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    PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTARIOS. * Principio da legalida da CF) Estados, ao (art. 150, rt. 153, § 1%, da CF) ~ podem te lI, Pl e1OF ficadas por ato do P CIDE-Combustiveis (art. da 177, § aK rt 155, § 4°, \, ¢, da CF) iberacao dos Estados e do $-Combustiveis Tribuitos (Federals) que deverdo ser instituidos por Lei Complementar: compu 148 da CF); + Impostos residuals (art. 154, |, da CF); + Contribuigées so (art. 195, § 4 * Imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VI rderal © a0 M Idec + Principio da anteri Iniao, 20s Estados, institu aumentada e ant sido publicada a le najoram ou inst b) Excegées (art. PVA @ emprést 148, 2011, IMs ombust 00 di posto extrac 4 teme 3)1, I, 10) Je respe ° leverd que le; 2) As med ib rb |, da CF) Eduardo de Moraes Sabhag WY uty troatividade (art. Federal acortidos antes do ine Principio da ir Unido, aos Estados, ao Disti aos M vedado & Uniao, aos em relacao a fatos gerador que os houver insti leit assados, somente produzira efeito N): 1) Leis u aumentado @) Regra geral: no retroagira para alcancar futuro aliquotas mod ek ) Excecdes pressaii ites legas ‘dspo exclulda a aplicagd dos; e 2) Tatando-se de de defini exigéncia de a¢80 011 sua aiquota poder’ nso definiivarenite ja indo deixe de traté-o ha sido i) igente a & nefica) ss80, des fe pagamento do tribu ue a prevista suas allquotas serdo que not mplicado falta io da retroat ral princi niformida inti fica (art. 151, |, da C forme je concessia dk ral, ressalvada a hig. i da che Exemplo: 0 (Pl devera possuir a da Fede Salvo a hipdtese de anca de Mana fedacio 8 5), que vise 20 desenvol a CF) 0s cobrar io da isonomia (art. 150 no contisco (art. 0s Muni iz as entre fe contributiva (art. 145, § 10, conttibutiva Oe eee Rec eas Ts Ge cee are Biseecte neice ai Careers ne Poca Si eae ae * Progressividade fiscal de aliquotas: fixacao de aliquotas diver Geena 0 de riqueza localizacao. de Raine Murat letleke SECO ereenrt caer ner (Ex. aliquotas diferenciadas de IPTU segund sree IMUNIDADES TRIBUTARIAS. art, 149, § 2°, |). A seguir, trataremos das imunidades aplica impostos, pois estas estao em maior niimero no 150, VI, da CF) + Imunidades de impostos (art 2 a); no poderdo os entes da Federacdo DF e Municipios uns dos outros. Esta imunidade +5 mantidas pelo Poder Piblica, so a) Imunidade reciproca (alin (Unido, Estados, (04 senvicos, stituir impostos sobre o patrimnio, de. 25 aur fente no que se arquias e fundac refere des essen 1. 150, § 3" ais desss instituigdes (art. conorma mista e @s empresas publicas b) Imunidade dos templos (alin sao imunes ao pagame idades religiosas (at b): 0s templos imunidade gas vinculados &s finalidades es 150, $49 ©) Imunidade dos partidos p ituigde I sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei (alinea ¢: re frida imunidade também se estende a0 patrimanio, r inalidades essenciais das entidades mencionadas TN dispoe a Jade. Note que wena e tas requis) 3 ei deste port fe qualquer cuito mpostos, ida @ servicos inculados & *. 150, $4), Oart. 14 do desta imu regulamentacao das imunidac mpressao (alinea d): a imunidade SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL do CTH): * Definicao de tributo (a toda prestag instituida em lei e cobrada por ato administrativa plenamante vincula do (iangamento tributério Aspectos gerai competiincia tributaria: po aos ente deracao tuibutéria ative (poder de arrec Diferente nente da capa ibutaria na @ncia tributaria da Uniao: 1) Competéncia ordindria: ibuigges d 2) Com- impostos e contribuigoes pr 3) Competéncia aoidinario de a) Con fe para instituir impostos do art, 153 da CF, taxas, co peténcia residual: poder par idencidias residual 4 § 4°, da C extraordinaria a 0st0 ex empréstimos compulsérios ¢ contribuigdes paratiscal b) Competéncia tributaria dos Es Competéncia ordinaria p 2) Competéncia tributaria dos Municipios e do Distrito Federal: competéncia 30 pablica ( Contribuigao para o custelo do servico de ilumina Fe contrbuigdes previdencisnas ¢ ‘TRIBUTOS EM ESPECIE + Impostos (arts. 145, I, da uma contraprest o particular que manifeste riqueza, ‘espesas pl importante 16 do CIN): ti fm por licas geras ¢indivisivet ade 30 estatal jetivo 0 custeio d * Regem-se pelo principio da cap Roni Kren ouR Meena gs Peers oe ett ntribuintes. eo eee Bret) Coon OTT MOA UAH EET Keon ca Ly IEG (Art, 154, | el, da CF) Oot arlene icine: Wiese 41161 TOF, R, IR eR (ant. 153 da CP, impostosresicuais € IEG {At 154, lel, da CA; 1,16 IP @ OF: impostos extraisais. )FTR: progressivo com a fi ropriedades improdutivas (aliquotas 3s rurais, quando 1 cobradoe fscalizado pelos Munkcipios que asim optarem (a 4, da CP, b) IRE ne stimular a manutencdo de gressivas), Nao incide sobre pe iamente progressivo e 153, §2%,d IPI: no curulativo ¢ sera seletivo em f produtos (art, 153, § 3°, da C ees ‘ICMS, ITCMD e IPVA fart. 155 da CF) oderd ser ele da ch) 5 minima 0 Senado Federal ¢ IMPOSTOS MUNICIPAIS a) ISS: incide sobre servicos de q ementar, exceto aqueles tributa io das taxas sera 0 custo do servico prestado ou to exerc olicia, nd0 podendo tals gravames nossulrem a mesma osto (art. 145, § 2°, da CF alc art. 77, paragrato a) Taxa de servico pablico Servico publico: 0 que 0 regime juridico 20 qual s 1) Gerais ou universais: 2 ‘0a m ngimero determinado de dividual e mensurvel. Gozam de divisibildade. Ex: telefone, t caletivo, fornecimento de agua, 18 piiblico nao é ureza, mas 0 submete. Poderso ser gerais ou especifcos: toda a comunidade, beneficiam un luminacéo public 55008. Sao de ullizas as € energia eletrica to gerador: seré a utiizacao efetiva ou potencial de servicos publicos por utilzacao potencial de servigo mo de utilizacdo compulséria, Fato gerador: exercicio do poder de polia diretamente referido ao tribuinte. Indica 0 agir concteto e espectico da adm tos individvas). 1) Poder de policia: faculdade que possui o Estado de io de direitos individuais em razao do interesse piblico fe anvnci, fiscalizagao dos mercados de 0 de Valores Mobili) scimentos etc, 2) Base 10 do servo prestado rndo podendo tas gravames poss 145, § 2°, da CF dc ar. limitar 0 exer Ex. atividade de iscalizacao illrios pela CVM (Com taxa de localizacao e funcionamento de cleulo. a bas ou do exercicio do de un bem, 0 p 20 pela aquisia Nao possui natureza tributria, @ prestacdo facultativa rn Bee rueraee econ omp\ prevista em lei. Os precos publicos sic tivos e nao necessitam de lei 81/82 do CTN) ossuindo come novel em £3 de obra hora sera 0 quantum de de contribuigao de melhor 10s proprietarios de imove seja insertos na 0 gerada pela obra pili ‘que podem complerentar, diante de urn 8 da CF): triouto neio de lo ou guerra ex és possive de in quer 0 tuicdo dos emprést CF art. 148, Le quala jou e, ussade U mnotive ‘oe devolvido Hd odev to logo se extinga > matvo que deu ensejo a sua criagao. D timo compulsdrio resulta na formacao de duas rlag gadas: 1) Relacdo jurdica ent er de pagar o tibulo (compu hame.“empréstimo"). 2) Relacio jurdica entre o contribu segundo a qual esta ten o dever de resttur adadk fixado na ke istituidoca (art. 148, -0)€ em moeda corrente 149 da CF) do empréstimo compu forma, a criagdo de emprés es jurdicas distintas Unio, inda que se Uniao ‘2 qual aquele tem o dk Soro, grat * Contribuigées parafiscais ou especias (a da lerceiro ente, d Parafiscalidade: delegaca enc pi dministrartributos a erso dag) delegacdo devera ser feita mediante lei, por aque ue 0 ctiou. € entidade que possu para instituir e modificaro tributo, hs cot 149 da CF sto nao so artecadadas efiscalizadas pelo ente fem regra, delegacdo desse poder. S80 paratisc ibuigbes do enominadas parafiscais, pok ue as insttuiu (Unido). Hs a) socials b) de intervencdo no dominio econdmico;¢ de interesse de categorias protissionai Oart, 149, § 19, trata da competéncia dos Esta: dos, DF e Municipios para instituir contribuigao social, cobrada de seus servidores, para o custeic préprio de previdencia de regime O art. 149-A confere competéncia aos Municipios e DF para instituir contribuicdo para o custelo do servico de iluminacao publica (CIP ou COSIP) Te cana ae Eo cukeme Pree oes uence tet ict Paes et Sree RTC cal Vines eo Cec ecnee ence oat i ocr ree eee as Contribuigdes de Se da cr; art. 239 da CF; e CPMF - art. 7 as @ area social (said, caput, da CF uridade Social ( do ADCT): outras cor b) Contribuigdes de Seguridade S ontibuicoe cdo empregadey, inadente sobre: 1) F clio ndimento 05 04

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