GST ఆడిట్ - పన్ను అధికారుల ఆడిట్ మరియు ప్పత్యే క ఆడిట్

GST 2014 జూలై 1 నుండి భారతదేశుంలో అమలులో ఉుంది. GST కుంద, పను చెల్ుం ల పుదారుల ఆడిట్ ని వివిధ
పరిస్థతుి లలో సుంబుంధిత అధికారులచే ఆదేశుంచవచ్చు . జియస్థ ి ఆధవ రయ ుంలో ఆడిట్ ఆదాయపు పను
అధికారులు మరియు స్పె షల్ ఆడిట్ దావ రా రుండు రకాలుగా విభజిుంచవచ్చు .
పన్ను అధికారుల ఆడిట్
CGST చట్ుం ి యొక్క స్పక్షన్ 65 ప్పకారుం పను అధికారుల ఆడిట్ను నిరవ హుంచవచ్చు . GST క్మిషనర్ రిజిసర్ ి ్
వయ క్తు ల ఆడిట్ నిరవ హుంచడానిక అధికారులు ఒక్ నిరిష ి ి ప్క్ముంలో ఒక్ సాధారణ ప్క్ముంలో జారీ చేయవచ్చు . ఒక్
ఆడిట్ ఆదేశుంచిన తరావ త, ఆడిట్ రిజిసర్ ి ్ వయ క ుయొక్క వ్యయ పార స్థసాినుంలో జరుగుతుుంది. ఆడిట్ యొక్క
ఇుంట్ర్వ్వ య ఫారుం GST ADT-01 లో ముందుగానే 15 రోజులు పను చెల్ుం ల పుదారులక్త అుందిుంచబడుతుుంది
మరియు ఆడిట్ ఆరుంభుంచిన తేదీ నుండి 3 నెలలలోపు ఆడిట్ పూరి ు అవుతుుంది. అరుదైన సుందరాా లలో,
అవసరమైతే, GST క్మీషనర్ మరొక్ 6 నెలలు పొడిగుంచటానిక అధికారుం క్ల్గ ఉుంటాడు.
ఆడిట్ సమయుంలో, ఆడిట్ నిరవ హుంచడుం అధికారిక పుసుకాలు, రికారు్లు, రిట్రుు ు, రిపోరుిలు, రిపోరుిలు,
ఇనెవ స్థటీి స్, డిడ్యయ క్షన్్ , ఇనె ట్ టాక్స్ ప్ెడిట్ లభయ త, GST పను వరిుంచే ు రేట్న మరియు GST సుంబుంధిుంచిన
ఇతర అుంశాలన ధృవీక్రిుంచడానిక అధికారుం ఉుంది.
ఆడిట్ పూరి ు చేస్థన తరావ త ఆఫీసర్ 30 రోజుల లోపల ఫారుం GST ADT-02 లో ఆడిట్ సమయుంలో క్నగొను
సారాుంశుంతో పాట్న RD క నివేదిక్ సమరిె ుంచబడుతుుంది.
ప్పత్యే క ఆడిట్
ప్పతేయ క్ తనిఖీలు ఒక్ GST అధికారి ఆదేశుంచిన తనిఖీలు మరియు చారర్ ి ్ అకుంటుంట్ లేదా CMA
నిరవ హుంచినవి. GST స్పె షల్ ఆడిట్ను GST యొక్క అస్థస్పుం ి ట్ క్మిషనర్ ఆదేశుంచవచ్చు , మదిుంపుదారుడు
పను చెల్ుం ల చదగన విలువలన తపుె గా ప్పక్టుంచారు లేదా ఇనె ట్ పను ప్ెడిట్ను అసుంపూరిగా ు
వ్యడుక్తన్ను డని అతన / ఆమె అనమానిుంచినపుె డు.
ఒక్ ప్పతేయ క్ ఆడిట్ ఫారుం GST ADT-03 లో ఆదేశుంచబడిుంది మరియు పను చెల్ుం ల పుదారుడు
సాధారణుంగా ఏ పరిశీలన, విచారణ లేదా దరాయ పుు ప్పారుంభుంచిన తరావ త లేదా ఆడిట్ ఖాతాలన పొుందవలస్థ
ఉుంట్నుంది. ఆడిట్ చేస్తును CA లేదా CMA GST అధికారిచే ఎను కోబడుతుుంది మరియు పను చెల్ుం ల పుదారు
ఆడిట్ పూరి ు చేయడానిక ఆడిట్రోు సహక్రిుంచడానిక అవసరుం అవుతుుంది.
ఆడిట్ పూరయిన ు తరావ త, CA లేదా CMA ఫారమ్ ADT-04 లో ఆడిట్ను ఫుండ్స్ సమరిె ుంచాయి. ఒక్ ప్పతేయ క్
ఆడిట్ తపె నిసరిగా 90 రోజులలోపు ఆడిట్ర్ దావ రా మగుంచాల్. అరుదైన సుందరాా లోల, CA లేదా CMA చేస్థన
అనవరనుం ు ఆధారుంగా, గడువు తేదీని మరో 90 రోజులు క్మిషనర్ పొడిగుంచవచ్చు .
GST కుంద ఒక్ ప్పతేయ క్ ఆడిట్ మగస్థన తరువ్యత పను చెల్ుం ల పుదారునిక వయ తిరేక్ుంగా ఎలుంట చరయ లు
తీస్తకోవ్యల్్ న ప్పతేయ క్ ఆడిట్లల సేక్రిుంచిన ఏదైన్న విషయానిు పను చెల్ుం ల పుదారుడు వినిపుంచే అవకాశుం ఉుంది.

GST కింద ఆడిట్ - పన్ను అధికారులచే

ఆడిట్
అనిు పను లు ఉపసుంహరిుంచ్చకోడానిక ఒక్ పను ఉుంట్నుంది. ఇది "ఒక్ దేశుం పను " పాలనలో తెస్తుుంది. ఒక్
తనిఖీని నిరవ హుంచడానిక మరియు సరైన GST చెల్ుం ల చబడిుందో లేదో పరిశీల్ుంచడానిక మరియు వ్యపస్తన
స్థెయిమ్
ల చేసేు, కొనిు పను చేయదగన వయ క్తు లు GST కుంద ఆడిట్ చేయబడతారు.
 GST కింద ఆడిట్

GST కుంద ఆడిట్ అనేది పను లు, రిట్ర్ు మరియు ఇతర పప్తాలన పరిశీల్ుంచే ప్పప్కయ,ప్పక్టుంచబడిన
ట్రోు వర్ యొక్క ఖచిు తతావ నిు ధృవీక్రిుంచడుం, చెల్ుం
ల చిన పను లు, వ్యపస్త చెల్ుం
ల పు మరియు ఇనె ట్
పను ప్ెడిట్ వ్యడక్ుం మరియు GST యొక్క నిబుంధనలతో అనగుణానిు అుంచన్న వేయడుం.
GSTR-9, GSTR-9A మరియు GSTR-9C దాఖలు చేస్థన తేదీ కారణుంగా 2019 మారిు 31 వరక్త CBIC దావ రా 2017-18
వరక్త విసురిుంచడమైనది
ఆడిట్ కోసిం ప్ెషోల్డ్ (ఆదాయ పరిది) :
ఒక్ ఆరి ిక్ సుంవత్ రానిక ట్రోు వర్ ప్పతి రిజిసర్
ి ్ పరిమితిని మిుంచిపోయిుంది [తాజా GST నిబుంధనల ప్పకారుం
ట్రోు వర్ పరిమితి ర్వ్ .2 కోట్ల పైనే ఉుంట్నుంది] తన చారర్ ి ్ అకుంటుంట్ లేదా ఖరుు అకుంటుంట్ దావ రా ఆడిట్
చేయబడిన తన ఖాతాలన పొుందవచ్చు . అతన ఎలెక్ట్కాినికాా ఫైల్ చేసాుడు:
1. తరువ్యతి ఆరి ిక్ సుంవత్ రపు 31 డిస్పుంబరు న్నటక ఫారమ్ GSTR 9 న ఉపయోగుంచి వ్యరి ిక్ రిట్ర్ు ,
2. వ్యరి ిక్ ఖాతాల ఆడిట్ కాపీ,
3. GSTR-9C ర్వ్పుంలో సరి ిఫికేట్ సయోధయ ప్పక్ట్న, ఆడిట్ వ్యరి ిక్ ఆరి ిక్ ప్పక్ట్నతో తిరిగ ప్పక్టుంచిన
సరుక్తల విలువన సమనవ య పరచడుం,
4. మరియు ఇతర వివరాలు సూచిుంచిన విధుంగా.
GST కింద ఆడిట్ ఫలితాలపై ఆధారపడిన పునరిు ర్మా ణిం తరువాత
ఏదైన్న పను చేయదగన వయ క,ు మరల మరల మరల వచిు న తరువ్యత ఏదైన్న విరమణ / తపుె వివరాలన
(ఆడిట్ ఫల్తాల నుండి) తెలుస్తక్తుంటాడు, అతన వడ్డ్ చెలిలింపుకు సరిదిదుితాడు. ఏదేమైన్న, స్పప్ుం ి బరు లేదా
రుండవ క్ట్ైమాస్థక్ుంలో తిరిగ చెల్ుంల చాల్్ న గడువు తేదీ తరావ త (సరియైనది కావచ్చు ), ఆరి ిక్ సుంవత్ రుం
చివరిన్నటక, లేదా సుంబుంధిత వ్యరి ిక్ పూరవ కాలపు తేదీక తిరిగ, ముందుగా ఇది.
ఉదాహరణక్త, X అకోబ ి ర్ 2017 లో అతన తపుె చేస్థన ఆడిట్ సమయుంలో క్నగొన్ను రు. X 2017-18 కొరక్త 31
ఆగస్తి 318 న ఆడిట్ అకుంట్ ఖాతాలతో X వ్యరి ిక్ రాబడిని సమరిె ుంచిుంది. అకోబి ర్ 2017 లో పొరపాట్నన,
20 వ అకోబ ి ర్ 2018 (స్పప్ రిట్ర్ు దాఖలు చేస్థన చివరి తేదీ)
లేదా
31 ఆగస్తి 2018 (సుంబుంధిత వ్యరి ిక్ రాబడి యొక్క అసలు తేదీ)
- అుంటే, అుంటే, సరిదిదడా
ి నిక తన చివరి తేదీ ఆగస్తి 31, 2012.
ఫలితాలన్న పన్ను అధికారుల పరిశీలన / ఆడిట్ న్నిండి పిందినట్లయిత్య ఈ సరిదిద్దున్న
అన్నమతించద్ద.

 పన్ను అధికారులు ఆడిట్

 CGST / SGST యొక్క క్మీషనర్ (లేదా అతడిక అధికారుం ఇచిు న ఏదైన్న అధికారి) పను చెల్ుం
ల పుదారుడి
ఆడిట్ నిరవ హుంచవచ్చు . ఆడిట్ యొక్క ప్ఫీెవ న్స్ మరియు పదతి
ి ని తరావ త సూచిుంచబడతారు.
 క్న్ససుం 15 రోజులు ముందుగానే నోటీస్త ఆడిట్నక పుంపబడుతుుంది.
 ఆడిట్ ప్పారుంభుంచిన తేదీ నుండి 3 నెలల లోపల ఆడిట్ పూరి ు అవుతుుంది.
 క్మీషనర్ అదనపు ఆరునెలల కోసుం ఆడిట్ వయ వధిని ల్ఖితుంగా నమోదు చేయగల కారణాలతో
పొడిగుంచవచ్చు .
ఆడిట్ యొకక బాధ్ే తలు
పను చెల్ుం
ల చవలస్థన వయ క ుఅవసరుం:
1. అవసరమయ్యయ ఖాతా / ఇతర పప్తాల పుసుకాలన ధృవీక్రిుంచడానిక అవసరమైన సదుపాయానిు
అుందిుంచుండి
2. ఆడిట్ యొక్క సకాలుంలో పూరి ు చేయడానిక సమాచారుం మరియు సహాయుం అుందిుంచడానిక.
ఆడిట్ యొకక తీరుు లు
ఒక్ ఆడిట్ మగస్థన తరావ త, ఆ అధికారి 30 రోజులోలపు పను పరిధిలోక వచేు వయ కకు తెల్యజేసాుడు:
 క్నగొను విషయాలు,
 వ్యరి కారణాలు, మరియు
 పను పరిధిలోక వచేు వయ క ుయొక్క హక్తక లు మరియు బాధయ తలు
చెస్థల్ుం
ల చని / తక్తక వ చెల్ుంల చిన పను లేదా తపుె రీఫుండ్స లేదా తపుె ఇనె ట్ పను ప్ెడిట్ను క్నగొనడుంలో
ఆడిట్ ఫల్తాలు ఉుంటే, అపుె డు డిమాుండ్స మరియు పునరుదర ి ణ చరయ లు ప్పారుంభుంచబడతాయి.
ప్పత్యే క ఆడిట్
ప్పత్యే క ఆడిట్ ఎపుు డు ప్ారింభించబడవచ్చు ?
అస్థస్పుం ి ట్ క్మిషనర్ ప్పతేయ క్ ఆడిట్ను ప్పారుంభుంచవచ్చు , కేస్త యొక్క సవ భావుం మరియు సుంకష ల త
ి మరియు
ఆదాయ ప్పయోజన్నలన పరిశీల్సాురు. విలువ సరిగాా ప్పక్టుంచబడలేదని లేదా తపుె డు ప్ెడిట్
వినియోగుంచబడిుందని పరిశీలన / దరాయ పుు / దరాయ పుు ఏ దశలో అయిన్న అతన అభప్పాయానిు క్ల్గ ఉుంటే,
అపుె డు ప్పతేయ క్ ఆడిట్ను ప్పారుంభుంచవచ్చు .
పను చెల్ుం ల పుదారుల పుసుకాలు ముందుగానే ఆడిట్ చేయబడిన్న కూడా ప్పతేయ క్ ఆడిట్ను నిరవ హుంచవచ్చు .
ఎవరు ప్పత్యే క ఆడిట్ నిరవ హించి, నిరవ హించగలరు?
అస్థస్పుం ి ట్ క్మీషనర్ (క్మిషనర్ యొక్క ముందస్తు అనమతితో) ప్పతేయ క్ ఆడిట్ కోసుం (ప్వ్యయడుం)
ఆదేశుంచవచ్చు . ప్పతేయ క్ ఆడిట్ను చారర్ ి ్ అకుంటుంట్ లేదా క్మిషనర్ ప్పతిపాదిుంచిన వయ య ఖాతాదారుడు
నిరవ హుంచారు.
ప్పత్యే క ఆడిట్ కోసిం సమయ పరిమిత
ఆడిట్ర్ 90 రోజులలో నివేదిక్న సమరిె ుంచాల్. పను చెల్ుం ల పుదారుడు లేదా ఆడిట్ర్ చేస్థన దరఖాస్తుపై ఇది
90 రోజులు పను శాఖ అధికారి దావ రా మరిుంత విసురిుంచవచ్చు .
ఖరీద్ద
ఆడిట్ర్ యొక్క వేతనుంతో సహా పరీక్ష మరియు ఆడిట్ కోసుం ఖరుు లు క్మిషనర్ నిర ణయిసాురు మరియు
చెల్ుం
ల చబడతారు.
ప్పత్యే క ఆడిట్ యొకక తీరుు లు
పను విధిుంచదగన వయ క ుప్పతేయ క్ ఆడిట్ పరిశీలనలో విను అవకాశానిు ఇసాురు.
చెల్ుంల చని / తక్తక వ చెల్ుం
ల చిన పను లేదా తపుె రీఫుండ్స లేదా ఇనె ట్ పను ప్ెడిట్ను గురిుంచడుంలో
ు ఆడిట్
ఫల్తాలు తపుె గా వినియోగుంచబడి ఉుంటే అపుె డు డిమాుండ్స మరియు పునరుదర ి ణ చరయ లు
ప్పారుంభుంచబడతాయి.