Chuong 2 Du Toan Ngan Han

Chuyeân ñeà
DÖÏ TOAÙN NGAÉN HAÏN, PHAÂN BOÅ NGUOÀN

LÖÏC VAØ CHI PHÍ NAÊNG LÖÏC
2
Muïc tieâu
 Phaân bieät nguoàn löïc linh hoaït (flexible

resources) vaø nguoàn löïc coá ñònh (ñöôïc uûy thaùc)
(committed resources).
 Phaân bieät chi phí linh hoaït (flexible costs) vaø
chi phí coá ñònh (ñöôïc uûy thaùc) (committed costs)
 Hieåu ñöôïc chi phí naêng löïc (capacity cost) laø gì.
 Hieåu ñöôïc vieäc söû duïng nguoàn löïc toái öu phuï
thuoäc muïc tieâu hoaït ñoäng khaùc nhau ra sao.
ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

Khoa Keá toaùn ©Leâ Ñình Tröïc 2019
3
Muïc tieâu
 Hieåu ñöôïc nguoàn löïc bò haïn cheá taïo ra chi phí cô
hoäi ra sao vaø lyù thuyeát veà nguoàn löïc bò haïn cheá
(TOC_the Thoery of Constraints) ñöôïc vaän duïng
ñeå gia taêng saûn löôïng ra sao.
 Hieåu ñöôïc TOC khoâng vaän duïng ñöôïc trong
tröôøng hôïp coù nhieàu nguoàn löïc bò haïn cheá ra sao.
 Hieåu ñöôïc vai troø cuûa thoâng tin chi phí trong
vieäc phaân boå nguoàn löïc ngaén haïn ra sao.
 Caùc keát quaû taøi chính vaø keát quaû hoaït ñoäng töø
vieäc choïn moät keá hoaïch hoaït ñoäng ngaén haïn

4
Noäi dung
 Moät soá khaùi nieäm cô baûn
 Ví duï
 Keá hoaïch vaø döï toaùn ngaén haïn
 Hoaït ñoäng, Söû duïng nguoàn löïc, vaø Chi phí
 Toái öu hoùa vieäc söû duïng caùc nguoàn löïc ngaén haïn
 Chi phí cô hoäi, Chi phí naêng löïc, vaø Lyù thuyeát veà haïn
cheá nguoàn löïc
 Vaán ñeà nhieàu nguoàn löïc
 Vai troø cuûa thoâng tin chi phí trong vieäc phaân boå caùc
nguoàn löïc ngaén haïn
 Döï toaùn hoaït ñoäng
 Toùm taét
MOÄT SOÁ KHAÙI NIEÄM CÔ BAÛN
5
tài nguyên DN: tài lực, vật lực

NGUOÀN LÖÏC (Resources)
biến động theo nhu cầu hoạt động: máy móc thiết bị, nhà xưởng, nhà quản trị
COÁ ÑÒNH
Ví dụ DN SX Nhân công trực tiếp (theo giờ, theo lượng SX), NVL
LINH HOAÏT
(Flexible Resources) (Committed Resources)
có thể thay đổi trong dài hạn vì DN có thể mở rộng đầu tư
thêm, vì đầu tư ngay từ đầu, máy móc không phải năm nào
cũng thay đổi
THAY ÑOÅI TRONG NGAÉN KHOÂNG THAY ÑOÅI TRONG

HAÏN NGAÉN HAÏN
SÖÛ DUÏNG SAO CHO COÙ ÍCH NHAÁT

6
MOÄT SOÁ KHAÙI NIEÄM CÔ BAÛN
Nguoàn löïc linh hoaït khoâng taïo ra naêng löïc

dùng trong ngắn hạn

 Nguoàn löïc coá ñònh (ñöôïc uûy thaùc) taïo ra naêng
löïc.dùng cho nhiều kỳ sau, máy móc đo bằng số giờ máy
 Chi phí linh hoaït phaùt sinh khi söû duïng nguoàn löïc
linh hoaït.Biến phí định phí: ko thay đổi theo số lượng, khấu hao máy móc thiết bị (thời
gian cụ thể, khấu hao lớn hay nhỏ phụ thuộc tgian k/hao), lương nhà
Chi phí ñöôïc uûy thaùc (chi phí coá ñònh) phuï thuoäc
qtrị

vaøo soá löôïng naêng löïc ñaït ñöôïcvd200tr/tháng . 1 máy khấu hao 100tr/tháng, => 2 máy
 Chi phí naêng löïc cuûa moät hoaït ñoäng chính laø chi
phí ñöôïc uûy thaùc (chi phí coá ñònh) cho hoaït ñoäng
ñoù trong moät kyø nhaát ñònh gaén vôùi soá löôïng naêng
löïc nhaát ñònh.Chi phí năng lực liên quan hoạt động cụ thể nào trong thời gian cụ thể => mới có ý nghĩa
7
Ví duï
Coâng ty S
C1 C2 C3 C4 C5
4thaùng 6thaùng 6thaùng Suoát naêm Thaùng 6

ñaàu vaø cuoái naêm ñaàu naêm vaø thaùng
cuoái naêm 12
-Soá löôïng saûn xuaát baèng soá löôïng tieâu thuï trong thaùng
-Soá dö tieàn maët cuoái thaùng: 50.000 $
_ Nhu caàu voán hoaït ñoäng ñöôïc taøi trôï töø nguoàn voán vay, laõi
suaát haøng thaùng 0,5%
- Bình quaâTEÁnTP., HOÀ
ÑAÏI HOÏC KINH nôïCHÍxaá
MINHu chieám 5% doanh thu
8
Ví duï (t.t)
QUI TRÌNH COÂNG NGHEÄ
Theùp laù
Caét
Laép raùp
Saûn phaåm
Ñoùng goùi vaø vaän

chuyeån
9
BAÛNG 1: ÑAËC ÑIEÅM CUÛA 5 SAÛN PHAÅM
SP GIAÙ CPVL ÑIEÀU CHUYEÅN CAØI CAÉT LAÉP VAÄN

BAÙN &NC ÑOÄ TIEÁP ÑAËT RAÙP CHUYEÅN
năng lực điều độ
C1 14.000$ 1.300$ 2 7 3 3 2 4
C2 20.000$ 1.600$ 4 3 4 6 5 4
C3 19.000$ 1.500$ 5 2 6 4 3 7
C4 15.000$ 1.450$ 3 5 7 2 4 2
C5 22.000$ 1.750$ 6 4 5 6 5 3
CP naêng löïc 70.000$ 170.000$ 260.000$ 800.000$ 650.000$ 150.000$
dữ liệu 1 năm: tổng chi phí năng lực: Cphí cố định của hđộng điều độ trong 1 năm 70.000usd
Soá ñôn vò naêng löïc haøng thaùng 2.600 3.000 3.500 2.900 2.400 3.200
số đơn vị năng lực hoạt động hàng tháng tối đa
CP linh hoaït cho moät ñôn vò naêng löïc
söû duïng 180$ 300$ 780$ 900$ 720$ 240$
Ý nghĩa: mỗi đơn vị năng lực của hđộng điều độ sử dụng chi phí 180 usd

11
KEÁ HOAÏCH VAØ DÖÏ TOAÙN

NGAÉN HAÏN
- Moãi nguoàn löïc coù moät naêng löïc nhaát ñònh
coù theå duøng vaøo saûn xuaát (ñöôïc ño löôøng
baèng ñôn vò thích hôïp)
- Moãi ñôn vò naêng löïc söû duïng caàn moät soá
nguoàn löïc linh hoaït
- Tuøy muïc tieâu maø keá hoaïch saûn xuaát seõ
khaùc nhau vaø töø ñoù keát quaû taøi chính döï
baùo cho töøng keá hoaïch seõ khaùc nhau
13
HOAÏT ÑOÄNG, SÖÛ DUÏNG

NGUOÀN LÖÏC, VAØ CHI PHÍ
- Töøng saûn phaåm söû duïng caùc nguoàn löïc coù
haïn vôùi soá löôïng khaùc nhau
- Hai yeáu toá chi phí gaén lieàn vôùi töøng hoaït
ñoäng laø ñònh phí vaø bieán phí
- Töøng hoaït ñoäng coù bieán phí rieâng
- Coù nhöõng ñònh phí chung - khoâng lieân quan
quản lý, khẩu hao nhà, lquan hoạt động quản lý, duy trì, con số ko tính năng lực từng hoạt động
tröïc tieáp ñeán caùc hoaït ñoäng

(12.000.000$/naêm)

Dthu - biến phí = SDư đảm pbí - định phí = lợi nhuận => tối đa hoá sơ dư đảm phí 14
contribution margin
BAÛNG 2: SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ (CM) CHO TÖØNG SAÛN PHAÅM
Giá bán - biến phí đơn vị = Sô dư đảm phí đơn vị
C1 C2 C3 C4 C5
Giaù baùn $14.000 $20.000 $19.000 $15.000 $22.000
Vaät lieäu 1.300 1.600 1.500 1.450 1.750
Ñieàu ñoä 360 720 900 540 1.080
Chuyeån tieáp 2.100 900 600 1.500 1.200
Caøi ñaët 2.340 3.120 4.680 5.460 3.900
Caét 2.700 5.400 3.600 1.800 5.400
Laép raùp 1.440 3.600 2.160 2.880 3.600
Vaän chuyeån 960 960 1.680 480 720
Toång coäng $11.200 $16.300 $15.120 $14.110 $17.650
CM
ÑAÏI HOÏC KINH
Khoa Keá toaùn
$2.800
TEÁ TP. HOÀ CHÍ
=14000-11200 MINH $3.700 $3.880 $890 $4.350
©Leâ Ñình Tröïc 2019
15
BAÛNG 2: SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ (CM) CHO TÖØNG SAÛN PHAÅM

C1 C2 C3 C4 C5
Giaù baùn $14.000 $20.000 $19.000 $15.000 $22.000
Vaät lieäu 1.300 1.600 1.500 1.450 1.750
=4*180
Ñieàu ñoä =180*2 360 720 900 540 1.080
chi phí hđộng chuyển tiếp
=5*300 phân bổ cho SPhẩm C4
Chuyeån tieáp 2.100 900 600 1.500 6 1.200
Caøi ñaët 2.340 SP

SP 3.120
GIAÙ
GIAÙ CPVL
CPVL ÑIEÀ 4.680
ÑIEÀUU CHUYEÅ
CHUYEÅNN CAØ
CAØII CAÉ
CAÉTT 5.460
LAÉ
LAÉPP VAÄ
VAÄNN 3.900
BAÙ
BAÙNN &NC
&NC ÑOÄ
ÑOÄ TIEÁP
TIEÁP ÑAË
ÑAËTT RAÙ
RAÙ P CHUYEÅNN
P CHUYEÅ
Caét 2.700 5.400 3.600 1.800 5.400

C1
C1 14.000$
14.000$ 1.300$
1.300$ 22 77 33 33 22 44
C2
C2 20.000$
20.000$ 1.600$
1.600$ 44 33 44 66 55 44
C3
C3 19.000$
19.000$ 1.500$
1.500$ 55 22 66 44 33 77
Laép raùp 1.440 3.600 2.160 2.880 3.600

C4
C4 15.000$
15.000$ 1.450$
1.450$ 33 55 77 22 44 22
C5
C5 22.000$
22.000$ 1.750$
1.750$ 66 44 55 66 55 33
CP
CP naênngglöïlöïcc
naê 70.000$ 170.000$ 260.000$ 800.000$ 650.000$ 150.000$
70.000$ 170.000$ 260.000$ 800.000$ 650.000$ 150.000$
Vaän chuyeån 960 960 1.680 480 720

Soá
Soáñôn
ñônvòvònaê
naênngglöïlöïcchaø
haønnggthaù
thaùnngg 2.600
2.600 3.000
3.000 3.500
3.500 2.900
2.900 2.400
2.400 3.200
3.200
CP
CP linh hoaï t cho moät ñônvòvònaê
linh hoaï t cho moä t ñôn naênngglöïlöïcc
söû
söûduï
duïnngg 180$
180$ 300$
300$ 780$
780$ 900$
900$ 720$
720$ 240$
240$
Toång coäng $11.200 $16.300 $15.120 $14.110 $17.650

CM $2.800
ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ
Khoa Keá toaùn
MINH $3.700
Khoa Keá toaù n - Kieåm toaùn $3.880 $890 ©Leâ Ñình Tröïc 2005 $4.350
16
TOÁI ÖU HOÙA VIEÄC SÖÛ DUÏNG

CAÙC NGUOÀN LÖÏC NGAÉN HAÏN
- Muïc tieâu soá löôïng töøng loaïi saûn phaåm baùn
ra baèng nhau
- Muïc tieâu toái ña hoùa soá löôïng saûn phaåm baùn
ra vôùi naêng löïc saün coù
- Muïc tieâu toái ña hoùa lôïi nhuaän ngaén haïn
Trong các mục tiêu này thường chọn mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận trong ngắn hạn khi DN đi vào ổn định
DN mới thành lập nên chọn muc tiêu tối đa hoá Sản phẩm trước

17
Baûng 3
Shannonville Cabinets Soá löôïng baèng nhau
Toùm taét giaûi phaùp toái öu
Muïc tieâu soá löôïng saûn xuaát haøng naêm baèng nhau
Lôïi nhuaän $ 51.903 Saûn phaåm Soá löôïng

C1 1.309
với năng lực sx hiện tại không thể đạt
đc số lượng lớn hơn
Doanh thu thuaàn $ 111.919.500 C2 1.309
Chi phí linh hoaït $ 97.363.420 C3 1.309
Chi phí naêng löïc $ 2.100.000 C4 1.309
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.309
Chi phí laõi vay $ 404.177 Toång coäng 6.545
Nguoàn löïc Coù theå söû duïng Ñaõ söû duïng toái ña
Ñieàu ñoä 2.600 2.400
Chuyeån tieáp 3.000 2.782
Caøi ñaët 3.500 3.109chỉ Ñöôï c Sản
đạt 1390 söûphẩm
duïndoghoạt
toáđộng
i ña
lăp ráp đã hoạt động hết nguồn lực, các
Caét 2.900 2.673hoạt động khác năng lực thừa ko sử
dụng đc => hạn chế khả năng đạt đc
Laép raùp 2.400 2.400 hơn => giải pháp bổ sung thêm lắp
cao
ráp, đầu tư thêm hoặc tăng năng suât
VaänÑAÏ
chuyeå n
I HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH
3.200 2.727 hđộng lăp ráp, thuê ngoài để đạt much
tiêu cao hơn
Khoa Keá toaùn trong ngắn hạn tìm cách sao cho số lượng SP qua lắp ráp nhiều hơn ©Leâ Ñình Tröïc 2019
18
Baûng 3
Shannonville Cabinets Soá löôïng baèng nhau

C1 1.309
dựa vào giá bán
của tất cả hoạt động, ko phụ thuộc sô lượng SP
Chi phí khaùc định phí ko phụ thuộc$Số lượng 12.000.000 C5 1.309
Ñieàu ñoä 2.600 2.400
Caøi ñaët 3.500 3.109 Ñöôïc söû duïng toái ña
Caét 2.900 2.673
Laép raùp 2.400 2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 2.727
19
Baûng 3
Shannonville Cabinets

C1 1.309
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.309
Ñieàu ñoä 2.600 2.400
Caøi ñaët 3.500 3.109
Caét 2.900 2.673
Laép raùp 2.400 2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 2.727
20
Baûng 4
Muïc tieâu toái ña hoùa soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï
Lôïi nhuaän $ 2.393.761 Saûn phaåm Soá löôïng

C1 1.826,2
Doanh thu thuaàn $ 116.500.278 C2 1.427,4
Chi phí linh hoaït $ 99.673.341 C3 1.588,7
Chi phí naêng löïc $ 2.100.000 C4 568,2
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.355,0
Chi phí laõi vay $ 353.176 Toång coäng 6.745,4
Ñieàu ñoä 2.600 2.600
Caøi ñaët 3.500 3.170
Caét 2.900 2.884
Laép raùp 2.400 2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 3.200
21
Baûng 4
Shannonville Cabinets Soá löôïng tieâu thuï nhieàu nhaát
Muïc tieâu toái ña hoùa soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï

C1 1.826,2
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.355,0
tối đa, ko thể đạt đc
Nguoàn löïc Coù theå söû duïng Ñaõ söû duïng toái ña cao hơn số này vì có 4
nguồn lực bị hạn chế:
Ñieàu ñoä 2.600 2.600 điều độ, chuỷển tiếp ,
lắp ráp, vận chuyển
Chuyeån tieáp 3.000 3.000 Ñöôïc söû
Caøi ñaët 3.500 3.170 duïng toái ña
Phải có giải pháp đầu tư thêm, tăng năng suất,.. cho tất cả 4 hoạt động này
Caét 2.900 2.884
Laép raùp 2.400 2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 3.200
22
Baûng 5
Shannonville Cabinets Lôïi nhuaän cao nhaát
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí tối đa hoá số dư đảm phí sẽ đạt lợi nhuận cao nhất

T C1 2.003,6
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.645,6
Ñieàu ñoä 2.600 2.600
Chuyeån tieáp 3.000
Đầu tư thêm, tăng năng suất cho 3 hoạt đông này
2.965 Ñöôïc söû
Caøi ñaët 3.500 2.969 duïng toái ña
Caét 2.900 2.900
3 hoạt động này đã sử dụng hết
Laép raùp 2.400 2.291 năng lực
Vaän chuyeån 3.200 3.200

23
CHI PHÍ CÔ HOÄI, CHI PHÍ NAÊNG LÖÏC, VAØ LYÙ
THUYEÁT VEÀ NGUOÀN LÖÏC BÒ HAÏN CHEÁ
- Nguoàn löïc bò haïn cheá laøm haïn cheá khaû naêng gia taêng
lôïi nhuaän
- Nguoàn löïc bò haïn cheá laøm phaùt sinh chi phí cô hoäi - maát
cô hoäi môû roäng saûn xuaát ñeå ñaït ñöôïc lôïi nhuaän nhieàu
hôn
- Neân cung caáp theâm nguoàn löïc cho caùc nguoàn löïc bò haïn
cheá khi chi phí naêng löïc taêng theâm ít hôn chi phí cô hoäi
traùnh ñöôïc do môû roäng saûn xuaát
- Veà laâu daøi, ñaây laø vaán ñeà döï toaùn voán - chi phí ñaàu tö
ban ñaàu- nhaèm gia taêng chi phí naêng löïc vaø töø ñoù gia
taêng lôïi nhuaän do môû roäng caùc yeáu toá ñang haïn cheá
saûn xuaát.
24
 Thueâ maùy caét – chi phí thueâ:

200.000$/naêm, laøm gia taêng naêng löïc caét
töø 2.900 ñôn vò leân 3.100 ñôn vò/thaùng
 Neân hay khoâng neân thöïc hieän döï aùn naøy?

25
Baûng 6
Shannonville Cabinets Baû ng 5
Toùm taét giaûi phaùp toái öu Shannonville Cabinets
Lôïi nhuaän cao nhaát
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí - Taê

Muïncgtieâ unaê nhoùga löï
toá i ña cñaûcaé
soá dö t
m phí
Lôï i nhuaän $ 3.126.478 Saûn phaåm Soá löôïn g
C1 2.003,6
Lôïi nhuaän $ 3.463.373 Doanh thu thuaà n Saûn$ phaåm
113.876.758 SoáC2löôïng 1.325,8
Chi phí linh hoaï t $ 96.253.725 C3 1.531,5
Chi phí naê ng löïc $ C1 2.100.000 1.964,1
C4 0,0
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.645,6
Doanh thu thuaàn $ 116.258.032 Chi phí laõi vay $ C2 396.555 1.474,5
Toå ng coäng 6.506,6
Nguoàn löïc Coù theå söû duïn g Ñaõ söû duï ng toái ña
Chi phí linh hoaït $ 98.301.383 Ñieà u ñoä C3 2.600 1.551,3
2.600
Chuyeån tieáp 3.000 2.965 Ñöôï
Ñöôïccsöû
söû
Chi phí naêng löïc $ 2.100.000 Caø i ñaë t C4 3.500 2.969 0,0duï
duïnnggtoá
toáiiña
ña
Caé t 2.900 2.900
Chi phí khaùc $ 12.000.000 Laép raù p C5 2.400 1.632,5
2.291
Khoa Keá toaù n - Kieåm toaùn ©Leâ Ñình Trö
b
Ñieàu ñoä 2.600 2.600
Chuyeån tieáp Taêng naêng löïc caét 3.000 3.000
Caøi ñaët 3.500 2.968
Caét 3.100 3.027
Laép raùp 2.400 2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 3.200
26

Lyù thuyeát veà nguoàn löïc bò haïn cheá cuûa
Eliyahu Goldratt:(TOC)
+ Haàu heát caùc doanh nghieäp saûn xuaát coù moät
nguoàn löïc bò haïn cheá.
+ Vaøo moät thôøi ñieåm nhaát ñònh, caàn xaùc
ñònh nguoàn löïc naøo laø nguoàn löïc chuû yeáu
laøm haïn cheá vieäc saûn xuaát theâm.
+ Laøm ñôn giaûn hoùa caùch tieáp caän toái öu
nhöng ñaït ñöôïc khaû naêng quaûn lyù taäp
trung baèng caùch chæ taäp trung quaûn lyù
nguoàn löïc bò haïn cheá duy nhaát
27

Vaän duïng TOC ñeå taêng saûn löôïng töø ñoù taêng lôïi
nhuaän baèng hai caùch:
1. Gia taêng vieäc hổ trợ cho hoaït ñoäng bò haïn cheá naêng
löïc baèng caùch giaûm thôøi gian cheát qua vieäc xaây döïng
keá hoaïch vaø böôùc ñeäm hieäu quaû vaø baèng vieäc caûi
thieän quaù trình lieân tuïc
2. Laøm giaûm nhu caàu ñoái vôùi caùc hoaït ñoäng coù nguoàn
löïc bò haïn cheá baèng caùch thay ñoåi kết caáu saûn phaåm
(reengineering products) ñeå duøng ít nguoàn löïc ñoù
hoaëc thay ñoåi cô caáu saûn phaåm (the product mix) ñeå
söû duïng ít caùc nguoàn löïc bò haïn cheá vaø söû duïng nhieàu
caùc nguoàn löïc thöøa

28

TOC giöõ naêng löïc saûn xuaát ñaõ coù vaø tìm caùch caûi
thieän thaønh quaû cuûa ñôn vò vôùi naêng löïc ñoù
TOC laø chieán löôïc hoaït ñoäng ngaén haïn - khoâng
quan taâm ñeán vieäc naêng löïc saûn xuaát ñeán töø ñaâu,
baèng caùch naøo, khi naøo coù theå ñöôïc môû roäng
Moãi laàn taäp trung vaøo moät nguoàn löïc bò haïn cheá,
loaïi boû noù, roài chuyeån sang moät nguoàn löïc bò
haïn cheá khaùc

29
VAÁN ÑEÀ NHIEÀU NGUOÀN LÖÏC

Trong tröôøng hôïp coù nhieàu nguoàn löïc bò haïn
cheá laøm aûnh höôûng ñeán saûn xuaát theâm,
caùch xöû lyù nhö tröôøng hôïp chæ coù moät
nguoàn löïc bò haïn cheá laø khoâng theå thöïc
hieän:
– Keá hoaïch saûn xuaát toái öu chæ ñöôïc xaùc ñònh
neáu xem xeùt ñoàng thôøi taát caû caùc nguoàn löïc bò
haïn cheá
– Neáu taêng moät nguoàn löïc, keá hoaïch saûn xuaát
toái öu seõ thay ñoåi vaø töø ñoù coù theå seõ xuaát hieän
nhoùm nguoàn löïc bò haïn cheá khaùc
30
VAÁN ÑEÀ NHIEÀU NGUOÀN LÖÏC

 Thueâ maùy caét – chi phí thueâ:
200.000$/naêm, laøm gia taêng naêng löïc caét
töø 2.900 ñôn vò leân 3.100 ñôn vò/thaùng
 Neân hay khoâng neân thöïc hieän döï aùn naøy?

32
Baûng 6
Shannonville Cabinets Baû ng 5
Toùm taét giaûi phaùp toái öu Shannonville Cabinets
Lôïi nhuaän cao nhaát
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí - Taê

Muïncgtieâ unaê nhoùga löï
toá i ña cñaûcaé
soá dö t
m phí
C1 2.003,6
Lôïi nhuaän $ 3.463.373 Doanh thu thuaà n Saûn$ phaåm
113.876.758 SoáC2löôïng 1.325,8
Chi phí naê ng löïc $ C1 2.100.000 1.964,1
C4 0,0
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.645,6
Doanh thu thuaàn $ 116.258.032 Chi phí laõi vay $ C2 396.555 1.474,5
Chi phí linh hoaït $ 98.301.383 Ñieà u ñoä C3 2.600 1.551,3
2.600
Ñöôïccsöû
söû
Chi phí naêng löïc $ 2.100.000 Caø i ñaë t C4 3.500 2.969 0,0duï
duïnnggtoá
toáiiña
ña
Caé t 2.900 2.900
Chi phí khaùc $ 12.000.000 Laép raù p C5 2.400 1.632,5
2.291
Khoa Keá toaù n - Kieåm toaùn ©Leâ Ñình Trö
b
Ñieàu ñoä 2.600 2.600
Chuyeån tieáp Taêng naêng löïc caét 3.000 3.000 Nhoùm
Caøi ñaët 3.500 2.968 nguoàn löïc bò
Caét 3.100 3.027 haïn cheá
khaùc
Laép raùp 2.400 2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 3.200
33
Baûng 6
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí - Taêng naêng löïc caét

C1 1.964,1
13
Chi phí
Baû nglinh
5 hoaït $ 98.301.383 C3 1.551,3
Chi phí naêng löïc
Toùm taét giaûi phaùp toái öu $ 2.100.000 C4 0,0
Muïc tieâ u toá i ña hoù a soá dö ñaû m phí
Chi phí
Lôï i nhuaä
n khaùc $ 3.126.478 $ Saûn phaåm 12.000.000
Soá löôïn g C5 1.632,5
C1 2.003,6
Chi phí
Doanh thu thuaàlaõ
n i vay$ 113.876.758 $ C2 393.277
1.325,8 Toång coäng 6.622,4
Nguoà
Chi phí naê n löï
c c
ng löï $ 2.100.000 Coù
C4 theå söû duïn
0,0g Ñaõ söû duïng toái ña
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.645,6
Ñieà
Chi phíu
laõiñoä
vay $ 396.555 Toå ng coäng 2.600
6.506,6 2.600
Nguoàn löïc
Chuyeå
Ñieà u ñoä n tieáp Taêng naêng löïc caét
Coù theå söû duïn g
2.600
Ñaõ söû duï ng toái ña
2.600 3.000 3.000 Nhoùm
Chuyeån tieáp
Caø i tñaët
Caø i ñaë
3.000
3.500
2.965
2.969
Ñöôï
Ñöôïccsöû
duï 3.500
duïnnggtoá
söû
toáiiña
ña 2.968 nguoàn löïc bò
Caé t
Caé tp
Laép raù
2.900
2.400
2.900
2.291 3.100 3.027 haïn cheá
Vaän chuyeån 3.200 3.200 khaùc
Laép raùp
Khoa Keá toaù n - Kieåm toaùn 2.400
©Leâ Ñình Tröïc 2005 2.400
b
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 3.200
34
AÛNH HÖÔÛNG CUÛA THIEÁT KEÁ LAÏI VAØ

CAÛI TIEÁN LIEÂN TUÏC ÑEÁN LÔÏI NHUAÄN
 Thay đổi thiết kế của tủ 1 để nó chỉ cần,

theo thứ tự, 2,2,1 (giảm xuống từ mức
3,3,2) đơn vị cài đặt, cắt, và lắp ráp.
 Lợi ích được mong đợi từ kỳ đầu tiên của
việc thiết kế lại này là gia tăng lợi nhuận từ
3.124.933$ lên 8.234.070$, tăng hơn 160%

35
AÛNH HÖÔÛNG CUÛA THIEÁT KEÁ LAÏI VAØ

CAÛI TIEÁN LIEÂN TUÏC ÑEÁN LÔÏI NHUAÄN
Thieát keá laïi saûn phaåm vaø quaù trình saûn xuaát
khoâng chæ caûi thieän lôïi nhuaän do giaûm chi
phí nguoàn löïc söû duïng, maø coøn, giaûi phoùng
caùc nguoàn löïc bò haïn cheá ñeå saûn xuaát caùc
saûn phaåm khaùc
Giaûm söû duïng caùc nguoàn löïc bò haïn cheá coù
taùc ñoäng keùp ñeán lôïi nhuaän

36
VAI TROØ CUÛA THOÂNG TIN CHI PHÍ TRONG
VIEÄC PHAÂN BOÅ CAÙC NGUOÀN LÖÏC NGAÉN
HAÏN
Vieäc choïn moâ hình phaân boå toái öu caùc nguoàn löïc bò haïn
cheá phuï thuoäc vaøo caùc tham soá trong moâ hình
Öôùc tính sai caùc tham soá seõ daãn ñeán ñaùnh maát caùc cô
hoäi do khoâng phaân boå toái öu caùc nguoàn löïc
Öôùc tính chi phí sai daãn ñeán ñaùnh maát cô hoäi
Caøng maát cô hoäi traàm troïng khi söû duïng nhöõng heä
thoáng chi phí thoâ sô (Crude Costing System)
Ñöøng keát luaän raèng heä thoáng chi phí caøng chi tieát theo
caùc hoaït ñoäng caøng toát hôn heä thoáng thoâ sô (toán keùm
hôn; thieát keá vaø quaûn lyù keùm coù theå sai soùt nhieàu
hôn)
37
BAÛNG 7: SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ (CM) CHO TÖØNG SAÛN PHAÅM - DÖÕ LIEÄU
CHI PHÍ LINH HOAÏT SAI
C1 C2 C3 C4 C5
Giaù $14.000 $20.000 $19.000 $15.000 $22.000
Vaät lieäu 1.300 1.600 1.500 1.450 1.750
Ñieàu ñoä 378 756 945 567 1.134
Chuyeån tieáp 2.156 924 616 1.540 1.232
Caøi ñaët 1.938 2.584 3.876 4.522 3.230
Caét 2.553 5.106 3.404 1.702 5.106
Laép raùp 1.224 3.060 1.836 2.448 3.060
Vaän chuyeån 816 816 1.428 408 612
Toång coäng $10.365 $14.846 $13.605 $12.637 $16.124
CMÑAÏ $3.635
Khoa Keá toaùn $5.154 $5.395 $2.363 $5.876
38
CHI PHÍ LINH HOAÏT SAI
C1 C2 C3 C4 C5
Giaù $14.000 $20.000 $19.000 $15.000 $22.000
Vaät lieäu 1.300 1.600 1.500 1.450 1.750
Ñieàu ñoä 378 756 945 567 1.134
Chuyeån tieáp 2.156 924 616 1.540 6
1.232
Caøi ñaët 1.938 SP

SP 2.584
GIAÙ
GIAÙ
BAÙ
BAÙNN
CPVL
CPVL
&NC
&NC
ÑIEÀ
ÑOÄ
ÑOÄ
3.876
ÑIEÀUU CHUYEÅ
CHUYEÅNN CAØ
TIEÁP
TIEÁP
CAØII
ÑAË
ÑAËTT
CAÉ
CAÉTT 4.522
LAÉ
LAÉPP
RAÙ
VAÄ
VAÄNN
RAÙ P CHUYEÅNN
P CHUYEÅ
3.230
C1 14.000$ 1.300$ 22 77 33 33 22 44
Caét 2.553 5.106 3.404 1.702 5.106

C1 14.000$ 1.300$
C2
C2 20.000$
20.000$ 1.600$
1.600$ 44 33 44 66 55 44
C3
C3 19.000$
19.000$ 1.500$
1.500$ 55 22 66 44 33 77
C4
C4 15.000$
15.000$ 1.450$
1.450$ 33 55 77 22 44 22
Laép raùp 1.224 CP

C5
C5
naêng löï
c
CP naêng löïc
3.060
22.000$
22.000$ 1.750$
1.750$ 66
70.000$
1.836
44
170.000$
55
260.000$
66
800.000$
2.448
55
650.000$
33
150.000$
70.000$ 170.000$ 260.000$ 800.000$ 650.000$ 150.000$
3.060
Soá ñôn vò naê ng löï c haøn g thaù ng
Soá ñôn vò naê ng löï c haøn g thaù ng 2.600
2.600 3.000
3.000 3.500
3.500 2.900
2.900 2.400
2.400 3.200
3.200
Vaän chuyeån 816 CP linh hoaï t

816
cho moä t ñôn vò naê ng
CP linh hoaï t cho moät ñôn vò naê ng löïc
söû
löï
c
1.428 408 612
söûduï
duïnngg 180$ 300$ 780$ 900$ 720$ 240$
189
180$ 300$ 780$ 900$ 720$ 240$
Toång coäng $10.365 $14.846 $13.605 $12.637 $16.124

CMÑAÏ $3.635
$5.154 $5.395 $2.363 $5.876
Khoa Keá toaù n - Kieåm toaùn ©Leâ Ñình Tröïc 2005
39
Baûng 8
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí -Döõ lieäu chi phí linh hoaït sai

C1 1.695,1
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.542,8
Ñieàu ñoä 2.600 2.600
Caøi ñaët 3.500 2.964
Caét 2.900 2.900
Laép raùp 2.400 2.311
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 3.200
40
Baûng 8
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí -Döõ lieäu chi phí linh hoaït sai

C1 1.695,1
Chi phí linh hoaït $ 96.039.106 13
C3 1.685,8
Baû ng 5
Chi phí naêng löïc Shannonville Cabinets $ Lôïi nhuaän cao nhaát
2.100.000 C4 0,0
Chi phí khaùc $
12.000.000 C5 1.542,8
Chi phí laõi vay $ 372.954 C1 2.003,6 Toång coäng 6.416,6
Doanh thu thuaà n $ 113.876.758 C2 1.325,8
Nguoàn löïc Chi phí linh hoaï t $ Coù theå söû duïng C3
96.253.725 1.531,5 Ñaõ söû duïng toái ña
Chi phí naê ng löïc $ 2.100.000 C4 0,0
Ñieàu ñoä Chi phí khaùc $ 12.000.000 2.600 C5 1.645,6 2.600
Chi phí laõi vay $ 396.555 Toå ng coäng 6.506,6
Chuyeån tieáp Nguoàn löïc Coù theå söû duïn g 3.000
Ñaõ söû duï ng toái ña 2.744
Ñieà u ñoä 2.600 2.600
Caøi ñaët Chuyeån tieáp 3.000 3.5002.965 Ñöôï
Ñöôïccsöû söû 2.964
Caø i ñaë t 3.500 2.969 duï
duïnnggtoá
toáiiña
ña
Caét Caé t 2.900 2.9002.900 2.900
Laép raù p 2.400 2.291
Laép raùp Vaän chuyeån
3.200 2.4003.200 2.311
Khoa Keá toaù n - Kieåm toaùn ©Leâ Ñình Tröïc 2005
VaänÑAÏ
chuyeå n b
3.200 3.200
41
CHI PHÍ LINH HOAÏT THOÂ SÔ
C1 C2 C3 C4 C5
Giaù $14.000 $20.000 $19.000 $15.000 $22.000
Vaät lieäu 1.300 1.600 1.500 1.450 1.750
Linh hoaït 13.300 13.300 13.300 13.300 13.300
Toång coäng $14.600 $14.900 $14.800 $14.750 $15.050
CM ($600) $5.100 $4.200 $250 $6.950

42
Baûng 10
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí -Heä thoáng chi phí thoâ sô

C1 0,0
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 2.214,4
Ñieàu ñoä 2.600 2.600
Caøi ñaët 3.500 2.714
Caét 2.900 2.880
Laép raùp 2.400 2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n
3.200 2.644
43
Baûng 10
Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí -Heä thoáng chi phí thoâ sô

C1 0,0
13
Chi phí naêng löïBaûcng 5 $ 2.100.000 C4 0,0

Chi phí khaùc Toùm taét giaûi phaùp toái öu $ 12.000.000 C5 2.214,4
Chi phí laõiLôïvay
i nhuaän $ $3.126.478 555.215
Saûn phaåm Soá löôïn g Toång coäng 5.778,6
C1 2.003,6
Nguoàn löïcDoanh thu thuaàn $ 113.876.758
Coù theå söû duï
C2
ng 1.325,8
Ñaõ söû duïng toái ña
Ñieàu ñoä Chi phí naê ng löïc $ 2.100.000
2.600
C4 0,0
2.600
Chi phí khaùc $ 12.000.000 C5 1.645,6
Chuyeån tieáChipphí laõi vay $ 396.555
3.000
1.625
Caøi ñaët Ñieà u ñoä 2.600
3.500
2.600
2.714
Ñöôïccsöû
Caét Caø i ñaë t 3.500
2.900
2.969 duï
duïnnggtoá
söû
toáiiña
ña
2.880
Caé t 2.900 2.900
Laép raùp Laép raù p 2.400
2.400
2.291
2.400
VaänÑAÏ
chuyeå n ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH
Khoa Keá toaù n - Kieåm toaùn 3.200 ©Leâ Ñình Tröïc 2005 2.644
Khoa Keá toaù
b n ©Leâ Ñình Tröïc 2019
44
DÖÏ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG

 SAÛN XUAÁT VAØ SÖÛ DUÏNG CAÙC NGUOÀN LÖÏC
Moät khi moät toå chöùc ñaõ trieån khai keá hoaïch
ngaén haïn, coù theå döï kieán hoaït ñoäng vaø keát
quaû taøi chính ngaén haïn, thöôøng laø moät
naêm, cuûa keá hoaïch ñoù
Ñaëc bieät laø caùc öôùc tính veà caùc doøng tieàn vaø
caùc nhu caàu veà nguoàn löïc ñeå chuaån bò ñaùp
öùng nhu caàu veà naêng löïc vaø taøi trôï moät
caùch coù heä thoáng
45
DÖÏ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG

CAÙC DOØNG TIEÀN

Moät noäi dung quan taâm chuû yeáu ôû keá hoaïch

ngaén haïn laø söï öôùc tính caùc doøng tieàn
mong ñôïi töø keá hoaïch saûn xuaát
Qua döï kieán caùc doøng tieàn maø bieát ñöôïc khi
naøo coù tieàn thöøa ñeå ñaàu tö vaøo nhöõng cô
hoäi coù lôïi hoaëc khi naøo phaûi döïa vaøo caùc
nguoàn taøi trôï ngaén haïn nhö vay ngaân haøng
hoaëc moät phöông thöùc tín duïng ñeå thoûa
maõn nhu caàu tieàn cho hoaït ñoäng
BAÛNG 11: BAÛNG KEÂ SÖÛ DUÏNG NGUOÀN LÖÏC HAØNG THAÙNG 46
SP ÑIEÀU ÑOÄ CHUYEÅN TIEÁP CAØI ÑAËT CAÉT LAÉP RAÙP VAÄN CHUYEÅN
C1 2 7 3 3 2 4
C2 4 3 4 6 5 4
C3 5 2 6 4 3 7
C4 3 5 7 2 4 2
C5 6 4 5 6 5 3
CP naêng löïc 70.000$ 170.000$ 260.000$ 800.000$ 650.000$ 150.000$
söû duïng 180$ 300$ 780$ 900$ 720$ 240$
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Keá hoaïch saûn xuaát vaø tieâu thuï
C1 Tieâu thuï 249,4 249,4 249,4 249,4 0,0 0,0 0,0 0,0 249,4 249,4 249,4 249,4
C2 Tieâu thuï 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7
C3 Tieâu thuï 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C4 Tieâu thuï 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C5 Tieâu thuï 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 821,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 821,4
C1 Saûn xuaát 249,4 249,4 249,4 249,4 0,0 0,0 0,0 0,0 249,4 249,4 249,4 249,4
C2 Saûn xuaát 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7
C3 Saûn xuaát 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C4 Saûn xuaát 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C5 Saûn xuaát 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9
Söû duïng nguoàn löïc
Ñieàu ñoä 2.600,0 2.600,0 2.600,0 2.600,0 2.101,3 2.101,3 1.708,4 1.708,4 2.207,1 2.207,1 2.207,1 2.207,1
Chuyeån tieáp 2.805,2 2.805,2 2.805,2 2.805,2 1.059,5 1.059,5 1.212,8 1.212,8 2.958,5 2.958,5 2.958,5 2.958,5
Caøi ñaët 2.968,4 2.968,4 2.968,4 2.968,4 2.220,3 2.220,3 1.571,5 1.571,5 2.319,6 2.319,6 2.319,6 2.319,6
Caét 2.593,4 2.593,4 2.593,4 2.593,4 1.845,3 1.845,3 2.151,9 2.151,9 2.900,0 2.900,0 2.900,0 2.900,0
Laép raùp 1.951,2 1.951,2 1.951,2 1.951,2 1.452,4 1.452,4 1.793,2 1.793,2 2.292,0 2.292,0 2.292,0 2.292,0
Vaän chuyeån 3.200,0 3.200,0 3.200,0 3.200,0 2.202,5 2.202,5 1.297,7 1.297,7 2.295,2 2.295,2 2.295,2 2.295,2
BAÛNG 11: BAÛNG KEÂ SÖÛ DUÏNG NGUOÀN LÖÏC HAØNG THAÙNG 47
SP ÑIEÀU ÑOÄ CHUYEÅN TIEÁP CAØI ÑAËT CAÉT LAÉP RAÙP VAÄN CHUYEÅN
C1 2 7 3 3 2 4
C2 4 3 4 6 5 4
C3 5 2 6 4 3 7
C4 3 5 7 2 4 2
C5 6 4 5 6 5 3
CP naêng löïc 70.000$ 170.000$ 260.000$ 800.000$ 650.000$ 150.000$
söû duïng 180$ 300$ 780$ 900$ 720$ 240$
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Keá hoaïch saûn xuaát vaø tieâu thuï
C1 Tieâu thuï 249,4 249,4 249,4 249,4 0,0 0,0 0,0 0,0 249,4 249,4 249,4 249,4
C2 Tieâu thuï 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7
C3 Tieâu thuï 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C4 Tieâu thuï 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C5 Tieâu thuï 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 821,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 821,4
C1 Saûn xuaát 249,4 249,4 249,4 249,4 0,0 0,0 0,0 0,0 249,4 249,4 249,4 249,4
C2 Saûn xuaát 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7 221,7
C3 Saûn xuaát 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 256,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C4 Saûn xuaát 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
C5 Saûn xuaát 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9 136,9
Söû duïng nguoàn löïc
Ñieàu ñoä 2.600,0 2.600,0 2.600,0 2.600,0 2.101,3 2.101,3 1.708,4 1.708,4 2.207,1 2.207,1 2.207,1 2.207,1
Chuyeån tieáp 2.805,2 2.805,2 2.805,2 2.805,2 1.059,5 1.059,5 1.212,8 1.212,8 2.958,5 2.958,5 2.958,5 2.958,5
Caøi ñaët 2.968,4 2.968,4 2.968,4 2.968,4 2.220,3 2.220,3 1.571,5 1.571,5 2.319,6 2.319,6 2.319,6 2.319,6
Caét 2.593,4 2.593,4 2.593,4 2.593,4 1.845,3 1.845,3 2.151,9 2.151,9 2.900,0 2.900,0 2.900,0 2.900,0
Laép raùp 1.951,2 1.951,2 1.951,2 1.951,2 1.452,4 1.452,4 1.793,2 1.793,2 2.292,0 2.292,0 2.292,0 2.292,0
Vaän chuyeån 3.200,0 3.200,0 3.200,0 3.200,0 2.202,5 2.202,5 1.297,7 1.297,7 2.295,2 2.295,2 2.295,2 2.295,2
BAÛNG 12: BAÛNG DÖÏ TOAÙN TIEÀN MAËT 48
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Doøng tieàn thu vaøo
Doanh thu thaùng naøy 5.430.568 5.430.568 5.430.568 5.430.568 3.161.270 14.907.101 2.882.734 2.882.734 5.152.033 5.152.033 5.152.033 16.897.865
Doanh thu thaùng tröôùc 1.000.000 1.670.944 1.670.944 1.670.944 1.670.944 972.698 4.586.800 886.995 886.995 1.585.241 1.585.241 1.585.241
Doanh thu caùch nay 2 thaùng 300.000 500.000 835.472 835.472 835.472 835.472 486.349 2.293.400 443.498 443.498 792.620 792.620
Toång tieàn thu thaùng naøy 6.730.568 7.601.512 7.936.984 7.936.984 5.667.686 16.715.272 7.955.884 6.063.130 6.482.526 7.180.771 7.529.894 19.275.726
Doøng tieàn chi ra
Chi phí linh hoaït
Vaät lieäu 947.717 947.717 947.717 947.717 623.531 623.531 594.369 594.369 918.555 918.555 918.555 918.555
Chi phí linh hoaït khaùc 8.131.828 8.131.828 8.131.828 8.131.828 5.663.03 5.663.03 5.436.382 5.436.382 7.905.180 7.905.180 7.905.180 7.905.180
Toång chi phí linh hoaït chi ra 9.079.545 9.079.545 9.079.545 9.079.545 6.286.562 6.286.562 6.030.752 6.030.752 8.823.734 8.823.734 8.823.734 8.823.734
Chi phí coá ñònh
Toång chi phí coá ñònh chi ra 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667 116.667
Caùc chi phí khaùc
Chi phí laõi vay 0 17.328 30.388 41.836 53.342 62.286 16.037 12.075 17.557 34.934 48.907 61.204
Chi phí khaùc 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
Toång chi phí khaùc 1.000.000 1.017.328 1.030.388 1.041.836 1.053.342 1.062.286 1.016.037 1.012.075 1.017.557 1.034.934 1.048.907 1.061.204
Toång doøng tieàn chi ra 10.196.211 10.213.539 10.226.600 10.238.048 7.456.570 7.465.515 7.163.456 7.159.494 9.957.958 9.975.335 9.989.308 10.001.605
Doøng tieàn thuaàn (3.465.643) (2.612.027) (2.289.615) (2.301.064) (1.788.885) 9.249.757 792.428 (1.096.364) (3.475.433) (2.794.564) (2.459.414) 9.274.121
Taøi trôï
Tieàn ñaàu kyø 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000
Tieàn tröôùc taøi trôï (3.415.643) (2.562.027) (2.239.615) (2.251.064) (1.738.885) 9.299.757 842.428 (1.046.364) (3.425.433) (2.744.564) (2.409.414) 9.324.121
Vay ñaàu kyø 0 3.465.643 6.077.670 8.367.286 10.668.349 12.457.234 3.207.477 2.415.048 3.511.412 6.986.845 9.781.409 12.240.823
Vay 3.465.643 2.612.027 2.289.615 2.301.064 1.788.885 0 0 1.069.364 3.475.433 2.794.564 2.459.414 0
Traû 0 0 0 0 0 9.249.757 792.428 0 0 0 0 9.274.121
Vay cuoái kyø 3.465.643 6.077.670 8.367.286 10.668.349 12.457.234 3.207.477 2.415.048 3.511.412 6.986.845 9.781.409 12.240.823 2.966.702
Tieàn cuoái kyø 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000

49
TOÙM TAÉT
Qua chuyeân ñeà naøy, chuùng ta ñaõ laøm quen
vôùi khaùi nieäm keá hoaïch ngaén haïn.
Chuùng ta ñaõ nghieân cöùu:
1. Caùc nguoàn löïc coù theå haïn cheá keá hoaïch hoaït
ñoäng ngaén haïn ra sao
2. Moät vaøi giaûi phaùp keá hoaïch maø caùc nhaø quaûn
trò coù theå löïa choïn
3. Caùc keát quaû taøi chính vaø keát quaû hoaït ñoäng töø
vieäc choïn moät keá hoaïch hoaït ñoäng ngaén haïn
50
TOÙM TAÉT
 Xaây döïng keá hoaïch ngaén haïn, cung caáp

nhieàu tín hieäu quan troïng:
– Xaùc ñònh nguoàn löïc laøm haïn cheá saûn xuaát, töø
ñoù höôùng daãn caùc giaûi phaùp ngaén haïn (thieát
keá laïi vaø caûi tieán lieân tuïc) vaø daøi haïn (döï toaùn
voán ñaàu tö)
– Caùc cô hoäi maát ñi do öôùc tính chi phí sai.

51
Baøi taäp tình huoáng theo nhoùm

 Robert S. Kaplan, Anthony A. Atkinson, Advanced
Management Accounting, (3rd Edition), Prentice Hall. Inc.
1998 - Cases (p.55 -56)
 Nhóm 5 học viên
 Thời hạn nộp bài: quy định trên LMS_UEH
 Gửi bài qua: LMS_UEH
 Nhóm trưởng mỗi nhóm nộp một bài duy nhất
 Trong nội dung bài, ghi rõ:
– - “BT nhóm KTQT_Nhóm…Lớp …”
– - Danh sách thành viên nhóm
– - Tỷ lệ tham gia của từng thành viên
 Tên file: “BT nhóm KTQT_Nhóm…Lớp…”
 Loại file: Excel
52
Heát!


Chuong 2 Du Toan Ngan Han

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chuong 2 Du Toan Ngan Han

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Chuyeân ñeà

DÖÏ TOAÙN NGAÉN HAÏN, PHAÂN BOÅ NGUOÀN

 Phaân bieät nguoàn löïc linh hoaït (flexible

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

tài nguyên DN: tài lực, vật lực

THAY ÑOÅI TRONG NGAÉN KHOÂNG THAY ÑOÅI TRONG

SÖÛ DUÏNG SAO CHO COÙ ÍCH NHAÁT

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

MOÄT SOÁ KHAÙI NIEÄM CÔ BAÛN

Nguoàn löïc linh hoaït khoâng taïo ra naêng löïc

4thaùng 6thaùng 6thaùng Suoát naêm Thaùng 6

Ñoùng goùi vaø vaän

BAÛNG 1: ÑAËC ÑIEÅM CUÛA 5 SAÛN PHAÅM

SP GIAÙ CPVL ÑIEÀU CHUYEÅN CAØI CAÉT LAÉP VAÄN

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

KEÁ HOAÏCH VAØ DÖÏ TOAÙN

HOAÏT ÑOÄNG, SÖÛ DUÏNG

tröïc tieáp ñeán caùc hoaït ñoäng

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

BAÛNG 2: SOÁ DÖ ÑAÛM PHÍ (CM) CHO TÖØNG SAÛN PHAÅM

Caøi ñaët 2.340 SP

Caét 2.700 5.400 3.600 1.800 5.400

Laép raùp 1.440 3.600 2.160 2.880 3.600

Vaän chuyeån 960 960 1.680 480 720

Toång coäng $11.200 $16.300 $15.120 $14.110 $17.650

TOÁI ÖU HOÙA VIEÄC SÖÛ DUÏNG

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

Lôïi nhuaän $ 51.903 Saûn phaåm Soá löôïng

Lôïi nhuaän $ 51.903 Saûn phaåm Soá löôïng

Lôïi nhuaän $ 51.903 Saûn phaåm Soá löôïng

Lôïi nhuaän $ 2.393.761 Saûn phaåm Soá löôïng

Lôïi nhuaän $ 2.393.761 Saûn phaåm Soá löôïng

Lôïi nhuaän $ 3.126.478 Saûn phaåm Soá löôïng

Vaän chuyeån 3.200 3.200

 Thueâ maùy caét – chi phí thueâ:

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí - Taê

CHI PHÍ CÔ HOÄI, CHI PHÍ NAÊNG LÖÏC, VAØ LYÙ

CHI PHÍ CÔ HOÄI, CHI PHÍ NAÊNG LÖÏC, VAØ LYÙ

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

CHI PHÍ CÔ HOÄI, CHI PHÍ NAÊNG LÖÏC, VAØ LYÙ

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

VAÁN ÑEÀ NHIEÀU NGUOÀN LÖÏC

VAÁN ÑEÀ NHIEÀU NGUOÀN LÖÏC

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

Muïc tieâu toái ña hoùa soá dö ñaûm phí - Taê

Lôïi nhuaän $ 3.463.373 Saûn phaåm Soá löôïng

AÛNH HÖÔÛNG CUÛA THIEÁT KEÁ LAÏI VAØ

 Thay đổi thiết kế của tủ 1 để nó chỉ cần,

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

AÛNH HÖÔÛNG CUÛA THIEÁT KEÁ LAÏI VAØ

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

Caøi ñaët 1.938 SP

Caét 2.553 5.106 3.404 1.702 5.106

Laép raùp 1.224 CP

Vaän chuyeån 816 CP linh hoaï t

Toång coäng $10.365 $14.846 $13.605 $12.637 $16.124

Lôïi nhuaän $ 3.071.080 Saûn phaåm Soá löôïng

Lôïi nhuaän $ 3.071.080 Saûn phaåm Soá löôïng

ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH

Lôïi nhuaän $ 2.576.947 Saûn phaåm Soá löôïng

Lôïi nhuaän $ 2.576.947 Saûn phaåm Soá löôïng