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  • Practica de Auditoria Fraudes S.A. Ago19

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    Gustavo Jordán
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    Practica de Auditoria Fraudes s.a. Ago19 Seminario de Auditoria USAC

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    USAC-Facultad de Ciencias Econémicas-Escueta de Auditoria : Hoja 179 ENUNCIADO PARA PRACTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA - (Céd. 10120) 20. SEMESTRE 2019 Que los estudiantes analicen ias operaciones contables y apliquen las referencias técnicas de auditoria, para el fortalecimiento del criterio profesional. ue os casos a deserter peritan a fos eatudanie la apcacion de los procedimienios y dinsgaciones obligates de autora de confomidad con NIA'sy NIIF-PYMES, esl como eyes trbutaias vigontes, Que adquieran mayor confianza en la elaboracién de papeles de trabajo, asi como el uso de marcas de auctor yrterencis cuzades, Que los estudiantes aprendar a definir el tipo de informe que deben emitir de conformidad con un marco theres . Los datos y cifras que se le proporcionan le serviran para desarrollar en grupo los distintos casos que se le irequieren, debiendo ser presentados y discutidos en clase segiin la calendarizacién que el catedratico prepare. Los casos estan definidos a efecto de cubrir cada uno de los puntos del Programa en el siguiente orden: fesse TO Contonidooalancs 1 Determinacién de importancia relativa - areas claves de la auditoria y Matriz de Riesgos: 2 Calcular los honorarios profesionales de! staff a cargo de la auditoria 3 Preparacion de propuesta de servicios profesionales: Oferta técnica y oferta econémica 4 Establecer aceptacién o continuidad del cliente y elaboracién de Carta Compromiso Evaluacién de! Control interno segun los elementos contemplados en la NIA 315 por medio de cuestio- narios incluyendo en cada cuestionario su conclusién sobre el grado de confianza en el control interno. Preparacion de Estrategia Global y Plariicacin de la Auditovay, la Metoaled Fjecucion de Auditor de Estados Mhancleros en MIN El encargo se haré en base a las Normas internacionales de Auditoria Version 2016 y los estados: financieros se preparan segtin marco de referencia NIIF Pymes y considerando algunas disposiciones de Dto. 10-2012, Ley de Actualizacién Tributaria, Libro ! Impto sobre la Renta 1 Papeles de Trabajo: Gédulas centralizadoras, sumarias, analiticas, marcas y referencias cruzadas 2 Programas de auditoria a la medida para cada rubro- 3 Divulgaciones obligatorias por rubro 0 cuentas principales 4 Cédulas de ajustes/reciasificaciones y observaciones de control interno 5 Formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogado, debidamente referenciadas 6 Presentar los EEFF finales y auditados: Estado de situacion Financiera, Estado det Resultado, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio y Notas explicativas a los EEFF. informe como Auditores independientes sobre auditoria de EEFF en MIN (marco de informacion especial) 1 Informe, EEFF auditados en MIN y Notas a los EEFF no comparativos asumiendo que la Gerencia le acepta previa discusion todos los ajustes propuestos. 2 Carta a la Gerencia (Informe sobre control interno) y Carta de Representacion Tnforme, considerando que la Gerencia no acepta los ajustes/reclasificaciones propuestes porque HO Je conviene rectificar la declaracién jurada de ISR ya presentada. (Basado en caso V) 4 Informe, EEFF y notas w ‘informe de estados financieros en M/N asumiendo que no particips en el Inventario fisico al clerre y no Je permitioron aplicar procedimientos suptetorios auditoria en Inventarios (Basadio en caso V} 41 Informe y notas (divulgaciones obligatorias) Informe sobre EEFF en conjunto "Comparativos” asumiendo los siguientes escenarios: 1 Su firma audité ambos periodos y su opinién del afio 2017 fue no modificada, incluir Notas a los EEFF. 2 Ud audité ef afo anterior emitiendo opinién modificada segun informe de fecha 28-marzo-2018 3 El afio anterior fue auditado por otra firma emitiendo opinién timpia segan informe del 20-Mzo-2018, 4 Elafo anterior no fue auditado La firma de auditoria Mi GRUPO (No.)¥ SALON (00) de la cual Ud es Gerente, es contratada para efectuar la [auditorfa de estados financieros de Fraudes, S.A. por el perfodo comprendido del 1-Ene al 31-Dic-2018 E! trabajo de campo se realizara en el periodo comprendido del 16-Ago al 09-Sep-2019, debiendo presentar su informe [final al cliente el 20-Sept-2019. El equipo de trabajo que se asignara esta integrado por 2 auditores junior, un Jauditor senior y Ud como Gerente. Al preparar su planificacion incluya la matriz de riesgos y su estrategia global La discusién del informe se iniciara el 11-Sep-2019 debiendo razonar el tipo de informe que emitira. IRecuerde que debe evaluar la capacidad de la compatiia para continuar como empresa en funcionamiento Para los médulos Vi, Vl, Vil y IX debe dejar evidencia de su “andlisis de opinion" De todos los informes finales que le requieren sobre estados financieros o integraciones de cuentas asi como el de control interno debe presentar un original. [Cada integrante de su grupo debe tener una copia para sit discusién en clase] Para el efecto le proporcionan los siguientes Estados financieros preliminares: Fraudes, S.A. Estado de Situacion Financiera al 31-Diciembre-2018 y 2017 (Expresados en Q's) JActivo 31-10-18 31-dic-17 Corriente 10,387,565 8,263,323, Calay Bancos 561,000 174,532 Cuentas por Cobrar-Neto 5,722,889 4,223,222 Documentos por Cobrar -neto 347,757 543,333 Inventarios 3,350,000 3,145,993, Impuestos por Aplicar 100,000 120,000 (Otras cuentas por cobrar 105,919 56,443 No Corriente 21,673,444 21,543,404 Propiedad, Planta y Equipo-Neto 5,900,000 5,800,000 {Inversion en Valores: 15,393,444 15,343,444 ‘Acciones en Tesoreria 200,000, 200,000 Marcas y Patentes 160,000 200,000, [Total Activo 32,061,008 23,806,767 Pasivo Corriente 6,188,038 8,166,577 Proveedores 3,454,341 3,443,234 Cuentas por Pagar ‘495,000 821.450, Documentos por Pagar 750,000 750,000 Gastos Acumulados por Pagar 585,574 747,458 Intereses por Pagar sobre Préstamos. 90,663, 150,443 Cuotas IGSS por Pagar 44,000 20,000 Impuestos por Pagar 798,460 233,995 No Corriente 46,406,000 15,454,446 Provisiones Laborales 705,000 454,444 Préstamo Bancario 14,700,000, 15,000,000 otal Pasivo 21,583,038 21,621,021 Participacion de Accionistas Capital Autorizado y Pagado 5,000,000 5,000,000 Aportes a Futuras Capitaizaciones 1,410,000 1,410,000 Utiidades por Distribuir 1,485,746, 529,766 Reserva Legal ‘356,800 310,000 Resultado del Periodo 2,236,425 935,980, [Total Participacién de Accionistas 70,467,971 8,185,746, [Total Pasive y Patrimonio 32,061,009. 29,806,767, Fraudes, S.A. Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2018 y 2017 llustracién por la funcién del gasto Ingresos por actividades ordinarias Ventas Nets Ventas de Mercaderia Ingresos por servicios Ventas de Mercaderia de Segunda Devoluciones sobre Ventas Mercaderia Descuentos sobre Ventas Costo de Ventas ‘Costo de Mercaderia Vendida Costo de servicios Costo de Mercaderia de Segunda Ganancia Bruta en Ventas Gastos de Oparacién Gastos de Ventas Sueldos y Comisiones Prestaciones Ventas Promociones :.005 Ventas Seguros Seguridad y Vigilancia ‘Arrendamientos Combustibies y Lubricantes Depreciaciones y Amortizaciones Gastos de Administracién Sueldos Prestaciones Admon Papeleria y Utiles ‘Seguros Seguridad y Viglancia Reparaciones y Mantenimiento Edifcios Arrendamientos Comunicaciones: Consumos de Energia Depreciaciones y Amortizaciones Cuentas incobrables Gastos Financieros Intereses sobre Préstamos, Ganancia (Pérdida) en Operacién Productos Financieros Intereses sobre Inversiones Ganancia antes ISR ISR del periodo Resultado del Perfodo (Expresado en O's) 11,700,000 10,650,000 825,000 450,000 (125,000) (100,000) 4,260,000 247,500 225,000 600,000 251,220 53,250 30,000 18,000 90,000 30,000 155,269 1,109,245 2,095,516 285,050 7,980,566 (745,142) 2,235,425, [informacion adicional: |Fraudes, S.A. se constituyd de acuerdo con las leyes de la Republica de Guatemala el 30-Dic-2012 [siondo su principal actividad la comerciaizacion de catzado y aticulos de cuero para damas. Sus |ventas las realiza al crédito y al contado y reconoce sus ingresos por e! método de fo devengado. [El cfectivo y equivalontes estan conformados por efectivo, depdsitos en bancos ¢ inversiones temporales. Las inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimacion para Cuentas Incobrables sobre fa Jose del 3% det saldo deudor de Cuentas y Documentos por Cobrar. Los inventarios se valiian al costo 0 [at valor neto realizable el menor. Los Repuestos y Accesorios se valitan al costo promedio de adquisicion. Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisicion. La empresa sigue la pollica |de depreciar y amortizar sus activos por el método de linea recta a partir del mes siguiente a su adquisicion. EI Contador General le proporciona tse siguientes Intograciones de Saldos a Dic-2018 y 201; 1 Cajay Bancos 174,332 Caja General 5,000 Caja Chica 410,000, Banco CHN, DM a's. 25,446 Banco Promética 6,544 BAC, Cta US$ 117,344 Hatlazgos: 11 Al arquear la Caja General se encontré un vale firmado por el Cajero, por Q.2,000.00 emitido et 20-Nov-18 y un cheque rechazado el 25-Oct-18 por Q.3,000.00 girado por el Contador 2 En el arqueo de Caja Chica encontyé 5 billetes de 0.200, 25 billetes de Q.100, 50 de Q.50, 100 de Q.20, 50 de Q.10, 90 de Q.5, 50 de Q.1 y copia de una solcitud de reembolso por Q. 1,550.00 3 La cuenta en Banco CHN es monetaria, no devenga intereses y debe mantener un minimo de Q.5,000 4 Al conciliar, os cheques 23598 y 23599 emitidos el 21-oct-18 por Q.5,000 y @.5,000 respectivamente ‘en cancolacion de Gastos de Viaje de personal de ventas, atin se encuentran en circulacién. '5 La cuenta con ef Banco Promérica es de ahorro, devenga el 5% de interes anual calculado sobre e! saldo al final de cada mes, capitaizable mensualmente. No han registrado los intereses de diciembre de 2018 6 La cuenta en el BAC fue abierta a finales de 2017 con US$16,000, no ha tenido movimiento durante el perfodo que esté auditando 7 Los T.C. al cierre segin el Banco de Guatemata son Q.7.73695 y Q.7.33400 para 2018 y 2017. 8 Le informaron que por orden de un juzgado inmovilizaron USS.5,500 en la cuenta en ol BAC por una

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