1: Sifat Dasar Kecurangan 33 uujung jalan ini, Tidak pernah satu pun dari cek tersebut kemba Singkat cerita, Hank kemudian dikonfrontasi dan akhirnya mengaku, Kasus tersebut sama sekali_ tidak melibatkan penegak hukum. Hank mengaku bersalah dan mendapatkan hukuman percobaan sebagai kompensasi atas keharusan membayar ganti rugi secard penuh. Pertanyaan 1. Apa petunjuk yang menyebabkan Jane mene adanya kecurangan? 2. Mengapa penting bagi pemeriksa kecurangan untuk melakukan tindak lanjut terhadap ketidakkonsistenan yang paling kecil sekalipun? Dalam upaya untuk mengidentifikasi pelaku, auditor melakukan penelitian terhadap dokumen pribadi pegawai dalam departemen yang terkait. Apa yang mereka cari yang kemungkinan dapat membantu mereka untuk mengidentifikasi pelaku?