República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Instituto Universitario de Tecnología Industrial
Rodolfo Loero Arismendi
Extensión – Barquisimeto

Conciliaciones Bancarias

Integrantes:

Barquisimeto, 2019
 INTRODUCCIÓN
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más
importante y delicada en cuanto a la manipulación, uso y preservación del
mismo, es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices
que garanticen el buen aprovechamiento del este activo. Dicha importancia
radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes o
servicios, útiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente
se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la
mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada
mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en
estos casos es necesario efectuar una conciliación mensual con cada uno de
los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma
determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una
herramienta de control interno del efectivo. El presente documento trata
sobre el procedimiento, métodos y las reglas de presentación para elaborar
una conciliación bancaria.
 Qué es la conciliación bancaria

Es un proceso que consiste en comparar los registros de las

operaciones de la cuenta banco de los diarios auxiliares (o libros principales),
con los movimientos registrados en las entidades bancarias, mostrados en
los extractos bancarios que éstos emiten, para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en los registros o libros de la empresa.
Es un proceso necesario ya que es bastante habitual que el saldo de
las cuentas bancarias y el saldo de los estados de cuenta de los Bancos no
coincidan con los libros de la empresa. Las conciliaciones bancarias no
tienen como objetivo hacer coincidir los saldos de bancos que tiene
registrados la empresa con los de los extractos de esas cuentas. Su
finalidad, por el contrario, es identificar con claridad qué es lo que ha
generado la diferencia.
La conciliación bancaria es un proceso que, si bien no es obligatorio,
es muy aconsejable para cualquier empresa, independientemente de su
ámbito, tamaño o tipo. De hecho, la mayoría de las empresas lo realizan de
forma habitual.

Importancia de una conciliación bancaria

La conciliación bancaria resulta ser un proceso lento y tedioso, por lo

que muchas empresas deciden obviarlo y no realizarlo. Pero las ventajas que
aporta realizar esta tarea de forma periódica son importantes para el
negocio. Los listamos a continuación:
Mejor control de los recursos económicos: El hecho de controlar
periódicamente, normalmente mensualmente, los extractos bancarios y de la
contabilidad, nos permite tener un control sobre el estado de las cuentas de
la empresa. Tenemos la certeza que nuestra información contable es
verídica, y por lo tanto, refleja una imagen fidedigna del estado económico y
financiero de la sociedad.
Contabilidad al día: Este proceso nos obliga a tener actualizados los
apuntes contables, por lo que instaura una dinámica de trabajo más
controlada.
Seguridad delante de una inspección: La conciliación bancaria nos
permite detectar errores o desajustes en la contabilidad, e identificar su
origen para después poder solucionar el problema. Así, en caso de una
inspección, podemos tener la seguridad de que la contabilidad refleja la
realidad, no hay descuadres y será más probable que no haya ningún
problema.
Información de calidad en la toma de decisiones: La información es un
recurso estratégico muy valioso. Cuanto más y mejor es la información de
que disponemos, mejores serán las decisiones que se podrán tomar. Por
eso, la conciliación bancaria nos asegura que nos basamos en una
información veraz y real, además de actualizada.

Objetivo

El objetivo de la conciliación bancaria es asegurar que todos los

apuntes contables están correctamente reflejados en el saldo bancario y que
no se han abonado en otra cuenta, además de detectar tanto los depósitos
contabilizados que no han reflejado esta información en el banco como
aquellos movimientos que no han sido contabilizados. La conciliación
bancaria constituye, por tanto, un elemento imprescindible para mostrar la
imagen fiel de la compañía en lo que a tesorería se refiere.
Características

Las características principales que identifican a una conciliación

bancaria son:

Se practican periódicamente (mensualmente).

Debe ser preparada por personal ajeno al acceso de la registración
contable.
Se identifican cheques pendientes de cobro.
Se identifican notas de cargo bancarias para su regularización contable.
Se identifican notas de abono bancarias para su regularización contable.
Se identifican cargos efectuados por el cuenta-correntista que no incluye el
extracto

Tipos De Conciliaciones
a) Conciliación Aritmética.
b) Conciliación Contable.

Conciliación contable
Tiene por objeto determinar cuáles “asientos de ajuste” se deben
registrar en la contabilidad de la empresa o en la del banco, según
corresponda, como consecuencia de las “partidas de conciliación”
identificadas y explicadas a través de la conciliación aritmética.
Las partidas más comunes que generan ajustes son:

1. Cheques expedidos y no registrados

2. Comisiones bancarias e impuestos cargados en cuente
3. Intereses a nuestro favor abonados por el banco
4. Depósitos en cuenta bancaria y no registrados
Conciliación Directa:
Se emplea esta metodología cuando las descripciones de la base
contable permiten asignar cada valor histórico de la misma a una unidad de
inventario en forma segura a través de la descripción.

b) Conciliación por Asignación:

Se emplea esta metodología cuando la descripción contable no
permita asignar de manera directa el valor histórico. Esto significa que existe
un grado de certeza menor al de la Conciliación Directa. También se hace
esta asignación cuando una unidad mínima indivisible del inventario, en la
base contable se encuentre dividida en varios componentes, por lo que será
necesario unir los diferentes conceptos en un solo registro.

Conciliación Aritmética

Tiene por objeto presentar el efectivo de las “partidas no

correspondidas” para comprobar que los datos sean correctos, por lo menos
aritméticamente.

a) Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos,

para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.
Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo deudor
determinado en la cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le suman
los abonos no correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos,
para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

b) Conciliación aritmética partiendo del saldo acreedor determinado el

estado de cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor
nuestro.
 Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo acreedor
determinado en el estado de cuenta del banco, a este se le suman los cargos
no correspondidos y se le restan los abonos no correspondidos, para llegar a
coincidir con el saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos.

Métodos para elaborar una conciliación bancaria

. Saldos correctos
A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos
Correctos por ser el método más utilizado y didáctico en cuanto a su
aprendizaje para la elaboración de una conciliación y que en sí para efectos
de lo que a continuación explicaré será igual para los dos métodos. Lo cual
consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los
registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego
proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean
iguales. Para empezar a preparar dicho documento por dicho método, es de
suma importancia que se conozcan las normas de presentación y
estructuración del cuerpo del mismo
Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco",
donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco
Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde
se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa
Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los
ajustes por concepto de equivocaciones
. Saldos encontrados
Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con
alguno de los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego
reflejar en una sola columna las diferencias, depósitos o cheques que
compensen las discrepancias entre ambos, para que al final se encuentre en
saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de éste método.
 Ejemplo: Como ya sabes, antes de empezar a conciliar un periodo,
por ejemplo un mes, la contabilidad tiene que estar al día, para evitar tener
que conciliar varias veces. En este caso, cogemos el libro mayor de
contabilidad de la empresa del mismo periodo, es decir de noviembre:

Ejercicio

Estado de cuenta bancario de diciembre

Compañía

Auxiliar contable de diciembre

Conciliación bancaria noviembre

Saldo según bancos 95,000

(+) Cargos nuestros no correspondidos:
Depósito 30-NOV 1 20,000 20,000
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque 1013 2 -10,000
Cheque 1014 3 -5,000 -15,000
Haber

Debe 20,000

20,000
5,000
7,000
5,000
10,000
12,000
8,000
10,000
10,000
500
2,000
42,000 47,500

Saldo según contabilidad100,000

Estado de cuenta bancario de diciembre

Con el procedimientos anterior, las partidas pendientes de conciliar al mes

de noviembre, quedaron correspondidas en diciembre; si por alguna razón,
alguna partida no quedará correspondida, ésta partida se incluiría en la
conciliación bancaria de diciembre, sin embargo, esto debería de
investigarse, ya que esto no es común y podría ser una incorrección.

Se debe tener especial cuidado con las incorrecciones detectadas, dado que
la conciliación bancaria es un instrumento de control, mismo que permite
detectar errores u omisiones en registros y, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría, las incorrecciones pueden deberse a errores o
fraudes, aún cuando estos dos orígenes son muy diferentes, es ocasiones la
línea que los separa es muy delgada, incluso fraudes que parecen simples
errores.
Procedimiento B. Procedemos a conciliar el auxiliar contable de bancos
contra el estado de cuenta bancario del mes de diciembre, de preferencia
como sigue:

B.1 Cargos (Depósitos bancarios) en auxiliar contable contra abonos en

estado de cuenta bancario.

B.2 Abonos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra cargos

en auxiliar contable de bancos.

B.3 Abonos (cheques librados) en auxiliar contable contra cargos en estado

de cuenta bancario.

B.4 Cargos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra abonos

en auxiliar contable.

Compañía

Auxiliar contable

Estado de cuenta bancario

Las cantidades arriba tachadas son las partidas correspondidas en bancos y

en empresa, mismas que aparecen numeradas en rojo, para su
identificación, las partidas no correspondidas (que no están tachadas), son
las partidas que estarán en la conciliación bancaria del mes de diciembre, en
este caso las relaciono con una T# en color azul, para su identificación en
dicha conciliación.

Conciliación bancaria diciembre

Saldo según bancos

120,500
(+) Cargos nuestros no correspondidos:
Depósito 31-DIC 10,000 10,000 T1
(+) Cargos bancarios no correspondidos:
Comisión 31-DIC 2,000 2,000 T2
(-) Abonos bancarios no correspondidos:
Intereses ganados -500 -500 T3
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque 1018 -20,000 T4
Cheque 1019 -10,000 -30,000 T5
Saldo según contabilidad 102,000

Las partidas en transito «T2» y «T3» deben quedar registradas por la

empresa en el mes de diciembre, por lo que no deben aparecer en la
conciliación bancaria definitiva, por lo que se deben hacer los registros
contables correspondientes.

1 DEBE
HABER

Gastos operativos Comisiones bancarias 2,000

Bancos 2,000
Registro de comisión bancaria del mes de diciembre. 2,000 2,000

2 DEBE HABER
Bancos 500
Productos financieros 500
2,000 2,000

Registro de intereses a favor por el mes de diciembre.

Como consecuencia de los asientos 1 y 2 anteriores, el saldo en bancos

pasa de $102,000 a $100,500; por lo que hay que hacer la actualización de
la conciliación bancaria, eliminando las partidas en tránsito T2 y T3, para
quedar como sigue:

Conciliación bancaria diciembre

Saldo según bancos

120,500
(+) Cargos nuestros no correspondidos:
Depósito 31-DIC 10,000 10,000 T1
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito):
Cheque 1018 -20,000 T4
Cheque 1019 -10,000 -30,000 T5
Saldo según contabilidad 100,500
 CONCLUSIÓN
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y
conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de
ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del
extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada
uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de
cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques
y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo
suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la
empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se
muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al
último día del respectivo mes.