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Libros contables y catálogo de cuentas
Los libros contables que se llevan en la contabilidad son el libro diario, el libro mayor, y el libro de
inversiones y deducciones, además de todos los registros auxiliares que utilice el negocio para identificar
sus operaciones.
Los libros contables y fiscales, además de ser obligatorios, son necesarios para el control del negocio ya
que mediante ellos se le da seguimiento a las operaciones o transacciones llevadas a cabo por la entidad
económica (en otras palabras, es la historia del negocio).
En el caso de las personas físicas, los libros requeridos contable y físicamente son el libro de ingresos y
egresos (también conocido como de entradas y salidas), y el libro de registro de inversiones y sus
deducciones.
Libro diario
Descripción
Conocido también con el nombre de libro de primera anotación, es aquel en donde se registran por
orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando.
Elementos que contiene el libro diario
• Fecha de la operación
• Folio del mayor
• Número de asiento
• Concepto
• Parcial
• Debe
• Haber
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o
sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por
escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF_U3L2_Ejemplo
Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Gráfico del rayado
Esta es la descripción gráfica del rayado que contiene el libro diario:
Ejemplo
En la figura 2 se muestran ejemplos de datos registrados dentro del rayado que contiene el libro diario:
Libro mayor
Descripción
Es aquel en donde se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y enseguida se
muestra un ejemplo de un registro en un libro mayor.
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CF_U3L2_Ejemplo
Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Elementos que contiene el libro mayor
• Nombre de la cuenta al centro de las hojas tabulares
• Hoja izquierda tabular que se denomina debe
• Hoja derecha tabular que se denomina haber
• Fecha del asiento de diario en cada hoja tabular
• Número de asiento de diario en cada hoja tabular
• Concepto o contracuenta en cada hoja tabular
• Columna para folio de la contracuenta
• Columna para el importe de los CARGOS, en la hoja izquierda
• Columna para el importe de los CRÉDITOS, en la hoja derecha
Gráfico del mayor
A continuación se describe gráficamente el rayado que contiene el libro mayor:
Ejemplo de libro mayor
La figura 4 ejemplifica el registro del asiento anterior en el libro mayor:
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CF_U3L2_Ejemplo
Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Observa la figura 5 que incluye un resumen de la descripción del proceso de los libros contables.
* Antes de hacer el pase al libro de inventarios y balances, debes elaborar la balanza de comprobación y la hoja de trabajo,
donde se determinan los valores finales del balance general o estado de situación financiera y el estado de resultado o pérdidas
y ganancias.
Libros Los libros que se llevan para registrar en forma analítica las
auxiliares operaciones.
Por disposiciones legales, además de los libros contables, la empresa debe llevar otro tipo de libros,
llamados Libros Sociales, como los siguientes:
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CF_U3L2_Ejemplo
Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Estos Libros no los revisarás en este curso, sin embargo tú puedes buscar información al respecto en la
bibliografía del curso.
Como se señala anteriormente, antes de hacer el pase al Libro de inventarios y Balances, debemos de
elaborar la Balanza de Comprobación, la cual desarrollaremos en los temas subsecuentes. A continuación
se te presentan las descripciones de tres documentos que son utilizados en la práctica contable para
registrar las operaciones de un periodo de manera detallada, los cuales también forman parte de los libros
contables:
Balanza de Este documento se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y
comprobación abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor,
respetando la partida doble.
Balance Es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han
comparativo tenido el activo, el pasivo y el capital por las operaciones efectuadas durante el
ejercicio.
Balanza de comprobación
En este documento se asientan todos los movimientos de cargo y abono que se hayan registrado en cada
una de las cuentas durante un periodo determinado y se respeta un orden según su naturaleza: primero las
de activo, enseguida las de pasivo, después las de capital y finalmente las de resultados. Este registro tiene
como fin comprobar la ley de la partida doble (que dice que a todo cargo, corresponde un abono). Este
documento es la parte inicial de lo que se conoce como hoja de trabajo.
En el siguiente ejemplo puedes ver el uso que se le da a cada una de las columnas (se trabaja con 4 de
ellas). En estas se registran los ʻtotalesʼ de los movimientos que sufrieron cada una de las cuentas en un
periodo determinado, así como los saldos que arrojan (cuyos datos los tomas de las Tʼs de mayor).
La balanza de comprobación debe contener los siguientes elementos, que puedes observar en la tabla 1.
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Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Ejemplo:
El Cosaco, S.A. (1)
Balanza de comprobación (2) al 31 de diciembre de 2000 (3)
(4) Movimientos (6) Saldos (7)
Folio (5) Cuenta Deudor Acreedor Deudores Acreedores
1 Caja $ 25,000 $ 18,000 $ 7,000
10 Clientes 108,000 35,150 72,850
12 Deudores diversos 1,300 150 1,150
15 Mercancías 420,000 235,000 185,000
20 Terrenos 40,000 40,000
200 Proveedores 45,000 120,000 $ 75,000
210 Acreedores diver. 12,000 45,000 33,000
300 Capital social 198,000 198,000
500 Ventas 250,000 250,000
510 Costo de ventas 195,000 195,000
530 Gastos de admón. 55,000 0 55,000 0
• El sistema numérico
• El alfabeto
El más práctico y más utilizado en la vida profesional, es el numérico, del cual existen dos procedimientos:
• El de numeración continua
• El discontinuo por grupos
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Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Catálogo de cuentas que utilizan el procedimiento continuo
Este procedimiento consiste en ordenar las cuentas, subcuentas o auxiliares para asignarles un número
consecutivo. Sin embargo, no permite dar de alta una cuenta para que se intercale entre las ya existentes
porque la numeración es continua.
Ejemplo:
EL COSACO S. A.
CATÁLOGO DE CUENTAS
Para el ejemplo anterior, se interpreta que primero se trabajó en el negocio con la cuenta de caja, luego la
de bancos y así sucesivamente. Sin embargo, puede complicarse si el día de mañana se desea abrir una
cuenta de caja chica (generalmente ésta sólo mantiene un saldo para cubrir gastos imprevistos de la
empresa); según el orden le correspondería el número de cuenta 18.
Con lo anterior puedes darte cuenta que pierde la función de orden y facilidad que la información contable
debe mostrar.
El procedimiento continuo es poco usual en la práctica, dadas las condiciones que ya se han mostrado.
Catálogo de cuentas que utiliza el procedimiento discontinuo
Este procedimiento consiste en asignar un grupo de números a los grupos de las cuentas que conforman el
activo, el pasivo, el capital contable y las cuentas de resultados, con la ventaja de que se incorporan
nuevas cuentas sin alterar el número de identificación asignado a un grupo de cuenta. Por ejemplo:
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Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Las cuentas de activo son del 0 al 999
Concepto 1
Concepto 2
Concepto 3
Concepto 4
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Versión: Noviembre 2014
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Las cuentas de activo son del 1000 al 1999
Concepto 1
Concepto 2
Concepto 3
Capital contable
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Cuentas de resultados
10
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CF_U3L2_Ejemplo
Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Para contar con un catálogo de cuentas completo se debe incorporar además de las cuentas de mayor
y las cuentas y subcuentas auxiliares necesarias por cualquiera de los dos métodos, asignándoles
también un número, por ejemplo:
11
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Versión: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Cortés
Bibliografía
12
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